Главная      Учебники - Экономика, бухгалтерия     Лекции по бухгалтерии - часть 7

 

поиск по сайту            

 

 

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  884  885  886   ..

 

 

Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО Башторгтехника

Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО Башторгтехника

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования

Уфимский государственный авиационный технический университет

Кафедра экономики предпринимательства

Зарегистрировано Допустить к защите

деканатом ИНЭК: Консультант

Вх. № ______ __________ И.О.Фамилия

«_____» ___________ 200_г. «_____» ___________ 200_г.

по дисциплине «Анализ и диагностика
финансово-хозяйственной деятельности»

на тему «Комплексный анализ финансово-
хозяйственной деятельности предприятия

ОАО «Башторгтехника »

Выполнил:

студент группы Э-401П

____________ К.И. Ахмадеева

Проверил:

уч. степень, должность

_____________ О.В. Романова

Оценка __________________

"_____" ___________ 200__ г.

Уфа 2010г.

Содержание

Введение 3

1. Краткая экономическая характеристика предприятия 5

2. Комплексный анализ финансово – хозяйственной деятельности 8

2.1 Анализ объема выполнения услуг 8

2.2 Анализ исполнения факторов производства 11

2.3 Анализ себестоимости продукции 21 2.4 Анализ результатов хозяйственной деятельности 25

2.5 Анализ финансового состояния и диагностики вероятности

банкротства 39

3. Анализ материальных ресурсов предприятия 55

3.1 Анализ качества планов материально – технического снабжения 55

3.2 Анализ потребности в материальных ресурсах 57

3.3 Анализ эффективности использования материальных ресурсов 58

3.4 Факторный анализ общей материалоемкости продукции 61

3.5 Оценка влияния материальных ресурсов на объем производства

продукции 64

4. Основные итоги анализа и предложения по улучшению финансово- хозяйственной деятельности предприятия 67

Заключение 68

Список литературы 70

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

Введение

Обеспечение эффективного функционирования организаций требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью комплексного анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, выбирается экономическая стратегия его развития.

Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор и другие специалисты экономического профиля должны хорошо владеть современными методиками экономических исследований, мастерством системного, комплексного микроэкономического анализа. Зная технику и технологию анализа, они смогут легко адаптироваться к изменениям рыночной ситуации и находить правильные решения и ответы. В силу этого освоение основ экономического анализа полезно каждому, кому приходится участвовать в принятии решений, либо давать рекомендации по их принятию, либо испытывать на себе их последствия.

Цель курсовой работы – проведение комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, включающего:

– анализ производства и реализации продукции;

– анализ использования факторов производства;

– анализ себестоимости продукции;

– анализ эффективности деятельности предприятия;

– анализ оборачиваемости капитала;

– оценку финансового состояния предприятия;

– диагностику вероятности банкротства.

Задачи курсовой работы:

– систематизировать, закрепить и углубить знания, полученные в результате изучения курса «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности»;

– провести анализ деятельности предприятия по бухгалтерской отчетности;

Предметом курсовой работы является комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, объектом – ОАО «Башторгтехника».

1. Краткая экономическая характеристика предприятия

Общие сведения

Предприятие было создано в 1950г. как подразделение Союзного треста «Хладоторгмонтаж». До приватизации (1993г.) в состав предприятия входило 6 филиалов и пунктов технического обслуживания (3 из них хозрасчетных), в настоящее время остался один в г. Нефтекамске, 2 филиала приобрели самостоятельный статус, поддерживая тесные деловые контакты. Капитальный ремонт холодильных агрегатов, находящихся в зоне их деятельности, осуществляется частично на базе ОАО “Башторгтехника”.

С момента создания предприятия основным видом деятельности являлся монтаж, техническое обслуживание и ремонт холодильного оборудования в предприятиях торговли и общественного питания.

Предприятие было приватизировано в 1993 году. 51% акций было закреплено за коллективом предприятия, 49% - за государством . В Уставный капитал вошли все здания и сооружения. Количество акций было 121479 шт. Количество акционеров 348.

В настоящее время весь государственный пакет акций перешёл к физическим лицам, работающим в Акционерном обществе (323%) и юридическим лицам, состоящим с Обществом в партнёрских отношениях (16,7%).

Виды деятельности предприятия

Основным видом производственной деятельности по-прежнему является сервисное обслуживание, капремонт и монтаж торговой техники. Однако с момента создания предприятия до настоящего времени объёмы и номенклатура увеличились и к холодильному оборудованию прибавилось торгово-технологическое оборудование общепита, контрольно-кассовые машины, грузоподъёмное оборудование, вентиляционное. По разовым заказам предприятие изготавливает нестандартное оборудование и инвентарь на 80000 руб в год. После приватизации к этому прибавилась коммерческая деятельность по поставкам холодильного, торгово-технологического оборудования, контрольно-кассовых машин и весового оборудования.

В соответствии с уставом ОАО “Башторгтехника” (2002г) видами деятельности являются:

- монтаж, ремонт, техническое обслуживание холодильного, торгово-технологического, подъемно-транспортного оборудования, систем вентиляции, контрольно-кассовых машин, весоизмерительной и оргтехники;

- изготовление различного (в т.ч. нестандартного) оборудования и средств механизации для предприятий торговли;

- осуществление технического надзора за грузоподъемными механизмами, проверка эффективности работы вентиляционных систем, замер сопротивления изоляции и заземления;

- ремонт бытовой техники и производство товаров народного потребления;

- проектные и конструкторские работы;

- торгово-закупочная деятельность;

- транспортные услуги для предприятий и населения;

- выполнение посреднический услуг в области научно-технической, финансовой, торговой деятельности, материально-технического снабжения;

- обучение и подготовка персонала, аттестация его деятельности, иная учебно-методическая деятельность;

- оптовая и розничная продажа товаров через собственные магазины и другие торговые точки;

- открытие и эксплуатация гостиниц, магазинов, видеосалонов, физкультурно-оздоровительных центров, кафе, столовых;

- ремонт и строительство производственных, жилищных, культурных, социальных объектов.

