Главная      Учебники - Экономика, бухгалтерия     Лекции по бухгалтерии - часть 1

 

поиск по сайту            

 

 

 

 

 

 

 

  

 

содержание   ..  727  728  729   ..

 

 

Совершенствование бухгалтерского учета финансового результата деятельности организации и распределения прибыли в условиях перехода на новый план счетов

Совершенствование бухгалтерского учета финансового результата деятельности организации и распределения прибыли в условиях перехода на новый план счетов

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………..…3


Дебет Кредит
2. Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) 1. Выручка от реализации
продукции (работ, услуг)
3. Налог на добавленную стоимость по реализованной продукции
4. Акцизы
Убыток от реализации
продукции (1<2+3+4)		 Прибыль от реализации
продукции (1>2+3+4)
Содержание операции Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
1. Реализована готовая продукция из цехов основного производства 90

20
2. Списана стоимость реализованных на сторону полуфабрикатов собственного производства 90-2

21
3. Отражена реализация услуг общепроизводствен-ного характера, оказанных другим организациям 90-1

25
4. Списаны управленческие расходы на реализацию продукции предприятия 90-1

26
5.Списана покупная стоимость реализованных товаров со склада 90-2 41

6. Определена сумма реализованной торговой наценки

 90 42
7.Списываются расходы на продажу 90-1 44
8. Списание себестоимости реализованной продукции 90-2 43

9. Определены суммы налогов, уплачиваемых из выручки за реализованную продукцию, работы, услуги (учет «по отгрузке»)

90-3 68
10. Начислены суммы, НДС, акцизов, уплачиваемые из выручки за реализованную продукцию, работы, услуги, если в учетной политике принято налогообложение «по оплате» 90-3 76
11. Оприходована в кассу, на расчетный счет выручка от реализации продукции – учет по оплате 50,51 90-1
12. Реализована продукция покупателю 62 90-1
13. Определен положительный финансовый результат (отрицательный) от реализации продукции в конце отчетного месяца

90-9

99
Дебет Кредит
4. Балансовая (остаточная)
стоимость реализованных основных средств, прочих активов

1. Доход от реализации
основных средств,
5. Операционные расходы 2. Операционные доходы
6. Внереализационные расходы 3. Внереализационные доходы
7. Налог на добавленную стоимость
Убыток (1+2+3<4+5+6+7) Прибыль (1+2+3>4+5+6+7)
Содержание операции Документ Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
1. Выявлена прибыль от реализации, основных средств, материальных ценностей и прочих активов Расчет 91-9 99
2. Получены доходы от долевого участия в других предприятиях, доходы по ценным бумагам, от сдачи имущества в аренду Выписка из расчетного счета 51, 52 91-1
3. Поступили суммы в погашение дебиторской задолженности, списанной в убыток в прошлые годы Приходный кассовый ордер, выписка из расчетного счета 50, 51 91-1
4. Получены штрафы, пени по хозяйственным договорам. Выписка из расчетного счета, платежные поручения 51 91-1
5. Присоединение к прибыли отчетного года неизрасходованной суммы резерва под обесценение вложений в ценные бумаги расчет 59 91-1
6. Присоединен к прибыли отчетного года неизрасходованный резерв по сомнительным долгам Справка 63 91-1
7. Отнесены положительные курсовые разницы: Расчет
  • по поступившим денежным средствам в оплату отгруженной продукции, полученных векселей, при взносах в уставный фонд в иностранной валюте
    		• 52 91-1
  • по денежным документам в иностранной валюте
    		• 50-3 91-1
  • по подотчетным суммам
    		• 71 91-1
    8. Затраты на содержание законсервированных объектов Требования, наря-ды, 91-2 10, 51,
    69, 70
    9. Затраты по аннулированным заказам, затраты на производство, не давшее продукции Акт 91-2 20
    10. Убытки от списания дебиторской задолженности с пропущенным сроком исковой давности Справка 91-2 76
    11. Убытки от списания присужденных долгов вследствие несостоятельности ответчика Справка 91-2 73
    12. Убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году Справка 91-2 51
    13. Судебные издержки и арбитражные сборы Выписка из расчетного счета 91-2 51
    14. Уплаченные штрафы и пени по хозяйственным договорам. Выписка из расчетного счета 91-2 51
    15. Создан оценочный резерв Расчет 91-2 59
    16. Создан резерв по сомнительным долгам Расчет 91-2 63
    17. Списаны отрицательные курсовые разницы: Расчет
  • по кредитам и займам
    		• 91-2 66, 67
  • Начислены налоги: налог на имущество, на милицию, на благоустройство города
    		•  91-2

    68
  • по оплаченным материальным ценностям, услугам, векселям, по переведенным участникам доходам от участия в предприятии, по погашенным займам и банковским кредитам
    		• 91-2 60, 76
  • по подотчетным суммам
    		• 91-2 71
    Содержание операции Документ Корреспонденция счетов
    Дебет Кредит
    1. Выявлен и списан доход (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) Расчет

