Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ООО Рубин

Министерство образования и науки РФ

ГОУ ВПО

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

Филиал в г. Владимире

кафедра БУ и АХД

по предмету
Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности
ООО «Рубин»

Преподаватель: Боровых Р.М.

Студент: Курахина А.Н.

Группа: 5 курс день
№ личного дела 07 УБД 43 729

Владимир, 2011

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ ...............................................................................................................................3

АНАЛИЗ РЕСУРСНОГО ПОТЕНЦИАЛА ОРГАНИЗАЦИИ

Задание № 1……………………………………………………………………………………4

Задание № 2……………………………………………………………………………………6

Задание № 3……………………………………………………………………………………7

Задание № 4…………………………………………………………………………………..11

Задание № 5…………………………………………………………………………………..13

АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И ОБЪЕМА ПРОДАЖ

Задание № 6…………………………………………………………………………………..14

Задание № 7…………………………………………………………………………………..15

Задание № 8…………………………………………………………………………………..18

АНАЛИЗ ЗАТРАТ И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

Задание № 9…………………………………………………………………………………..20

Задание № 10…………………………………………………………………………………21

Задание № 11…………………………………………………………………………………22

Задание № 12…………………………………………………………………………………23

Задание № 13…………………………………………………………………………………25

АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОРГАНИЗАЦИИ

Задание № 14…………………………………………………………………………………27

Задание № 15…………………………………………………………………………………29

Задание № 16…………………………………………………………………………………30

Задание № 17…………………………………………………………………………………31

Задание № 18…………………………………………………………………………………33

АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

Задание № 19…………………………………………………………………………………35

Задание № 20…………………………………………………………………………………37

Задание № 21…………………………………………………………………………………40

Задание № 22…………………………………………………………………………………41

Задание № 23…………………………………………………………………………………46

Задание № 24…………………………………………………………………………………48

КОМПЛЕКСНАЯ ОЦЕНКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Задание № 25…………………………………………………………………………………49

Задание № 26…………………………………………………………………………………51

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………...…………………………… 55

ВВЕДЕНИЕ

Экономический анализ - это комплекс процедур, с помощью ко­торых оценивается текущее состояние организации, выявляются существенные связи и характеристики, и прогнозируется будущее развитие организации в самых существенных аспектах деятельно­сти: финансовом, производственном, рыночном. Экономический анализ, уменьшая степень неопределенности и являясь базой при­нятия управленческих решений, должен обеспечивать разработку рекомендаций по улучшению деятельности организации с целью повышения ее финансовых результатов, снижения риска и увеличе­ния рыночной стоимости.

Основные задачи комплексного экономического анализа хозяйст­венной деятельности:

1) исследование экономических явлений, фак­торов и причин, обусловивших положительные и отрицательные от­клонения от базы сравнения;

2) объективная оценка эффективности хозяйственной деятельности;

3) научное обоснование бизнес-планов, контроль за ходом их выполнения;

4) выявление внутрихозяйствен­ных резервов, неиспользованных возможностей для роста производ­ства и снижения себестоимости, исследование и обобщение конкрет­ного опыта. Последняя задача является важнейшей в КЭАХД.

Целью написания данной курсовой работы: произвести комплексный анализ хозяйственной деятельности условного предприятия ООО «Рубин» и выявить резервы роста прибыли предприятия.