Предприятие располагает следующими производственными мощностями:

- Участок ремонта герметичных хол.агрегатов. Площадь 860 м2 . Мощность 3000 шт. агрегатов в год.

- Участок ремонта открытых и бессальниковых компрессоров и агрегатов. Площадь 240 м2. Мощность 1100 шт. в год.

- Участок ремонта электродвигателей. Площадь 420 м2. Мощность 5000 шт. в год.

- Участок ремонта торгово-технологического оборудования. Площадь 360 м2. Мощность 1000 шт. в год.

- Участок ремонта контрольно-кассовых машин и электронных весов. Площадь 32- м2. Мощность 800 шт. в год

- Участок изготовления нестандартного оборудования. Площадь 155 м2.

- Участок реставрации деталей и узлов Площадь 100м2.

- Участок механической обработки. Площадь 180м2; 8 единиц станочного оборудования.

Планирование осуществляется на основе анализа наличного парка оборудования в районе деятельности предприятия, информации получаемой в администрациях районов и городов республики, а также непосредственно у владельцев оборудования.

Планирование производственной деятельности и маркетинг осуществляется планово- производственным отделом в составе 4-х человек.

Кроме того имеется менеджер по маркетингу во входящем в состав предприятия «Торговый Дом».

2. Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Комплексный анализ хозяйственной деятельности – это научная база принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования. Поэтому овладение методикой комплексного экономического анализа менеджерами всех уровней является составной частью их профессиональной подготовки.

2.1. Анализ производства и реализации продукции

В условиях конкурентного рынка возможный объем реализации является основой разработки производственной программы. Предприятие производит товары, в которых есть потребность на рынке, в объеме, который реально может быть реализован на рынке.

Темпы роста объема производства и реализации продукции влияют на результаты деятельности предприятия. В данном разделе анализируется динамика объема производства и реализации за 2006, 2007, 2008 года в сопоставимых ценах (таблица 1). В качестве сопоставимых цен применяются действующие цены отчетного года. Объем произведенной и реализованной продукции в предыдущие годы определяется с использованием индекса цен.

Таблица 1 - Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах в 2008 году

Год Объем производства, тыс.руб. Темп роста, % Объем реализации продукции, тыс.руб. Темп роста, %
базисный цепной базисный цепной
2006 4293 2,66356 - 3302 2,6633 -
2007 85244 52,89 1985,93 65575 52,89 1985,92
2008 161175 - 189,07 123981 - 189,07

Из таблицы 1 видно, что за 3 года объем производства возрос на 97%, а объем реализации - на 96%.

Рисунок 1 - Динамика производства и реализации услуг

Динамика объема реализованной продукции за последний год анализируется отдельно в действующих ценах соответствующего года. На объем реализованной продукции оказывают влияние 2 группы факторов:

- изменение объема производства продукции;

- изменение остатков нереализованной продукции.

Для анализа влияния этих факторов необходимо произвести следующие расчеты (Табл. 2):

Увеличение остатков нереализованной продукции в действующих ценах соответствующего года в отчетном году по сравнению с предыдущем годом при одновременном снижении их доли от объема продукции свидетельствует о росте цен на продукцию и снижении физического объема остатков нереализованной продукции.

Таблица 2 - Расчет влияния факторов на изменение объема реализованной продукции в действующих ценах в 2007-2008 г., тыс. руб.

Показатели Базисный год Отчетный год (2007) Отклонения(+;-) Темп роста,%
план факт от базисного года от плана по плану фактически
Объем производства продукции 85244 165000 161175 75932 -3824,7 193,6 189,1
Выручка от реализации продукции 65575 125000 123981 58406 -1019 190,6 189,1
Изменение остатков нереализованной продукции 19669 40000 37194 17525,7 -2805,7 203,4 189,1
Доля изменения остатков нереализованной продукции,% 23,073 24,2 23,1 23,1 73,4 105,1 100

Из таблицы 2 видно, что по сравнению с базисным периодом в отчетном году остатки нереализованной продукции увеличились на 17525 тыс. руб.

При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмичности производства и реализации продукции. Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции; увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Один из наиболее распространенных показателей для оценки выполнения плана по ритмичности - коэффициент ритмичности. Величина его определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня. Расчет коэффициента ритмичности представлен в таблице 3.

Таблица 3 - Анализ ритмичности работы предприятия 3а 2006, 2007, 2008 года

Наименование показателя 2006 год 2007 год 2008 год Средне-годовой объем Итого за период
сумма уд.вес сумма уд.вес сумма уд.вес
Выручка от реализации, тыс.руб.,в т.ч.
по плану 3500 1,81 65000 33,59 125000 64,60 64500 193500
по факту 3302 1,71 65575 34 123981 64,29 64286 192858
Выполнение плана х 94,34 х 100,88 х 99,18
Зачтено в выполнении плана по ритмичности х 3302 х 65000 х 125000 64434 193302
Коэффициент ритмичности 0,999 х

Коэффициент ритмичности выпуска продукции при рассматриваемых условиях равен 0,999. Это означает, что 99,9% планового объема товарной продукции выпущено предприятием в данном отчетном периоде без нарушения планового графика. Коэффициент ритмичности не может быть больше единицы, но чем он ближе к единице, тем выше ритмичность работы предприятия.

