Главная      Учебники - Экономика, бухгалтерия     Лекции по бухгалтерии - часть 7

 

поиск по сайту            

 

 

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  805  806  807   ..

 

 

Приобретение ценных бумаг и их учет

Приобретение ценных бумаг и их учет

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

3. УЧЕТ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ОБЛИГАЦИЙ

5. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С АКЦИЯМИ

ИСПОЛЬЗОВАННАЯ ЛИТЕРАТУРА

Журнал регистрации хозяйственных операций

за январь _ 2005 _ г.

(месяц) (год)

Код счета Наименование счетов бухгалтерского учета Сумма, руб.

01

Основные средства

100 000

№ п/п Содержание хозяйственной операции. Наименование документа Корреспондиру­ющие счета (код счета, субсчета)

Сумма, руб.

Дебет Кредит
1 В соответствии с учредительными документами увеличен уставный капитал 75.1 80 50 000
2 Учредителями на основании платежного поручения перечислены денежные средства в уставный капитал ООО «Глобус» 51 75.1 10 000
3 Учредителем Ивановым внесен в кассу предприятия вклад в уставный капитал 50 75.1 14 000
4 Оплачена часть банковского кредита с расчетного счета 66 51 10 500
5 Получен новый кредит, который зачислен на расчетный счет предприятия 51 66 120 000
6 Выданы из кассы денежные средства в подотчет Петрову на хозяйственные расходы 71 50 12 000

7

7.1

7.2

7.3

Авансовый отчет Петрова. Подотчетные суммы израсходованы:

На оплату нотариусу за удостоверение уставных документов

На приобретение канцелярских товаров

На приобретение хозяйственного инвентаря, который оприходован на склад

60

10.9

10.9

71

71

71

400

2 000

9 000

8 Приходный кассовый ордер. Возвращен остаток неиспользованного аванса Петровым 50 71 600
9 Получены в кассу с расчетного счета денежные суммы на командировочные расходы 50 51 10 000
10 Выданы из кассы денежные суммы коммерческому директору Сидорову на командировочные расходы 71 50 10 000

11

11.1

11.2

11.3

Авансовый отчет Сидорова. Списываются командировочные расходы:

На оплату проезда

На оплату проживания

На оплату суточных

26

26

26

71

71

71

5 000

1 800

300

12 Возвращены в кассу неиспользованные денежные суммы коммерческим директором 50.1 71 2 900
13 Начислены проценты по полученным кредитам. Вся сумма отнесена на расходы предприятия до налогообложения 91.2 66 12 400

14

14.1

14.2

Получены материалы от поставщиков согласно счету-фактуре:

Стоимость материалов

НДС

10

19

60

60

120 000

21 600

15

15.1

15.2

Получена счет фактура от транспортной организации за доставку и разгрузку материалов

Стоимость услуг

НДС

10

19

60

60

10 000

1 800

16 Приобретены материалы за наличный расчет в розничной торговле 10 50 30 000

17

17.1

17.2

Акцептован предъявленный к оплате счет за станок, не требующий монтажа:

Стоимость станка

НДС

08.4

19

60

60

30 000

5 400

18

18.1

18.2

Получена счет – фактура от транспортной организации за доставку и разгрузку станка:

Стоимость услуги

НДС

08.4

19

60

60

4 000

720

19 По акту формы ОС-1 введен в эксплуатацию станок 01 08.4 34 000

20

20.1

20.2

20.3

Согласно ведомости начисления амортизация:

По оборудованию основного цеха

По зданию офиса фирмы

По нематериальным активам, используемым в целях управления предприятием

20

26

26

02

02

05

2 100

1 360

340

21

21.1

21.2

21.3

21.4

21.4.1

21.4.2

21.5

21.6

21.7

Реализованы основные средства, ненужные предприятию:

Списывается первоначальная стоимость

Списывается ранее начисленная амортизация

Определяется и списывается остаточная стоимость объекта

Поступила счет – фактура от подрядчика за демонтаж объекта основных средств

Стоимость услуги

НДС

Выставлена счет – фактура покупателю за реализуемые основные средства по рыночной цене

Начислен НДС

Отражается финансовый результат

01.9

02

91.2

91.2

19

62.1

91.2

91

01.1

01.9

01.9

60

60

91.1

68

91.9

50 000

3 000

47 000

2 500

450

94 400

16.992

27 908

22

22.1

22.2

22.3

22.4

На основании требований и лимитно – заборных карт отпущены со склада в производство материалы:

