Федеральное агентство по образованию

1. Внутренний аудит и внешний аудит: общие признаки и отличия.

2. Существенность в аудите: понятие, определении, пример определения.

Различия	Внешний аудит	Внутренний аудит
Цель	Выражение мнения о достоверности финансовой отчётности, оказание услуг, помощи, сотрудничество с клиентами	Внутренний контроль на предприятии, позволяющий следить за правильностью ведения учёта и представляемой руководству учётной информации
Объекты	Аудит выявляет всё, что искажает финансовая отчётность, ухудшает финансовое положение клиента, а также нарушает действующее законодательство
Субъекты	Независимые эксперты, имеющие соответствующий аттестат и лицензию на право заниматься этим видом предпринимательства	Сотрудники, подчинённые руководству организации и находящиеся в штате организации
Характер деятельности	Предпринимательская деятельность	Исполнительная деятельность, выполнение распоряжений руководства организации
Правовое регулирование	В основном гражданское право, хозяйственные договоры	Гражданское право, хозяйственные договоры, административное право
Управленческие связи	Горизонтальные связи, добровольность, равноправие во взаимоотношениях с клиентом, отчёт перед ним	Иерархические связи, подчинение непосредственно руководству предприятия, отчёт перед руководством организации
Практические задачи	Улучшение финансового положения организации, привлечение пассивов (инвесторов, кредитов), помощь в консультировании клиента	Улучшение финансового положения, определение достоверности учётной информации, помощь в консультировании
Результат	Аудиторское заключение и рекомендации для клиента, конфиденциальность информации	Отчёт и рекомендации для бухгалтерии по оптимизации системы учёта, устранению недостатков, организационные выводы, взыскания с виновных, конфиденциальность информации по отношению к внешним организациям
Оплата услуг	Платит клиент по договору возмездного оказания услуг	Оплата в виде заработной платы по трудовому договору, заключённому с проверяемой организацией
Статус	Внешний аудитор- независимый эксперт	Внутренний аудитор-сотрудник организации

Практическое задание

Согласно п. 37 Правила (стандарта) № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетнос ти», Постановления Правительства РФ № 696 «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.02.

14. Сумма активов баланса на конец отчетного года превышает 20 млн. руб. В соответствии с таким критерием подлежат обязательному аудиту:

1) любые организации

Согласно п. 1.3, ст. 5 Федерального закона № 307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08.

15. Является ли аудиторской услугой налоговое консультирование?

2)да

Согласно п. 7.5, ст. 1 Федерального закона № 307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08.

16. Обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежат экономические субъекты, имеющие организационно-правовую форму открытого акционерного общества:

3)независимо от числа акционеров и размера уставного капитала

Согласно п. 1.1, ст. 5 Федерального закона № 307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08.

17. Имеют ли право индивидуальные аудитора проводить обязательный аудит:

1) да

Согласно п. 7, ст. 4 Федерального закона № 307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08.

18. Аудиторское заключение признается заведомо ложным:

1) решением суда

Согласно п. 5, ст. 6 Федерального закона № 307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08.

19. Договором на проведение обязательной аудиторской проверки установлено, что денежное вознаграждение за эту проверку будет выплачено аудиторской организации после предоставления положительного аудиторского заключения:

2)такое содержание договора противоречит Закону «Об аудиторской деятельности»

Согласно п. 2, ст. 8 Федерального закона № 307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08.

20. Аудиторские организации обязаны обеспечить сохранность документов:

3) как получаемых для проверки, так и составляемых в ходе проверки

Согласно п. 2.3, ст. 13 Федерального закона № 307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08.

21. Обязано ли аудируемое лицо оперативно устранять выявленные в ходе проверки нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности:

1) да

Согласно п. 2, ст. 14 Федерального закона № 307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08.

