Главная      Учебники - Экономика, бухгалтерия     Лекции по бухгалтерии - часть 7

 

поиск по сайту            

 

 

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  1129  1130  1131   ..

 

 

Анализ финансового состояния предприятия 53

Анализ финансового состояния предприятия 53

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона Российской Федерации “О бухгалтерском учете” от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые в процессе финансово-хозяйственной деятельности. Поскольку одной из основных задач бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и её имущественном положении, то все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий, а сами хозяйственные операции, осуществляемые организацией, должны оформляться оправдательными документами, которые служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Бухгалтерская отчетность – это завершающий этап учетного процесса. Организация любой организационно-правовой формы обязана составлять бухгалтерскую отчетность на основе данных синтетического и аналитического учета.

Бухгалтерская отчетность составляется за определенный отчетный период. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

Бухгалтерская отчетность состоит из “Бухгалтерского баланса” (ф. № 1), “Отчета о прибылях и убытках” (ф. № 2), приложений к ним и пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации.

В данной курсовой работе будет представлен анализ реального бухгалтерского баланса.

Целью курсовой работы является закрепление навыков записи различных хозяйственных ситуаций на счетах бухгалтерского учета, обоснование выбора метода учетной работы на конкретном предприятии, а приобретение умения быстрой оценки экономического состояния предприятия по его балансу.

Глава 1. Краткий анализ баланса предприятия

В данном разделе будет рассмотрен баланс предприятия ООО “Надежда” на начало периода. Как видно, формой собственности предприятия является общество с ограниченной ответственность, а к отрасли деятельности данной организации относится производство, так как в производстве используются материалы, сырье и в итоге получается готовая продукция, которая в дальнейшем идет на продажу.

Стадия, на которой сейчас функционирует предприятие – текущая деятельность. Но для того чтобы убедиться, что организация на данный момент находится на стадии текущей деятельности, необходимо проверить наличие в балансе остатков на счетах производственных ресурсов (статьи баланса 110, 120, 210), на счетах различных дебиторских и кредиторских задолженностей, на счетах элементов капитала, в том числе добавочного капитала (статья 420), на счетах финансовых результатов деятельности.

Также нужно проверить может ли организация находится на стадии близкой к банкротству. Для этого нужно просчитать несколько коэффициентов, которые можно назвать тестом на банкротство.

Для определения финансовой устойчивости и ликвидности предприятия просчитываются следующие коэффициенты: выполнения краткосрочных обязательств, абсолютной устойчивости, финансовой устойчивости, финансирования, инвестирования.


БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 1 сентября 2008 г. .

Стр.

Введение

3

Глава 1. Краткий анализ баланса предприятия

4

Глава 2. Учетная политика предприятия

10

Глава 3. Реестр (журнал) хозяйственных операций

15

3.1 Структура счетов

17

3.2 Оборотно-сальдовая ведомость

21

3.3 Шахматная ведомость

22

Глава 4. Итоговый баланс предприятия

23

4.1 Анализ баланса на конец периода

23

4.2 Расчет нетто–активов

28

Заключение

29

Список использованной литературы

30

КОДЫ

0710001

Форма № 1 по ОКУД

Дата (год, месяц, число)

Организация ООО “Надежда” по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности производство по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

Общество с ограниченной ответственностью по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

Местонахождение (адрес) _____Челябинская область, г. Снежинск, ул. Забабахина, 52________________________

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

АКТИВ

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного года

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

6 000

Основные средства

120

2 999 000

Незавершенное строительство

130

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

Отложенные налоговые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

151

ИТОГО по разделу I

190

3 005 000

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

1 540 000

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

510 000

животные на выращивании и откорме

212

затраты в незавершенном производстве

213

готовая продукция и товары для перепродажи

214

1 030 000

товары отгруженные

215

расходы будущих периодов

216

прочие запасы и затраты

217

218

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

450 000

в том числе покупатели и заказчики

231

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

в том числе покупатели и заказчики

241

Краткосрочные финансовые вложения

250

Денежные средства

260

1 045 000

Прочие оборотные активы

270

271

ИТОГО по разделу II

290

3 035 000

БАЛАНС

300

6 040 000

ПАССИВ

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного года

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

1 791 000

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

Добавочный капитал

420

3 000 000

Резервный капитал

430

в том числе:

