«Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»

Вариант № 1

Выполнил:

Специальность БУАиА

№ зачетной книжки:

Преподаватель: Зимина Г.А.

Краснодар - 2010 г.

Содержание

1. Анализ ресурсного потенциала организации…………………………3

Задание 1. ………………………………………………………………………...3

Задание 2. …………………………………………………………………………6

Задание 3. …………………………………………………………………………8

Задание 4. …………………………………………………………………..........11

Задание 5. ……………………………………………………………………….15

2. Анализ производства и объема продаж……………………………...18

Задание 6. ……………………………………………………………………….18

Задание 7. ……………………………………………………………………….19

Задание 8. ……………………………………………………………………….21

3. Анализ затрат и себестоимости продукции………………………….24

Задание 9. ………………………………………………………………….........24

Задание 10. ………………………………………..……………………………25

Задание 11. ………………………………………..……………………………27

Задание 12. ………………………………………..…………………………...29

Задание 13. ………………………………………..…………………………...32

4. Анализ финансовых результатов деятельности организации…......34

Задание 14. ………………………………………..…………………………..34

Задание 15. ………………………………………..…………………………..37

Задание 16. ………………………………………..…………………………..39

Задание 17. ………………………………………..…………………………..41

Задание 18. ………………………………………..…………………………..42

Задание 19. ………………………………………..…………………………..43

Задание 20. ………………………………………..…………………………..45

5. Анализ финансового положения организации…………………......48

Задание 21. ………………………………………..………………………….48

Задание 22. ………………………………………..………………………….48

Задание 23. ………………………………………..………………………….54

Задание 24. ………………………………………..………………………….55

6. Комплексная оценка деятельности организации……………….....57

Задание 25. …………………………………………………………………….57

Заключение……………………………………………………………...60

Список использованной литературы……………………………….....64

Анализ ресурсного потенциала организации

Задание №1

При анализе использования трудовых ресурсов в производстве и при продаже продукции воспользуемся способом относительных отклонений. В его основе лежат прямо пропорциональное влияние самого «количественного» из влияющих на анализируемый показатель факторов и возможность определения каждого последующего фактора путем сопоставления уровня показателя (в %), охватывающего n факторов, с аналогичным показателем, охватывающим n-1 факторов[13, с. 119].

Динамика:

- Численности рабочих равна 8181/8100 × 100 = 101%.

- Числа отработанных человеко-дней 1 971 621/1 944 000 × 100 = 101,42%.

- Числа отработанных человеко-часов 13 801 000/14 580 000 × 100 = 94,66%.

- Объема продаж 6240000/5200000 × 100 = 120%.

Таблица 1

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

Расчет показателей [12, с. 46]:

1. Динамика показателей:

- изменения численности рабочих = N1 / N0 × 100 = 8181 / 8100 × 100 = =101 %;

- изменения числа отработанных чел.-дней = Чд1 / Чд0 × 100 = 1971621 /1944000 × 100 = 101,42%;

- изменения числа отработанных чел.-часов = Чч1 / Чч0 × 100= 13801000 /14580000 × 100 = 94,66%;

- объема продаж = V1 /V0 = 6240000 /5200000 = 120%.

2. Разница в процентах (столб.6) определяется путем сопоставления выявленной динамики с аналогичным результатом предыдущего показателя. Исключением является только показатель численности рабочих, динамика которого сравнивается со 100%.:

- по численности рабочих 101 – 100 = 1%;

- по числу отработанных чел.-дней 101,42 – 101 = 0,42%;

- по числу отработанных чел.-часов 94,66 – 101,42 = -6,76%;

- по объему продаж 120 – 94,66 = 25,34%.

3. Рассчитаем влияние факторов на изменение объема продаж [12,с.25]:

- влияние изменения численности рабочих = V0 × Отклонение / 100 = 5200000 × 1 / 100 = 52 000 тысяч рублей;

- влияние изменения числа отработанных человеко-дней = V0 × Отклонение / 100 = 5200000 × 0,42 / 100 = 21 840 тысяч рублей;

- влияние изменения числа отработанных человеко-часов = V0 × Отклонение / 100 = 5200000 × (-6,76) / 100 = -277 680 тысяч рублей;

- влияние изменения среднечасовой выработки одним рабочим = V0 × Отклонение / 100 = 5200000 × 25,34 / 100 = 1 317 680 тысяч рублей.

