Поступления наличных денег от продажи продукции, основных средств, прочих активов
50
62,76,90,91
2
Поступления наличных денег со счетов в банках
50
51,52,55
3
Возврат в кассу ранее выданных авансов, излишне выплаченных сумм заработной платы, неизрасходованных подотчетных сумм
50
62,70,71,76
4
Поступления наличных денег в погашение задолженности по материальному ущербу и очередным платежам работников-заемщиков, по вкладам в уставный капитал организации, от квартиросъемщиков и по исполнительным документам
50
73,75,76
5
Поступления наличных денег от подразделений организации
50
79
6
Поступление в кассу процентов по векселям, дивидендов по ценным бумагам, доходов от долевого участия в других организациях и т.д.
50
76
7
Выявлены излишки в кассе
50
91
8
Поступления наличных денег в счет доходов будущих периодов (арендная плата авансом, плата за коммунальные услуги и т.п.)
50
98
9
Получены наличными краткосрочные и долгосрочные кредиты банков, кредиты для выдачи займов работникам на индивидуальное жилищное строительство, приобретение квартир и т.п
50
66,67
10
Поступления наличных денег от заимодавцев по предоставленным ими краткосрочным и долгосрочным кредитам и другим привлеченным средствам, а также средствам целевого финансирования
50
66,67,86
1
2
3
4
11
Оплачены из кассы расходы по приобретению оборудования, требующего монтажа, объектов основных средств, материалов, товаров, а также расходы основных и вспомогательных цехов общепроизводственного и общехозяйственного назначения, обслуживающих производств и хозяйств, будущих периодов, расходы по продаже, затраты по продаже готовой продукции, основных средств и прочих активов
07,08,10, 41,20,23, 225,26,29, 44,90,91, 97
50
12
Сданы из кассы денежные средства для зачисления на расчетный и валютный счета, для приобретения денежных документов и на денежные переводы
50,51,52,
50
13
Оплачены наличными краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения, задолженность поставщикам по авансам полученным, различным внебюджетным фондам, бюджету, по отчислениям в социальные фонды
08,60,58, 68,69,76
50
14
Выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы, займы работникам, начисленные дивиденды сторонним работникам, суммы по исполнительным документам
70,71,73, 75,76
50
15
Выданы из кассы наличные денежные средства подразделениям организации
79
50
16
Оплачены из кассы некомпенсируемые расходы, связанные со стихийными бедствиями
99
50
17
Выявлена при инвентаризации кассы недостача денежных средств и денежных документов
94
50
18
Выданы из кассы суммы единовременной помощи работникам и другие выплаты за счет прибыли организации
91
50
19
Погашена задолженность по кредитам и заемным обязательствам наличными
66,67
50
20
Оплачены из кассы расходы, осуществленные за счет средств целевого назначения
86
50
№ п/п
Операции
Корреспондирующие счета
дебет
кредит
1
2
3
4
1
Денежные средства переведены из кассы на расчетный счет
51
50
2
Возвращены на расчетный счет не использованные суммы аккредитивов, чековых книжек и банковских карт
51
55
3
Зачислена выручка от покупателей и заказчиков за реализованную им продукцию, работы и услуги
Зачислены на расчетный счет суммы полученных долгосрочных кредитов банков
51
67
8
Поступили средства долгосрочных займов
51
67
9
Осуществлен возврат средств из бюджета в результате пересчетов по налогам и сборам
51
68
10
Получены из фонда социального страхования суммы возмещения расходов по выплате пособий, оплате санаторно-курортного лечения и других затрат по социальному страхованию работников
51
69
11
Оприходованы не использованные подотчетные суммы, которые возвращены непосредственно на расчетный счет организации
51
71
12
Зачислены на расчетный счет вклады учредителей в уставный капитал организации
51
75
13
Зачислены на расчетный счет поступившие суммы удовлетворенных претензий
51
76
14
Отражена ошибочно принятая на расчетный счет сумма денежных средств
51
76
15
Зафиксирована задолженность покупателям по возвращенной забракованной продукции
51
76
16
Сторнирована денежная сумма при возврате забракованной продукции покупателем
51
90
17
Зачислены на расчетный счет суммы присужденных или признанных должниками санкций
51
91
18
Приняты платежи вперед за различные услуги
51
98
19
Оплачены организационные расходы фирмы
04
51
20
Списаны суммы процентов по кредитам банков и другим заемным средствам, связанным с капитальным строительством
08
51
21
Коммерческие расходы оплачены с расчетного счета
44
51
22
Поступили в кассу денежные средства с расчетного счета
50
51
23
Оприходованы оплаченные банковские карты
50
51
24
Переведены денежные средства с расчетного чета на специальные банковские счета, связанные с аккредитивами и чековыми книжками
55
51
25
Перечислены средства на банковские депозиты
55
51
26
Перечислены денежные средства в качестве вклада в уставный капитал другой организации
58
51
27
Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками
60
51
28
Погашена задолженность по краткосрочным кредитам банка
66
51
29
Перечислены платежи в бюджет в бюджет по налогам, сборам, пени, штрафам и т.п.