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

433

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

530 000

ИТОГО по раделу III

490

5 321 000

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

521

ИТОГО по разделу IV

590

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

Кредиторская задолженность

620

719 000

в том числе:

поставщики и подрядчики

621

710 000

задолженность перед персоналом организации

622

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

задолженность по налогам и сборам

624

9 000

прочие кредиторы

625

Зодолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

661

ИТОГО по разделу V

690

719 000

БАЛАНС

700

6 040 000

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Арендованные основные средства

910

в том числе по лизингу

911

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

920

Товары, принятые на комиссию

930

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

940

Обеспечение обязательств и платежей полученные

950

Обеспечение обязательств и платежей выданные

960

Износ жилищного фонда

970

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

980

Нематериальные активы, полученные в пользование

990

1000


Текущая деятельность предприятия характеризуется наличием остатков на счетах производственных ресурсов – статьи 110, 120, 210 баланса, а также довольно большая сумма находится на счетах добавочного и уставного капиталов – статьи 420, 410 баланса

Для того чтобы увидеть насколько организация может быть близка к банкротству просчитаем коэффициенты текущей ликвидности Ктл , а также коэффициент обеспеченности оборотных активов собственности оборотными средствами Кос . Если Ктл будет меньше 2, а Кос меньше 0,1, значит структура баланса неудовлетворительна.

После подсчета коэффициентов видно, что предприятие не может быть банкротом на данном этапе существования, так как Ктл и Кос больше критической отметки. И они показывают, что часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет собственных средств, но и за счет ожидаемых поступлений, а также удельный вес собственных оборотных средств предприятия в объеме его оборотных средств составляет 76%.

Теперь рассчитаем коэффициент выполнения краткосрочных обязательств Кк.ср. , оптимальным считается значение, близкое к единице. Он показывает, какая доля краткосрочных обязательств может быть погашена собственными оборотными средствами.

Отсюда видно, что предприятие может за счет собственных средств погашать краткосрочные обязательства.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса.

Этот коэффициент достаточно высок, что показывает возможность кредиторами предъявить предприятию свои требования.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает удельный вес источников финансирования, которые могут использоваться длительное время. Он составляет 88%.

Коэффициент финансирования показывает, что большая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств.

Коэффициент инвестирования показывает, что источники собственных средств могут покрывать произведенные инвестиции.

По итогам расчета коэффициентов можно определить, что организация, в основном, за счет собственных средств может решать возникающие финансовые проблемы.


Глава 2. Учетная политика предприятия

В учетной политике предприятия описываются важнейшие для предприятия способы ведения бухгалтерского учета.

Далее представлена Учетная политика ООО “Надежда”, в которую входит рабочий план счетов.

Приказ

_01.09.2008 _№__140 ___

Об учетной политике организации

Приказываю:

1. Утвердить учетную политику организации для целей бухгалтерского и налогового учета (Приложение №1).

2. Утвердить рабочий план счетов (Приложение №2).

3. Признать утратившим силу приказ № 111 от 01.01.2005г. “Об учетной политике организации”.

4. Ввести в действие настоящий Приказ.

5. Контроль за выполнением настоящего Приказа возложить на главного бухгалтера организации

Директор ООО “Надежда” Самокатова Е. И.

Приложение №1

к приказу № 140

Учетная политика организации для целей бухгалтерского и налогового учета

Руководствуясь Положением о бухгалтерском учете 1/98 “Учетная политика предприятия”, утвержденного приказом Минфина России от 09.12.1998года №60н, Рабочим планом счетов, утвержденным приказом Минфина РФ №94н от 31.10.2000года, в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации приказываю:

1. При организации бухгалтерского учета обеспечить:

- соответствие системы бухгалтерского учета действующим и новым нормативным актам по бухгалтерскому учету;

- полноту отражения в учете всех хозяйственных операций;

- тождество данных синтетического учета с оборотами и остатками по счетам аналитического учета на первое число первого месяца каждого квартала.

2. Установить в ООО “Надежда” следующие варианты элементов учетной политики:

а) Организация бухгалтерского учета.