Таким образом, за 2008 год наблюдаются высокие темпы роста производства (реализации) продукции, связанные с повышением спроса на производимую продукцию и освоением новых видов деятельности. В течение данного периода темп роста производства выше темпа роста реализации, что свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия и неоплаченной покупателями, но, несмотря на это, среднегодовой темп прироста выпуска и реализации продукции практически одинаковы.

2.2. Анализ использования факторов производства

Показатели интенсивности использования факторов производства (производственных ресурсов) предприятия в рыночных условиях служат общей оценкой эффективности предприятия.

Качественные показатели использования производственных ресурсов – производительности труда, материалоемкость, фондоотдача и оборачиваемость оборотных средств, отражающие интенсивность использования ресурсов являются одновременно и показателями экономической эффективности повышения организационно-технического уровня и других условий производства. Характеристика данных показателей приведена в таблице 4.

Таблица 4 - Основные факторы, определяющие объем реализации продукции и анализ интенсификации производства

Наименование показателя Обозначение, формула расчета Базисный год (2007) Отчетный год (2008) Изменения (+;-) Темп роста ТРi %
Выручка от реализации, тыс.руб. В 65575 123981 58406 189,07
Среднесписочная численность персонала, чел. Ч 120 123 3 102,50
Материальные затраты, тыс.руб. МЗ 51364 104082 52718 202,64
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб. ОПФ 3796,5 4481 684,50 118,03
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб. ОбС 18732 37171 18439 198,44
Производительность труда, тыс.руб. ПТ 546,46 1007,98 461,52 184,46
Материалоемкость продукции, руб. МЕ 0,78 0,84 0,06 107,18
Материалоотдача, руб./руб. МО 1,28 1,19 -0,09 93,30
Фондоотдача, руб. ФО 17,27 27,67 10,40 160,19
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты Коб 3,50 3,34 -0,17 95,28

Таблица 4 показывает, что коэффициент оборачиваемости оборотных средств снизился на 4,72%, также снизилась материалоотдача продукции на 6,7%. Все остальные показатели имеют устойчивый рост.

Далее проводится оценка экстенсивности и интенсивности использования производственных ресурсов с помощью анализа влияния экстенсивных и интенсивных факторов на выручку (таблица 5). При этом необходимо учитывать, что к экстенсивным относятся факторы, которые связаны с количественным, а не с качественным приростом результативного показателя. Интенсивные факторы характеризуют степень усилия, напряженности труда в процессе производства.

К факторам, определяющим объем реализации продукции относятся:

1) Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования:

В=Ч*ПТ

2) Обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их использования:

В=МЗ*МО=МЗ/МЕ

3) Обеспеченность предприятия основными средствами производства и эффективность их использования:

В=ОПФ*ФО

4) Обеспеченность предприятия оборотными средствами производства и эффективность их использования:

В=ОбС*Коб

Анализ влияния экстенсивных и интенсивных факторов на выручку приведен в таблице 5,

где ΔВинт – изменение выручки от реализации продукции под влиянием интенсивного фактора;

ΔВэкс - изменение выручки от реализации продукции под влиянием экстенсивного фактора.


Таблица 5 - Анализ влияния факторов на выручку от реализации продукции

Пример расчета влияния производительности труда и численности персонала на выручку от реализации методом цепных подстановок:

Согласно таблице 4 и таблице 5, выручка от реализации продукции выросла на 58406,34тыс. руб.

В результате увеличения материальных затрат на 52718 тыс. руб. и выручка от реализации продукции повысилась на 67303.61 тыс. руб. Снижение материалоотдачи на 0,09 привело к уменьшению выручки от реализации на 8897,61 тыс. руб.

Рост среднегодовой стоимости основных фондов на 684,5 тыс. руб. привел к росту выручки от реализации на 39483.65 тыс. руб. соответственно. Рост фондоотдачи на 10,41 привел к росту выручки от реализации на 18939.85 тыс. руб.

Увеличение оборотных средств на 18439 тыс. руб привело к росту выручки от реализации на 61501.86 тыс. руб. Снижение коэффициента оборачиваемости оборотных средств на 0,17, как следствие уменьшилась и выручка на 3095.8 тыс.руб.

Рисунок 2 – Влияние экстенсивных и интенсивных факторов на выручку от реализации продукции

Из рисунка 2 видно, что интенсивные факторы (производительность труда, фондоотдача, коэффициент оборачиваемости) оказывают большее влияние на выручку влияние, чем экстенсивные факторы.

Далее проведем анализ структуры основных фондов предприятия Основные фонды предприятия делятся на промышленно-производственные и непромышленные, а также фонды непроизводственного назначения. Производственную мощность предприятия определяют промышленно-производственные фонды.

Анализ структуры основных фондов предприятия приведен в табл. 6.

Таблица 6 - Анализ структуры основных производственных фондов предприятия в 2008 году

На начало 2008 года большую часть ОПФ предприятия составляют машины и оборудования (39,02%), в том числе числящиеся на балансе предприятия при оказании услуг финансовой аренды. На конец же года видно, что доля машин и оборудования уменьшилась (34,75%), но при этом значительно увеличилась доля транспортных средств (23.66%), что косвенно может сказать о расширении рынков сбыта услуг.

а) на начало 2008 года

б) на конец 2008 года

Рисунок 3 – Структура основных фондов предприятия

Из рисунка 3 видно, что разные темпы прироста основных средств вызвали изменения в их структуре: удельный вес зданий и сооружений уменьшился на 6% . Удельный вес машин уменьшился на 5%; удельный вес транспортных средств увеличился на 13%; удельный вес инструмента и инвентаря уменьшился на 1% .

Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных средств. Для этого рассчитываются коэффициенты годности, износа, обновления, выбытия (Табл. 7).

Коэффициент обновления рассчитывается по формуле:

,

где - стоимость поступивших основных фондов;

- первоначальная стоимость основных фондов на конец года.

