Бухгалтерский учет финансовых вложений

Содержание

Введение

1. Финансовые вложения как объект бухгалтерского учета

2. Бухгалтерский учет финансовых вложений

Шифр и наименование счета	Остатки на 1 сентября 2006 г.
Шифр и наименование счета	дебет	кредит
1	2	3
01 Основные средства	726000
02 Амортизация основных средств	215000
04 Нематериальные активы	90000
05 Амортизация нематериальных активов	30000
10 Материалы
стоимость материалов по учетным ценам	132000
транспортно-заготовительные расходы	6400
Итого	138400
19 НДС по приобретенным материальным ценностям	26400
20 Основное производство (по изделиям А)	36740
43 Готовая продукция: (изд. А)
плановая себестоимость готовой продукции	151060
отклонения от плановой себестоимости (экономия)	-2823
Итого	148237
45 Товары отгруженные:
плановая себестоимость	108622
отклонения от плановой себестоимости (экономия)	-1389
Итого	107233
в том числе:	107590
ИТОГО	106188
-плановая себестоимость продукции «Б»	1032
ИТОГО	1045
50 Касса	203
51 Расчетные счета	35800
52 Валютные счета	10000
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками	40000
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	78755
68 Расчеты по налогам и сборам	5200
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	2400
70 Расчеты с персоналом по оплате труда	40700
71 Расчеты с подотчетными лицами	80
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	93078	3513
80 Уставный капитал	249400
82 Резервный капитал	102000
83 Добавочный капитал	180000
84 Нераспределенная прибыль	415203
96 Резервы предстоящих расходов	50000
Итого	1412171	1412171

№ оп.	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Кор.счет
№ оп.	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Дт	Кт
1	2	3	4	5
1	Получены счета поставщиков за материалы;	102900	10-1	60
ИТОГО	121422
2	Получен счет транспортной организации за доставку и разгрузку материалов	2996	10-2	60
3	Оформлен краткосрочный кредит в банке, сумма кредита зачислена на расчетный счет	162000	51	66
4	Списано с расчетного счета в оплату счетов поставщиков и транспортных организаций	105500	60	51
5	Отпущено в течение месяца материалов по учетным ценам на производство изделий:
А	91305	20-1	10-1
Б	7353	20-2	10-1
-на обслуживание оборудования основного цеха	1668	25-1	10-1
-на прочие нужды основного цеха	1308	25-2	10-1
-на нужды заводоуправления	666	26	10-1
Итого:	102300
6	Списана сумма НДС в доле, приходящейся на списанные в производство материалы (18%)
-на производство изделий:
А	16435
Б	1324
-на обслуживание оборудования основного цеха	300
-на прочие нужды основного цеха	235
-на нужды заводоуправления	120
Итого:	18414	68	19
7	Списывается часть ТЗР,осящихся к материалам отпущенным:
-на производство изделий А	3652	20-1	10-2
-на производство изделий Б	294	20-2	10-2
-на обслуживание оборудования основного цеха	67	25-1	10-2
-на прочие нужды основного цеха	52	25-2	10-2
-на нужды заводоуправления	27	26	10-2
Итого:	4092
8	Получен счет энергосбыта за электроэнергию, израсходованную:
-на обслуживание оборудования	1012	25-1	60
-на освещение цеха	621	25-2	60
-на освещение завода	1405	26	60
Итого:	3038