АНАЛИЗ РЕСУРСНОГО ПОТЕНЦИАЛА ОРГАНИЗАЦИИ

Задание № 1

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

Таблица 1

Решение:

1. Рассчитаем динамику показателей (гр.3 табл.1), как соотношение показателей отчетного года, к показателям прошлого года умноженное на 100%:

N₁ / N₀ * 100 = 11424 / 11200 *100 = 102 %

Чд₁ / Чд₀ * 100 = 2856000 / 2744000 * 100 = 104,0816%

Чч₁ / Чч₀ * 100 = 22848000 / 21952000 * 100 = 104,0816%

V₁ / V₀ * 100 = 8738523 / 8243819 * 100 = 106,0009%

2. Определим величину отклонений исследуемых факторов отчетного по сравнению с предыдущим годом (гр.4 табл. 1):

Величина отклонения численности работников = 102 % – 100% = 2%

Величина отклонения отработанных чел.-дней = 104,082 % – 102% = 2,0816%

Величина отклонения отработанных человеко-часов =104,082% –104,082% =0%

Величина отклонения объема продаж = 106,001 % – 104,082% =1,9192%

3. Рассчитаем влияние всех факторов на изменение объема продаж (гр5, табл.1) путем умножения разницы в процентах на прошлогодний объем продаж и деления на 100. Фактором, повлиявшим на выявленное отклонение, является показатель, который останется, если из него вычесть предыдущий.

Изменение численности рабочих = 8243819*2/100=164876,38тыс.руб.

Изменение числа дней отработанных 1-м рабочим

=8243819*2,0816/100= 171606,028 тыс.руб.

Изменение продолжительности рабочего дня = 8243819*0/100 = 0

Изменение среднечасовой выработки одного рабочего =8243819*1,919/100=158221,591тыс.руб.

4. Общее влияние всех факторов на изменение объема продаж.

ΔV=ΔN+ΔЧд +ΔЧч +ΔV=164876,38+171606,028+0+158221,591=494704 тыс.руб.

ΔV= V₁ - V_{0 =} 8738523-8243819=494704 тыс.руб.

Проверка балансовым методом показала правильность расчета влияния изменения каждого фактора на изменение объема продаж.

Вывод:

В отчетном году на предприятии ООО «Рубин» произошел рост объема продаж на 494704тыс. рублей (6,0009%) по сравнению с предыдущим годом.

На данное изменение оказали влияние следующие факторы:

1. Увеличение числа рабочих в отчетном году на 224 человека привело к увеличению объема продаж на 164876,38 тыс. рублей.

2. В отчетном году увеличилось числа отработанных человеко-дней на 112000, что позволило увеличить объем продаж на 171606,028 тыс. рублей.

3. Увеличение среднедневной выручки одного рабочего, привело к росту объема продаж на 158192 тыс. руб.

Расчет влияния отдельных факторов на увеличение объема продаж позволяет сделать вывод, что на прирост объема продаж в большей степени повлияли экстенсивные показатели.

Задание № 2

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов

Таблица 2

Решение:

Определим влияние факторов на объем продаж в отчетном году методом абсолютных разниц, с помощью мультипликативной модели: V = МЗ * Кмо

1. Влияние изменения стоимости материалов в себестоимости продаж:

ΔV(МЗ) = ΔМЗ_о * Кмо _о = 165980* 1,7332 = 287682,3тыс. руб.

2. Определим влияние изменения материалоотдачи реализованной продукции:

ΔV(Кмо) = МЗ₁ * ΔКмо_о = 0,0421* 4922300= 207021,7 тыс. руб.

Общее влияние факторов составляет: 287682,3+ 207021,7 = 494704тыс. руб.

Вывод:

1.Увеличение материальных затрат (экстенсивный фактор) на 165980 тыс. руб., привело к увеличению объема продаж на 287682,3 тыс. руб.

2.Увеличение материалоотдачи (интенсивный фактор) на 0,0421 привело к увеличению объема продаж на 207021,7 тыс. руб. Увеличение материалоотдачи говорит о более эффективном их использовании в отчетном году по сравнению с прошлым годом.

Задание № 3

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств

Таблица 3

Решение.

1. Рассчитаем среднегодовую первоначальную стоимость активной части производственных основных средств

ОСак_.0 = (ОС ак _н.г + ОС ак_{. к.г} ) / 2 = (1150371+ 1212955) / 2 = 1181663 тыс.рублей

ОСак_.1 =(ОСак _{. н.г} + ОС ак_{. к.г} ) / 2 = (1212955 + 1328259) / 2 = 1270607 тыс.рублей

∆ОСак= ОСак_.1 - ОСак_.0= 1270607-1181663=88944 тыс.рублей.