    90-9

    99
    2. Выявлена прибыль (убыток) от реализации основных средств, материальных ценностей и прочих активов Расчет

    91-9

    99
    3. Сумма налога на прибыль, причитающаяся к взносу в бюджет Расчет 99 68
    4. Определение заключительными оборота-ми в конце года нераспределенной прибыли Расчет 99

    84
    5. Отчислено от прибыли в резервный капитал Расчет 84 82
    6. Начислена амортизация основных средств непроизводственного назначения Расчет 84 02
    7. Произведены расходы по содержанию зданий и сооружений непроизводственного назначения Требования, наряды, расчеты 84 10, 70,69
    8. Выплачена материальная помощь Приказ по предприятию 84 50
    9. Оплачены расходы на питание работников, путевки Выписка из расчетного счета, платежные поручения 84 51
    10. Начислены дивиденды от участия в предприятии работникам, являющимся акционерами Расчетная ведомость 84 70
    11. Головной организацией определена сум-ма нераспределенной прибыли, причи-тающейся обособленному подразделению, находящемуся на отдельном балансе Расчет 84 79
    12. Направление доли чистой прибыли на увеличение уставного капитала Расчет 84 80
    13. Использование прибыли на модернизацию основных средств Расчет 84 83
    14. Начислены дивиденды от участия в предприятии, проценты по облигациям предприятия Расчетная ведомость 84 75
    № Показатели Ед. изме-рения 2000 год 2001 год Откло-нение Темп роста, %
    1. Выручка от реализации тыс. руб. 120 850 102 364 -18 486 84,7
    2. Себестоимость реализованной продукции тыс. руб. 111 221 99 115 -12 106 89,11
    3. Коммерческие расходы тыс. руб 163 148 -15 0,9
    4. Прибыль от реализации тыс. руб. 9 466 3 101 -6 365 32,75
    5. Чистая прибыль тыс. руб. 3 027 4 -3 023 0,13
    6.

    Среднесписочная чис ленность, в т.ч.:

    чел.

    596

    615

    +19

    103,18
    7. Среднегодовая стоимость ОФ тыс. руб. 13 596,5 14 885,5 +1 289 109,48
    8. Рентабельность продукции % 7,83 3,03 -4,80 38,69
    9. Фондоотдача руб. 8,88 6,87 -2,01 77,36
    10. Материальные затраты тыс. руб. 222 188 156 736 -65 452 70,54
    11. Амортизация тыс. руб. 1 030 1 324 +294 128,54
    12. Оборачиваемость оборотных средств кол-во обор. 7,77 6,03 -1,73 77,6
    13. Производительность труда, тыс. руб./чел. руб. 202,76 166,44 -36,32 82,08
    Показатель на начало 2001 года на конец 2001 года изменение (+,-)
    тыс. руб. в % к итогу тыс. руб. в % к итогу тыс. руб. удель-ный вес, % в % к величине на начало года
    Актив
    1.Основные средства 15686 30,39 14085 25,30 -1601 -5,09 -10,2
    2.Прочие внеоборотные активы 20378 39,48 24618 44,23 +4240 +4,75 +31,69
    3.Запасы и затраты 13376 25,91 13120 23,56 -256 -2,35 -1,91
    4.Дебиторская задолженность 998 1,93 1737 3,13 +739 +1,20 +74,04
    5.Денежные средства и краткосрочные вложения - - 26 0,046 +26 +0,046 -
    6. Прочие оборотные активы 1169 2,26 2083 3,74 +914 +1,48 +78,18
    БАЛАНС 51607 100 55669 100 +4062 – +7,87
    Пассив
    1.Капитал и резервы в т.ч.: 12619 24,45 9752 17,51 -2867 -6,94 -22,72
    - уставный капитал 232 0,44 232 0,42 - -0,02 -
    - добавочный капитал 1872 3,62 1872 3,36 - -0,26 -
    -фонд социальной сферы 7488 14,51 5278 9,48 -2210 -5,03 -29,51
    - нераспределенная прибыль 3027 5,86 4 0,007 -3023 -5,85 -99,86
    2.Краткосрочные кредиты 22516 43,62 10000 17,96 -12516 -25,66 -55,58
    3.Кредиторская задолженность 14788 28,67 34311 61,65 +19523 +32,98 +132,02
    4.Прочие пассивы 1684 3,26 1606 2,88 -78 -0,38 -4,63
    БАЛАНС 51607 100 55669 100 +4062 – +7,87
    Активы на начало 2001 года на конец 2001 года Пассивы на начало 2001 года на конец 2001 года Платежный излишек или недостаток (+,-)
    на начало года на конец года
    А1 - 26 П1 14 788 34 311 -14 788 -34 285
    А2 998 1 744 П2 24 200 11 606 -23 202 -9 862
    А3 13 343 13 113 П3 - - +13 343 +13 113
    А4 36 064 38 703 П4 12 619 9 752 +23 445 +28 951
    БАЛАНС 51 604 55 669 БАЛАНС 51 607 55 669 х х
    Показатель на начало года на конец года