Коэффициент выбытия рассчитывается по формуле:

,

где - стоимость выбывших основных фондов;

- первоначальная стоимость основных фондов на начало года.

Таблица 7 - Анализ состояния основных производственных фондов

Из таблицы 7 видно, что первоначальная стоимость ОПФ за год увеличилась на 1070 тыс.руб. Коэффициент обновления имеет положительное значение, что значит, что по видам основных фондов идет реновация. Итак, здания, транспортные средства, другие виды основных фондов обновляются в течение всего периода. По коэффициенту выбытия видно, что основные фонды имеют тенденцию выбывать из производства. Итак, ОПФ имеют положительную динамику, что показывает, что поступление преобладает над выбытием основных фондов. Фонды полностью не обновляются.

Анализ использования основных фондов проводится на основе факторного анализа фондоотдачи основных фондов (табл. 8) по аналитической модели:

(1)

Обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондорентабельность ( ), которая анализируется по модели:

(2)

где - чистая прибыль;

- среднегодовая стоимость основных фондов;

- фондоотдача;

- рентабельность продаж.

Таблица 8 - Факторный анализ фондоотдачи основных фондов

Наименование показателя Обозначение Базисный год(2007) Отчетный год(2008) Изменение (+, –) Темп роста, %
Выручка от реализации, тыс.руб. В 65575 123981 58406 189,07
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб. ОПФ 3796,5 4481 685 118,03
Среднесписочная численность работников, чел. Ч 120 123 3 102,50
Фондоотдача, руб./руб. ФО 17,27 27,67 10,40 160,19
Производительность труда, тыс.руб./чел. ПТ 546,46 1008 461,52 184,46
Фондовооруженность, тыс.руб./чел. ФВ 31,64 36,43 4,79 115,15
Влияние производительности труда на фондоотдачу, руб. ΔФОПТ ´ ´ 14,59 ´
Влияние фондовооруженности на фондоотдачу, руб. ΔФОФВ ´ ´ -4,19 ´

Данные таблицы 8 показывают, что фондоотдача увеличилась на 160,19%, в том числе за счет роста производительности труда - на 14,59 руб.,

Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей

Эффективность использования трудовых ресурсов анализируется на основе модели (Табл. 9):

Таблица 9 - Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Согласно таблице 9, выручка от реализации продукции выросла на 189,1%, в том числе за счет роста производительности труда и повышения среднесписочной численности персонала.

Таким образом, все показатели использования производственных ресурсов в течение 2008 растут (за исключением снижения материалоемкости и коэффициента оборачиваемости оборотных средств ), что свидетельствует об экономической эффективности повышения организационно-технического уровня и других условий производства.

Выручка от реализации продукции выросла на 58406,36 тыс. руб.

За отчетный год техническое состояние основных средств на предприятии несколько улучшилось за счет более интенсивного их обновления.

Фондоотдача увеличилась на 160,19%, в том числе за счет роста производительности труда. Рост фондовооруженности отрицательно повлиял на фондоотдачу.

2.3. Анализ себестоимости продукции

Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Анализ общей суммы затрат в целом и по основным элементам приведен в таблице 10 и на рисунке 4.

Таблица 10 - Анализ структуры себестоимости

Элементы затрат Значение, тыс.руб. Уд. вес, % Изменение
Базисный год Отчет-ный год Базисный год Отчетный год тыс.руб темп при-роста, %
1. Материальные затраты 51364 104082 73,83 83,18 52718 102,636
2. Амортизация основных средств 367 528 0,53 0,42 161 43,869
3. Затраты на оплату труда 5781 13831 8,31 11,05 8050 139,249
4. Отчисления на социальные нужды 1552 3708 2,23 2,96 2156 138,918
5. Прочие затраты 10511 2973 15,11 2,38 -7538 -71,72
Итого по элементам затрат 69575 125122 100,00 100,00 55547 79,84

Из рисунка 4 видно, что наибольшую часть себестоимости является составляющая материальные затраты (83,18%), также 11% себестоимости составляет заработная плата сотрудников.

Рисунок 4 - Структура себестоимости по элементам затрат за 2007 и 2008 года

Как видно, изменилась структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и затрат на оплату труда.

Таблица 11- Анализ влияния себестоимости на уровень выручки

Наименование показателя Базисный год Отчетный год Изменение
тыс.руб. % к итогу тыс.руб. % к выручке тыс.руб. % к выручке
1. Выручка от реализации 65575 123981 58406
2. Себестоимость всего, в т.ч.: 55237 106387 51150
– условно-постоянные затраты 16571 31916 15345
– переменные затраты 38666 74471 35805

Таблица 11 показывает, что в отчетном году выручка от реализации увеличилась на 58406 тыс.руб., также увеличилась и себестоимость на 51150 тыс.руб., увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов.

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции – затраты на рубль продукции, который выгоден тем, что может рассчитываться в любой отрасли производства и наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах. Динамика затрат на 1 руб. реализованной продукции приведена в таблице 12.

Таблица 12 - Затраты на 1 руб. реализованной продукции

Наименование показателя Обозначение Базисный год Отчетный год Изменение (+, –) Темп роста, %
Выручка от реализации, тыс.руб. В 65575 123981 58406 189,07
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс.руб. С 55237 106387 51150 192,6
Затраты на 1 руб. реализованной продукции (работ, услуг), коп. З = С / В 0,84235 0,8581 0,01574 101,87

Из таблицы 12 видно, что затраты на рубль реализованной продукции выросли на 1,87%.

В таблице 13 приведен анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы.