Бухгалтерский и налоговый учет ведется главным бухгалтером

б) Техника бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет вести с применением правила двойной записи и системы счетов. Применять рабочий план счетов, разработанный на основе нового типового плана счетов, утвержденного Приказом Минфина РФ от 31.10.2000года №94н.

Формировать учетные регистры (журнал хозяйственных операций, карточки счетов, и т.д.) на машинных и бумажных носителях.

Кассовую книгу формировать на бумажных носителях в порядке и сроки, установленные законодательством (Письмо ЦБ РФ от 4.10.1993года №18 в редакции письма ЦБ РФ от 26.02.1996года №247 “Об утверждении Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации” и др.).

Формировать внутренние отчеты по мере необходимости.

3. Применять следующую методику бухгалтерского учета:

- амортизация основных средств начисляется линейным способом;

- отчетными периодами признаются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года;

- согласно п.18 ПБУ 6/01 основные средства стоимостью до 10 000руб. за единицу списывать по мере отпуска в эксплуатацию в дебет счета 20;

- учет основных средств вести с использованием инвентарных карточек формы ОС-6, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2000года №7;

- затраты на подписку на периодические издания, приобретенные книги и брошюры списывать в том же отчетном периоде, в котором произведены затраты (п.18 ПБУ 6/01);

- доход в виде процентов по депозитному счету, штрафов, пеней за нарушение договорных обязательств для налогообложения признается полученным на дату поступления дохода на расчетный счет (ст.273 п.2 НК РФ). Уплату авансовых платежей по налогу на прибыль производить исходя из ставки налога и фактически полученного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего периода;

- затраты на оплату труда, командировочные расходы, материальные затраты относить в дебет счета 25, закрывать в конце месяца на счет 20 (согласно инструкции по применению Плана счетов, утвержденной Приказом Минфина РФ от 31.10.2000года №94н).

4. Установить перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, в банк и др. организаций:

первая подпись – директор Самокатова Ирина Евгеньевна

вторая подпись – главный бухгалтер Петушков Юрий Алексеевич

5. Установить список лиц, которым могут быть выданы суммы денежных средств под отчет:

- директор – Самокатова Ирина Евгеньевна

- главный бухгалтер – Петушков Юрий Алексеевич

6. Командировочные расходы оплачивать в полной сумме произведенных расходов, для целей налогообложения принимать в пределах установленных норм. Предельный размер подотчетных сумм этим лицам – 60 000руб. единовременно. Срок отчетности по командировочным расходам – 3 дня после прибытия.

7. Дополнение к учетной политике должны быть оформлены в виде приказа и вводятся в действие с момента их утверждения.

Директор ООО “Надежда” Самокатова Е.И.

Приложение №2

к приказу № 140

Рабочий план счетов:

01 – основные средства;

02 – амортизация основных средств;

04 – нематериальные активы;

05 – амортизация нематериальных активов;

08 – вложения во внеоборотные активы;

10 – материалы;

19 – налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;

20 – основное производство;

25 – общепроизводственные расходы;

26 – общехозяйственные расходы;

43 – готовая продукция;

50 – касса;

51 – расчетные счета;

60 – расчеты с поставщиками и подрядчиками;

62 – расчеты с покупателями и заказчиками;

68 – расчеты по налогам и сборам;

69 – расчеты по социальному страхованию и обеспечению;

70 – расчеты с персоналом по оплате труда;

71 – расчеты с подотчетными лицами;

73 – расчеты с персоналом по прочим операциям;

76 – расчеты с разными дебиторами и кредиторами;

80 – уставный капитал;

83 – добавочный капитал;

84 – нераспределенная прибыль;

90 – продажи;

91 – прочие доходы и расходы;

97 – расходы будущих периодов;

99 – прибыли и убытки.

Глава 3. Реестр (журнал) хозяйственных операций

Для начала следует отметить, что за отчетный период берется третий квартал 2008 года. В реестре записываются хозяйственные операции за соответствующий отчетный период.