    нормальное

    Коэффициент абсолютной ликвидности - 0,0006 >= 0.2; 0.5
    Коэффициент покрытия 0,39 0,32 >= 2
    Коэффициент быстрой ликвидности 0,027 0,038 >= 1
    Коэффициент нормальное значение на начало 2001 года на конец 2001 года изменение (+,-)
    1. Автономии (независимости) >= 0,5 0,24 0,17 -0,07
    2.Соотношения заемных и собственных средств >= 1 3,08 4,70 +2,28
    3.Маневренности >= 0,5 0,06 - -
    4.Обеспеченности собственными источниками финансирования >= 0,1 0,006 - -
    5. Соотношения собственных и привлеченных средств >=1 0,32 0,21 -0,11
    6.Финансовой независимости <= 1,25 4,08 5,70 +1,62
    Показатель на начало 2001 года на конец 2001 года изменения (+,-)
    1. Производительность труда 202,76 166,44 -36,32
    2. Фондоотдача 8,88 6,87 -2,01
    3. Оборачиваемость всех оборотных активов 7,77 6,03 -1,73
    4. Оборачиваемость средств в расчетах, в оборотах 95,00 74,85 -20,15
    5. Оборачиваемость собственного капитала 4,09 8,25 +4,15
    6. Коэффициент устойчивости экономического роста 0,06 0,0004 -0,059
    Показатели на начало периода на конец периода изменения (+,-)

    1.Рентабельность продукции

    		 7,83 3,03 -4,80

    2. Рентабельности основной деятельности

    		 8,51 3,13 -5,38

    3. Рентабельности активов

    		 5,86 0,0072 -5,85

    4. Рентабельность внеоборотных активов

    		 8,39 0,01 -8,38

    5. Рентабельность оборотных активов

    		 19,47 0,02 -19,45

    6. Рентабельность собственного капитала

    		23,98 0,04 -23,94
    Главный бухгалтер
    Заместитель главного бухгалтера
    Наименование показателя Сумма
    материальные затраты 156 736
    затраты на оплату труда 10 889
    отчисления на социальные нужды 3 112
    амортизация оборудования 1 324
    прочие затраты 3 123
    Операция Корреспонденция счетов Сумма
    Дебет Кредит
    Получена выручка за реализованную продукцию 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» 122 836,8
    Начислен НДС в части реализованной продукции 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» 68/НДС «Расчеты с бюджетом» 20 472,8
    Списана фактическая производственная себестоимость реализованной продукции 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» 40 «Готовая продукция» 99 115
    Списаны коммерческие расходы, относящиеся к реализованной в отчетном периоде продукции 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» 43 «Коммерческие расходы» 148
    Выявлен финансовый результат 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» 80/1 «Прибыли и убытки» 3 101

    СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

    Типовая корреспонденция по старому Плану счетов Типовая корреспонденция по новому Плану счетов Содержание операции
    Реализация продукции, работ, услуг
    Дт 62 Кт 46 Дт 62 Кт 90.1 Выручка от продаж
    Дт 46 Кт 68 Дт 90.3 Кт 68 Списан НДС
    Дт 46 Кт 20, 40, 45 Дт 90.2 Кт 20, 43, 45 Себестоимость продаж
    Дт 46 Кт 80 Дт 90.9 Кт 99 Прибыль от реализации
    -

    Дт 90.9 Кт 90.1

    		 Реформирование счета 90
    Продажа основных средств
    Дт 47 Кт 01 Дт 01.9 Кт 01 Первоначальная стоимость
    Дт 02 Кт 47 Дт 02 Кт 01.9 Списан износ
    - Дт 91.2 Кт 01.9 Остаточная стоимость
    Дт 47 Кт 10,60,23 Дт 91.2 Кт 10,23,60 Списаны затраты, связанные с реализацией
    Дт 62 Кт 47 Дт 62 Кт 91.1 Выручка от продажи
    Дт 47 Кт 80 Дт 91.9 Кт 99 Прибыль от продажи
    -

    Дт 91.9 Кт 91.1

    		 Реформирование счета 91
    Дт 81 Кт 68 Дт 99 Кт 68 Начисление налога на прибыль
    Дт 80 Кт 81

    Дт 90.9 Кт 99

    		 Реформирование баланса
    Дт 80 Кт 88 Дт 99 Кт 84

     

     

     

     

     

     

     

    содержание   ..  727  728  729   ..

     

    Содержание операции Корреспондирующие счета
    Дебет Кредит
    1. Реализована готовая продукция из цехов основного производства 90

    20
    2. Списана стоимость реализованных на сторону полуфабрикатов собственного производства 90-2

    21