Коэффициент опережения составляет 0,79 что свидетельствует о том, что рост производительности труда отстает от роста заработной платы на 21%. Удельный вес заработной платы в себестоимости реализованной продукции увеличивается на 2,53%, а размер снижения себестоимости за счет соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы составляет 53%. Это говорит об автоматизации документооборота, бухгалтерии и другие функциях.

Таблица 13 - Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы и его влияние на себестоимость

Наименование показателя Обозначение Базисный год Отчетный год Изменение (+, –) Темп роста, %
Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, тыс.руб. ПТ 546,46 1007,98 461,5173 184,456
Среднегодовая заработная плата одного работающего, тыс.руб. ЗП 48,175 112,45 64,2722 233,414
Коэффициент опережения I ПТ /I ЗП х х х 0,790
Удельный вес заработной платы в себестоимости реализованной продукции, % d 10,47 13,00 2,53 1,2422
Размер снижения (увеличения) себестоимости за счет соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы (I ПТ /I ЗП –1) ´ Dd -0,53

Таким образом, прирост затрат составил 92,6% .

Доля себестоимости в выручке от реализации в 2007 году составила 84,23%, в 2008 она увеличилась на 1,58%, в том числе за счет роста переменных затрат и условно-постоянных на 92,6% .

Темпы роста производительности труда превысили темпы роста заработной платы в 0,79. Увеличение удельного веса заработной платы в себестоимости на 2,53% привело к снижению себестоимости на 0,53 тыс.руб.

2.4. Анализ результатов хозяйственной деятельности

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности – одна из основных задач в сфере бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу.

В первую очередь для анализа результатов хозяйственной деятельности необходимо проанализировать динамику и структуру финансовых результатов (Табл.14).

Факторный анализ чистой прибыли проводится по модели:

, (3)

где – выручка от реализации, тыс. руб.;

- полная себестоимость производства, тыс. руб.;

- валовая прибыль, тыс. руб.;

- налог на прибыль, тыс. руб.;

- доходы и расходы от прочих видов деятельности, тыс. руб.;

- доля себестоимости от реализации, в долях ед.;

- рентабельность производства, в долях ед.

Результаты анализа влияния факторов на изменение чистой прибыли приведены в таблице 15.

Эффективность деятельности предприятия наиболее полно характеризуют показатели рентабельности, поскольку являются относительными показателями, сопоставляющими результаты с затратами. Показатели рентабельности за 2008 год приведены в таблице 15 и графически отображены на рисунке 6.

Таблица 14 – Анализ динамики и структуры финансовых результатов

Наименование показателя Базисный год 2007 Отчетный год 2008 Изменение
тыс.руб. уд. вес, % тыс.руб. уд. вес, % тыс.руб. уд. вес, % темп роста, %
1. Прибыль (убыток) от продаж 1160 40,166 1728 59,833795 568 148,97
2. Проценты к получению 0 0 0 0 0
3. Проценты к уплате 0 0 0 0 0
4. Доходы от участия в других организациях 5379 68 2475 31,512605 -2904
5. Прочие операционные доходы 0 0 0 0 0
6. Прочие операционные расходы 6420 66,179 3281 33,821256 -3139 51,11
7.Внереализационные доходы 0 0 0 0 0
8.Внереализационные расходы 0 0 0 0 0
9. Итого прибыль (убыток) до налогообложения 119 11,431 922 88,568684 803 774,79
10. Налог на прибыль 24 16,040 185 83,9599 271 523,44
11. Чистая прибыль (ЧП) 95 8,567 737 91,433022 532 1067,27

Таблица 15 - Показатели рентабельности предприятия (%)

Наименование показателя Обозначение,формула расчета* Базисный год Отчетный год Темп роста, %
1. Рентабельность продаж (реализации) Рпр = ЧП / В 0,00145 0,00594 409,66
2. Рентабельность производства Рп = ВП / СРП 0,187 0,1654 88,44
3. Рентабельность совокупного капитала РК = ЧП / ВБ 0,003 0,014 466,67
4. Рентабельность собственного капитала РСК = ЧП / СК 0,015 0,109 726,67
5. Рентабельность производственных фондов РПФ = БП / ПФ 0,031 0,206 656,436
6. Рентабельность оборотных активов Роа = ЧП / ОА 0,0035 0,016 457,14
7. Рентабельность финансовых вложений РФВ = В / (ДФВ + КФВ) 2,569 2,739 106,617

Здесь - валовая, балансовая, чистая прибыль соответственно;

средние за период (год, квартал) значения соответствующих величин;

среднегодовая (среднеквартальная) величина производственных фондов;

прибыль предприятия от финансовых вложений за период;

финансовые вложения, соответственно, долгосрочные и краткосрочные.

Итак, таблица 15 показывает, что окупаемость работы предприятия возрастает, что обусловлено расширением рынков сбыта предприятия.

а) рентабельность продаж

Рисунок 5 – Динамика показателей рентабельности предприятия

Рентабельность совокупного капитала анализируется по модели:

, (4)

где - рентабельность продаж;

- коэффициент оборачиваемости;

- фондоотдача основных фондов;

- фондоотдача нематериальных активов.

Анализ влияния факторов данной модели на изменение рентабельности капитала приведен в таблице 16 и представлен графически на рисунке 7.

Согласно таблице 16, рентабельность капитала увеличилась на 20 %, в основном за счет роста фондоотдачи основных средств - на 37,5 %.

В качестве альтернативы рентабельность совокупного капитала может быть проанализирована также по другой модели (Табл. 16.1):

, (5)

где - коэффициент оборачиваемости собственного капитала;

- коэффициент автономии.

Из таблицы 16.1 видно, что рентабельность продаж выросла на 0,15%. За счет роста коэффициента оборачиваемости собственного капитала рентабельность капитала увеличилась на 1,66%. За счет снижения коэффициента автономии рентабельность капитала снизилась на 0,76%.