4. Общее влияние всех факторов на изменение объема продаж:

ΔV = ΔN + ΔЧд + ΔЧч + ΔВ = 52 000 + 21 840 – 277 680 +1 317 680 = + 1113840 .

Для расчета степени влияния каждого фактора выявленная разница в % умножается на прошлогодний объем продаж и делится на 100. [12, с.12].

Полученные результаты произведенных расчетов оформим в табл.1.

Баланс факторов:

6 240 000 – 5 200 000 = + 1 040 000 тыс.руб.

52 000 + 21 840 – 277 680 +1 317 680 = + 1 113 840 .

1 040 000 тыс.руб. = 1 113 840 тыс.руб.

Произведенный расчет влияния отдельных факторов на рост объема продаж позволяет сделать вывод.

Прирост объема продаж достигнут тремя факторами:

- изменением численности рабочих, что составило 5% (52000/1040000 × 100) от полученного прироста.

- изменением числа дней, отработанных одним рабочим, что составило 2,1% (21 840/1040000 × 100).

- изменение среднечасовой выработки одного рабочего, что составило 78,92% (1040000/1317680 × 100).

Однако один из четырех факторов, влияющих на изменение объема продаж, связанных с использованием трудовых ресурсов, способствовал снижению объемных показателей, а именно продолжительности рабочего дня.

Таким образом, можно отметить незначительную возможность у предприятия увеличить продажу продукции за счет увеличением продолжительности рабочего дня. Благодаря этому прирост выручки от продаж можно увеличить на 26,7% (277680/1040000 × 100).

Но следует не забывать, что использование трудовых ресурсов во времени имеют естественные и законодательно регламентируемые ограничения как по числу выходов на работу в течение календарного периода, так и в течение суток.

Задание №2

Объем материальных затрат, влияющих на выпуск продукции, формируется под влиянием экстенсивных и интенсивных факторов.

К экстенсивным факторам относится количество использованных материалов и себестоимость их заготовления, а к интенсивным – выход продукции на каждый рубль израсходованных в процессе производства материалов или расход материалов на каждый рубль произведенной продукции. Материалоотдача является интенсивным показателем.

Таблица 2

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов

Взаимосвязь экстенсивных и интенсивных показателей можно проследить, включив в правую часть тождества (V=V) материальные производственные затраты (МЗ) [12, с. 25]. Для сохранения указанного равенства умножим и разделим правую его часть на одну и ту же стоимость материальных затрат.

V = V × МЗ/МЗ = МЗ × V/МЗ = МЗ × М_0,

Где V – объем продаж, тыс. руб.

МЗ – расход материалов, тыс. руб.

М₀ – Материалоотдача использованных материалов, руб. [13, с. 152].

Зная объем продаж V и стоимость материалов в себестоимости продаж Мз найдем материалоотдачу проданной продукции Мо:

Мо(пр.г.)=5200000/3523617=1,47

Мо(отч.г.)= 6240000/4182379=1,49.

Отклонение в материалоотдаче проданной продукции составит +0,02.

На основании проведенного анализа всех показателей выявляются резервы роста объема продаж. В ходе анализа влияния экстенсивных и интенсивных факторов, связанных с использованием материалов, влияющих на объем выпускаемой и продаваемой продукции, применим способ сцепных подставок:

V = МЗ × М_0,

базовый расчет – 3523617 × 1,47 = 5 200 000 тыс. руб.

расчетный показатель – 4182379 × 1,47 = 6 148 097,13 тыс.руб.

фактический расчет – 4182379 × 1,49 = 6240000 тыс. руб.

Влияние изменения материальных затрат было положительным и составляло 948 097,13 тыс. руб. (6 148 097,13 – 5200000).

Влияние изменения материалоотдачи по сравнению с прошлогодним показателем за аналогичный период на 0,02руб. привело к увеличению объема продаж на + 91 902,87 тыс. руб. (6 240 000 – 6 148 097,13). Совокупное влияние экстенсивных и интенсивных факторов составило + 1040000 тыс. руб. (948 097,13+ 91 902,87), что соответствует общему изменению объему продаж + 1040000 тыс. руб. (6240000 – 5200000).