Реестр (журнал) хозяйственных операций

№ п/п

Содержание и обоснование хозяйственных операций

Первичные документы

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

Поступили на расчетный счет денежные средства от продаж

Приходный кассовый ордер

580 000,00

51,1

90

2

Перечислены денежные средства на депозитный счет

Приходный кассовый ордер

100 000,00

51,2

51,1

3

Оплачены материалы ООО "Елена"

Платежные документы

53 000,00

60

51,1

4

Кассовое обслуживание

Расходный ордер

530,00

26

51,1

5

Оприходованы материалы на складе

Счет-фактура

44 915,00

10

60

6

Оприходован НДС

Счет-фактура

8 085,00

19

60

7

НДС к возмещению из бюджета

Расчет бухгалтерии

8 085,00

68,9

19

8

Получен аванс в кассу с расчетного счета

Приходный кассовый ордер

18 000,00

50

51,1

9

Выдан аванс

Платежная ведомость

18 000,00

70

50

10

Начислена заработная плата

Расчетно-платежная ведомость

46 800,00

25

70

11

Начислен и удержан из зарплаты подоходный налог НДФЛ

Расчет бухгалтерии

6 085,00

70

68,1

12

Начислен ЕСН в Фонд социального страхования (ФСС) 3,2%

Расчет бухгалтерии

1 498,00

25

69,1

13

Начислены взносы в обязательное пенсионное страхование (ОПС) 20%

Расчет бухгалтерии

9 360,00

25

69,2

14

Начислены взносы в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) 2%

Расчет бухгалтерии

936,00

25

69,4

15

Начислены взносы в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) 0,8%

Расчет бухгалтерии

374,00

25

69,5

16

Начислены взносы на отраслевое страхование от несчастных случаев на производстве 0,3%

Расчет бухгалтерии

140,00

25

69,3

17

Начислены взносы, зачисляемые в пенсионный фонд на выплату страховой части трудовой пенсии 14%

Расчет бухгалтерии

6 552,00

69,2

69.2.1

18

Полученные денежные средства по чеку из банка для выдачи зарплаты

Приходный кассовый ордер

22 715,00

50

51,1

19

Выдана зарплата по платежной ведомости

Платежная ведомость

20 000,00

70

50

20

Сдана в банк депонированная заработная плата

Расходный кассовый ордер

2 715,00

51,1

50

21

Получены денежные средства для хозяйственных нужд в подотчет

Приходный кассовый ордер

5 300,00

50

51,1

22

Выданы денежные средства в подотчет Самокатовой И.Е.

Выписка с расчетного счета

3 000,00

71

50

23

Выданы денежные средства в подотчет Петушкову Ю.А.

Выписка с расчетного счета

2 300,00

71

50

24

Оприходованы материалы на склад с подотчета Самокатовой И.Е.

Расчетные документы

3 500,00

10

71

25

Получены денежные средства для оплаты перерасхода по авансовому отчету Самокатовой И.Е.

Приходный кассовый ордер

500,00

50

51,1

26

Выдан перерасход Самокатовой И.Е.

