содержание .. 10 11 12 13 ..

РусАгро. Годовой отчет за 2020 год - часть 12

ROS AGRO PLC

ПРИМЕЧАНИЯ К КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

ЗА ГОД, ЗАКОНЧИВШИЙСЯ 31 ДЕКАБРЯ 2020 Г.

(В ТЫСЯЧАХ РОССИЙСКИХ РУБЛЕЙ, ЕСЛИ НЕ УКАЗАНО ИНОЕ)

Несмотря на то, что пандемия COVID-19 не оказала существенного влияния на коммерческую

Основные положения учетной политики (продолжение)

деятельность, Группа принимает меры по сокращению воздействия Covid-19 и поддержке своего

персонала. Специфика бизнеса Группы не позволяет перевести весь персонал на дистанционную

2.2

Важные оценочные значения и суждения в применении учетной политики

работу. Однако Группа сделала все возможное для увеличения доли сотрудников, выполняющих

свои обязанности дистанционно. Все сотрудники были обеспечены средствами индивидуальной

Группа производит бухгалтерские оценки и допущения, которые воздействуют на отражаемые в

защиты и антисептиками, а на всех поверхностях и общих площадях в офисах и на предприятиях

консолидированной финансовой отчетности суммы и на балансовую стоимость активов и

была проведена дополнительная дезинфекция. Поддержание бизнес-процессов и дополнительное

обязательств в следующем финансовом году. Бухгалтерские оценки и суждения подвергаются

внимание на безопасности труда помогли Группе продемонстрировать сильные операционные и

постоянному анализу и основаны на прошлом опыте руководства и других факторах, в том числе на

финансовые результаты в 2020 году.

ожиданиях относительно будущих событий, которые считаются обоснованными в сложившихся

обстоятельствах. В процессе применения учетной политики руководство также использует

профессиональные суждения, помимо связанных с бухгалтерскими оценками. Профессиональные

Основные положения учетной политики

суждения, которые оказывают наиболее значительное влияние на суммы, отраженные в

консолидированной финансовой отчетности, и бухгалтерские оценки, которые могут привести к

2.1

Основа подготовки финансовой отчетности

необходимости существенной корректировки балансовой стоимости активов и обязательств в

течение следующего финансового года, включают следующие:

Международными стандартами финансовой отчетности

(далее

«МСФО»), принятыми в

Европейском Союзе

(ЕС), и требованиями Главы

113 закона Кипра

«О компаниях».

Сроки полезного использования основных средств

Консолидированная финансовая отчетность подготовлена на основе правил учета по

первоначальной стоимости приобретения, за исключением финансовых инструментов,

Оценка срока полезной службы и основных средств производилась с применением

первоначальное признание которых осуществляется по справедливой стоимости, финансовых

профессионального суждения на основе имеющегося опыта в отношении аналогичных активов.

инструментов, отражаемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе

Будущие экономические выгоды, связанные с этими активами, в основном, будут получены в

прибыли или убытка; переоценки финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи;

биологических активов, представленных по справедливой стоимости за вычетом расходов на

результате их использования. Однако другие факторы, такие как устаревание с технологической или

продажу, и сельскохозяйственной продукции, оцениваемой по справедливой стоимости за вычетом

коммерческой точки зрения, а также износ оборудования, часто приводят к уменьшению

расходов на продажу на момент сбора урожая. Компании Группы, зарегистрированные на

экономических выгод, связанных с этими активами. Руководство оценивает оставшийся срок

территории Российской Федерации, ведут бухгалтерский учет в российских рублях в соответствии с

полезного использования основных средств исходя из текущего технического состояния активов и с

Российскими стандартами ведения бухгалтерского учета (РСБУ). Настоящая консолидированная

учетом расчетного периода, в течение которого данные активы будут приносить Группе

отчетность значительно отличается от финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с

экономические выгоды. При этом во внимание принимаются следующие основные факторы: (а)

РСБУ тем, что содержит определенные корректировки, необходимые для представления

ожидаемый срок использования активов; (б) ожидаемый физический износ оборудования, который

консолидированного финансового положения Группы, результатов ее деятельности и денежных

зависит от эксплуатационных характеристик и регламента технического обслуживания; и

(в)

потоков в соответствии с МСФО, принятыми ЕС.

моральный износ оборудования с технологической и коммерческой точки зрения в результате

изменения рыночных условий.

Основные положения учетной политики, применявшиеся при подготовке настоящей

консолидированной финансовой отчетности, представлены ниже. Данные принципы применялись

Если предполагаемый срок полезного использования будет отличаться на

10% от оценок

последовательно в отношении всех периодов, представленных в отчетности, если не указано иное.

руководства, то амортизацию за год, закончившийся 31 декабря 2020 года, увеличится на 894 928

руб. или уменьшится на 1 093 800 руб. (2019 год: увеличение на 729 587 руб. или уменьшение на

Подготовка консолидированной финансовой отчетности по МСФО, принятым ЕС, требует

891 717 руб.).

использования некоторых важнейших бухгалтерских оценок. Кроме того, руководству необходимо

полагаться на свои суждения при применении учетной политики Группы. Области бухгалтерского

Справедливая стоимость сельскохозяйственных животных и сельскохозяйственной

учета, предполагающие более высокую степень оценки или сложности, а также области, в которых

продукции

допущения и оценки являются существенными для консолидированной финансовой отчетности,

указаны в Примечании 2.2.

Справедливая стоимость сельскохозяйственных животных за вычетом ожидаемых затрат на

продажу на конец каждого отчетного периода определяется исходя из физиологических

характеристик животных, ожиданий руководства в отношении их будущей продуктивности и

рыночных цен на животных с аналогичными характеристиками. Справедливая стоимость

продуктивных животных была определена на основе оценочных методов в связи с отсутствием

информации о рыночных ценах на отчетную дату для свиней и коров с физиологическими

характеристиками, такими как вес и возраст, одинаковыми с характеристиками оцениваемых

животных. Справедливая стоимость продуктивного скота рассчитывалась исходя из оставшегося

количества опоросов и отелов для свиней и коров соответственно и рыночных цен нетелей и свинок.

При расчете рыночной стоимости взрослых животных продуктивного стада учитывались ожидаемые

денежные потоки от продажи животных в конце срока их полезного использования. В расчете

денежных потоков учитывались фактические цены сделок по реализации выбракованных животных

на мясо с компаний Группы независимым перерабатывающим предприятиям на дату, близкую к

отчетной дате, и ожидаемый вес животного в конце срока полезного использования. Будущие

денежные потоки были дисконтированы на отчетную дату по текущей рыночной ставке до

налогообложения. При расчете справедливой стоимости ремонтных животных руководство

учитывало ожидаемые коэффициенты выбраковки.

Перевод оригинала, подготовленного на английском языке, являющегося официальным и имеющего безусловный

приоритет

Перевод оригинала, подготовленного на английском языке, являющегося официальным и имеющего безусловный

приоритет

216 —

— 217

ROS AGRO PLC

ПРИМЕЧАНИЯ К КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

ЗА ГОД, ЗАКОНЧИВШИЙСЯ 31 ДЕКАБРЯ 2020 Г.

(В ТЫСЯЧАХ РОССИЙСКИХ РУБЛЕЙ, ЕСЛИ НЕ УКАЗАНО ИНОЕ)

Основные положения учетной политики (продолжение)

2.2

Важные оценочные значения и суждения в применении учетной политики

2.2

Важные оценочные значения и суждения в применении учетной политики

(продолжение)

Основные исходные данные, используемые для определения справедливой стоимости

Средние рыночные цены

(Российский рубль/тонну без НДС), используемые для оценки

продуктивных животных Группы, представлены ниже:

справедливой стоимости собранного урожая были следующими:

31 декабря 2020 г.

31 декабря 2019 г.

2020

2019

Свиньи

(свино-

Свиньи

(свино-

Свиньи

Сахарная свекла

3 512

1 592

Коровы

матки)

(хряки)

Коровы

матки)

(хряки)

Пшеница

10 995

8 564

Ячмень

9 100

8 200

Количество отелов за жизнь коровы/

Подсолнечник

29 726

16 862

количество опоросов за жизнь свиньи

Кукуруза

13 302

14 024

Рыночные цены на аналогичных

Соевые бобы

32 797

22 357

продуктивных животных в том же

регионе (в руб./кг, без НДС)

184

197

453

181

195

397

Если бы рыночные цены, используемые при определении справедливой стоимости собранного

урожая, были на 10% выше/ниже, при том что остальные переменные оставались бы неизменными,

Если бы ключевые допущения, использованные при определении справедливой стоимости

то справедливая стоимость урожая, собранного в

2020 году, была бы выше или ниже

продуктивных сельскохозяйственных животных, были на 10% выше/ниже, при том что остальные

на 3 237 356 руб. (2019 г.: 2 043 291 руб.).