Изменение материальных затрат благоприятно повлияло на объем продаж и на материалоотдачу. Можно предположить, что материальные затраты на нашем предприятии в основном росли за счет себестоимости заготовления отдельных видов материалов. Рост объема продаж за счет увеличения количества израсходованного материала может быть вызван разными причинами, например непроизводительными и сверхнормативными расходами. Их ликвидация или снижение является реальным резервом увеличения объема производства и продаж продукции. Данное направление анализа имеет большое значение в организациях обрабатывающих отраслей.

Мероприятия по осуществлению контроля над процессами заготовления материалов могут привести к оптимизации цен приобретения сырья и транспортно-заготовительных расходов.

Отсутствие сверхнормативного расхода материалов дает основание считать, что отрицательное влияние материалоотдачи вызвано структурными сдвигами в производстве и продаже продукции и комплексным влиянием изменения цен на материалы и реализуемую продукцию [13, с. 159].

Задание №3

В состав активной части ОС включаются: силовые машины и оборудования, транспортные средства.

На начало прошлого года стоимость активной части ОС составила 1 062 400 тыс.руб. - на конец прошлого года – 1 089 795 тыс.руб.(732 505+357 290), на конец отчетного года – 1 127 412 тыс.руб.(785016+342396) (12, с.26).

Отсюда среднегодовая стоимость активной части ОС за прошлый год составила = 1 076 097,5 тыс.руб., за отчетный год = 1 108 603,5 тыс.руб.

Почти вся информация, необходимая для определения влияния указанных факторов, есть в Форме №2 [12, с.25] и в Справке №1 [12, с.46]. Исключение составляет показатель «выпуск продукции за 1 машино-час на 1 рубль стоимости активной части основных средств».

Используя имеющуюся информацию, выполним данный расчет:

- по данным прошлого года – 5 200 000 / 1 076 097,5 / 240 / 7,5 / 1 = 0,0026846.

- по данным отчетного года – 6 240 000 / 1 108 603,5 / 241 / 7 / 1,05 = 0,0031776.

На объемные годовые показатели выпуска и продаж продукции влияют следующие экстенсивные и интенсивные показатели: среднегодовая стоимость активной части ОС и их среднегодовая фондоотдача.

V = ОС_акт * Фо_{акт.год.}

Фо_{акт.год.} = Ч_д * К_см * Ч_ч * В_ч , отсюда:

V = ОС_акт * Ч_д * К_см * Ч_ч * В_ч

В представленном алгоритме расчета влияния отдельных факторов на объем продаж только среднегодовая стоимость активной части ОС является экстенсивным фактором. Остальные - характеризуют интенсивность их использования по времени и по мощности.

Влияние факторов определено способом сцепных подстановок:

V_пр.год. = 1 076 097,5 * 240 * 1 * 7,5 * 0,0026846 = 5 200 000 тыс.руб.

V_расч.1 = 1 108 603,5 * 240 * 1 * 7,5 * 0,0026846= 5 357 083 тыс.руб.

V_расч.2 = 1 108 603,5 * 241 * 1 * 7,5 * 0,0026846= 5 339 404 тыс.руб.

V_расч.3 = 1 108 603,5 * 241 * 1,05 * 7,5 * 0,0026846= 5 648 374 тыс.руб.

V_расч.4 = 1 108 603,5 * 241 * 1,05 * 7 * 0,0026846= 5 271 816 тыс.руб.

V_отч..г. = 1 108 603,5 * 241 * 1,05 * 7 * 0,0031776= 6 239 932 тыс.руб.

Влияние изменения среднегодовой стоимости активной части производственных ОС:

V_расч.1 - V_пр.год. = 5 357 082 – 5 200 000 = 157 082 тыс.руб.

Таблица 3

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств

Влияние изменения числа дней в году, в течении которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии:

V_расч.2 – V_расч.1 = 5 339 404 – 5 357 083 = - 17 679 тыс.руб.

Влияние изменения коэффициента сменности:

V_расч.3 – V_расч.2 = 5 648 374– 5 339 404 = 308 970 тыс.руб.

Влияние изменения продолжительности рабочего дня:

V_расч.4 – V_расч.3 = 5 271 816 – 5 648 374= 376 558 тыс.руб.