Таблица 16 - Анализ влияния факторов на изменение рентабельности капитала

Наименование показателя Обозначение, формула расчета Базисный год Отчетный год Изменение (+, -)
Выручка от реализации, тыс.руб. В 65575 123981 58406
Чистая прибыль, тыс.руб. ЧП 95 737 642
Рентабельность продаж Рпр 0,00145 0,00594 0,00449
Средний остаток оборотных средств, тыс.руб. Ср.Ост.ОбСр 18732 37171 18439
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб. 3796,5 4481 684,5
Среднегодовая стоимость нематериальных активов, тыс.руб. 0
Среднегодовая величина капитала, тыс.руб. 4013 4665 652
Рентабельность капитала, % Рк 0,3 1,4 1023,62
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты Коб 3,5007 3,3354 -0,1653
Фондоотдача основных фондов, руб./руб. Фо 17,2725 27,67 10,3957
Фондоотдача нематериальных активов, руб./руб. Фнма
Влияние на изменение рентабельности капитала факторов:
рентабельность продаж 0,0173 ´ ´ 117,034
коэффициент оборачиваемости оборотных средств 0,0166 ´ ´ -6,125
фондоотдача основных средств 0,0177 ´ ´ 9,626
г) фондоотдачи нематериальных активов ´ ´

Рисунок 6 –Влияние факторов на изменение рентабельности совокупного капитала

Таблица 16.1 - Анализ влияния факторов на изменение рентабельности капитала

Наименование показателя Обозначение Базисный год Отчетный год Изменение
Рентабельности продаж Рпр 0,00145 0,00594 0,00449
Коэффициент оборачиваемости собственногокапитала Кобск 10,6869 18,4057 7,7188
Коэффициент автономии Ка 0,1938 0,1295 -0,0643
Влияние на изменение рентабельности капитала факторов:
а) рентабельность продаж 0,012302 х х 83,2707
б) коэф-т оборач-ти собственного капитала 0,021187 х х 79,5437
в) коэффициент автономии 0,014160 х х -62,90952346

Данная модель также не в полной мере отражает изменение рентабельности капитала, здесь видна прямая зависимость от рентабельности продаж и коэффициента оборачиваемости собственного капитала, обратная от коэффициента автономии.

Для оценки влияния отдельных факторов на рентабельность собственного капитала используется факторная модель:

, (6)

где - коэффициент оборачиваемости капитала;

- мультипликатор собственного капитала.

Рентабельность собственного капитала проанализирована по данной модели в таблице 16.2.

Таблица 16.2 - Анализ влияния факторов на изменение рентабельности капитала

Наименование показателя Обозначение Базисный год Отчетный год Изменение
Рентабельности продаж Рпр 0,0014 0,0059 0,0045
Коэффициент оборачиваемости капитала Кобк 2,0710 2,3838 0,3128
Мультипликатор собственного капитала Мск 5,1602 7,7211 2,5608
Влияние на изменение рентабельности капитала факторов:
а) рентабельность продаж 0,0480 х х 429,6936
б) коэф-т оборач-ти собственного капитала 0,0096 х х 85,8356
в) коэффициент автономии 0,0363 х х 324,6259

Далее проанализирована эффективность использования капитала, вложенного в оборотные активы, по показателям оборачиваемости (Табл. 17).

Таблица 17 - Показатели оборачиваемости оборотных средств предприятия

Наименование показателя Обозначение, формула расчета Базисный год Отчетный год Изменение (+, -)
1. Выручка от реализации, тыс.руб. В 65575 123981 58406,00
2. Средний остаток оборотных средств, тыс.руб. Ср.Ост.ОбСр 18732 37171 18439,00
3. Средний остаток по видам оборотных средств:
– запасов и затрат З и З 11232,50 22579 11346,50
– готовой продукции ГП 455,00 78,50 -376,50
– дебиторской задолженности ДЗ 6211,50 12335 6123,50
– денежных средств и КФВ ДС и КФВ 1219,00 2257 1038,00
4. Средняя продолжительность одного оборота, дни:
– всех оборотных средств 102,84 107,93 5,10
– запасов и затрат 61,67 65,56 3,90
– готовой продукции 2,50 0,23 -2,27
– дебиторской задолженности 34,10 35,82 1,72
– денежных средств и краткосрочных финансовых вложений 6,69 6,55 -0,14
5. Коэффициент оборачиваемости, обороты:
– всех оборотных средств 3,50 3,34 -0,17
– запасов и затрат 5,84 5,49 -0,35
– готовой продукции 144,12 1579,38 1435,25
– дебиторской задолженности 10,56 10,05 -0,51
– денежных средств и краткосрочных финансовых вложений 53,79 54,93 1,14
6. Коэффициент загрузки оборотных средств в обороте, руб. 0,28566 0,2998 0,01415

Влияние факторов на коэффициент оборачиваемости анализируется по моделям:

(7)

где - коэффициент оборачиваемости i-го вида оборотных средств;

- выручка от реализации; - средние остатки i-го вида оборотных средств;

Объем реализации имеет обратную зависимость с коэффициентами оборачиваемость всех активов и запасов и затрат, положительно влияет на коэффициенты оборачиваемости денежных средств, готовой продукции, дебиторской задолженности. Средние остатки средств имеют обратную зависимость с коэффициентами оборачиваемости денежных средств и готовой продукции, а положительно влияют на коэффициенты оборачиваемости всех активов, запасов и затрат.

Экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости выражается в относительном высвобождении средств из оборота, а также увеличении суммы выручки и прибыли. Сумма высвобожденных средств из оборота в связи с ускорением (-Э) или дополнительно привлеченных средств в оборот (+Э) при замедлении оборачиваемости определяется по формуле:

(8)

Результаты расчетов представлены в табличной форме (табл.19).