Из расчетов видно, что организация проводит работу по обновлению основных средств за счет роста их активной части на 88944 тыс. руб.

2. Для оценки состояния действующих основных средств рассчитаем ряд показателей и коэффициентов:

Фондоотдачу по формуле: Ф_о = V / ОСак

Ф_{о 0} = V₀ / ОСак ₀ = 8243819/ 1181663= 6,9765 руб.

Ф_{о 1} = V₁ / ОСак ₁ = 8738523/ 1270607= 6,8774руб.

Общая фондоотдача активной части основных средств снизилась на

6,8774 руб. - 6,9765 руб. = - 0,0990 руб.

Фондоотдача показывает, сколько рублей выручки приходится на 1 рубль основных средств.

Для определения влияния изменения фондоотдачи на изменение объема продаж составим 2-х факторную мультипликативную модель V = ОСак * Ф_о

V₀ = ОСак ₀ * Ф_{о 0} = 1181663* 6,9765 = 8243819 тыс.рублей

V₁ = ОСак ₁ * Ф_{о 1} = 1270607* 6,8774= 8738523 тыс.рублей

ΔV= V₁ - V_{0 =} 8738523-8243819=494704 тыс.руб.

а) изменение объема продаж за счет изменения среднегодовой стоимости активной части ОС (метод абсолютных разниц)

ΔV(ОСак) = ΔОСак * Ф_{о 0} = 88944* 6,9765 = 620513,83тыс.рублей

б) изменение объема продаж за счет изменения фондоотдачи

ΔV(Ф_о ) = ОСак₁ *Δ Ф_о = 1270607*-0,0990 = -125809,83тыс.рублей

в) Совокупное влияние факторов (баланс отклонений) составит:

Δ V = ΔV(ОСак) + ΔV(Ф_о ) = 620513,83-125809,83 =494704 тыс. рублей.

Фондоемкость по формуле: Фе= ОСак/ V

Фе ₀ =1181663/8243819= 0,1433руб.

Фе ₁ =1270607/8738523=0,1454руб.

Фондоемкость показывает сколько рублей стоимости основных средств приходится на 1 рубль продаж. Фондоемкость отчетного года возросла по сравнению с прошлым годом на: 0,1454руб-0,1433руб=0,0021руб.

Рост объема продаж произошел из- за увеличения средней стоимости активной части основных средств на 620513,83 тыс. руб., но при этом снизился на 125809,83 тыс.руб. из за снижения фондоотдачи основных средств.

Снижение фондоотдачи и повышение фондоемкости говорит, о том , что предприятие в отчетном году менее эффективно использует основные средства и имеет смысл при дальнейших расчетах более детально изучить этот вопрос.

3. Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования рассчитываем по формуле:

Вч= V/ОСак*Рд*Ксм*Псм

Вчо =8243819/1181663*245*1,5*8*=0,0024 тыс.руб.

Вч1= 8738523/1270607*250*1,8*8=0,0019 тыс. руб.

∆Вч= Вч1 – Вчо = 0,0019-0,0024=-0,0005 тыс.руб.

Снижение объема продаж, приходящегося на 1 тыс.руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино- час работы оборудования свидетельствует о снижении интенсивности работы оборудования.

4. Для оценки влияния факторов, характеризующих использование оборудования во времени и по мощности используем 5-ти факторную мультипликативную модель V = ОСак * Р_д * К_см * Псм * В_ч

V₀ = 1181663*245 *1,5 * 8,0 * 0,0024 = 8243819 тыс.рублей

V₁ = 1270607 * 250 *1,8 * 8,0 * 0,0019 = 8738523 тыс.рублей

∆ V = V₁ - V₀ =8738523-8243819=494704 тыс.руб.