переменные оставались бы неизменными, то справедливая стоимость продуктивных животных

была бы выше или ниже на следующие суммы:

Справедливая стоимость инвестиций в ООО «ГК Агро-Белогорье»

31 декабря 2020 г.

31 декабря 2019 г.

Основные входящие данные и допущения, используемые для оценки справедливой стоимости

Увеличение

Уменьшение Увеличение Уменьшение

инвестиций в ООО «ГК Агро-Белогорье» раскрыты в Примечаниях 10 и 30. Изменение справедливой

на 10%

стоимости инвестиций в ООО «ГК Агро-Белогорье» учтено в строке «Резерв по справедливой

стоимости инвестиций» Отчета о финансовом положении.

Коровы

Количество отелов за жизнь коровы

2 489

(3 026)

2 535

(3 019)

Расчетное обесценение гудвилла

Рыночные цены на аналогичных

продуктивных животных в том же регионе

10 252

(10 252)

11 442

(11 442)

Группа проводит тестирование гудвилла на обесценение не реже одного раза в год. Возмещаемая

Свиньи

стоимость генерирующих единиц

(«ГЕ») определяется на основании расчета ценности

Количество опоросов за жизнь свиньи

50 090

(26 316)

42 259

(30 155)

использования. Данные расчеты требуют применения оценок, более подробно описанных в

Рыночные цены на аналогичных

Примечании 25.

продуктивных животных в том же регионе

153 003

(153 003)

162 759

(162 759)

Признание отложенного налогового актива

Справедливая стоимость товарных сельскохозяйственных животных (свиней) определяется исходя

из рыночных цен, умноженных на вес животных в конце каждого отчетного периода,

Признанный отложенный налоговый актив представляет собой сумму налога на прибыль, которая

скорректированного на ожидаемые коэффициенты выбраковки. Рыночная цена товарных свиней,

может быть зачтена против будущих налогов на прибыль, и отражается в отчете о финансовом

используемая в качестве ключевого показателя в оценке справедливой стоимости, была равна

положении. Отложенный налоговый актив признается только в том случае, если использование

88,7 руб. за килограмм без НДС по состоянию на 31 декабря 2020 г. (31 декабря 2019 г.: 71,0 руб. за

соответствующего налогового вычета является высоковероятным. В отношении убытков,

килограмм без НДС).

перенесенных на будущие периоды, признание отложенного налогового актива также является

результатом суждения руководства о возможности вычета расходов из налоговой базы при расчете

Если бы рыночные цены, использованные при определении справедливой стоимости товарных

налога на прибыль. Определение будущей налогооблагаемой прибыли и суммы налоговых вычетов,

сельскохозяйственных животных, были на 10% выше/ниже, при том что остальные переменные

вероятных к зачету в будущем, основано на среднесрочном бизнес-плане, подготовленном

оставались бы неизменными, то справедливая стоимость товарных сельскохозяйственных

руководством, и результатах его экстраполяции на будущее. Бизнес-план основан на ожиданиях

животных на 31 декабря 2020 г. была бы выше/ниже на 465 891 руб. (31 декабря 2019 г.: 356 210

руководства, которые считаются обоснованными в данных обстоятельствах. Ключевые допущения,

руб.).

использованные в бизнес-плане: EBITDA, маржа и ставка дисконтирования до налогообложения

(Примечания 25, 26).

Справедливая стоимость за вычетом ожидаемых затрат на продажу сельскохозяйственной

продукции на момент сбора урожая была рассчитана на основе объема собранных

сельскохозяйственных культур и рыночных цен в регионе, где выращивается сельскохозяйственная

продукция Группы, по сделкам, имевшим место в период сбора урожая, и была скорректирована на

ожидаемые на момент сбора урожая затраты на продажу.

Перевод оригинала, подготовленного на английском языке, являющегося официальным и имеющего безусловный

приоритет

218 —

— 219

ROS AGRO PLC

ПРИМЕЧАНИЯ К КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

ЗА ГОД, ЗАКОНЧИВШИЙСЯ 31 ДЕКАБРЯ 2020 Г.

(В ТЫСЯЧАХ РОССИЙСКИХ РУБЛЕЙ, ЕСЛИ НЕ УКАЗАНО ИНОЕ)

Основные положения учетной политики (продолжение)

2.2

Важные оценочные значения и суждения в применении учетной политики

2.2

Важные оценочные значения и суждения в применении учетной политики

(продолжение)

Налоговое законодательство

Ставки дисконтирования, используемые при определении обязательств по аренде

Налоговое, валютное и таможенное законодательство Российской Федерации допускает

Так как процентная ставка, заложенная в договоре аренды, не может быть надежно определена,

возможность различных толкований (Примечание 31).

Группа использует в качестве основы для расчета ставки дисконтирования ставку привлечения

дополнительных заемных средств. Ставка привлечения дополнительных заемных средств - это

Оценка наличия контроля над Группой компаний «Солнечные продукты»

ставка, по которой Группа могла бы привлечь на аналогичный срок и при аналогичном обеспечении

заемные средства, необходимые для получения актива со стоимостью, аналогичной стоимости

Руководство оценило наличие контроля над Группой компаний «Солнечные продукты» (далее -

актива в форме права пользования в аналогичных экономических условиях.

«Солнечные продукты») с точки зрения критериев контроля, изложенных в МСФО 10. Права Группы

Увеличение или уменьшение ставки дисконтирования на 10% по состоянию на 31 декабря 2020 г.

в отношении «Солнечных продуктов», находящихся на стадии банкротства, являются правами

привело бы к увеличению или снижению обязательств по аренде на 253 307 руб. (31 декабря 2019 г.:

защиты и не приводят к наличию полномочий в отношении объекта инвестиций. Кроме того, у

278 447 руб.).

Группы нет возможности использовать свои права для влияния на переменный доход «Солнечных

продуктов», что означает, что по крайней мере два существенных критерия существования контроля

2.3

Иностранная валюта и методика пересчета

не выполнены. Таким образом, руководство Группы считает, что контроля над

«Солнечных

продуктами» нет.

Функциональная валюта и валюта представления отчетности

Оценка ожидаемых кредитных убытков по займам, выданным «Солнечным продуктам»

Функциональной валютой консолидируемых компаний Группы является российский рубль - валюта

той экономической среды, в которой Группа осуществляет свою деятельность. Российский рубль

Ключевые исходные данные и допущения, использованные при оценке ожидаемых кредитных

был также выбран в качестве валюты представления отчетности для прилагаемой

убытков по займам, выданным «Солнечным продуктам», приведены в Примечании 15.

консолидированной финансовой отчетности.

Амортизация активов в форме права пользования

Пересчет из иностранной валюты в функциональную валюту

Возможности продления и прекращения. При определении срока аренды руководство учитывает

Операции в иностранной валюте пересчитываются в функциональную валюту по официальному

все факты и обстоятельства, создающие экономические стимулы для исполнения опциона на

курсу валют Центрального Банка Российской Федерации (ЦБ РФ) на дату операции. Монетарные

продление договора или неисполнения опциона на прекращение договора аренды. Опционы на

активы и обязательства, номинированные в иностранной валюте, пересчитываются на каждую

продление (или периоды времени после срока, определенного в условиях опционов на прекращение

отчетную дату по официальному курсу валют, действующему на эту дату. Прибыли и убытки по

договоров) включаются в срок аренды только в том случае, если существует достаточная

курсовым разницам, возникающие при завершении расчетов и при пересчете монетарных активов

уверенность в том, что договор будет продлен (или не будет прекращен). Для аренды офисных

и обязательств по курсу валют на конец отчетного периода, признаются на счетах прибылей и

помещений, оборудования и транспортных средств, как правило, наиболее значимыми являются

убытков.

следующие факторы:

Прибыли и убытки по курсовым разницам, относящиеся к кредитам и займам, а также денежным



У Группы, как правило, есть достаточная уверенность в том, что она продлит (или не

средствам и эквивалентам денежных средств, представлены в консолидированном отчете о

прекратит) аренду, если для прекращения (или отказа от продления) договора аренды

прибыли или убытке и прочем совокупном доходе составе финансовых доходов и расходов. Все

установлены значительные штрафы.