68
51
30
Перечислены взносы в социальные фонды, в том числе пени, штрафы, недоимки
69
51
1.4 Аудит операций с денежными средствами
Бухгалтерский баланс (ф.№1)
Показатели статей баланса «Расчетные счета», «Валютные счета», «Специальные счета в банках»
Главная книга
Сальдо по счетам 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках»
Сводные регистры синтетического учета (сальдо и по дебету и кредиту)
Показатели сводных регистров синтетического учета по счетам 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках»
Регистры синтетического учета по субсчетам при на-личии нескольких расчетных, валютных, специальных счетов (сальдо и обороты по дебету и кредиту)
Показатели регистров по каждому счету в банке
Выписка банка по каждому счету
Остаток денежных средств на отчетную дату по каждому счету
№ п/п
Перечень аудиторских процедур по разделам аудита
Период проведения аудита
Исполнитель
1
Оценка системы внутреннего контроля производственных запасов
В течение про-ведения аудитор-ской проверки
Михеева В.П.
2
Аудит поступления и наличия материалов
«
Пономарева М.И.
3
Аудит выбытия материалов
«
Смирнова Г.Е.
4
Аудит прочих операций материалами
«
Смирнова Г.Е.
5
Аудит расчетных операций
«
Михеева В.П.
6.
Аудит операций с денежными средствами
«
Михеева В.П
7.
Аудит готовой продукции и ее реализации
«
Пономарева М.И.
8
Аудит формирования финансовых результатов
«
Михеева В.П.
Наименование показателя
Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта
Доля, %
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности
Балансовая прибыль
9129,18
5
456,46
Валовой объем реализации
286658,82
2
5733,18
Валюта баланса
128 038,00
2
2560,76
Собственный капитал
20 500,00
10
2050,00
Общие затраты предприятия
277227,74
2
5544,55
№ п/п
Направления и вопросы тестирования
Ответы
Приме-чание
Нет ответа
Да
Нет
1
2
3
4
5
6
1
Условия
х
2
Имеются ли случаи доступа посторонних лиц в кассу?
х
3
Оборудовано ли помещение кассы охранной сигнализацией?
х
4
Работает ли кассир только на данной должности?
х
5
Хранятся ли деньги в несгораемом шкафу?
х
6
Подтверждение
х
7
Проводятся ли внезапные проверки в кассе?
х
8
Проверяет ли отчеты кассира главный бухгалтер?
х
выбо-рочно
9
Реальность
х
10
Регистрируются ли кассовые ордера в журнале регистрации?
х
11
Составляет ли кассир самостоятельно при-ходные и расходные кассовые документы?
х
12
Производит ли кассир записи и выводит ли остаток денежных средств в кассовой книге в конце каждого рабочего дня?
х
13
Представляет ли кассир отчет в бухгалтерию ежедневно?
х
14
Полнота
х
15
Все ли поступившие денежные средства приходуются полностью?
х
16
Точность
х
17
Разрешение
х
18
Классификация
х
19
Учет, периодизация
х
20
Датируются ли кассовые ордера в журнале регистрации?