Расчет влияния факторов выполним методом абсолютных разниц:

а) Определяем влияние изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных ОС на изменение объема продаж:

∆ Vос=∆ОСак0* Р_д 0 * К_см 0 * Псм0 * В_ч 0=88944*245*1,5*8*0,0024= 620513,83 тыс.руб.

б) Определяем влияние изменения количества дней работы, в течение которых активная часть производственных ОС находилась в рабочем состоянии:

∆ Vрд = ОСак ₁ *∆ Рд * К_{см 0} * Псм ₀ * В_{ч 0} = 1270607 * 5 * 1,5 * 8,0 * 0,0024 = 180904,75 тыс. рублей

в) Определяем влияние изменения коэффициента сменности работы оборудования на изменение объема продаж:

∆ Vксм = ОСак ₁ * Рд ₁ * ∆ К_см * Псм ₀ * В_{ч 0} = 1270607* 250 * 0,3 * 8,0 * 0,0024 = 1809047,52 тыс. рублей

г) Определяем влияние изменения средней продолжительности смены работы оборудования на изменение объема продаж:

∆Vпсм = ОСак ₁ * Р_{д 1} * К_{см 1} *∆Псм ₁ * В_{ч 0} = 1270607* 250 * 1,8 * 0 * 0,0024 = 0 тыс. рублей

д) Определяем влияние изменения продукции на объем продаж, приходящийся на 1 тыс. рублей стоимости активной части ОС за 1 машино- час работы оборудования:

∆Vвч = ОСак ₁ * Р_{д 1} * К_{см 1} * Псм ₁ * ∆В_ч = 1270607* 250 * 1,8 * 8,0 * (-0,0005) = -2115762,10 тыс. рублей

е) Совокупное влияние факторов (баланс отклонений) составит:

620513,83+180904,75+1809047,52+0-2115762,10=494704 тыс. рублей.

Вывод:

Таким образом, в отчетном году на предприятии ООО «Рубин» по сравнению с предыдущим годом произошел рост объема продаж на 494704 тыс. рублей, на что оказали влияние следующие факторы.

Экстенсивные:

- рост коэффициента сменности в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 0,3 привел к увеличению объема продаж в отчетном году на 1809047,52 тыс. рублей;

- увеличение среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных ОС в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 88944 тыс. рублей позволило увеличить объем продаж на 620513,83 тыс. рублей;

- увеличение количества дней работы, в течение которых активная часть производственных ОС находилась в рабочем состоянии в отчетном году на 5 дней привело к увеличению объема продаж на 180904,75 тыс. рублей.

Интенсивные факторы:

- снижение выпуска продукции в 1 час на 1 тыс. рублей ОС на 0,0005 тыс. рублей привело к снижению объема продаж на 2115762,10 тыс. рублей. Данный расчет позволяет выявить резерв повышения объема продаж, за счет выявления и устранения причин снижения производительности оборудования.

Задание № 4

Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства

Таблица 4

* ГР. 3 = (гр.2 / ГР. 1 * 100) - 100

** ГР.4 = гр.3 стр.1 или 2 или 3 / гр. 3 стр.4

*** ГР. 5 = гр.4 * 100

**** ГР. 6 = 100 - гр.5

Решение:

1.Рассчитываем темп прироста:

Темп прироста численности =(11424/11200)*100-100=2

Темп прироста ОС акт= (1270607/1181663)*100-100=7,527

Темп прироста стоим. материалов =(4922300/4756320)*100-100=3,4897

Темп прироста выручки =(8738623/8243819)*100-100=6,0009

2.Прирост ресурса на 1% прироста выручки:

Кэкст=Тприроста ресурса /Т прироста выручки

Кэкст труда=2/6=0,3333

Кэкст ОСак=7,527/6=1,2543

Кэкст МЗ=3,489/6=0,5815

3.Рассчитываем коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж экстенсивности использования ресурса:

К=Кэкст*100

К труда=0,3333*100=33,33%

КОС ак=1,2543*100=125,43%

Кмз=0,5815*100=58,15%

Из расчетов видно, что на 1 % прироста выручки от продаж, численность рабочих приросла на 0,3333%, активная часть основных средств на 1,2543%, материальные затраты на 0,5815%.