Выписка с расчетного счета

500,00

71

50

27

Оприходованы канцтовары на склад

Расчетные документы

2 300,00

10

71

28

Выданы и списаны канцтовары в производство

Требование-накладная

2 300,00

20

10

29

Перечислен в бюджет НДФЛ

Выписка с расчетного счета

6 085,00

68,1

51,1

30

Перечислен ЕСН в ФСС 3,2%

Выписка с расчетного счета

1 498,00

69,1

51,1

31

Перечислены взносы ОПС 6%

Выписка с расчетного счета

2 808,00

69,2

51,1

32

Перечислен взнос в отраслевое страхование 0,3%

Выписка с расчетного счета

140,00

69,3

51,1

33

Перечислены взносы в ТФОМС 2%

Выписка с расчетного счета

936,00

69,4

51,1

34

Перечислены взносы в ФФОМС 0,8%

Выписка с расчетного счета

374,00

69,5

51,1

35

Перечислены страховые взносы в пенсионный фонд

Выписка с расчетного счета

6 552,00

69.2.1

51,1

36

Списаны материалы в производство

Требование-накладная

2 500,00

25

10

37

Принят к оплате счет на аренду помещения

Расходный ордер

3 750,00

25

60,1

38

Оплачен счет на аренду помещения

Выписка с расчетного счета

3 750,00

60,1

51,1

39

Принят к оплате счет на коммунальные услуги

Расходный ордер

2 000,00

26

60,2

40

Оплачен счет на коммунальные услуги

Выписка с расчетного счета

2 000,00

60,2

51,1

41

Возвращены на расчетный счет денежные средства с депозитного счета

Приходный кассовый ордер

100 000,00

51,1

51,2

42

Начислены и получены проценты по депозитному договору

Платежные документы

1 500,00

51,1

91,1

43

Начислены налоги с продаж

Счет-фактура

25 000,00

90

68

44

Оприходована готовая продукция из производства

Накладная на передачу готовой продукции

50 000,00

43

20

45

Списана готовая продукция

Отгрузочные документы

600 000,00

90

43

46

Определение прибыли отчетного периода по прочим доходам и расходам, закрытие счета 91/1

Расчет бухгалтерии

1 500,00

91,1

99

47

Получена по чеку депонированная зарплата

Приходный кассовый ордер

2 715,00

50

51,1

48

Выдана депонированная зарплата

Платежная ведомость

2 715,00

70

50

49

Списание общепроизводственных расходов, закрытие счета 25

Расчет

65 358,00

20

25

50

Списание общехозяйственных расходов, закрытие счета 26

Расчет

2 530,00

20

26

51

Отражение себестоимости основного производства, закрытие счета 20

Расчет бухгалтерии

30 688,00

90

20

52

Убыток отчетного периода от обычных видов деятельности, закрытие счета 90

Расчет бухгалтерии

75 688,00

99

90

53

Списание сумм убытка отчетного периода по его окончании, закрытие счета 99

Расчет бухгалтерии

71 645,00

84

99

54

Перечислены денежные средства на депозит по депозитному договору

Приходный кассовый ордер

100 000,00

51,2

51,1

55

Приобретен станок

Выписка с расчетного счета

2 950,00

60

51,1

56

Учтены затраты на приобретение без НДС

Расчет бухгалтерии

2 500,00

08

60

57

Учтен НДС по приобретенному станку

Счет-фактура

450,00

19

60

58

Учтен НДС к возмещению из бюджета

Счет-фактура

450,00

68,9

19

59

Передан в эксплуатацию станок

Акт приемки-передачи

2 500,00

01

08

60

Начислена амортизация нематериальных активов

Ведомость начисления амортизации

500,00

20

05

61

Начислена амортизация основных средств

Ведомость начисления амортизации основных средств

10 000,00

20

02

62

Получены денежные средства от продажи станка

Приходный кассовый ордер

3 000,00

51,1

60

63

Выручка от продажи станка

Расчетные документы

3 000,00

60

90

64

Учтено выбытие станка

Расчет бухгалтерии

1 500,00

01,1

01

65

Списана сумма накопленной амортизации станка

Акт выбытия основных средств

1 500,00

02

01,1

66

Расчеты с бюджетом НДС с продажи станка

Расчет бухгалтерии

457,00

90

68,9

67

Финансовый результат от продажи станка

Расчет бухгалтерии

2 543,00

90

99

Итого:

2 160 572,00

3.1 Структура счетов

В структуре счетов будут отмечены все хозяйственные операции по каждому счету в отдельности: все сальдо и обороты.

На основе этой операции будут построены оборотно-сальдовая и шахматная ведомости.

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  1129  1130  1131   ..

 

51,1

51,2

1 000 000,00

1

580 000,00

100 000,00

2

2

100 000,00

100 000,00

41

20

2 715,00

53 000,00

3

54

100 000,00

41

100 000,00

530,00

4

200 000,00

100 000,00

42

1 500,00

22 715,00

18

С-до

100 000,00

62

3 000,00

5 300,00

21

500,00

25

6 085,00

29

60

1 498,00

30

710 000,00

2 808,00

31

3

53 000,00

44 915,00

5

140,00

32

55

2 950,00

8 085,00

6

936,00

33

63

3 000,00

2 500,00

56

374,00

34

450,00

57

6 552,00

35

3 000,00

62

3 750,00

38

58 950,00

58 950,00

2 000,00

40

С-до

710 000,00

2 715,00

47

100 000,00

54

18 000,00

8

08

2 950,00

55

687 215,00

329 853,00

56

2 500,00

2 500,00

59

С-до

1 357 362,00

2 500,00

2 500,00

С-до

01

3 000 000,00

01.1

59

2 500,00

1 500,00

64