Влияние изменения продукции, приходящийся на 1 тыс.руб. стоимости активной части ОС за 1 машино-час работы:

V_{отчет. год.} – V_расч.4 = 6 239 932 – 5 271 816 = 968 116 тыс.руб.

Общее изменение объема продаж:

6 240 000 – 5 200 000 = 1 040 000 тыс.руб.

Общее влияние факторов:

157 082 – 17 679 + 308 970 + 376 558 + 968 116 = 1 793 047 тыс.руб.

Баланс факторов:

1 040 000 тыс.руб. = 1 793 047 тыс.руб.

Оценка результатов анализа позволяет сделать вывод, что увеличение продаж в отчетном году произошло в основном за счет интенсивных факторов – увеличения продукции, приходящийся н 1т.р., стоимости ОС за 1машино-час работы и средней продолжительности рабочего дня активной части ОС и коэффициента сменности. Незначительное увеличение продаж произошло за счет увеличения активной части ОС.

Один из интенсивных факторов отрицательно повлиял на увеличение продаж – уменьшение числа дней , в течении которых активная часть ОС находилась в рабочем состоянии. Этот фактор привел к снижению объема продаж на 17 679 тыс. руб. Наиболее вероятной причиной отрицательного влияния изменения числа дней, в течение которых активная часть ОС находилась в рабочем состоянии, являются не запланированные внутрисменные простои (поломка оборудования) по вине самого предприятия или внешних контрагентов (поставка материала).

Задание №4

Согласно схеме анализа экстенсивных и интенсивных факторов использования ресурсов на объем выпуска и продаж продукции всегда влияют два фактора: по факторам труда — численность и выработка, по материалам — МЗ и материалоотдача, по фондам — стоимость активной части ОС и фондоотдача. Из них отбираются экстенсивные факторы (среднесписочная численность рабочих, материальные затраты и среднегодовая стоимость активной части ОС), по которым определяются темпы роста по сравнению с базовыми данными и прирост экстенсивного показателя по каждому виду ресурсов на 1% прироста объема выпуска или продаж продукции (коэффициента экстенсивности использования ресурса, в %). Рассчитанный коэффициент экстенсивности по каждому виду ресурса служит базой для определения коэффициента его интенсивности. Поскольку сумма коэффициентов, характеризующих деятельность в целом, всегда принимается за 100%, зная значение одного, можно определить значение другого — например, коэффициента интенсивности — путем вычитания из 100% значения коэффициента экстенсивности (100 – К_экст ).

На стадии обобщения данного показателя определяется усредненный коэффициент экстенсивности деятельности организации в целом. Комплексный показатель экстенсивности использования ресурсов рассчитывается как средняя величина значений соответствующих коэффициентов по каждому виду ресурса (∑К_экст i . / п), а комплексный показатель интенсивности использования всех ресурсов — как 100% минус средняя величина коэффициента экстенсивности использования всех видов ресурсов, в процентах.[18]

Рассмотрим последовательность расчетов по данной методике на примере анализируемого предприятия. Динамика среднесписочной численности рабочих составила:

прошлый год — 8100 человек;

отчетный год — 8181 человек.

Прирост численности рабочих за отчетный год составил 181 человек, или 1%. При приросте выручки от продаж в 20% прирост численности на 1% прироста выручки (коэффициент экстенсивности) составит 0,05 или 5% (0,05 * 100). Коэффициент интенсивности – 95% (100 – 5).

Стоимостная оценка использованных в производстве продукции материалов составила:

прошлый год — 3 523 617тыс. руб.;

отчетный год — 4 182 379 тыс. руб. Прирост — 658 762 тыс. руб., или 84,25%.

Здесь же воспользуемся сомнительным предположением о неизменности ассортимента проданной продукции и росте материалов только за счет увеличения объема продаж. Это подтверждается показателем прироста материальных затрат на 1% прироста объема. Данный показатель в нашем примере равен 421,25% (84,25 / 20 * 100). Поскольку сверхнормативного расхода материалов быть не может, а информации о потерях от брака в отчетности нет, есть основания считать, что увеличение коэффициента экстенсивности в 321,25% вызвано увеличением себестоимости заготовления материалов в отчетном периоде.