прочие прибыли и убытки от курсовой разницы представляются в консолидированном отчете о

прибыли или убытке и прочем совокупном доходе в составе статьи «Прочие прибыли / (убытки),



У Группы, как правило, есть достаточная уверенность в том, что она продлит (или не

нетто». Пересчет по курсу на конец года не проводится в отношении неденежных статей баланса,

прекратит) аренду, если какие-либо капитализированные затраты на улучшение

измеряемых по исторической стоимости. Неденежные статьи, оцениваемые по справедливой

арендованного актива, как ожидается, будут иметь значительную ликвидационную стоимость

стоимости в иностранной валюте, включая инвестиции в долевые инструменты, пересчитываются с

использованием обменных курсов, которые действовали на дату оценки справедливой стоимости.

В остальных случаях Группа рассматривает другие факторы, включая продолжительность аренды

Влияние изменения обменных курсов на неденежные статьи, оцениваемые по справедливой

в прошлые периоды, а также затраты и нарушения в обычном порядке деятельности, которые

потребуются при замене актива, находящегося в аренде.

стоимости в иностранной валюте, отражается как часть прибыли или убытка от переоценки по

справедливой стоимости

При определении условий амортизации активов в форме права пользования для земли

использовались исторические сроки аренды. Исходя из оценки руководства и предыдущего опыта,

срок аренды по контрактам установлен как минимум 10 лет.

Перевод оригинала, подготовленного на английском языке, являющегося официальным и имеющего безусловный

приоритет

220 —

— 221

ROS AGRO PLC

ПРИМЕЧАНИЯ К КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

ЗА ГОД, ЗАКОНЧИВШИЙСЯ 31 ДЕКАБРЯ 2020 Г.

(В ТЫСЯЧАХ РОССИЙСКИХ РУБЛЕЙ, ЕСЛИ НЕ УКАЗАНО ИНОЕ)

Основные положения учетной политики (продолжение)

2.4

Порядок составления отчетности Группы

2.4

Порядок составления отчетности Группы (продолжение)

Консолидация

Неконтролирующая доля участия - это часть чистых результатов деятельности и капитала дочерней

компании, приходящаяся на долю участия в капитале, которой Компания не владеет прямо или

Дочерние компании представляют собой такие объекты инвестиций, включая структурированные

косвенно. Неконтролирующая доля участия представляет отдельный компонент капитала Группы.

компании, которые Группа контролирует, так как Группа (i) обладает полномочиями, которые

предоставляют ей возможность управлять значимой деятельностью, которая оказывает

Ассоциированные компании

значительное влияние на доход объекта инвестиций, (ii) подвергается рискам, связанным с

переменным доходом от участия в объекте инвестиций, или имеет право на получение такого

Ассоциированные компании - это организации, на которые Группа оказывает значительное влияние

дохода, и (iii) имеет возможность использовать свои полномочия в отношении объекта инвестиций

(прямо или косвенно), но не контролирует их; как правило, доля прав голоса в этих компаниях

с целью оказания влияния на величину дохода инвестора. При оценке наличия у Группы полномочий

составляет от 20% до 50%. Инвестиции в ассоциированные компании учитываются по методу

в отношении другой компании необходимо рассмотреть наличие и влияние реальных прав, включая

долевого участия и первоначально отражаются по первоначальной стоимости, а затем их

реальные потенциальные права голоса. Право является реальным, если держатель имеет

балансовая стоимость может увеличиваться или снижаться с учетом доли инвестора в прибыли или

практическую возможность реализовать это право при принятии решения относительно управления

убытке ассоциированной компании в период после даты приобретения. Дивиденды, полученные от

значимой деятельностью объекта инвестиций. Группа может обладать полномочиями в отношении

ассоциированных компаний, уменьшают балансовую стоимость инвестиций в ассоциированные

объекта инвестиций, даже если она не имеет большинства прав голоса в объекте инвестиций.

компании. Прочие изменения доли Группы в чистых активах ассоциированных компаний после

В подобных случаях для определения наличия реальных полномочий в отношении объекта

приобретения отражаются следующим образом:

(i) доля Группы в прибылях и убытках

инвестиций Группа должна оценить размер пакета своих прав голоса по отношению к размеру и

ассоциированных компаний отражается в составе консолидированной прибыли или убытка за год

степени рассредоточения пакетов других держателей прав голоса. Права защиты других

как доля финансовых результатов ассоциированных компаний, (ii) доля Группы в прочем совокупном

инвесторов, такие как связанные с внесением коренных изменений в деятельность объекта

доходе отражается в составе прочего совокупного дохода отдельной строкой, (iii) все прочие

инвестиций или применяющиеся в исключительных обстоятельствах, не препятствуют возможности

изменения в доле Группы в балансовой стоимости чистых активов ассоциированных компаний

Группы контролировать объект инвестиций. Дочерние компании включаются в консолидированную

отражаются в прибыли или убытке в составе доли финансовых результатов ассоциированных

финансовую отчетность, начиная с даты передачи Группе контроля над их операциями (даты

компаний.

приобретения) и исключаются из консолидированной отчетности, начиная с даты утери контроля.

Однако, когда доля Группы в убытках ассоциированных компаний становится равна или превышает

Дочерние компании, за исключением приобретенных у сторон, находящихся под общим контролем,

ее долю в ассоциированной компании, включая любую необеспеченную дебиторскую

включаются в консолидированную финансовую отчетность по методу приобретения.

задолженность, Группа прекращает признание дальнейших убытков, кроме тех случаев, когда она

Приобретенные идентифицируемые активы, а также обязательства и условные обязательства,

приняла на себя обязательства или совершила платежи от имени данной ассоциированной

полученные при объединении бизнеса, отражаются по справедливой стоимости на дату

компании.

приобретения независимо от размера неконтролирующей доли участия.

Нереализованные прибыли по операциям между Группой и ее ассоциированными ассоциированных

Группа оценивает неконтролирующую долю участия, представляющую собой непосредственную

компаниями взаимоисключаются пропорционально доле Группы в этих ассоциированных

долю участия и дающую держателю право на пропорциональную долю чистых активов в случае

компаниях; нереализованные убытки также взаимоисключаются, кроме случаев, когда операция

ликвидации, индивидуально по каждой операции либо а) по справедливой стоимости, либо б)

свидетельствует об обесценении переданного актива.

пропорционально неконтролирующей доле участия в чистых активах приобретенной организации.

Гудвилл определяется путем вычета суммы чистых активов объекта приобретения из общей суммы

Приобретение неконтролирующих долей участия

следующих величин: переданного возмещения за приобретенную компанию, суммы

неконтролирующей доли участия в приобретенной компании и справедливой стоимости доли

Группа применяет модель экономической единицы для учета операций с собственниками

участия в капитале приобретенной компании, принадлежавшей непосредственно перед датой

неконтролирующей доли участия. Если имеется какая-либо разница между балансовой стоимостью

приобретения. Отрицательная сумма («отрицательный гудвилл») признается в составе прибыли

приобретенной неконтролирующей доли участия и переданным возмещением, она отражается как

или убытка после того как руководство повторно оценит, полностью ли идентифицированы все

операция с капиталом непосредственно в отчетах об изменениях в капитале.

приобретенные активы, а также принятые обязательства и условные обязательства, и

проанализирует правильность их оценки. Возмещение, переданное за приобретенную компанию,

Приобретение дочерних компаний у сторон, находящихся под общим контролем

оценивается по справедливой стоимости переданных активов, выпущенных долей участия в

капитале и возникших или принятых обязательств, включая справедливую стоимость активов и

Объединения бизнеса с участием компаний под общим контролем

(в конечном итоге

обязательств, возникших в результате соглашений об условном возмещении, но не включая

контролируемым одним и тем же лицом, до и после объединения бизнеса, при том что этот контроль

затраты, связанные с приобретением, такие как оплата консультационных услуг, юридических услуг,

не является промежуточным) учитывается по методу оценки компании-предшественника. В

услуг по проведению оценки и аналогичных профессиональных услуг. Затраты по сделке,

соответствии с этим методом консолидированная финансовая отчетность объединенной компании

понесенные при выпуске долевых инструментов, вычитаются из суммы капитала; затраты по сделке,

представлена таким образом, как если бы компании были объединены уже с начала наиболее

понесенные в связи с выпуском долговых ценных бумаг в рамках объединения бизнеса, вычитаются

раннего периода, представленного в консолидированной финансовой отчетности, или, если позже,

из их балансовой стоимости, а все остальные затраты по сделке, связанные с приобретением,

то с даты, когда объединяющиеся компании впервые подпадали под общий контроль. Активы и

относятся на расходы.