9	Начислена и распределена основная з.п. за сентябрь производственным рабочим
по изделиям А	51260	20-1	70
по изделиям Б	3944	20-2	70
-рабочим, обслуживающим оборудование	10515	25-1	70
1	2	3	4	5
-прочему персоналу основного цеха	7010	25-2	70
-персоналу заводоуправления	15138	26	70
-начислены пособия по временной нетрудоспособности	800	69	70
Итого:	88667
10	Начислена и распределена дополнительная з.п.:
-рабочим по изделиям А	3088	20-1	70
-рабочим по изделиям Б	238	20-2	70
-рабочим, обслуживающим оборудование основного цеха	359	25-1	70
Итого:	3685
11	Произведены отчисления на социальные нужды в установленном размере по отношению к з.п.:
-рабочим по изделиям А	14131	20-1	69
-рабочим по изделиям Б	1087	20-2	69
-рабочим, обслуживающим оборудование основного цеха	2827	25-1	69
-прочего персонала основного цеха	1822	25-2	69
-персонала заводоуправления	3936	26	69
Итого:	23803
12	Удержаны из з.п. работников:
-НДФЛ	11418	70	68
-по исполнительным листам	230	70	76
-в возврат остатка подотчетных сумм	60	70	71
Итого:	11708
13	Произведены отчисления в ремонтный фонд на проведение ремонтов:
-оборудования основного цеха	2742	25-1	96
-здания и хоз.инвентаря осн.цеха	2049	25-2	96
-здания и хоз.инвентаря офиса	2820	26	96
Итого:	7611
14	Получен счет энергосбыта за теплоэнергию, израсходованную:
-основным цехом	800	25-2	60
-заводоуправлением	730	26	60
Итого:	1530
15	Начислена амортизация основных средств:
-оборудования основного цеха	4230	25-1	02
-здания и хоз.инвентаря осн.цеха	2020	25-2	02
-здания и хоз.инвентаря офиса	2060	26	02
Итого:	8310
16	Получено по чеку с расчетного счета наличными в кассу:
-на выплату з.п. за вторую половину августа	44730
-для выплаты за первую половину сентября (аванс)	30000
Итого:	74730	50	51
17	Перечислено с расч.счета в погашение задолженности по налогам, удержанным из з.п. работников и другим платежам	15170	68	51
18	Выдана из кассы з.п.	73730	70	50
19	Депонируется своевременно неполученная зп.	1000	70	76к
20	На расчетный счет в банке из кассы сдана депонированная з.п.	1000	51	50
21	В счет погашения дебиторской задолженности зачислено на расчетный счет	90000	51	76д
1	2	3	4	5
22	С расчетного счета получено в кассу на хозяйственные расходы	8000	50	51
23	Выдано под отчет заведующему хозяйством Петрову П.В.на приобретение хозяйственного инвентаря	6000	71	50
24	По авансовому отчету Петровым приобретен хозяйственный инвентарь и сдан в эксплуатацию на:	4780	25-1	71
Итого:	5990
25	Распределены и списаны расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, относящиеся к затратам на производство:
-изделий А	22070	20-1	25-1
-изделий Б	6130	20-2	25-1
Итого:	28200
26	Распределены и списаны цеховые расходы, относящиеся к затратам на производство:
-изделий А	14667	20-1	25-2
-изделий Б	2015	20-2	25-2
Итого:	16682
Цеховые расходы распределены пропорционально сумме з.п. производственных рабочих и расходов по содержанию и эксплуатации машин и оборудования
27	Списаны общезаводские расходы путем отнесения их на расходы по реализации (на сч.90)	26992	90-2	26
28	Выпущенная основным производством готовая продукция принята на склад, шт.
-изделий А – 2160	199647	43	20-1
-изделий Б – 400	21061	43	20-2
Итого:	220708
29	В течение месяца отгружена покупателям готовая продукция, шт.
-изделий А – 2290	218365
-изделий Б – 176	9267
Итого:	227632	45	43
30	Списаны с расчетного счета расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления за счет поставщика	1130	44	60
31	Поступило на расчетный счет от покупателей за отгруженную им продукцию	324680	51	90-1

32	Списывается с товаров отгруженных фактическая производственная себестоимость продукции реализованной покупателями:
-изделий А – 2430	235422
-изделий Б – 200	10312
Итого по плановой себестоимости:	245734	90-2	45
33	Списываются коммерческие расходы, относящиеся к реализованной продукции(изделий А и Б)	1130	90-2	44
34	Выделена сумма НДС из полученной выручки 18%	49527	90-3	68
1	2	3	4	5
35	Выявлен и списан результат от реализации продукции	1297	90-9	99
36	Перечислено с расчетного счета в оплату счетов подрядчика за разные услуги и счетов
-энергосбыта за теплоэнергию	12179	60	51
-органам социального страхования	10000	69	51
-бюджету сумма НДС	49527	68	51
Итого:	71706
37	С расчетного счета перечислено в бюджет:
-плата за имущество	7045
-муниципальные налоги	2274
Итого:	9319	68	51
38	Перечислены с расчетного счета проценты за краткосрочный кредит	182	66	51
39	Перечислен с расчетного счета в бюджет налог на прибыль	311	68	51
40	С расчетного счета погашен краткосрочный кредит	70000	66	51
Всего:	2237057

Статьи затрат	По плану предприятия на год
	Себестоимость единицы изделия
	А	Б
1	2	3
1 Сырье и материалы	45,82	20,77
2 Заработная плата основная производственных рабочих	21,39	10,00
3 Заработная плата дополнительная производственных рабочих	1,13	0,50
4 Отчисления на социальные нужды	2,44	1,00
5 Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	11,80	3,80
6 Цеховые расходы	7,87	2,70
7 Внепроизводственные расходы	0,50	0,20
8 Производственная себестоимость продукции	101,50	43,00
9 Коммерческая себестоимость продукции (полная себестоимость)	102,00	43,20
Итого:	294,45	125,17