4.Коэффициент интенсивности рассчитывается как 100- Кэкст*100.

Кинт труда=100-33,33%=66,67

Кинт ОС ак=100-125,43=-25,43%

КинтМЗ=100-58,15=41,85%

Из расчетов видно, что произошло ухудшение использования активной части основных средств.

5.На основании проведенных расчетов определяем комплексные показатели использования всех видов ресурсов по формуле средней арифметической:

∑Кэкстi/n=(0,3333+1,2543+0,5815)/3=0,7230

Комплексный показатель экстенсивности равен:

∑Кэкстi*100/n=(33,33+125,43*58,15)/3=72,3%

Комплексный показатель интенсивности:

100-∑Кэкстi*100/n=100-72,3=27,7%

Вывод:

Комплексная оценка использования всех ресурсов говорит о преимуществе экстенсивного их использования 72,3%, а интенсивность использования ресурсов на прирост составляет 27,7 %.

Наибольшее влияние из экстенсивных факторов оказал рост среднегодовой стоимости активной части ОС (125,43%), рост материальных затрат (58,15%), увеличение количества рабочих (33,33%). Наибольшее влияние из интенсивных факторов оказал рост производительности труда (66,67%), его влияние на рост объема продаж больше экстенсивного фактора, роста численности рабочих, что свидетельствует о том, что рост объема продаж за счет трудовых ресурсов в большей степени произошел из-за грамотной организации труда.

Задание № 5

Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов (тыс. руб.)

Таблица 5

Вывод:

Результаты анализа эффективности использования отдельных ресурсов свидетельствуют о том, что активная часть основных средств используется нерационально. Сказалось наличие внутрисменных потерь рабочего времени и снижение фондоотдачи, что привело к снижению объема продаж на 2115762,10 тыс. руб.

Сумму резерва анализируемого предприятия нельзя считать комплектной, так как резерв имеется лишь в области производственных ресурсов.

АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И ОБЪЕМА ПРОДАЖ

Задание № 6

Информация для необходимых аналитических расчетов находится в Приложении 1 « Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения влияния изменения количества, структуры и цен на реализованную продукцию».

Решение:

1. Рассчитаем выручку от продаж за отчетный год при структуре проданной продукции прошлого года и в ценах прошлого года:

Изделие А: 3530864*1=3530864 тыс. руб.

Изделие В: 1480752*1=1480752 тыс. руб.

Изделие С: 3232203*1=3232203 тыс. руб.

Итого 8243819 тыс. руб.

2. Рассчитаем выручку от продаж за отчетный год при структуре проданной продукции отчетного года и в ценах прошлого года:

Изделие А: 8000*302,3=2418400 тыс. руб.

Изделие В: 9100*264,42=2406222 тыс. руб.

Изделие С: 12156*269,89=3280782 тыс. руб.

Итого 81055404 тыс. руб.

3. Определим изменение выручки в отчетном году по сравнению с прошлым: 8738523-8243819=494704 тыс.руб.

4.Определяем влияние всех факторов на изменение выручки от продаж:

Влияние изменения количества проданной продукции (итог гр.8-итог гр.7)

8243819-8243819=0 тыс.руб

Влияние структурных сдвигов (итог гр.9-итог.гр.8).

8105404-8243819=-138415 тыс.руб.

Влияние изменения цен (итог гр.10-итог гр.9).

8738523-8105404=633119 тыс.руб.

5.Баланс отклонений составил:

0-138415+633119=494704 тыс.руб.