В данном случае целесообразнее ограничиться двумя видами ресурсов, исключив из оценки степени экстенсивности и интенсивности развития производства характер использования материалов.

Среднегодовая стоимость активной части ОС:

прошлый год — 1 076 097,5 тыс. руб.;

отчетный год — 1 108 603,5тыс. руб. Прирост — 32 506 тыс. руб., или 3,063%.

Прирост среднегодовой стоимости активной части ОС на 1% прироста выручки (3,063 / 20) составит 0,1532, или 15,32% (0,1532 х 100). Коэффициент интенсивности составит 84,68% (100 – 15,32).

На основании произведенных расчетов определим комплексные показатели использования ресурсов согласно алгоритмам их расчетов:

- комплексный показатель экстенсивного использования ресурсов, коэффициент:

∑К_экст i / п ,

где ∑К_экст i / п - комплексный показатель экстенсивного использования ресурсов, коэффициент; ∑К_экст - сумма всех коэффициентов экстенсивности, рассчитанная как отношение динамики прироста показателей экстенсивного влияния ресурса на 1% прироста объема продаж; i - показатель, на основании которого определяется коэффициент экстенсивности; п — число видов ресурсов.

Числовое значение данного коэффициента равно:

(0,05 + 0,1532 +4,2125) / 3 = 1,4719 или 47,19%;

комплексный показатель экстенсивного использования ресурсов:

∑К_экст i / п * 100 = 1,4719 * 100 = 47,19%,

комплексный показатель интенсивного использования ресурсов:

100 - ∑К_экст i / п * 100,

Числовое значение коэффициента интенсивного использования ресурсов равно 52,81% (100 – 47,19).

Результаты сведены в аналитическую табл.4.

Таблица 4

Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства

Задание №5

Обобщим выявленные резервы роста выпуска и продаж продукции по каждому виду ресурсов в таблицу 5.

Таблица 5

Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов (в тыс. руб.)

Результаты анализа эффективности использования отдельных видов ресурсов свидетельствуют о неблагополучном положении дел в использовании основных средств.

Анализируемая компания имеет резерв роста объема производства и продаж по трудовым ресурсам за счет снижения числа дней, отработанных одним рабочим в размере 351 520 тыс. руб.

Как отмечалось в задании №2, несмотря на значительный рост материальных затрат и повышение показателя материалоотдачи, нельзя сделать вывод об их нерациональном использовании. Это приводит к выводу о реальном влиянии единственно возможного фактора — изменения себестоимости заготовления материалов. Увеличение себестоимости материалов отрицательно отразится на себестоимости продукции, но не расширит возможности выпуска продукции за счет лучшего использования (ликвидации сверхнормативного расхода) материалов (сырья). Поэтому данными о динамике затрат на материалы нельзя пользоваться для определения резерва увеличения выпуска и продажи продукции.

При этом четко просматривается специфика подсчета резервов увеличения выпуска и продаж продукции за счет снижения себестоимости заготовки расходуемых материалов (сырья). Указанная специфика приобретает принципиальное значение в отраслях, где отклонения от норм расхода ингредиентов не может быть по определению (отклонение от норм карается законом). В этом случае стоимостное отклонение от норм возможно только при изменении себестоимости заготовления материалов (сырья). Увеличение материальных затрат не свидетельствует о перерасходе материалов в натуральном выражении, что исключает возможность его включения в резерв роста объема продаж.

Наиболее нерационально на нашем предприятии использовалась активная часть ОС. Сказалось уменьшение количества дней, в течении которых ОС находились в рабочем состоянии (что привело к снижению объема про­даж на 17 679 тыс. руб.).

Сумму резерва анализируемого предприятия нельзя считать комплектной, поскольку у него нет резерва роста выпуска по такому ресурсу, как материалы (сырье). Компания не может увеличить объем выпуска и продаж за счет использования внутренних резервов. Но такой результат нельзя интерпретировать как окончательный в оценке возможности динамического развития всей организации. Он показывает, что деятельность компании, направленная на снижение нерационального использования ресурсов, может значительно улучшить объемные показатели за счет пересмотра политики в области капитальных вложений, например, приобретения нового, более производительного оборудования — активной части ОС. Ликвидация даже части негативного влияния этого фактора позволит сократить потери, которые будут расти с увеличением сроков эксплуатации основных средств.