обязательства дочерней компании, передаваемой между сторонами, находящимися под общим

контролем, отражены по балансовой стоимости, установленной компанией-предшественником,

Операции между компаниями Группы, остатки по соответствующим счетам и нереализованные

используя единую учетную политику, исходя из допущения о том, что Группа существовала с

прибыли по операциям между компаниями Группы взаимоисключаются. Нереализованные убытки

момента установления общего контроля. Разница между балансовой стоимостью чистых активов,

также взаимоисключаются, кроме случаев, когда затраты не могут быть возмещены. Компания и все

включая гудвилл компании-предшественника, и возмещением за приобретение отражается в

его дочерние компании применяют единую учетную политику, соответствующую учетной политике

прилагаемой консолидированной финансовой отчетности как корректировка к нераспределенной

Группы.

прибыли в составе капитала.

Перевод оригинала, подготовленного на английском языке, являющегося официальным и имеющего безусловный

приоритет

222 —

— 223

ROS AGRO PLC

ПРИМЕЧАНИЯ К КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

ЗА ГОД, ЗАКОНЧИВШИЙСЯ 31 ДЕКАБРЯ 2020 Г.

(В ТЫСЯЧАХ РОССИЙСКИХ РУБЛЕЙ, ЕСЛИ НЕ УКАЗАНО ИНОЕ)

Основные положения учетной политики (продолжение)

2.4

Порядок составления отчетности Группы (продолжение)

2.7

Биологические активы и сельскохозяйственная продукция

Выбытие дочерних и ассоциированных компаний

Биологические активы Группы состоят из несобранного урожая сельскохозяйственных культур

(зерновые культуры, сахарная свекла и другие продукты растениеводства) и сельскохозяйственных

Когда Группа утрачивает контроль или значительное влияние, то сохраняющаяся доля в компании

животных (поголовье свиней и крупного рогатого скота).

переоценивается по справедливой стоимости на дату потери контроля, а изменения балансовой

стоимости отражаются в прибыли или убытке. Справедливая стоимость представляет собой

Сельскохозяйственные животные оцениваются по справедливой стоимости за вычетом расчетных

первоначальную балансовую стоимость для целей дальнейшего учета оставшейся доли в

расходов на продажу. Справедливая стоимость при первоначальном признании считается

ассоциированной компании, совместном предприятии или финансовом активе. Кроме того, все

приблизительно равной цене покупки. Расходы на продажу включают все затраты, необходимые

суммы, ранее признанные в составе прочего совокупного дохода в отношении данной компании,

для продажи активов. Все прибыли или убытки, возникающие при первоначальном признании

учитываются так, как если бы Группа осуществила непосредственное выбытие соответствующих

биологических активов и в результате изменения справедливой стоимости за вычетом расходов на

активов или обязательств. Это может означать, что суммы, ранее отраженные в составе прочего

продажу биологических активов за вычетом сумм этих прибылей или убытков, относящихся к

совокупного дохода, переносятся в прибыль или убыток.

реализованным биологическим активам, включаются отдельной строкой «Чистая прибыль/(убыток)

от переоценки биологических активов и сельскохозяйственной продукции» выше валовой прибыли.

Если доля участия в ассоциированной компании уменьшается, но при этом сохраняется

значительное влияние, то только пропорциональная доля сумм, ранее отраженных в составе

На конец года несобранный урожай отражается по величине совокупных понесенных затрат,

прочего совокупного дохода, переносится в прибыль или убыток в необходимых случаях.

которая приблизительно соответствует справедливой стоимости ввиду незначительности

биологической трансформации с момента возникновения первоначальных затрат в силу сезонного

2.5

Основные средства

характера сельскохозяйственных культур. Затраты на выращивание несобранных

сельскохозяйственных культур представляют собой расходы, понесенные на посев и содержание

Основные средства отражаются по стоимости приобретения за вычетом накопленной амортизации

семенных культур, урожай от которых будет собран в последующий отчетный период. По окончании

и резерва под обесценение при наличии такового.

года несобранный урожай оценивается по справедливой стоимости за вычетом расчетных расходов

на продажу. Прибыль или убыток от изменений справедливой стоимости за вычетом расчетных

Незавершенное строительство учитывается по стоимости приобретения, за вычетом резерва под

расходов на продажу и за вычетом сумм этих прибылей или убытков, относящихся к реализованной

обесценение, если это необходимо.

сельскохозяйственной продукции, включается отдельной строкой «Чистая прибыль/(убыток) от

переоценки биологических активов и сельскохозяйственной продукции» выше валовой прибыли.

Затраты на мелкий ремонт и техобслуживание относятся на расходы текущего периода. Затраты на

замену крупных узлов или компонентов основных средств капитализируются при одновременном

списании подлежащих замене частей.

После сбора урожая зерновые культуры, сахарная свекла и другие продукты растениеводства

включаются в состав запасов для последующей переработки или продажи и первоначально

При продаже или списании первоначальная стоимость и накопленная амортизация исключаются из

оцениваются по справедливой стоимости за вычетом расчетных расходов на продажу на момент

финансовой отчетности. Прибыль или убыток от выбытия основных средств определяется как

сбора урожая. Прибыль или убыток, возникающие при первоначальном признании

разница между полученной выручкой от продажи и их балансовой стоимостью и отражается в

сельскохозяйственной продукции по справедливой стоимости за вычетом расчетных расходов на

операционной прибыли или убытке за год в составе прочих операционных доходов или расходов.

продажу, признается в составе прибыли или убытка в том периоде, когда они возникли.

2.6

Амортизация

В консолидированных отчетах о финансовом положении продуктивные сельскохозяйственные

животные классифицируются как внеоборотные активы; товарные сельскохозяйственные

Амортизация по объектам основных средств, отличных от земельных участков и объектов

животные и несобранный урожай классифицируются как оборотные активы.

незавершенного строительства, рассчитывается линейным методом путем равномерного списания

их первоначальной стоимости до остаточной стоимости в течение срока их полезного

2.8

Гудвилл

использования, а именно:

Срок полезного

Гудвилл по приобретенным дочерним компаниям раскрывается отдельной строкой в

Категория активов

использования (кол-во лет)

консолидированном отчете о финансовом положении. Гудвилл отражается по первоначальной

Здания

15-50

стоимости за вычетом накопленных убытков от обесценения, при наличии таковых. Тестирование

Сооружения

5-50

гудвилла на обесценение производится Группой по меньшей мере раз в год, а также во всех случаях,

Машины, транспортные средства и оборудование

2-20

когда существуют признаки его возможного обесценения. Гудвилл распределяется между

Прочее

4-6

генерирующими единицами или группами генерирующих единиц, которые, как ожидается, получат

преимущества синергетического эффекта от объединения бизнеса. Эти единицы или группы единиц

Активы амортизируются линейным методом, начиная с первого числа месяца, следующего за датой

представляют самый низкий уровень, на котором Группа отслеживает гудвилл, и по своему размеру

ввода в эксплуатацию.

они не превышают операционный сегмент. При ликвидации деятельности, осуществляемой данной

генерирующей единицей, гудвилл, ассоциируемый с выбывающей деятельностью, включается в

Остаточная стоимость актива представляет собой расчетную сумму, которую Группа получила бы

балансовую стоимость деятельности при определении прибыли или убытка от выбытия и

на текущий момент от выбытия актива после вычета предполагаемых затрат на выбытие, если бы

оценивается на основе относительной стоимости выбывшей деятельности и части сохраненной

актив уже достиг конца срока полезного использования и состояния, характерного для конца срока

генерирующей единицы.

полезного использования. Ликвидационная стоимость актива равна нулю, если Группа намерена

использовать актив до конца физического срока его эксплуатации. Ликвидационная стоимость и

сроки полезного использования активов пересматриваются, и, в случае необходимости,

корректируются на каждую отчетную дату.

Перевод оригинала, подготовленного на английском языке, являющегося официальным и имеющего безусловный

приоритет

224 —

— 225

ROS AGRO PLC

ПРИМЕЧАНИЯ К КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

ЗА ГОД, ЗАКОНЧИВШИЙСЯ 31 ДЕКАБРЯ 2020 Г.

(В ТЫСЯЧАХ РОССИЙСКИХ РУБЛЕЙ, ЕСЛИ НЕ УКАЗАНО ИНОЕ)

Основные положения учетной политики (продолжение)

2.9

Нематериальные активы

2.11 Финансовые инструменты (продолжение)

Нематериальные активы Группы, кроме гудвилла, имеют конечный срок полезного использования

Модели оценки, такие как модель дисконтированных денежных потоков, а также модели,

и, в основном, включают капитализированное программное обеспечение, патенты, торговые марки

основанные на данных аналогичных операций, совершаемых на рыночных условиях, или

и лицензии. Приобретенные лицензии на компьютерное программное обеспечение, патенты и

рассмотрение финансовых данных объекта инвестиций используются для определения

торговые марки капитализируются в сумме затрат, понесенных на их приобретение и внедрение.