Вывод:

Из приведенных расчетов можно сделать вывод, что изменение выручки произошло под влиянием двух факторов: за счет структурных сдвигов и за счет изменения цен. Влияние роста цен положительное - выручка увеличилась за счет этого фактора на 633119 тыс.руб. За счет изменения структуры производства продукции, выручка снизилась на 138415 тыс.руб.

Задание № 7

Данные необходимые для расчетов необходимо взять из Приложения 4 «Исходные данные для составления бизнес-плана на будущий отчетный период». Дополнительные расчеты оформить там же.

Решение :

Таблица 5.1

1. Стоимость объема продаж будущего года определяем по формуле:

Vпл = К*Ц, где К – спрос на изделие; Ц – цена изделия на будущий период.

Изделие А: 14000*360=5040000 тыс. руб.

Изделие В: 4500*460=2070000 тыс. руб.

Изделие С:4500*330=1485000 тыс.руб.

Изделие Е: 250*980= 245000 тыс. руб.

Совокупный объем продаж составит:

5040000+2070000+1485000+245000=8840000 тыс.руб.

2.Себестоимость объема продаж будущего года определяем по формуле:

Sпл = К*Sед, где К – спрос на изделие; Sед – себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес – план.

Изделие А: 14000*340=4760000 тыс. руб.

Изделие В: 4500*410=1845000 тыс. руб.

Изделие С:4500*268=1206000 тыс.руб.

Изделие Е : 250*696= 174000 тыс. руб

Себестоимость всех изделий составит:

4760000+1845000+1206000+174000=7985000 тыс.руб.

3. Планируемая прибыль от продаж определяется по формуле:

Пр = Vпл – Sпл

Изделие А: 5040000-4760000=280000 тыс. руб.

Изделие В: 2070000-1845000=225000 тыс. руб.

Изделие С:1485000-1206000=279000 тыс.руб.

Изделие Е : 245000-174000=71000 тыс. руб

Прибыль по всем изделиям:

280000+225000+279000+71000=855000 тыс.руб.

4.Рентабельность изделий определяется по формуле: Rизд = Пр / Vпл

Изделие А: 280000/5040000*100=5,556%

Изделие В: 225000/ 2070000*100= 10,870%

Изделие С: 279000/1485000*100= 18,788%

Изделие Е : 71000 / 245000*100=28,980%

В целом по всей продукции рентабельность: 855000/8840000*100=9,672%

5.С учетом полученных результатов ранжируем продукцию в группы, согласно условиям задачи. Результаты отражаем в строке 8.

Вывод:

Анализируя результаты, приходим к выводу, что среди изделий, планируемых к продаже в следующем году, отсутствуют убыточные изделия.

Изделие А – низкий уровень рентабельности (5,556%); изделия В и С – средний уровень рентабельности (10,870% и 18,788%); а изделие Е – высокий уровень рентабельности (28,980%).

Для предприятия наиболее выгодным является выпуск высокорентабельных изделий Е. Но с учетом спроса на выпускаемую продукцию нельзя отказываться и от низкорентабельных изделий, так как в противном случае производственные мощности будут использоваться неэффективно, и это приведет к росту полной себестоимости выпускаемой продукции. От низкорентабельной продукции можно отказаться в том случае, если есть возможность заменить на высокорентабельную, уже выпускаемую или новую продукцию.

Задание № 8

Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

Таблица 6

Решение:

1. Маржинальный доход определяем по формуле:

МД = Выручка – Переменные затраты.

МД1=8738523-4710064=4028459 тыс.руб.

МДпл =8840000-4950700=3889300 тыс.руб.

2. При помощи маржинального анализа определяем долю маржинального дохода в выручке от продаж.

Доля МД = МД / Выручку

Доля МД1=4028459/8738523 =0,461

Доля МДпл =3889300/8840000=0,44

На эту величину делим условно-постоянные расходы и получаем точку безубыточности в стоимостном выражении.

