Стоимость приобретенных за наличные средства или в кредит товарно-материальных запасов отражается по дебету счетов отдельных видов товарно-материальных запасов и дебету контрольного счета всех товарно-материальных запасов (при непрерывной системе учета товарно-материальных запасов) или по дебету счета закупок (при периодическом учете товарно-материальных запасов). При этом счет наличных средств или кредиторской задолженности кредитуется на сумму стоимости приобретенных товарно-материальных запасов
2 Расходование в производствен-ных целях
По мере использования товарно-материальных запасов в процессе производства их стоимость переносится со счетов товарно-материальных запасов сырья на счет товарно-материальных запасов в незавершенном производстве. При этом счета отдельных видов товарно-материальных запасов кредитуются, а счет незавершенного производства дебетуется
3 Использование в производстве
В стоимость незавершенного производства включается, помимо стоимости сырья, и стоимость затрат на рабочую силу и накладных расходов. На стоимость этих затрат кредитуется счет наличных средств
4 Завершение изготовления продукции из ТМЗ
По мере завершения переработки сырья в готовую продукцию стоимость незавершенного производства переносится на стоимость готовой продукции: сумма перенесенной стоимости отражается по кредиту счета незавершенного производства к дебету счета готовой продукции
5 Продажа готовой продукции
При продаже товарно-материальных запасов готовой продукции их стоимость переносится со счета запаса готовой продукции на счет затрат на реализованную продукцию (себестоимости реализованной продукции)
Дата
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма,
13.01.
Счет-фактура ПК «Улар»
1310
3310
1753600
18.01.
Товаротранспортная накладная АО «Карагандатрансагентство»
1310
3310
26000
19.01.
Приобретен бензин
1310
1250 1250
57200
21.01
По текущему банковскому счету оплачен счет приобретение шарошечного долота
3310
1030
50040
22.01
Акцептован счет продавца
1310
3310
43895
22.01.
Учтены транспортно-заготовительные расходы, связанные с приобретением шарошечного долота
1310
3310
2800
24.01.
Оприходованы материальные запасы, полученные от ликвидации основных средств
1230
6210
3500
Дата
Содержание операций
Сумма, тенге
Корреспонденция счетов
Дебет
Кредит
06.01
Отпущено шарошечное долото в основное производство
2005
8111
1311
06.01
Отпущены взрывчатые вещества в основное производство
15200
8111
1314
06.01
Списаны транспортно-заготовительные расходы в доле, относящейся к топливу, израсходованному на производство продукции
2200
8111
1312
23.01
Списаны на затраты производства ГСМ, использованные на буровых станках
35750
8111
1312
24.01
Обобщена сумма затрат основного производства
55155
8110
8111
№ п/п
Сегмент аудита
Сроки проведения
Исполнители
1
Проверка наличия и сохранности материальных запасов
16.02.07 - 18.02.07
Шульгина Е.Г.
2
Проведение выборочной инвентаризации материальных запасов
20.02.07 – 21.02.07
Шульгина Е.Г.
3
Проверка состояния учета и документообо-рота по движению материальных запасов
22.02.07 - 24.02.07
Шульгина Е.Г.
4
Проверка согласованности данных аналити-ческого и синтетического учета по оборотным и сальдовым ведомостям, по ведомости учета движения материалов журналу-ордеру №6, по Главной книге и балансу
25.02.07
5
Анализ обеспечения и использования материальных запасов
26.02.07 – 01.03.07
Шульгина Е.Г.
6
Составление аудиторского отчета
02.03.07
Шульгина Е.Г.
Дата
Содержание операции
Корреспонденция счетов
Сумма, тенге
Дебет
Кредит
25.02
Выявлены потери материальных запасов и отнесены на дебиторскую задолженность
1280
1312
83000
25.02
Списаны потери в пределах норм естественной убыли
7211
1280
17000
25.02
Отнесены ненормируемые потери нефтепродуктов на виновных лиц
1252
1280
66000
25.02
Отражено удержание из заработной платы суммы потерь материальных запасов
3351
1252
66000
25.02
Списание оставшейся суммы потерь материальных запасов на финансовый результат предприятия
5411
7211
17000
№ п/п
Показатели
План
Факт
Отклонение
абс.
%
1
Произведённая продукция, млн.тг
726,5
717,1
-9,4
-1,29%
2
Материальные затраты, млн.тг
72,7
70,6
-2,1
-0,13%
3
Из них материальные затраты на буровые работы, млн.тг.
1,4
2,4
1
71,4%
4
Из них материальные затраты на взрывные работы, млн.тг.
71,3
68,2
-3,1
-4,35%
6
Материалоёмкость общая
0,1
0,098
-0,002
-2%
7
Материалоёмкость по затратам на взрывные работы
0,098
0,095
-0,003
-3,06%
8
Материалоотдача общая
9,99
10,15
0,16
1,6%
9
Материалоотдача по затратам на взрывные работы
10,19
10,51
0,32
3,14%
10
Коэффициент соотношения общих затрат и затрат на взрывные работы
1,02
1,04
0,02
1,96%
Показатели
План
Факт
Отклонение
Валовый доход от реализации, млн.тг.
7,5
111,9
104,4
Доход от реализации, млн.тг.
734,0
829,0
95
Выпуск, млн.тг.
726,5
717,1
-9,4
Материальные затраты, млн.тг.
72,7
70,6
-2,1
Рентабельность оборота, %
1,02
13,5
12,48
Доля дохода
1,01
1,16
0,15
Материалоотдача
9,99
10,15
0,16
Валовый доход на тенге материальных затрат
10,3
158,9
148,6
№
Стадия
Метод оценки,
Краткая характеристика метода
1
Приобретение материалов, требующих переработку, или товаров для целей дальнейшей реализации
Фактическая себестоимость
Фактическая себестоимость включает в себя затраты на приобретение товарно-материальных запасов, транспортные расходы и другие затраты, непосредственно связанные с приобретением ресурсов
2
Ожидание переработки или реализации (в запасе)
Наименьшая из себестоимости и чистой стоимости реализации
Чистая стоимость реализации -предполагаемая цена продажи за минусом издержек на организацию их продажи. Чистая стоимость реализации применяется тогда, когда ТМЗ были повреждены, частично или полностью устарели или их текущая (рыночная) цена снизилась
3
Выбытие
Один из методов: средневзвешенной стоимости, ФИФО, специфической идентификации
Метод средневзвешенной стоимости состоит в определении средней цены, когда общая стоимость одноименных материалов (поступление плюс остаток на начало периода) делится на число единиц этого материала. Метод ФИФО (по ценам первых закупок) предполагает, что стоимость израсходованных (выбывших) материалов равна стоимости, зарегистрированной при поступлении, по принципу: «первая партия на приход -первая в расход».