справедливой стоимости финансовых инструментов, для которых недоступна рыночная

информация о цене сделок. Результаты оценки справедливой стоимости анализируются и

Нематериальные активы амортизируются линейным методом в течение срока их полезного

распределяются по уровням иерархии справедливой стоимости следующим образом: (i) к 1 Уровню

использования:

относятся оценки по рыночным котировкам

(некорректируемым) на активных рынках для

идентичных активов или обязательств, (ii) ко 2 Уровню - полученные с помощью моделей оценки, в

Категория активов

Срок полезного

которых все используемые значительные исходные данные, которые либо прямо (к примеру, цена),

использования (кол-во лет)

либо косвенно (к примеру, рассчитанные на базе цены) являются наблюдаемыми для актива или

обязательства, и (iii) оценки 3 Уровня, которые являются оценками, не основанными исключительно

Торговые марки

5-12

на наблюдаемых рыночных данных

(т.е. для оценки требуется значительный объем

Лицензии на программное обеспечение

1-3

ненаблюдаемых исходных данных). Переводы с уровня на уровень иерархии справедливой

Капитализированные внутренние затраты на разработку программного

3-5

обеспечения

стоимости считаются имевшими место на конец отчетного периода.

Прочие лицензии

1-3

Затраты по сделке являются дополнительными затратами, непосредственно относящимися к

В случае обесценения балансовая стоимость нематериальных активов списывается до наибольшей

приобретению, выпуску или выбытию финансового инструмента. Дополнительные затраты - это

из двух величин: ценности их использования или справедливой стоимости за вычетом расходов на

затраты, которые не были бы понесены, если бы сделка не состоялась. Затраты по сделке включают

продажу.

вознаграждение и комиссионные, уплаченные агентам (включая работников, выступающих в

качестве торговых агентов), консультантам, брокерам и дилерам, сборы, уплачиваемые

2.10 Обесценение внеоборотных активов

регулирующим органам и фондовым биржам, а также налоги и сборы, взимаемые при передаче

собственности. Затраты по сделке не включают премии или дисконты по долговым обязательствам,

Внеоборотные активы Группы, за исключением отложенных налогов, биологических активов и

затраты на финансирование, внутренние административные расходы или расходы на хранение.

финансовых активов, проверяются на предмет обесценения в соответствии с МСФО (IAS) 36

Амортизированная стоимость представляет величину, в которой финансовый инструмент был

«Обесценение активов». Группа производит проверку на предмет наличия признаков возможного

оценен при первоначальном признании, за вычетом выплат в погашение основной суммы долга,

обесценения активов на каждую отчетную дату, за исключением гудвилла, который проверяется на

уменьшенную или увеличенную на величину начисленных процентов, а для финансовых активов -

предмет обесценения как минимум ежегодно, независимо от наличия признаков обесценения. При

за вычетом любого оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки. Наращенные проценты

наличии данных признаков производится оценка возмещаемой стоимости активов. В соответствии

включают амортизацию отложенных при первоначальном признании затрат по сделке, а также

с МСФО (IAS) 36, убытки по обесценению активов должны быть признаны, если балансовая

любых премий или дисконта от суммы погашения с использованием метода эффективной

стоимость активов превышает возмещаемую стоимость. Возмещаемая стоимость представляет

процентной ставки. Наращенные процентные доходы и наращенные процентные расходы, включая

собой наибольшее из следующих значений: справедливой стоимости за вычетом расходов на

наращенный купонный доход и амортизированный дисконт или премию (включая отложенную при

продажу и стоимости от использования. Стоимость от использования определяется как

предоставлении комиссию, при наличии таковой), не показываются отдельно, а включаются в

приведенная стоимость будущих денежных потоков от использования актива и его реализации в

балансовую стоимость соответствующих статей консолидированного отчета о финансовом

конце срока полезного использования.

положении.

2.11 Финансовые инструменты

Метод эффективной процентной ставки - это метод распределения процентных доходов или

процентных расходов в течение соответствующего периода с целью обеспечения постоянной

Финансовые инструменты - основные подходы к оценке

процентной ставки в каждом периоде (эффективной процентной ставки) на балансовую стоимость

инструмента. Эффективная процентная ставка

- это ставка, применяемая при точном

Справедливая стоимость - это цена, которая может быть получена при продаже актива или

дисконтировании расчетных будущих денежных платежей или поступлений (не включая будущие

уплачена при передаче обязательства при проведении обычной операции между участниками

кредитные потери) на протяжении ожидаемого времени существования финансового инструмента

рынка на дату оценки. Наилучшим подтверждением справедливой стоимости является рыночная

или, где это уместно, более короткого периода до валовой балансовой стоимости финансового

котировка на активном рынке. Активный рынок - это рынок, на котором операции с активом или

инструмента. Эффективная процентная ставка используется для дисконтирования денежных

обязательством проводятся с достаточной частотой и в достаточном объеме, позволяющем

потоков по инструментам с плавающей ставкой до следующей даты изменения процента, за

получать информацию об оценках на постоянной основе.

исключением премии или дисконта, которые отражают кредитный спрэд по плавающей ставке,

указанной для данного инструмента, или по другим переменным факторам, которые

Справедливая стоимость финансовых инструментов, обращающихся на активном рынке,

устанавливаются независимо от рыночного значения. Такие премии или дисконты амортизируются

оценивается как сумма, полученная при умножении рыночной котировки на отдельный актив или

на протяжении всего ожидаемого срока обращения инструмента. Расчет приведенной стоимости

обязательство на количество инструментов, удерживаемых Группой. Так обстоит дело даже в том

включает все вознаграждения и суммы, выплаченные или полученные сторонами по договору,

случае, если обычный суточный торговый оборот рынка недостаточен для поглощения того

составляющие неотъемлемую часть эффективной процентной ставки. Для активов, являющихся

количества активов и обязательств, которое имеется у организации, а размещение заказов на

приобретенными или созданными кредитно-обесцененными (POCI) финансовыми активами при

продажу позиций в отдельной операции может повлиять на рыночную котировку.

первоначальном признании, эффективная процентная ставка корректируется с учетом кредитного

риска, т.е. рассчитывается на основе ожидаемых денежных потоков при первоначальном

признании, а не на базе контрактных денежных потоков.

Перевод оригинала, подготовленного на английском языке, являющегося официальным и имеющего безусловный

приоритет

226 —

— 227

ROS AGRO PLC

ПРИМЕЧАНИЯ К КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

ЗА ГОД, ЗАКОНЧИВШИЙСЯ 31 ДЕКАБРЯ 2020 Г.

(В ТЫСЯЧАХ РОССИЙСКИХ РУБЛЕЙ, ЕСЛИ НЕ УКАЗАНО ИНОЕ)

Основные положения учетной политики (продолжение)

2.11 Финансовые инструменты (продолжение)

Первоначальное признание и оценка финансовых инструментов

Если бизнес-модель предусматривает удержание активов для получения предусмотренных

договором денежных потоков или для получения предусмотренных договором денежных потоков и

Признание финансового инструмента производится в момент принятия Группой договорных

продажи, Группа оценивает, представляют ли собой денежные потоки исключительно платежи в

обязательств по данному инструменту. Финансовые активы и обязательства Группы первоначально

счет основной суммы долга и процентов («тест на платежи исключительно в счет основной суммы

отражаются по справедливой. Наилучшим подтверждением справедливой стоимости при

долга и процентов» или

«SPPI-тест»). Финансовые активы со встроенными производными

первоначальном признании является цена сделки. Прибыль или убыток учитывается в момент

инструментами рассматриваются в совокупности, чтобы определить, являются ли денежные потоки

первоначального признания только в том случае, если между справедливой стоимостью и ценой

по ним платежами исключительно в счет основной суммы долга и процентов. При проведении этой

сделки существует разница, которая может быть подтверждена другими наблюдаемыми в данный

оценки Группа рассматривает, соответствуют ли предусмотренные договором денежные потоки

момент на рынке сделками с аналогичным инструментом или оценочным методом, в котором в

условиям базового кредитного договора, т.е. проценты включают только возмещение в отношении

качестве входящих переменных используются исключительно наблюдаемые рыночные данные.

кредитного риска, временной стоимости денег, других рисков базового кредитного договора и маржу

После первоначального признания в отношении финансовых активов, оцениваемых по

прибыли.

амортизированной стоимости, и инвестиций в долговые инструменты, оцениваемых по

справедливой стоимости через прочий совокупный доход, признается оценочный резерв под

Если условия договора предусматривают подверженность риску или волатильности, которые не

ожидаемые кредитные убытки, что приводит к признанию бухгалтерского убытка сразу после

соответствуют условиям базового кредитного договора, соответствующий финансовый актив

первоначального признания актива.