3032268/0,461=6577588 тыс.руб.

3034300/0,44=6896136 тыс.руб.

3. Далее определяем запас финансовой прочности в абсолютном выражении путем вычитания из выручки от продаж критического объема продаж.

8738523-6577588=2160935 тыс.руб.

8840000-6896668=1943864 тыс.руб.

5.Определяем уровень финансовой прочности в объеме продаж:

2160935/8738523=0,2473*100=24,729%

1943332/8840000=0,2198*100=21,99%

Вывод:

Точка безубыточности на предприятии ООО «Рубин» в отчетном году составила 6577588 тыс. рублей, что свидетельствует о том, что фактический объем продаж в отчетном году был безубыточным и рентабельным. Запас финансовой прочности в отчетном году составил 24,729%, а в плановом - 21,99%, т.е. ниже на 2,739%, что значительно ниже нормативного показателя (60-70%).

Это позволяет сделать вывод о том, что необходимо наиболее полно использовать резервы роста объема продаж и снижения себестоимости продукции. Согласно предыдущим расчетам у предприятия сесть резерв увеличения объемов производства за счет улучшения использования активной части основных средств, повышения производительности оборудования и снижения внутрисменных простоев.

АНАЛИЗ ЗАТРАТ И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

Задание № 9

Расходы по обычным видам деятельности

(поэлементно) за отчетный и прошлый годы

Таблица 7

Вывод:

В отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 405 293 тыс. рублей, т.е. темп прироста составил 5,52%. Снижение материальных затрат на 1,25 % может свидетельствовать об использовании более дешевого сырья для производства промышленных товаров или изделий. Повышение доли оплаты труда на 1% и отчислений на социальные нужды 0,48 % хоть и в незначительной мере но говорит о том, что темпы снижения затрат на производство опережали ожидаемое снижение расходов по заработной плате. Амортизация в отчетном году по сравнению с прошлым годом возросла на 11125 тыс. рублей, но несмотря на это доля ее в составе общих затрат уменьшилась на 0,19%.

Из данных таблицы следует, что анализируемое предприятие является материалоемким, т.к. доля материальных затрат составляет 63,58 %. Следовательно, основные резервы снижения себестоимости продукции следует искать в первую очередь в направлении рационального использования материальных ресурсов.

Задание № 10

Для решения используем данные, приведенные в Приложении 2 «Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж».

Исходная информация для расчета влияния факторов на уровень затрат на 1 руб. продаж.

Таблица 7.1

Решение:

Разница между 1 и 2 показателем – влияние изменение структуры ассортимента на изменение затрат на 1 руб. продаж.

Разница между 2 и 3 показателем дает влияние на изменение себестоимости.

Разница между 3 и 4 показателем дает влияние изменения цены.

Общее отклонение: 88,60 - 89,0 = -0,4

1. Влияние изменения структуры ассортимента: 89,86 – 89,0 = 0,86

2. Влияние изменения себестоимости: 88,6 – 95,52 = -6,95

Общее влияние факторов: -0,4.

Вывод:

Таким образом, себестоимость реализованной продукции в отчетном году снизилась на 0,4 руб. на 1 руб. продаж. Это произошло в основном в результате увеличения цен на продукцию (уменьшение себестоимости 6,95 коп. на 1 рубль продаж). За счет влияния изменения себестоимости в отчетном году по отношению к прошлому себестоимость на 1 рубль продаж выросла на 0,86 руб.

Задание № 11

Для проведения анализа используем данные, приведенные в Приложении 3 «Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат».

Решение:

Определим степень влияния отдельных факторов на стоимость основных видов, используемых в производстве материалов, составив двухфакторную мультипликативную модель вида: МЗ = q * p , где

МЗ – стоимость израсходованного материала i-го вида, тыс.руб.

q – количество израсходованного материала i-го вида, тонн

p – цена 1 тонны израсходованного материала i-го вида, тыс.руб.