Статьи затрат	Незавершенное производство
	на 1 сентября			на 1 октября
	по изделиям
	А	Б	итого	А	Б	итого
1 Сырье и материалы	16100	-	16100	16420	-	16420
2 Заработная плата основная производственных рабочих	8834	-	8834	8920	-	8920
3 Заработная плата дополнительная производственных рабочих	410	-	410	415	-	415
4 Отчисления на социальные нужды	924	-	924	934	-	934
5 Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	4069	-	4069	4110	-	4110
6 Цеховые расходы	6403	-	6403	6467	-	6467
Итого	36740	-	36740	37266	-	37266

Материалы по учетным ценам, тыс.руб.	ТЗР, тыс.руб.	Средний процент расходов	Фактическая себестоимость материалов, тыс.руб.
1	2	3	4	5
Начальный остаток	132000	6400	138400
Поступило за месяц	102900	2996	105896
Итого	234900	9396	4%	244296
Израсходовано:
-На производство	91305	3652	94957
-На производство	7353	294	7647
-На обслуживание оборудования цеха основного производства	1668	67	1735
-На прочие нужды основного цеха	1308	52	1360
- На нужды заводоуправления	666	27	693
Итого	102300	4092	106392
Конечный остаток	132600	5304	137904

Сумма заработной платы	Отчисления				Итого отчислений, 26%
	На социальное страхование, 3,2%		В пенсионный фонд, 20%	На медицинское страхование, 2,8%
1	2	3	4		5	6
На производство:
-изделий А	54348	1739	10870		1522	14131
-изделий Б	4182	134	836		117	1087
На обслуживание оборудования цеха	10874	348	2175		304	2827
На прочие нужды цеха	7010	224	1402		192	1822
На нужды заводоуправления	15138	484	3028		424	3936
Итого	91552	2929	18311		2563	23803

Наименование	Выпуск продукции, шт.	Сметная ставка на одно изделие, тыс.руб.	Сметная (нормативная) величина расходов на выпуск, тыс.руб.	Коэффициент распределения	Фактическая величина расходов, тыс.руб
1	2	3	4	5	6
Изделие А	2160	40	86400	0,255434782	22070
Изделие Б	400	60	24000	6130
Итого:	х	х	110400	28200

Наименование изделия	Основание для распределения			Накладные расходы
Наименование изделия	З.п. производственных рабочих	РСЭО	Итого (2 3)	Процент, %	Сумма, тыс.руб.
1	2	3	4	5	6
Изделие А	51260	22070	73330	14667
Изделие Б	3944	6130	10074	2015
Итого:	55204	28200	83404	0,200014387	16682

6	5	4	3	2	1	А	№ п.п	Таблица 9 - Расчет фактической себестоимости выпущенной продукции (операция 28)
Всего:	Цеховые расходы	Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования	Отчисления на социальные нужды	Дополнительная заработная плата	Основная з.п. производственных рабочих	Основные материалы	Б		Калькуляционные статьи затрат
36740	6403	4069	924	410	8834	16100	1		А	Незавершенное производство на начало месяца по изделиям
-	-	-	-	-	-	-	2		Б
36740	6403	4069	924	410	8834	16100	3		Итого
200173	14667	22070	14131	3088	51260	94957	4		А	Затраты за месяц по изделиям
21061	2015	6130	1087	238	3944	7647	5		Б
221234	16682	28200	15218	3326	55204	102604	6		Итого
37266	6467	4110	934	415	8920	16420	7		А	Незавершенное производство на конец месяца по изделиям
-	-	-	-	-	-	-	8		Б
37266	6467	4110	934	415	8920	16420	9		Итого
199647	14603	22029	14121	3083	51174	94637	10		А	Фактическая себестоимость выпущенной продукции по изделиям
21061	2015	6130	1087	238	3944	7647	11		Б
220708	16618	28159	15208	3321	55118	102284	12		Итого

Количество, шт		Плановая себестоимость		Отклонение плановой себестоимости, экономия (-) перерасход (+)		3)
1		2		3		4
А	Б	А	Б	А	Б	А	Б
Остатки готовой продукции на начало месяца	1488	-	151060	-	-2823	-	148237	-
Выпущено из производства	2160	400	219240	172000	-19593	3861	199647	21061
Итого:	3648	400	370300	172000	-22416	3861	347884	21061
Средний процент	-6,053470159	22,44767442
Отгруженная продукция	2290	176	232435	7568	-14070	1699	218365	9267
Остатки готовой продукции на конец месяца	1358	224	137865	164432	-8346	2162	129519	11794
Итого:	3648	400	370300	172000	-22416	3861	347884	21061