классифицируется и оценивается по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Тест на

платежи исключительно в счет основной суммы долга и процентов проводится при первоначальном

Покупка и продажа финансовых активов, поставка которых должна производиться в сроки,

установленные законодательством или обычаями делового оборота для данного рынка (покупка и

признании актива, и последующая переоценка не проводится.

продажа «на стандартных условиях»), отражаются на дату заключения сделки, то есть на дату, когда

Все финансовые инструменты, за исключением тех, которые оцениваются по справедливой стоимости,

Группа обязуется купить или продать финансовый актив. Все другие операции по приобретению

соответствуют критериям платежей исключительно в счет основной суммы долга и процентов и

признаются, когда Группа становится стороной договора в отношении данного финансового

признаются по амортизированной стоимости. Группа имеет несколько инструментов, которые

инструмента.

соответствуют платежам исключительно в счет основной суммы долга и процентов и удерживаются

Классификация и последующая оценка финансовых активов: категории оценки

для торговли, которые признаются по справедливой стоимости через прибыль и убыток и по справедливой

стоимости через другой совокупный доход.

Группа классифицирует финансовые активы, используя следующие категории оценки: оцениваемые

Реклассификация финансовых активов

по справедливой стоимости через прибыль или убыток, оцениваемые по справедливой стоимости

через прочий совокупный доход и оцениваемые по амортизированной стоимости. Классификация и

Финансовые инструменты реклассифицируются только в случае, когда изменяется бизнес-модель

последующая оценка долговых финансовых активов зависит от: (i) бизнес-модели Группы для

управления этим портфелем в целом. Реклассификация производится перспективно с начала

управления соответствующим портфелем активов и (ii) характеристик денежных потоков по активу.

первого отчетного периода после изменения бизнес-модели.

Классификация и последующая оценка финансовых активов: бизнес-модель

Обесценение финансовых активов: оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки

Бизнес-модель отражает способ, используемый Группой для управления активами в целях

На основании прогнозов Группа оценивает ожидаемые кредитные убытки, связанные с долговыми

получения денежных потоков: является ли целью Группы (i) только получение предусмотренных

инструментами, оцениваемыми по амортизированной стоимости и по справедливой стоимости

договором денежных потоков от активов («удержание активов для получения предусмотренных

через прочий совокупный доход, и с рисками, возникающими в связи с обязательствами по

договором денежных потоков»), или (ii) получение и предусмотренных договором денежных потоков,

предоставлению кредитов и договорами финансовой гарантии. Группа оценивает ожидаемые

и денежных потоков, возникающих в результате продажи активов («удержание активов для

кредитные убытки и признает оценочный резерв под кредитные убытки на каждую отчетную дату.

получения предусмотренных договором денежных потоков и продажи»), или, если не применим ни

Оценка ожидаемых кредитных убытков отражает: (i) непредвзятую и взвешенную с учетом

пункт (i), ни пункт (ii), финансовые активы относятся к категории «прочих» бизнес-моделей и

вероятности сумму, определенную путем оценки диапазона возможных результатов, (ii) временную

оцениваются по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

стоимость денег и (iii) всю обоснованную и подтверждаемую информацию о прошлых событиях,

текущих условиях и прогнозируемых будущих экономических условиях, доступную на отчетную дату

Бизнес-модель определяется для группы активов

(на уровне портфеля) на основе всех

без чрезмерных затрат и усилий.

соответствующих доказательств деятельности, которую Группа намерена осуществить для

достижения цели, установленной для портфеля, имеющегося на дату проведения оценки. Факторы,

Долговые инструменты, оцениваемые по амортизированной стоимости, представляются в

учитываемые Группой при определении бизнес-модели, включают цель и состав портфеля,

консолидированном отчете о финансовом положении за вычетом оценочного резерва под

прошлый опыт получения денежных потоков по соответствующих активам, подходы к оценке и

ожидаемые кредитные убытки. В отношении кредитных обязательств и финансовых гарантий

управлению рисками, методы оценки доходности активов и схему выплат руководителям.

признается отдельный резерв под ожидаемые кредитные убытки в составе обязательств в

консолидированном отчете о финансовом положении. Изменения в амортизированной стоимости

Классификация и последующая оценка финансовых активов: характеристики денежных

долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход,

потоков

без учета оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки, отражаются в составе прибыли

или убытка. Другие изменения в балансовой стоимости отражаются в составе прочего совокупного

дохода на статье «доходы за вычетом расходов от долговых инструментов, оцениваемых через

прочий совокупный доход».

Перевод оригинала, подготовленного на английском языке, являющегося официальным и имеющего безусловный

приоритет

228 —

— 229

ROS AGRO PLC

ПРИМЕЧАНИЯ К КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

ЗА ГОД, ЗАКОНЧИВШИЙСЯ 31 ДЕКАБРЯ 2020 Г.

(В ТЫСЯЧАХ РОССИЙСКИХ РУБЛЕЙ, ЕСЛИ НЕ УКАЗАНО ИНОЕ)

Основные положения учетной политики (продолжение)

2.11 Финансовые инструменты (продолжение)

Группа применяет «трехэтапную» модель учета обесценения на основании изменений кредитного

Группа прекращает признание финансовых активов, (а) когда эти активы погашены или срок

качества с момента первоначального признания. Финансовый инструмент, который не является

действия прав на денежные потоки, связанных с этими активами, истек, или (б) Группа передала

обесцененным при первоначальном признании, классифицируется как относящийся к Этапу 1. Для

права на денежные потоки от финансовых активов или заключила соглашение о передаче, и при

финансовых активов Этапа 1 ожидаемые кредитные убытки оцениваются в сумме, равной части

этом (i) также передала практически все риски и вознаграждения, связанные с владением этими

ожидаемых кредитных убытков за весь срок, которые возникают в результате дефолтов, которые

активами, или (ii) ни передала, ни сохранила практически все риски и вознаграждения, связанные с

могут произойти в течение следующих 12 месяцев или до даты погашения согласно договору, если

владением этими активами, но утратила право контроля в отношении данных активов.

она наступает до истечения 12 месяцев («12-месячные ожидаемые кредитные убытки»).

Контроль сохраняется, если контрагент не имеет практической возможности полностью продать

Если Группа идентифицирует значительное увеличение кредитного риска с момента

актив несвязанной третьей стороне без введения ограничений на продажу.

первоначального признания, то актив переводится в Этап 2, а ожидаемые кредитные убытки по

этому активу оцениваются на основе ожидаемых кредитных убытков за весь срок, то есть до даты

Модификация финансовых активов. Иногда Группа пересматривает или иным образом

погашения согласно договору, но с учетом ожидаемой предоплаты, если она предусмотрена

модифицирует договорные условия по финансовым активам. Группа оценивает, является ли

(«ожидаемые кредитные убытки за весь срок»). Описание порядка определения Группой

модификация предусмотренных договором денежных потоков существенной с учетом, среди

значительного увеличения кредитного риска приводится в Примечании 30. Если Группа определяет,

прочего, следующих факторов:

наличия новых договорных условий, которые оказывают

что финансовый актив является обесцененным, актив переводится в Этап 3 и ожидаемые по нему

значительное влияние на профиль рисков по активу (например, участие в прибыли или доход на

кредитные убытки оцениваются как ожидаемые кредитные убытки за весь срок. Пояснения в

капитал), значительного изменения процентной ставки, изменения валютной деноминации,

отношении определения Группой обесцененных активов и дефолта представлены в Примечании 30.

появления нового или дополнительного кредитного обеспечения, которые оказывают значительное

влияние на кредитный риск, связанный с активом, или значительного продления срока кредита в

Для приобретенных или созданных кредитно-обесцененных финансовых активов ожидаемые

случаях, когда заемщик не испытывает финансовых затруднений.

кредитные убытки всегда оцениваются как ожидаемые кредитные убытки за весь срок. В

Примечании 30 приводится информация об исходных данных, допущениях и методах расчета,

Если модифицированные условия существенно отличаются, так что права на денежные потоки по

используемых при оценке ожидаемых кредитных убытков, включая объяснение способа включения

первоначальному активу истекают, Группа прекращает признание первоначального финансового

Группой прогнозной информации в модели ожидаемых кредитных убытков.

актива и признает новый актив по справедливой стоимости. Датой пересмотра условий считается

дата первоначального признания для целей расчета последующего обесценения, в том числе для

Группа применяет упрощенный подход, предусмотренный в МСФО (IFRS) 9, к оценке ожидаемых

определения факта значительного увеличения кредитного риска. Группа также оценивает

кредитных убытков, при котором используется оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки

соответствие нового кредита или долгового инструмента критерию осуществления платежей

за весь срок для всей торговой и прочей дебиторской задолженности.