На производство изделия А

На производство изделия Б

На обслуживание оборудования и прочие нужды цеха

На нужды управления предприятием

20

20

25

26

10

10

10

10

25 000

23 600

3 600

2 400

23

23.1

23.2

23.3

23.4

Справка бухгалтерии. Списывается часть транспортно- заготовительных расходов, относящихся к материалам, отпущенным:

На производство изделия А

На производство изделия Б

На обслуживание оборудования и прочие нужды цеха

На нужды управления

20

20

25

26

10

10

10

10

2 500

2 360

360

240

24

24.1

24.2

24.3

24.4

24.5

Согласно расчетной ведомости начислена заработная плата:

Производственным рабочим за изготовление изделия А

Производственным рабочим за изготовление изделия Б

Рабочим, обслуживающим оборудование

Прочему персоналу основных цехов

Администрации предприятия

20

20

25

25

26

70

70

70

70

70

20 000

12 000

7 000

16 000

22 000

25 Начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам предприятия за счет средств социального страхования 69 70 2 500

26

26.1

26.2

26.3

26.4

Произведены отчисления ЕСН от начисленной заработной платы и отнесены:

На затраты по изготовлению изделия А

На затраты по изготовлению изделия Б

На общепроизводственные расходы

На общехозяйственные расходы

20

20

25

26

69

69

69

69

5 200

3 120

5 980

5 720

27

27.1

27.2

Произведены удержания из заработной платы работников предприятия:

Налог на доходы физических лиц

По исполнительным листам

70

70

68

73

5 600

2 000

28 Перечислены денежные суммы на специальный счет 51 51 93 500

29

29.1

29.2

29.3

Получены счета – фактуры за коммунальные услуги и данные расходы отнесены:

На общепроизводственные расходы

На общехозяйственные затраты

НДС

25

26

19

60

60

60

7 600

6 500

2 538

30

30.1

30.2

Получены счета – фактуры за аренду офиса предприятия:

Стоимость услуги

НДС

26

19

60

60

15 000

2 700

31

31.1

31.2

31.3

Создается ремонтный фонд предприятия. Нормативы отчислений отнесены:

На затраты по изготовлению изделия А

На затраты по изготовлению изделия Б

На общепроизводственные расходы

20

20

25

96

96

96

500

600

250

32

32.1

32.2

Списываются общепроизводственные расходы пропорционально основной зарплате производственных рабочих:

На затраты по изготовлению изделии А

На затраты по изготовлению изделия Б

20

20

25

25

25 448,75

15 269,25

33

33.1

33.2

Списываются общехозяйственные расходы пропорционально основной зарплате производственных рабочих:

На затраты по изготовлению изделия А

На затраты по изготовлению изделия Б

20

20

26

26

37 882,50

22 729,50

34

34.1

34.2

По ведомости выпуска готовой продукции: выпущенная из основного производства готовая продукция принята на склад по фактической себестоимости:

Изделия А

Изделия Б

43

43

20

20

13 000

12 500

35 Предъявлены покупателям расчетно- платежные документы по отгруженной продукции по рыночной цене с учетом НДС 62 90.1

354 000

36 Одновременно списывается фактическая себестоимость отгруженной готовой продукции 90.2 43 216 000
37 Начислен НДС от суммы реализуемой продукции 90.3 68 54 000

38

38.1

38.2

Принята счет – фактура от транспортной организации за доставку продукции до покупателя:

Стоимость услуги

НДС

44

19

60

60

10 000

1 800

39 Списываются в коммерческие расходы, относящиеся к реализуемой продукции 90.7 44 10 000
40 Выявляется финансовый результат от продажи продукции 90.9 99 74 000
41 Поступила частичная оплата за реализуемую продукцию 51 62 280 000
42 По платежным поручениям списана с расчетного счета задолженность поставщикам 60 51 190 500
43 Определяется сумма НДС, подлежащая предъявлению к зачету в бюджет 68 19 29 060

44

44.1

44.2

44.3

По платежным поручениям перечислено с расчетного счета:

Штраф за недопоставку продукции покупателю

Пени за несвоевременную уплату НДС

Задолженность по налогам и платежам

91.2

99

68

51

51

51

5 000

3 000

56 700

45 Поступил на расчетный счет штраф за нарушение условий поставки материалов 51 91.1 9 440
46 Начислен НДС с суммы полученного штрафа 91.2 68 1 699,20
47 По справке бухгалтерии начислен налог на имущество предприятия 91 68 3 400
48 Рассчитать сумму налогооблагаемой прибыли Х Х 88 849,79
49 Начислен налог на прибыль 99 68 21 323,94
50 Произведены отчисления в резервный капитал предприятия в размере 5% от чистой прибыли 99 82 3 376,29
51 В результате инвентаризации выявлены материалы, пришедшие в негодность по причине несоблюдения условий их хранения 94 10 14 300
52 Сумма недостачи списана за счет чистой прибыли предприятия 99 94 14 300
53 Приобретены акции другого предприятия. Денежные суммы перечислены с расчетного счета предприятия 58 51 200 000
54 Зачислена заработная плата работникам на лицевые счета 70 51 93 500
55 Производится закрытие счета 91 91.9 99 14 848,80

Счет 01 "Основные средства"

Д-т К-т


С на 01.01.2005 г. 100 000

34 000 50 000

ДО 34 000 КО 50 000


С на 01.02. 2005 г. 84 000

Счет 58 «Финансовые вложения»

Д-т К-т


С на 01.01.2005 г. 20 000

200 000

ДО 200 000 КО 0


С на 01.02. 2005 г. 220 000

Счет 04 «Нематериальные активы»

Д-т К-т


С на 01.01.2005 г. 48 500

ДО 0 КО 0


С на 01.02. 2005 г. 48 500

Счет 10 "Материалы"

Д-т К-т


С на 01.01.2005 г. 60 000

120 000 25 000

10 000 23 600

30 000 3 600

2 400

2 500

2 360

360

240

14 300

ДО 160 000 КО 74 300


С на 01.02. 2005 г. 145 640

Счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"

Д-т К-т


С на 01.01.2005 г. 25 200

21 600 29 060

1 800

5 400

450

2 538

2 700

1 800

720

ДО 37 008 КО 29 060


С на 01.02. 2005 г. 33 148

Счет 20 "Основное производство"

Д-т К-т


С на 01.01.2005 г. 30 000

2 100 13 000

25 000 12 500

23 600

2 500

2 360

20 000

25 448,75

15 269,25

22 729,50

37 882,50

12 000

5 200

3 120

500

600

ДО 198 310 КО 25 500


С на 01.02. 2005 г. 202 810

Счет 25 "Общепроизводственные расходы"

Д-т К-т


С на 01.01.2005 г. 0

3 600 25 448,75

360 15 269,25

7 000

16 000

1 820

4 160

7 600

250

ДО 40 790 КО 40 718


С на 01.02. 2005 г. 72

Счет 26 "Общехозяйственные расходы"

Д-т К-т


С на 01.01.2005 г. 0

5 000 37 882,50

1 800 22 729,50

300

1 360

340

2 400

240

22 000

5 720

6 500

15 000

ДО 60 660 КО 60 612


С на 01.02. 2005 г. 48

Счет 43 "Готовая продукция"

Д-т К-т


С на 01.01.2005 г. 340 900

13 000 216 000

12 500

ДО 25 500 КО 216 000


С на 01.02. 2005 г. 150 400

Счет 44 "Расходы на продажу"

Д-т К-т


С на 01.01.2005 г. 0

10 000 10 000

ДО 10 000 КО 10 000


С на 01.02. 2005 г. 0

Счет 50 "Касса"

Д-т К-т


С на 01.01.2005 г. 10 000

14 000 12 000

600 10 000

10 000 30 000

2 900

ДО 27 500 КО 52 000


С на 01.02. 2005 г. 14 500

Счет 51 "Расчетные счета"