1. Влияние изменения количества (тыс. руб.):

а) по материалу вида «Х»: (2240-2060) * 585= 105300;

б) по материалу вида «Y»: (1340-1240) * 310 = 31000;

в) по материалу вида «Z»: (1010-1040) * 743 = - 22290;

г) по материалу вида «W»: (2700-2690) * 890 = 8900;

Итого ∆МЗ q = 122910 тыс. руб.

2. Влияние изменения цены (тыс. руб.): ∆ МЗ p = q 1 p 1 - q 1 p 0

а) по материалу вида «Х»: 2240* (596-585) = 24640;

б) по материалу вида «Y»: 1340* (334-310) = 32160;

в) по материалу вида «Z»: 1010* (700-743) = - 43430;

г) по материалу вида «W»: 2700* (901-890) = 29700;

Итого ∆МЗ p = 43070 тыс. руб.

3.Суммарное влияние факторов на изменение стоимости всех израсходованных материалов составило:

∆МЗ q + ∆МЗ p =122910+43070 = 165980 тыс. руб.

Эффективность использования материалов отражается в отношении отклонения по формуле: ресурс за отчетный год – ресурс за предыдущий год * темп роста выручки.

Х: 1335040-(1205100 * 1,06) = +57634 тыс. руб. (относительный перерасход);

Y: 447560-(384400 * 1,06) = +40096 тыс. руб. (относительный перерасход);

Z: 707000-(772720 * 1,06) = -112083 тыс. руб. (относительная экономия);

W: 2432700-(2394100 * 1,06) = -105046 тыс. руб. (относительная экономия).

Резерв снижения себестоимости = 57634 + 40096 = 97730

Вывод:

Анализ факторов показывает, что в отчетном году стоимость используемых в производстве материалов возросла на 165980 тыс. руб.: за счет увеличения расхода материалов на 122910 тыс. руб. и за счет увеличения цены на материалы на 43070 тыс. руб. Так как основным фактором является увеличение расхода материала, то для уменьшения стоимости материалов необходимо искать пути понижения материалоемкости производства.

Задание № 12

Решение:

Для удобства решения построим вспомогательную таблицу 7.2

Анализ степени влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда

Таблица 7. 2

1.Рассчитаем среднегодовую зарплату работников по формуле:

Затраты на оплату труда/Численность работников. чел.

За прошлый год=1941380/29230*1000 = 66417,38 тыс.руб.

За отчетный год=2163208/30040*1000 =72010,92 тыс.руб.

2. Для анализа составим двухфакторную мультипликативную модель:

у = а * b , где

y – затраты на оплату труда, тыс.руб.

а – численность работников, чел.

b – среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1 работника, тыс.руб.

Анализ влияния факторов проведем способом абсолютных разниц.

Определяем влияние изменения численности работников:

∆y_a = ∆a * b₀ =810*66417,30 = 53798,08 тыс. рублей, т.е. рост численности работников на 810 человек привел к росту затрат на оплату труда на 53798,08 тыс.руб.

Определяем влияние изменения среднегодовой заработной платы 1 работника на изменение затрат на оплату труда:

∆y_b = a₁ * ∆b = 30040 * 5593,54= 168029,94 тыс. рублей, т.е. повышение среднегодовой заработной платы на 5593,54 тыс. рублей на 1 работника привело к повышению затрат на оплату труда на 168029,94 тыс. руб.

Совокупное влияние факторов, т.е. баланс отклонений составил:

∆y = ∆y_а + ∆y_b =53798,08 + 168029,94= 221828 тыс. рублей.

Вывод:

Наибольшее влияние на рост затрат на оплату труда оказал рост средней заработной платы работников. При расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета возможно более полное отражение влияния различных факторов на уровень затрат по оплате труда.

Задание № 13

Состав, структура и динамика доходов и расходов

Таблица 8

содержание   ..  490  491  492   ..