При планировании большего объема продаж и разработке программы по обеспечению его необходимыми ресурсами целесообразно учесть возможность частичного (или полного) обеспечения ресурсами, по которым имелся резерв. Например, несмотря на отсутствие комплектного резерва увеличения выпуска и продаж продукции за счет ликвидации внутрихозяйственных потерь, результаты анализа должны использоваться в перспективном планировании. При определении роста производственной программы на 5% сумма прироста продукции составит 312 000 тыс. руб. (6240000 х 5 / 100). Компании практически нужно позаботиться о привлечении материальных ресурсов примерно на эту же сумму в составе и ассортименте, необходимом для выпуска продукции, обеспеченного спросом. При автоматизированном способе производства продукции увеличения численности рабочих может не потребоваться, если за счет роста среднечасовой фондоотдачи в достаточной мере обеспечивается рост выработки рабочего и отпадает необходимость в создании новых рабочих мест.

Анализ производства и объема продаж

Задание №6

Для определения влияния на прирост объема продаж, изменения количества проданной продукции в натуральном выражении, ее структуры и цен на нее, рассмотрим приложение 1 (12, приложение 1, с.36).

Приложение 1

Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения влияния различных факторов на изменение выручки от продаж

1.Расчитаем темп роста количества проданной продукции Т_р = 19 800 / 18 000 * 100 = 110%.

2.Рассчитаем выручку от продаж по структуре и ценам прошлого года

V_i = k_{i прошл.г.} * ц_{i прош.г.} * 1,1

изделие А: V_А = 8 000 * 200 * 1,1 = 1 760 000 тыс.рублей.

изделие В: V_В = 4 000 * 300 * 1,1 = 1 320 000 тыс.рублей.

изделие С: V_С = 6 000 * 400 * 1,1 = 2 640 000 тыс.рублей.

итого: V_{расчетное 1} = 1 760 000 + 1 320 000 + 2 640 000 = 5 720 000 тыс.рублей.

3. Определим выручку от продаж по структуре отчетного года в ценах прошлого года

V_i = k_{i отч.г.} * ц_{i прошл.г.}

изделие А: V_А = 9 000 * 200 = 1 800 000 тыс.рублей.

изделие В: V_В = 4 000 * 300 = 1 200 000 тыс.рублей.

изделие С: V_С = 6 800 * 400 = 2 720 000 тыс.рублей.

итого: V_{расчетное 2} = 1 800 000 + 1 200 000 + 2 720 000 = 5 720 000 тыс.рублей.

4. Определим влияние факторов на изменение выручки от продаж

а) влияние изменения количества проданной продукции

ΔV_{количество} = V_{расчетное 1} – V_прош.г. = 5 720 000 – 5 200 000 = 520 000 тыс.рублей.

б) влияние изменения структуры проданной продукции

ΔV_{структуры} = V_{расчетное 2} – V_{расчетное 1} = 5 720 000 – 5 720 000 = 0 тыс.руб.

в) влияние изменения цены проданной продукции

ΔV_цены = V_отч.г. – V_{расчетное 2} = 6 240 000 – 5 720 000 = 520 000 тыс.рублей.

Баланс отклонения 1 040 000 = 520 000 + 520 000.

Влияние экстенсивных факторов (520 000 + 0) / 1 040 000 * 100 = 50%.

Влияние интенсивных факторов 520 000 / 1 040 000 * 100 = 50%.

Можно заключить, что рост выручки произошел как за счет экстенсивных факторов (изменение количества) так и интенсивных факторов (изменение цены).

Задание №7

Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия A, B, C, D и E (12, приложение 4, с.43), разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год. Расчеты обобщим в приложении 4.

Приложение 4

Исходные данные для составления бизнес – плана на будущий отчетный период

Расчеты:

Исходя из разброса значений рентабельности отдельных видов продукции в анализируемой организации, при включении показателей в одну из указанных групп используем следующую градацию: группа 1 – продукция с рентабельностью 25% и выше, группа 2 – от 10 до 25%, группа 3 – ниже 10%.

Анализируя результаты, отраженные в приложении 4, приходим к выводу, что среди изделий, планируемых к продаже в следующем году, нет убыточных. Наиболее рентабельным является производство изделия «Е». Немного менее рентабельным является выпуск изделия «В». На третьем месте по уровню рентабельности изделие «С». Изделие - «А» наименее рентабельно.