Д-т К-т


С на 01.01.2005 г. 600 000

10 000 10 500

120 000 10 000

93 500 93 500

280 000 190 500

9 440 5 000

3 000

56 700

200 000

93 500

ДО 512 940 КО 662 700


С на 01.02. 2005 г. 450 240

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Д-т К-т


С на 01.01.2005 г. 190 500

400 120 000

190 500 21 600

10 000

1 800

30 000

5 400

4 000

720

1 800

10 000

2 500

450

7 600

6 500

2 538

15 000

2 700

ДО 190 900 КО 242 608


С на 01.02.2005 г. 242 208

Счет 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Д-т К-т


С на 01.01.2005 г. 0

94 400 280 000

354 000

ДО 448 400 КО 280 000


С на 01.02. 2005 г. 168 400

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Д-т К-т


С на 01.01.2005 г. 56 700

56 700 16 992

29 060 5 600

54 000

1 699,20

3 400

21 323,94

ДО 85 760 КО 103 015,14


С на 01.02.2005 г. 73 955,14

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

Д-т К-т


С на 01.01.2005 г. 33 300

2 500 5 200

3 120

1 820

4 160

5 720

ДО 2 500 КО 20 020


С на 01.02.2005 г. 50 820

Счет 80 "Уставный капитал"

Д-т К-т


С на 01.01.2005 г. 460 000

50 000

ДО 0 КО 50 000


С на 01.02. 2005 г. 510 000

Счет 82 "Резервный капитал"

Д-т К-т


С на 01.01.2005 г. 107 400

3 376,29

ДО 0 КО 3 376,29


С на 01.02. 2005 г. 110 776,29

Счет 90 "Продажи"

Д-т К-т


С на 01.01.2005 г. 0

354 000

ДО 0 КО 354 000


С на 01.02. 2005 г. 354 000

Счет 99.1 "Прибыли и убытки"

Д-т К-т


С на 01.01.2005 г. 0

1 323,94 74 000

376,29 14 848,80

3 000

14 300

ДО 42 000,23 КО 88 848,80


С на 01.02. 2005 г. 46 848,57

Счет 02 " Амортизация основных средств "

Д-т К-т


С на 01.01.2005 г. 8 000

3 000 2 100

1 360

ДО 3 000 КО 3 460


С на 01.02. 2005 г. 8 460

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Д-т К-т


С на 01.01.2005 г. 93 500

5 600 20 000

2 000 12 000

93 500 7 000

16 000

22 000

2 500

ДО 101 100 КО 79 500


С на 01.02. 2005 г. 71 900

Счет 71.1 "Расчеты с подотчетными лицами"

Д-т К-т


С на 01.01.2005 г. 0 0

12 000 400

10 000 2 000

9 000

600

5 000

1 800

300

2 900

ДО 22 000 КО 22 000


С на 01.02.2005 г. 0 0

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Д-т К-т


С на 01.01.2005 г. 13 000

10 500 120 000

12 400

ДО 10 500 КО 132 400


С на 01.02. 2005 г. 251 900

Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»

Д-т К-т


С на 01.01.2005 г. 1 200

340

ДО 0 КО 340


С на 01.02. 2005 г. 1 540

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Д-т К-т


С на 01.01.2005 г. 154 000

0 0

ДО 0 КО 0


С на 01.02. 2005 г. 154 000

Счет 75.1 « Расчеты с учредителями»

Д-т К-т


С на 01.01.2005 г. 0

50 000 10 000

14 000

ДО 50 000 КО 24 000


С на 01.02. 2005 г. 26 000

Счет 01.9 « Основные средства»

Д-т К-т


С на 01.01.2005 г. 0

50 000 3 000

47 000

ДО 50 000 КО 50 000


С на 01.02. 2005 г. 0

Счет 08.4 «Вложения во внеоборотные активы»

Д-т К-т


С на 01.01.2005 г. 0

30 000 34 000

4 000

ДО 34 000 КО 34 000


С на 01.02. 2005 г. 0

Счет 91.1 « Прочие доходы и расходы»

Д-т К-т


С на 01.01.2005 г. 0

27 908 94 400

3 400 9 440

ДО 31 308 КО 103 840


С на 01.02. 2005 г. 72 532

Счет 10.9 «Материалы»

Д-т К-т


С на 01.01.2005 г. 0

2 000

9 000

ДО 11 000 КО 0


С на 01.02. 2005 г. 11 000

Счет 91.2 «Прочие доходы и расходы»

Д-т К-т


С на 01.01.2005 г. 0

12 400

47 000

2 500

16 992

5 000

1 699,20

ДО 85 591,20 КО 0


С на 01.02. 2005 г. 85 591,20

Счет 91.9 «Прочие доходы и расходы»