Результаты анализа сведем в таблицу 18:

Таблица 18 - Анализ влияния факторов на коэффициенты оборачиваемости

Коэффициенты оборачиваемости Базисный год Отчетный год

Изменение

всего

в т.ч. за счет изменений

объема реализации средних остатков средств
1. Всех активов 3,50 3,34 -0,17 3,11798 -3,2833
2. Текущих активов 53,79 54,93 1,14 47,91 -46,775
3. Запасов и затрат 5,84 5,49 -0,35 5 -5,5467
4. Готовой продукции 144,12 1579,38 1435,25 128 1306,9
5. Дебиторской задолженности 10,56 10,05 -0,51 91 -91,656

Из таблицы 18 видно, что коэффициент оборачиваемости всех активов кроме готовой продукции снизился.

Таблица 19 - Расчет влияния оборачиваемости на размер выручки

Оборотные активы Оборачиваемость в днях Влияние на размер оборотных средств, тыс.руб.
базисный год отчетный год изменения (+, -), ΔПобi высвобождение средств (-) дополнительное привлечение средств (+)
1. Текущие активы 102,84 107,93 5,09 х 1752,95
2. Запасы и затраты 61,67 65,56 3,89 х 1339,68
3. Готовая продукция 2,5 0,23 -2,27 -781,77 х
4. Дебиторская задолженность 34,10 35,82 1,72 х 592,35
5. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения 6,69

6,55

-0,14 -48,2 х

Дополнительного привлечения средств требуют запасы и затраты и дебиторская задолженность, высвобождение происходит за счет готовой продукции, денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Это говорит о недостаточном уровне запасов, предприятию требуется увеличить доля запасов.

Одной из важных составляющих оценки прибыльности деятельности предприятия является анализ безубыточности.

Для проведения анализа безубыточности необходимо провести расчет точки безубыточности (порога рентабельности), которая представляет такую сумму продаж, при которой выручка, поступаемся на предприятие, равна расходам, относимым на себестоимость продукции. Превышение фактической выручки от реализации над порогом рентабельности составляет запас финансовой прочности.

В случае, если предприятие не выделяет в себестоимости условно-постоянные и условно-переменные затраты, их можно определить укрупнено по методу максимальной и минимальной точки.

Оценить влияние факторов на изменение запаса финансовой прочности предприятия можно по модели:

(9)

Данные таблицы 20 свидетельствуют о том, что в рассматриваемом периоде предприятию следует производить продукцию на сумму 18722.137 тыс. руб., чтобы не нести убытков. Запас финансовой прочности составляет 87.44%, что говорит об устойчивости предприятия на своих позициях, но этот коэффициент имеет небольшое снижение которое обусловлено ростом цен.

Таблица 20 - Определение точки безубыточности деятельности предприятия

Наименование показателя Обозначение, формула расчета Базисный год Отчетный год Изменение
(+, -)
Выручка от реализации продукции В 65575 123981 58406
Себестоимость , в.т.ч.: С 55237 106387 51150
– постоянные затраты Зп 16571,1 31916 15345
– переменные затраты Зпер 38665,9 74471 35805
Прибыль П = В – С 10338 17594 7256
Валовая маржа (маржинальная прибыль) ВМ = В – Зпер = П + Зп 26909 49510 22601
Коэффициент валовой маржи (ценовой коэффициент) КВМ = ВМ/В 0,41 0,40 -0,01
Точка безубыточности ТБ = ЗпВМ 40382,25 79922,88 39540,64
Запас финансовой прочности, тыс. руб. ЗФП = В – ТБ 25193 44058,12 18865
Запас финансовой прочности, % ЗФП% = ЗФП/В ·100% 38,42 35,54 -2,88
Сила воздействия операционного рычага СВОР = ВМ/П 2,60 2,81 0,21

Определим точку безубыточности и запас финансовой прочности для производства оборудования. Для этого проведем дифференциацию затрат методом регрессионного анализа. Дифференциация затрат на переменные и постоянные на основе построения уравнения регрессии реализуется средствами MSExcel. Для этого выделяется соответствующий диапазон значений объема производства и затрат.

Рисунок 7 – Результат построения уравнения регрессии суммарных затрат от объема производства

Итак получено уравнение зависимости суммарных затрат от объема производства:

(10)

Коэффициент детерминации , что говорит о сильной корреляции данных.

Для средних за год значений затрат тыс. руб. и объема производства тыс. руб. имеем:

Откуда можно заключить, что средняя доля переменных затрат в себестоимости составляет 74,7 %, а постоянных 25,3%.

Точка безубыточности находится в точке пересечения линий выручки и суммарных затрат. Она соответствует такому состоянию предприятия, когда нет ни прибыли, ни убытков. Объем производства, соответствующий точке безубыточности, является критическим. При объеме производства меньше критического предприятие полученной выручкой не может покрыть затраты и, следовательно, в результате понесет убытки. Если объем производства и продаж превышает критический, то предприятие получает прибыль. Запас финансовой прочности, равный 44058 тыс. руб. показывает до какого момента можно сокращать объем реализации, прежде чем предприятие начнет работать с убытками.

2.5 Анализ финансового состояния и диагностика вероятности банкротства

Основным содержанием финансового состояния анализа является комплексное системное изучение финансового состояния предприятия и факторов его формирования с целью оценки степени финансовых рисков и прогнозирования уровня доходности капитала. Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность.

В табличной форме (табл. 21-24) анализируется динамика и структура активов, пассивов, кредиторской и дебиторской задолженности.