Естественно, что для предприятия более выгодным является выпуск более высокорентабельных изделий. Но, с учетом спроса на выпускаемую продукцию, нельзя отказываться и от нерентабельных изделий. Так как в противном случае, производственные мощности будут использоваться не эффективно, и это приведет к росту полной себестоимости выпускаемой продукции. От нерентабельной продукции можно отказаться лишь в том случае, если есть возможность заменить ее высокорентабельной уже выпускаемой или новой продукцией.

Задание №8

По данным формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" и справки №2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию» [12, приложение 5,с. 47] и результатов анализа предыдущего задания можно определить точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период. Результаты расчетов оформим в таблице 6.

Таблица 6

Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

Расчет данных в таблице:

1. Выручку от продаж возьмем из формы №2.

2. Переменные затраты возьмем из справки №2.

3. Постоянные затраты возьмем из справки №2.

4. Прибыль от продаж» = «Выручка от продаж» - «Переменные затраты» - «Постоянные затраты»;

5. Маржинальный доход = Выручка от продажи – переменные затраты

6. Уровень маржинального дохода = Маржинальный доход / выручка от продажи

7. «Критическая точка» объема продаж = выручка от продаж * (постоянные затраты/маржинальный доход).

8. Запас финансовой прочности = Выручка от продаж – «Критическая точка» объема продаж.

9. Уровень запасов финансовой прочности = Запас финансовой прочности / Выручка от продаж * 100

Таким образом, точка безубыточности на предприятии ОАО "Агат" в отчетном году составила 4 786 080 тыс. рублей, а на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом - 4 868 600 тыс. рублей, что свидетельствует о том, что фактический объем продаж безубыточный и рентабельный.

Запас финансовой прочности в отчетном году составил 1 703 124 тыс.рублей. Данный показатель выражает величину, по достижению которой может начаться снижение выручки от продаж и организация понесет убытки.

ЗФП = V факт- V кр., Уровень ЗПФ = ЗПФ/ V факт*100%;

ЗПФ = 6 240 000 – 4 786 080 = 1 453 920 тыс.руб.,

Уровень ЗПФ = 1 453 920 / 6 240 000 *100 =23,3%.

Нормальное значение уровня ЗПФ от 60 до 70%. В данном случае, ЗПФ равен 23,3%, это свидетельствует о небезопасной ситуации на предприятии, что обуславливает риск непокрытия своих расходов.

1. Рассчитаем на планируемый период, обеспеченный спросом.

ЗФП = V факт- V кр., Уровень ЗПФ = ЗПФ/ V факт*100%;

ЗПФ = 11 065 000 – 4 868 600 = 6 196 400 тыс.руб.,

Уровень ЗПФ = 6 196 400 / 11 065 000 *100 =56%. Значение уровня ЗПФ не является нормальным.

Анализ затрат и себестоимости продукции

Задание №9

Рассмотрим данные ф.№5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Обобщим, необходимую для выводов информацию в таблицу 7.

Таблица 7

Расходы по обычным видам деятельности (поэлементно) за отчетный и прошлый год.

*%= Элемент затрат/итого

За анализируемый период материальные затраты выросли на 688 162 тыс.руб., доля материальных затрат увеличилась на 2,643%.

Затраты труда за анализируемый период возросли на 107 880 тыс. руб., доля затрат на оплату труда уменьшилась на 1,485%.

Отчисления на социальные нужды выросли на 36 229 тыс.руб., доля уменьшилась на 0,921%. Амортизация за анализируемый период выросла на 60 711 тыс.руб., доля уменьшилась на 0,327%. Прочие затраты выросли на 1 528 тыс.руб., доля уменьшилась на 0,518%.

Наибольшие затраты как в прошлом году, так и в отчетном, являются материальные затраты и затраты на оплату труда.

Тенденция относительно положительна, так как выручка растет и затраты тоже растут.

Задание №10

Охарактеризуем динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб.продаж), выявим влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен. Результаты расчетов приведены в приложении 2. [12, приложение 3, с.38].

Приложение 2

Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 рубль продаж

содержание   ..  489  490  491   ..