Количество, шт	Плановая себестоимость	Отклонение плановой себестоимости, экономия (-)	Фактическая себестоимость (2 3)
1	2	3	4
1)	Остаток отгруженной продукции на начало месяца
А	1060	107590	-1402	106188
2)	Отгружено в течение месяца продукции:
А	2290	232435	-14070	218365
3)	Итого:	3350	340025	-15472	324553
4)	Средний процент отклонений	-4,54%
5)	Реализовано продукции:
А	2430	246645	-11223	235422
1	2	3	4	5	6
6)	Остаток отгруженной продукции на конец месяца	920	93380	-4249	89131
7)	Итого:	3350	340025	-15472	324553

Количество, шт	Плановая себестоимость	Отклонение плановой себестоимости, экономия (-)	Фактическая себестоимость (2 3)
1	2	3	4
1)	Остаток отгруженной продукции на начало месяца
Б	24	1032	+13	1019
2)	Отгружено в течение месяца продукции:
Б	176	7568	+1699	9267
3)	Итого:	200	8600	+1712	10312
4)	Средний процент отклонений	19,9069767744
5)	Реализовано продукции:
Б	200	8600	+1712	10312
6)	Остаток отгруженной продукции на конец месяца	0	0	0	0
7)	Итого:	200	8600	+1712	10312

№ п.п.	Статьи	Плановая себестоимость		Себестоимость единицы по плану		Фактическая себестоимость выпуска		Себестоимость единицы по факту
А	Б	А	Б	А	Б	А	Б
1	Материалы	98971	8308	45,82	20,77	94637	7647	43,81	19,12
2	Основная з.п. производственных рабочих	46202	4000	21,39	10,0	51174	3944	23,69	9,86
3	Дополнительная з.п. производственных рабочих	2441	200	1,13	0,5	3083	238	1,43	0,6
4	Отчисления на социальные нужды	5270	400	2,44	1,0	14121	1087	6,54	2,72
5	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	25488	1520	11,8	3,8	22029	6130	10,2	15,33
6	Цеховые расходы	16999	1080	7,87	2,7	14603	2035	6,76	5,04
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
7	Общезаводские расходы	23868	1692	11,05	4,23	-	-	-	-
8	Производственная себестоимость	219240	17200	101,05	43,0	199647	21081	92,43	52,65
9	Внепроизводственные расходы	1080	80	0,5	0,2	1096	86	0,5	0,22
10	Коммерческая себестоимость	220320	17280	102,0	43,2	200723	21167	92,93	52,82

содержание .. 806 807 808 ..

Наименование счета	Сальдо на 01.09		Оборот за сентябрь		Сальдо на 01.10
Наименование счета	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01 Основные средства	726000	726000
02 Амортизация основных средств	215000	8310	223310
04 Нематериальные активы	90000	90000
05 Амортизация нематериальных активов	30000	30000
10-1 Материалы – стоимость материалов по учетным ценам	132000	102900	102300	132600
10-2 Материалы – транспортно-заготовительные расходы	6400	2996	4092	5304
19 НДС по приобретенным материальным ценностям	26400	18522	18414	26508
20-1 Основное производство (по изделиям А)	36740	200173	199647	37266
20-2 Основное производство (по изделиям Б)	21061	21061
25-1 Общепроизводственные расходы(по изделиямА)	28200	28200
25-2 Общепроизводственные расходы (по изделиямБ)	16682	16682
26 Общехозяйственные расходы	26992	26992
43 Готовая продукция	148237	220708	227632	141313
44 Расходы на продажу	1130	1130
45 Товары отгруженные	107233	227632	245734	89131
50 Касса	203	82730	80730	2203
51 Расчетные счета	35800	577680	355866	257614
52 Валютные счета	10000	10000
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками	40000	118809	130116	51307
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	78755	70182	162000	170573
68 Расчеты по налогам и сборам	5200	92741	60945	26596
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	2400	10800	23803	15403
70 Расчеты с персоналом по оплате труда	40700	86438	92352	46614
71 Расчеты с подотчетными лицами	80	6000	6050	30
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	93078	3513	91230	3078	4743
80 Уставный капитал	249400	249400
82 Резервный капитал	102000	102000
83 Добавочный капитал	180000	180000
84 Нераспределенная прибыль	415203	415203
90 Продажи	324680	324680
96 Резервы предстоящих расходов	50000	7611	57611
99 Прибыли и убытки	1297	1297
Итого:	1412171	1412171	2237057	2237057	1547461	1547461