исключительно в счет основной суммы долга и процентов. Любые расхождения между балансовой

стоимостью первоначального актива, признание которого прекращено, и справедливой стоимости

Для оценки ожидаемых кредитных потерь торговая и прочая дебиторская задолженность была

нового, значительно модифицированного актива отражается в составе прибыли или убытка, если

сгруппирована на основе общих характеристик кредитного риска и количества дней просрочки

содержание различия не относится к операции с капиталом с собственниками.

платежа.

Уровни ожидаемых кредитных убытков основываются на характеристиках покупателей за 36

В ситуации, когда пересмотр условий был вызван финансовыми трудностями у контрагента и его

неспособностью выполнять первоначально согласованные платежи, Группа сравнивает

месяцев до каждой отчетной даты и аналогичных исторических кредитных убытках, понесенных за

первоначальные и скорректированные ожидаемые денежные потоки с активами на предмет

этот период. Уровни убытков за прошлые периоды корректируются с учетом текущей и прогнозной

информации о макроэкономических факторах, влияющих на способность покупателей погашать

значительного отличия рисков и выгод по активу в результате модификации условия договора. Если

риски и выгоды не изменяются, то значительное отличие модифицированного актива от

дебиторскую задолженность. Группа определила ВВП и уровень безработицы в странах, в которых

она продает свои товары и услуги, как наиболее актуальные факторы и соответствующим образом

первоначального актива отсутствует, и его модификация не приводит к прекращению признания.

Группа производит перерасчет валовой балансовой стоимости путем дисконтирования

корректирует уровни убытков за прошлые периоды, исходя из ожидаемого изменения этих

факторов.

модифицированных денежных потоков договору по первоначальной эффективной процентной

ставке (или по эффективной процентной ставке, скорректированной с учетом кредитного риска для

Списание финансовых активов

приобретенных или созданных кредитно-обесцененных финансовых активов) и признает прибыль

или убыток от модификации в составе прибыли или убытка.

Финансовые активы списываются целиком или частично, когда Группа исчерпала все практические

возможности по их взысканию и пришла к заключению о необоснованности ожиданий относительно

Категории оценки финансовых обязательств

возмещения таких активов. Списание представляет прекращение признания. Группа может списать

Финансовые обязательства классифицируются как впоследствии оцениваемые по

финансовые активы, в отношении которых еще предпринимаются меры по принудительному

амортизированной стоимости, кроме: (i) финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой

взысканию, когда Группа пытается взыскать суммы задолженности по договору, хотя у нее нет

стоимости через прибыль или убыток: эта классификация применяется к производным финансовым

обоснованных ожиданий относительно их взыскания

инструментам, финансовым обязательствам, предназначенным для торговли (например, короткие

позиции по ценным бумагам), условному возмещению, признаваемому приобретателем при

Прекращение признания финансовых активов

объединении бизнеса, и другим финансовым обязательствам, определенным как таковые при

первоначальном признании; и

(ii)

договоров финансовой гарантии и обязательств по

предоставлению кредитов.

Перевод оригинала, подготовленного на английском языке, являющегося официальным и имеющего безусловный

приоритет

230 —

— 231

ROS AGRO PLC

ПРИМЕЧАНИЯ К КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

ЗА ГОД, ЗАКОНЧИВШИЙСЯ 31 ДЕКАБРЯ 2020 Г.

(В ТЫСЯЧАХ РОССИЙСКИХ РУБЛЕЙ, ЕСЛИ НЕ УКАЗАНО ИНОЕ)

Основные положения учетной политики (продолжение)

2.11 Финансовые инструменты (продолжение)

2.13 Инвестиции

Банковские депозиты с первоначальным сроком погашения более трех месяцев и менее двенадцати

Финансовые обязательства, отнесенные к категории оцениваемых по справедливой

месяцев классифицируются как краткосрочные вложения и отражаются по амортизированной стоимости

стоимости через прибыль или убыток.

с использованием метода эффективной процентной ставки.

Группа может определить некоторые обязательства как оцениваемые по справедливой стоимости через

прибыль или убыток при первоначальном признании. Прибыли и убытки по таким обязательствам

Банковские депозиты с первоначальным сроком погашения более двенадцати месяцев

представляются в составе прибыли или убытка, кроме суммы изменений в справедливой стоимости,

классифицируются как долгосрочные и отражаются по амортизированной стоимости.

которая связана с изменениями кредитного риска по данному обязательству (определяется как сумма,

которая не относится к изменениям рыночных условий, в результате которых возникает рыночный риск),

Облигации, удерживаемые для торговли, представляют собой ценные бумаги, которые приобретаются

которое отражено в прочем совокупном доходе и впоследствии не реклассифицируется в прибыль или

исключительно для получения прибыли от краткосрочных колебаний цены или маржи трейдера или

убыток. Это возможно, если такое представление не создает или не усугубляет учетное несоответствие.

включаются в портфель, в котором модель краткосрочной торговли существует. Эти финансовые активы

В этом случае прибыли и убытки, относящиеся к изменениям кредитного риска по обязательству, также

классифицируются как часть «другой» бизнес-модели и оцениваются по справедливой стоимости через

отражаются в составе прибыли или убытка.

прибыль или убыток. Бизнес-модель определяется для группы активов (на уровне портфеля) на основе

всех соответствующих доказательств деятельности, которую Группа намерена осуществить для

Прекращение признания финансовых обязательств. Признание финансовых обязательств

достижения цели, установленной для портфеля, имеющегося на дату проведения оценки. Факторы,

прекращается в случае их погашения (т.е. когда выполняется или прекращается обязательство, указанное

учитываемые Группой при определении бизнес-модели, включают цель и состав портфеля, прошлый опыт

в договоре, или истекает срок его исполнения).

получения денежных потоков по соответствующих активам, подходы к оценке и управлению рисками,

методы оценки доходности активов и схему выплат руководителям.

Взаимозачет финансовых инструментов. Финансовые активы и обязательства взаимозачитываются

и в отчете о финансовом положении отражается чистая величина только в тех случаях, когда существует

2.14 Предоплата

юридически установленное право произвести взаимозачет отраженных сумм, а также намерение либо

Предоплата, которая классифицируется как оборотные активы, представляет собой авансовые платежи

произвести взаимозачет, либо одновременно реализовать актив и урегулировать обязательство.

Рассматриваемое право на взаимозачет (а) не должно зависеть от возможных будущих событий и (б)

поставщикам за товары и услуги. Предоплаты на строительство или приобретение основных средств и

нематериальных активов классифицируются как внеоборотные активы. Предоплата учитывается в сумме

должно иметь юридическую возможность осуществления при следующих обстоятельствах: (i) в ходе

фактических затрат, уменьшенных на резерв под возможное обесценение. Если имеется признак того, что

осуществления обычной финансово-хозяйственной деятельности, (ii) при невыполнении обязательства по

платежам (событии дефолта) и (iii) в случае несостоятельности или банкротства. На 31 декабря 2020 г.

активы, товары или услуги, относящиеся к предоплате, не будут получены, балансовая стоимость

предоплаты подлежит списанию, и соответствующий убыток от обесценения отражается в прибыли или

взаимозачеты финансовых активов и обязательств отсутствуют.

убытке за год.

Представление результата от операций с деривативами по сахару-сырцу

2.15 Запасы

Группа проводит торговые операции с деривативами по сахару-сырцу через агента на ICE Futures US с

Запасы отражаются по наименьшей из двух величин: фактической себестоимости или чистой цене

целью управления риском изменения цены на сахар-сырец (Примечание 31). Так как данные операции

реализации. Себестоимость запасов определяется по методу средневзвешенной стоимости.

имеют непосредственное отношение к основной деятельности Группы, их результат отражен в

Себестоимость готовой продукции и незавершенного производства включает в себя стоимость сырья и

консолидированном отчете о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе выше показателя валовой

материалов, затраты на оплату труда производственных рабочих и прочие прямые затраты, а также

прибыли отдельной строкой «Чистая прибыль от торговли деривативами». Руководство Группы полагает,

соответствующую долю производственных накладных расходов (рассчитанную на основе нормативного

что представление результата от операций с деривативами по сахару-сырцу выше показателя валовой

использования производственных мощностей) и не включает расходы по заемным средствам. Чистая

прибыли отражает природу этих операций.

цена реализации - расчетная цена продажи в ходе обычной деятельности за вычетом коммерческих

расходов.