Д-т К-т


С на 01.01.2005 г. 0 14 848,80 27 908

ДО 14 848,80 КО 27 908


С на 01.02. 2005 г. 0

Счет 73 « Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Д-т К-т


С на 01.01.2005 г. 0 2 000

ДО КО 2 000


С на 01.02. 2005 г. 2 000

Счет 90.3 « Продажи»

Д-т К-т


С на 01.01.2005 г. 0

54 000

ДО 54 000 КО 0


С на 01.02. 2005 г. 54 000

Счет 90.7 « Продажи»

Д-т К-т


С на 01.01.2005 г. 0

10 000

ДО 10 000 КО 0


С на 01.02. 2005 г. 10 000

Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Д-т К-т


С на 01.01.2005 г. 0

14 300 14 300

ДО 14 300 КО 14 300


С на 01.02. 2005 г. 0

Счет 96 «Резервы предстоящих расходов»

Д-т К-т


С на 01.01.2005 г. 0 500

600

250

ДО 0 КО 1 350


С на 01.02. 2005 г. 1 350

Счет 90.2 «Продажи»

Д-т К-т


С на 01.01.2005 г. 0

216 000

ДО 216 000 КО 0


С на 01.02. 2005 г. 216 000

Счет 90.9 «Продажи»

Д-т К-т


С на 01.01.2005 г. 0

74 000

ДО 74 000 КО 0


С на 01.02. 2005 г. 74 000


Сводная оборотно – сальдовая ведомость.

Код сче­та

Сальдо на начало отчетного периода

Обороты за месяц

Сальдо на конец отчетного периода

Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
01 100 000 34 000 50 000 84 000
58 20 000 200 000 220 000
04 48 500 48 500
10 60 000 160 000 74 360 145 640
20 30 000 198 310 25 500 202 810
43 340 900 25 500 216 000 150 400
51 600 000 612 940 662 700 450 240
80 460 000 50 000 510 000
66 130 000 10 500 132 400 251 900
02 8 000 3 000 3 460 8 460
05 1 200 340 1 540
60 190 500 190 900 242 608 242 208
84 154 000 154 000
70 93 500 101 100 79 500 71 900
69 33 300 2 500 20 020 50 820
68 56 700 85 760 103 015,14 73 955,14
82 107 400 3 376,29 110 776,29
19 25 200 37 008 29 060 33 148
75.1 50 000 24 000 26 000
50 10 000 27 500 52 000 14 500
10.9 11 000 11 000
91.2 85 591,20 85591,20
62 448 400 280 000 168 400
91.1 31 308 103 840 72 532
91.9 14 849,79 27 908 13 058,21
25 40 790 40 718 72
26 60 660 60 612 48
73 2 000 2 000
96 1 350 1 350
90 354 000 354 000
90.2 216 000 216 000
90.3 54 000 54 000
90.7 70 000 10 000
90.9 74 000 74 000
99 42 000,23 88 849,79 46849,56
Итого 1 234 600 1 234 600 2 727 617,22 2 727 617,22 1 894 258 1 894 258

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС КОДЫ
Форма №1 по ОКУД 0710001
на “__1 ” февраля 2005_ г. Дата (год, месяц, число) 2005 2 1
Организация _____ООО "Глобус»" ____________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности _______________________________________________ по ОКДП
Организационно-правовая форма/форма собственности ______________________
________________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385
Адрес ___________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  805  806  807   ..

 

АКТИВ Код
строки
На начало отчетного периода На конец отчетного периода
1 2 3 4
I . ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04, 05) 110 47 300 46 960
в том числе:
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы
111 - -
организационные расходы 112 - -
деловая репутация организации 113 - -
Основные средства (01, 02, 03) 120 92 000 75 540
в том числе:
земельные участки и объекты природопользования
121 - -
здания, машины и оборудование 122 - -
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61) 130 - -
Доходные вложения в материальные ценности (03) 135 - -
в том числе:
имущество для передачи в лизинг
136 - -
имущество, предоставляемое по договору проката 137 - -
Долгосрочные финансовые вложения (06, 82) 140 20 000 -
в том числе:
инвестиции в дочерние общества
141 - -
инвестиции в зависимые общества 142 - -
инвестиции в другие организации 143 - -
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев 144 - -
прочие долгосрочные финансовые вложения 145