Таблица 21 - Анализ динамики и структуры активов

Актив На начало года На конец года

Изменения (+, –)

тыс.руб. уд. вес, % тыс.руб. уд. вес, % тыс.руб. уд. вес, % темп роста, %
1.Внеоборотные активы, в т.ч.: 4377 13,82 4953 9,52 576 2,83 113,16
основные средства 4210 13,30 4752 9,14 542 2,66 112,87
2. Оборотные активы, в т.ч.: 27286 86,18 47056 90,48 19770 97,17 172,45
запасы 13346 42,15 31812 61,17 18466 90,76 238,36
дебиторская задолженность 11611 36,67 13059 25,11 1448 7,12 112,47
краткосрочные финансовые вложения 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0,00
денежные средства 2329 7,36 2185 4,20 -144 -0,71 93,82
Всего активы 31663 100 52009 100 20346 100,00 164,2579667

Таблица 21 показывает, что наибольшую долю на начало и на конец периода в оборотных активах компании составляют запасы (42,15% и 61,17%), причем на конец периода она возрастает. Далее по удельному весу следует дебиторская задолженность, ее доля соответственно на начало и на конец периода равна 36,67 и 25,11%.

Рисунок 8 – Динамика активов за 2007-2008 г.

Из вышеприведенных данных видно, что предприятие значительно увеличило запасы и дебиторскую задолженность, также возросли основные средства. Сильный рост этих факторов обусловлен ростом масштабов деятельности предприятия на региональном уровне.

Согласно таблице 22, пассивная часть баланса характеризуется значительным преобладанием удельного веса источников краткосрочных обязательств, причем их доля в общем объеме средств увеличилась с 80,62% до 87,05%.

Из таблицы 23 видно, что у предприятия есть только краткосрочная дебиторская задолженность, она увеличилась на 12,47 %.

Согласно таблице 24, компания не имеет просроченной кредиторской задолженности. Это говорит о платежеспособности компании, она может платить по обязательствам. При этом основную долю кредиторской задолженности составляет задолженность перед поставщиками и подрядчиками.

Таблица 22 - Анализ динамики и структуры пассивов

Пассив На начало года На конец года Изменение
тыс.руб. уд. вес, % тыс.руб. уд. вес, % тыс.руб. темп прироста, %
1. Капитал и резервы, в т.ч.: 6136 19,38 6736 12,95 600 9,78
– уставный капитал 121 1,97 121 1,80 0 0,00
– добавочный капитал 4137 13,07 4137 7,95 0 0,00
– резервный капитал 0 0,00 0 0,00 0 0,00
– фонд соц.сферы и целевое финансирование 0 0,00 0 0,00 0 -
– непокрытый убыток 0 0,00 0 0,00 0 0,00
- нераспределенная прибыль 1878 5,93 2478 4,76 600 31,95
2. Долгосрочные обязательства 0 0,00 0 0,00 0 0,00
3. Краткосрочные обязательства, в т.ч.: 25527 80,62 45273 87,05 19746 177,35
– займы и кредиты 0 0,00 0 0,00 0 0,00
– кредиторская задолженность 25527 100,00 45273 100,00 19746 77,35
Всего пассивы 31663 100,00 52009 100,00 20346 64,26

Таблица 23 - Анализ состава и динамики дебиторской задолженности

Наименование показателя На начало года На конец года Изменение
тыс.руб. уд. вес, % тыс.руб. уд. вес, % тыс.руб. уд. вес, % темп роста, %
1. Дебиторская задолженность (более чем через 12 месяцев) - - - - - - -
2. Дебиторская задолженность (в течение 12 месяцев), в т.ч.: 11611 100 13059 100 1448 100 112,4709327
– покупатели и заказчики 11611 100 13059 100,000 1448 100,00 112,471
– авансы выданные - - - - - - -
– прочие дебиторы 0 0 0 0 0 0 0
3. Просроченная дебиторская задолженность, в т.ч.: - - - - - - -
– длительностью свыше 3-х месяцев - - - - - - -
4. Дебиторская задолженность, всего 11611 100 13059 100 1448 100 112,4709327

Таблица 24 - Анализ состояния займов и кредиторской задолженности

Наименование показателя На начало года На конец года Изменение
тыс.руб. уд. вес, % тыс.руб. уд. вес, % тыс.руб. уд. вес, % темп роста, %
1. Долгосрочные кредиты и займы 0 0,000 0 0,000 0 0,000 0,000
2. Краткосрочные кредиты и займы 0 0,000 0 0,000 0 0,000 0,000
3. Кредиторская задолженность, в т.ч.: 25527 100,00 45273 100,000 19746 100,000 177,353
– поставщики и подрядчики 24844 97,3244 43488 96,057 18644 94,419 175,044
– векселя к уплате 0 0 0 0 0 0 0
– задолженность перед государственными внебюджетными фондами 128 0,50 234 0,52 106 0,54 182,8125
– по оплате труда 390 1,5278 1238 2,735 848 4,295 317,436
– расчеты по налогам и сборам 165 0,6464 313 0,691 148 0,750 189,697
– кредиты 0 0,0000 0 0,000 0 0,000 0
– авансы полученные 0 0 0 0 0 0 0
– прочие кредиторы 0 0,000 0 0,000 0 0,000 0,000
4. Просроченная кредиторская задолженность, в т.ч.: 0 0 0 0 0 0 0
– свыше 3-х месяцев 0 0 0 0 0 0 0
5. Итого обязательства 25527 100,000 45273 100 19746 100 177,353

Эффективность использования чистых активов предприятия анализируется по модели:

, (11)

где - рентабельность чистых активов предприятия;

- рентабельность продаж;

- коэффициент оборачиваемости активов;

- коэффициент оборачиваемости чистых активов.

Таблица 25 - Анализ чистых активов предприятия

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  884  885  886   ..

 

Наименование показателя На начало года На конец года Изменения
абсолютное темп прироста, %