2.12 Денежные средства и эквиваленты денежных средств

Сырье и материалы, предназначенные для операционной деятельности Группы, готовая продукция и

Денежные средства и эквиваленты денежных средств включают денежные средства в кассе, средства на

незавершенное производство, включены в состав оборотных активов. Материалы, предназначенные для

банковских счетах до востребования и другие краткосрочные высоколиквидные инвестиции с

строительства, включены в состав внеоборотных активов отдельной строкой как

«Запасы,

первоначальным сроком погашения по договору не более трех месяцев. Денежные средства и

предназначенные для строительства».

эквиваленты денежных средств отражаются по амортизированной стоимости, так как (i) они удерживаются

для получения предусмотренных договором денежных потоков и эти денежные потоки представляют

2.16 Кредиты и займы

собой исключительно платежи в счет основной суммы долга и процентов и (ii) они не отнесены к категории

оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Условия, устанавливаемые

Кредиты и займы первоначально учитываются по справедливой стоимости за вычетом произведенных

исключительно законодательством (например, положения о конвертации долга в собственный капитал в

затрат по сделке, а затем по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной

некоторых странах), не влияют на результаты SPPI-теста, за исключением случаев, когда они включены в

процентной ставки; разница между суммой первоначального признания и суммой погашения отражается

условия договора и применялись бы, даже если бы впоследствии законодательство изменилось.

как процентные расходы в течение срока использования заемных средств.

Остатки денежных средств с ограничением использования исключаются из состава денежных средств и

Затраты займам, непосредственно относимые к приобретению, строительству или производству актива,

эквивалентов денежных средств для целей составления отчета о движении денежных средств. Остатки

подготовка которого к использованию по назначению или для продажи обязательно требует значительного

денежных средств с ограничением на обмен или использование для погашения обязательств,

времени (актив, отвечающий определенным требованиям), входят в состав стоимости такого актива.

действующим в течение как минимум двенадцати месяцев после отчетной даты, включаются в состав

прочих внеоборотных активов.

Перевод оригинала, подготовленного на английском языке, являющегося официальным и имеющего безусловный

приоритет

Перевод оригинала, подготовленного на английском языке, являющегося официальным и имеющего безусловный

приоритет

232 —

— 233

ROS AGRO PLC

ПРИМЕЧАНИЯ К КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

ЗА ГОД, ЗАКОНЧИВШИЙСЯ 31 ДЕКАБРЯ 2020 Г.

(В ТЫСЯЧАХ РОССИЙСКИХ РУБЛЕЙ, ЕСЛИ НЕ УКАЗАНО ИНОЕ)

Основные положения учетной политики (продолжение)

2.16 Кредиты и займы (продолжение)

2.20 Налог на прибыль (продолжение)

Капитализация затрат по займам продолжается до даты, когда завершены практически все работы,

Отложенный налог

необходимые для подготовки актива к использованию или к продаже.

Отложенный налог на прибыль начисляется балансовым методом обязательств в отношении

Группа капитализирует затраты по кредитам и займам, которых можно было бы избежать, если бы

перенесенного на будущие периоды налогового убытка и временных разниц, возникающих между

она не произвела капитальные расходы по активам, отвечающим определенным требованиям.

налоговой базой активов и обязательств и их балансовой стоимостью в финансовой отчетности. В

Капитализированные затраты по займам рассчитываются на основе средней стоимости

соответствии с исключением, существующим для первоначального признания, отложенные налоги

финансирования Группы (средневзвешенные процентные расходы применяются к расходам на

не признаются в отношении временных разниц, возникающих при первоначальном признании

квалифицируемые активы) за исключением случаев, когда средства заимствованы для

актива или обязательства по операциям, не связанным с объединениями бизнеса, если таковые не

приобретения актива, отвечающего определенным требованиям. Если это происходит,

оказывают влияния ни на бухгалтерскую, ни на налогооблагаемую прибыль. Балансовая величина

капитализируются фактические затраты, понесенные по этому займу в течение периода, за вычетом

отложенного налога рассчитывается с использованием ставок налога, действующих или по

любого инвестиционного дохода от временного инвестирования этих заемных средств.

существу действующих на конец отчетного периода и которые, как ожидается, будут применяться к

периоду восстановления временных разниц или использования налогового убытка, перенесенного

2.17 Кредиторская задолженность по основной деятельности и прочая кредиторская

на будущие периоды.

задолженность

Отложенные налоговые активы в отношении вычитаемых временных разниц и перенесенных на будущие

Кредиторская задолженность по основной деятельности и прочая кредиторская задолженность

периоды налоговых убытков признаются только в той мере, в которой существует вероятность

начисляется по факту исполнения контрагентом своих договорных обязательств и учитывается по

восстановления временных разниц и получения в будущем достаточной налогооблагаемой прибыли,

амортизированной стоимости с использованием метода эффективной процентной ставки.

против которой могут быть использованы вычитаемые временные разницы

2.18 Налог на добавленную стоимость

Отложенные налоги на прибыль признаются по всем временным разницам, связанным с

инвестициями в дочерние и ассоциированные компании, за исключением случаев, когда сроки

Налог на добавленную стоимость, относящийся к выручке от реализации, подлежит уплате в

восстановления временных разниц контролируются Группой, и, весьма вероятно, что временные

бюджет на более раннюю из двух дат: (а) дату получения сумм дебиторской задолженности от

разницы не будут восстанавливаться в обозримом будущем.

клиентов или (б) дату поставки товаров или услуг клиентам. НДС, уплаченный при приобретении

товаров и услуг, обычно подлежит возмещению путем зачета против НДС, начисленного с выручки

Зачет отложенных налоговых активов и обязательств возможен, когда в законодательстве

от реализации, по получении счета-фактуры продавца. Такой зачет производится в соответствии с

предусмотрено право зачета текущих налоговых активов и обязательств, и когда отложенные

налоговым законодательством. НДС, уплаченный при приобретении товаров и услуг, условия

налоговые активы и обязательства относятся к налогу на прибыль, начисляемому одним и тем же

возмещения которого не выполнены на отчетную дату, признается в отчете о финансовом

налоговым органом одному и тому же налогооблагаемому лицу, либо разным налогооблагаемым

положении и раскрывается отдельно в составе дебиторской задолженности по прочим налогам, а

лицам при том, что существует намерение произвести расчеты путем взаимозачета. Отложенные

НДС, предъявленный к вычету, в отчете о финансовом положении уменьшает сумму кредиторской

налоговые активы могут быть зачтены против отложенных налоговых обязательств только в рамках

задолженности по НДС. При создании резерва под обесценение дебиторской задолженности убыток

каждой отдельной организации Группы

от обесценения отражается на полную сумму задолженности, включая НДС.

Неопределенные налоговые позиции Группы оцениваются руководством в конце каждого отчетного

2.19 Кредиторская задолженность по прочим налогам

периода. Обязательства, отражающиеся в отношении позиций по налогу на прибыль, учитываются

в тех случаях, когда руководство считает, что вероятность возникновения дополнительных

Кредиторская задолженность по прочим налогам включает в себя обязательства по уплате налогов,

налоговых обязательств, если налоговая позиция Группы будет оспорена налоговыми органами,

кроме налога на прибыль, начисленные в соответствии с действующим или по существу

выше, чем вероятность их отсутствия. Такая оценка производится на основании толкования

действующим законодательством и не погашенные на конец отчетного периода.

налогового законодательства, действующего или по существу действующего на конец отчетного

периода, а также любых известных постановлений суда или иных решений по подобным вопросам.

2.20 Налог на прибыль

Обязательства по штрафам, пеням и налогам, за исключением налога на прибыль, отражаются на

основе наилучшей оценки руководством расходов, необходимых для урегулирования обязательств

Налог на прибыль отражается в финансовой отчетности в соответствии с требованиями

на конец отчетного периода.

законодательства, действующего или по существу действующего на конец отчетного периода.

Расходы по налогу на прибыль включают текущий и отложенный налоги и признаются в прибыли

2.21 Вознаграждения работникам

или убытке за год.

Расходы на оплату труда и отчисления

Текущий налог на прибыль

Начисление заработной платы, взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд

Текущий налог представляет собой сумму, которая, как ожидается, будет уплачена налоговым

социального страхования, оплачиваемого ежегодного отпуска и отпуска по болезни, премий, а также

органам (возмещена за счет налоговых органов) в отношении налогооблагаемой прибыли или

неденежных льгот проводится в том году, когда услуги, определяющие данные виды

убытка за текущий и предыдущие периоды.

вознаграждения, были оказаны сотрудниками Группы.

Перевод оригинала, подготовленного на английском языке, являющегося официальным и имеющего безусловный

приоритет

234 —

— 235

содержание .. 10 11 12 13 ..