х
Номер ордера
Дата
Признак отсутствия (соответствия) подписи
приходного
расходного
руководителя
гл. бухгалтера
169
10.01.07
отсутствует
170
15.01.07
отсутствует
197
13.05.07
отсутствует
216
19.07.07
отсутствует
219
22.07.07
Не соответствует образцу
Объект проверки
Наличие нарушений
Характер нарушений
да
нет
Совпадение даты кассовых ордеров со сроками их подписания
+
Наличие в оправдательных документах (заявлениях, счетах, платежных и расчетно-платежных ведомостях и др.) разрешительной надписи руководителя
+
Отсутствует разрешительная надпись на выдачу подотчет-ных сумм на приобретение канцтоваров на расходных ордерах № 78, 84 и 105.
Наличие в расходных кассовых ордерах расписок получателей средств
+
Существуют исправления при осуществлении записей получателями средств
Своевременность оприходования денежных средств из банка
+
Своевременность расчетов сотрудников по подотчетным суммам
+
День сдачи авансового отчета и возврата неиспользованной денежной суммы иногда не совпадает (приходные ордера № 201, 219,222)
Проверка соответствия сумм, указан-ных в приходных кассовых ордерах, суммам по журналу регистрации приходных кассовых ордеров
+
Проверка соответствия сумм, указан-ных в расходных кассовых ордерах, суммам по журналу регистрации расходных кассовых ордеров
+
Проверка совпадения даты приема и выдачи денег по кассовым ордерам с датами их составления
+
Повторное использование одних и тех же документов для списания денег по кассе
+
Списание денег по кассе путем не-правильного подсчета итогов в кассо-вых документах и кассовых отчетах
+
Проверка обоснованности включения лиц в платежные и расчетно-платежные ведомости
+
Проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета по расчетам с персоналом
+
Полнота и своевременность сдачи в банк депонированных сумм
+
В апреле 2007 г. депонирован-ная сумма была использована для выдачи средств под отчет на командировку
Соблюдение лимита денежных средств по кассе
+
19.05.2007 г. и 10.11.2007 г. остатки денежных средств сверх лимита были сданы в банк с задержкой на 1 день.
Осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими юридическими лицами
+
Своевременность сдачи наличных денежных средств в банк
+
Деньги сдаются в банк на следующий рабочий день
Дата первичного документа
Номер первичного документа
Содержание хозяйственной операции
Установлен-ная корреспонденция
Рекомендуемая корреспонден-ция
Дт
Кт
Дт
Кт
15.01.
171
Получена в кассу выручка от реализации
50
90
50
62
18.04.
79
Выдана материальная помощь работнику
76
50
70
50
№ п/п
Направления и вопросы тестирования
Ответы
Приме-чание
Нет ответа
Да
Нет
1
Условия
х
2
Заключен ли с банком договор о банковском счете?
х
3
Лишены ли доступа к бланкам чеков, платежных поручений не отвечающие за них лица?
х
4
Запрещено ли подписывать чистые чеки?
х
5
Подтверждение
х
6
Проверяют ли внутренние аудиторы соответствие проведенных операций договорным взаимоотношениям?
х
7
Осуществляются ли ежемесячно сверка с банком и подтверждение сальдо средств на счетах?
х
8
Полнота
х
9
Регистрируются ли платежные документы в специальном журнале?
х
10
Отражается ли поступление выручки от реализации продукции на расчетном счете согласно учетной политики?
х
1
2
3
4
5
6
11
Обрабатываются ли и отражаются ли ежедневно выписки банка в учете?
х
12
Реальность
х
13
Проверяют ли внутренние аудиторы подлинность банковских документов?
х
14
Разрешение
х
15
Точность
х
16
Проверяет ли главный бухгалтер соответствие данных о наличии и движении денежных средств, отраженных в документах и записях?
х
17
Классификация
х
18
Учет
х
19
Верно ли отражаются в учете аккредитивы и расчеты по чекам из лимитированных (нелимитированных) чековых книжек?