22. Экономический субъект пригласил аудитора для проверки достоверности от­чета за отчетный период. Вправе ли аудитор обращаться к клиенту за информаци­ей, выходящей за рамки отчетного периода:

2)да, конечно, это решает аудитор исходя из обстоятельств проверки

Согласно п. 1.1, ст. 13 Федерального закона № 307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08.

23. Термин «аудитор» происходит от латинского глагола, означающего:

2) слышать, слушать, выслушивать

Аудитор (от лат. auditor — слушатель) — доверенное лицо, осуществляющее аудит, проверяющее финансово-хозяйственную деятельность фирм, предприятий, акционерных обществ. Аудит: Учебник для вузов, Под ред. В.И.Подольского. М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2004. – стр.8.

24. Услуги, совместимые с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки во всех случаях, оказывают по:

3) постановке бухгалтерского учета

Согласно п. 4 Правила (стандарта) № 24 «Основные принципы федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, имеющих отношение к услугам, которые могут предоставляться аудиторскими организациями и аудиторами», Постановления Правительства РФ № 696 «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.02.

25. Целью аудита является:

3) выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ

Согласно п. 2 Правила (стандарта) № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», Постановления Правительства РФ № 696 «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.02.

26. Судебно-бухгалтерская экспертиза проводится:

2) после вынесения специального постановления следственных органов, суда, арбитражного суда.

Согласно ст. 195 «Порядок назначения судебной экспертизы» Уголовно-процессуального кодекса РФ от 18.12.2001 г.

27. При проведении обязательного аудита предприятий заключение договоров на оказание аудиторских услуг должно осуществляться по итогам открытого конкурса, если доля государственной собственности составляет:

1) не менее 25 %

Согласно п. 4, ст. 5 Федерального закона № 307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08.

28. Аудиторская организация «А» является учредителем организации «Б». Организация «Б» является единственным учредителем организации «В». Может ли аудиторская организация «А» проводить аудиторскую проверку организаций «Б» и «В»:

1) не может проводить проверку ни организации «Б», ни «В»

Согласно п. 1.3, ст. 8 Федерального закона № 307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08.

29. Страхование риска ответственности аудиторской организации за нарушение договора является обязательным:

4) нет

30. Обязательный аудит проводится:

2) в случаях, установленных законодательством

Согласно п. 1.4, ст. 5 Федерального закона № 307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08.

31. Имеет ли право аудиторская организация проводить аудиторскую проверку на предприятии, которому она оказала услуги по восстановлению бухгалтерского учета:

3) да, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ

Обязательный аудит может проводиться только спустя 3 года после оказания услуг по восстановлению бухгалтерского учета.

32. Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован в связи с установлением факта получения аттестата аудитора с использованием подложных документов:

2) не вправе повторно обращаться в соответствующие органы с заявлением о получении аттестата аудитора в течение трех лет со дня аннулирования аттестата

Согласно п. 4, ст. 12 Федерального закона № 307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08.

33. Совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе создан в целях:

1) учета мнения профессиональных участников рынка аудиторской деятельности

Согласно п. 2.4 ст. 16 Федерального закона № 307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08.

34. Квалификационный аттестат аудитора выдается:

3) без ограничения срока действия

Согласно п. 7, ст. 11 Федерального закона № 307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08.

35. При проведении аудита муниципальных унитарных предприятий финансовые показатели, установленные законодательством РФ для целей обязательного аудита:

1) могут быть понижены законами субъектов РФ

Согласно п. 1.3, ст. 5 Федерального закона № 307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08.

36. Одним из условий осуществления деятельности аудиторской фирмы является то, что:

2) аудиторская организация должна быть создана в форме АО или ООО

Согласно п. 2.4, ст. 18 Федерального закона № 307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08.

37. Аудиторы и аудиторские организации образовывают союзы и объединения для:

2) координации своей деятельности и защиты своих профессиональных интересов

Согласно п. 1, ст. 17 Федерального закона № 307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08.

38. Общий план и программа аудита:

2) могут уточняться и пересматриваться в ходе аудита по мере необходимости

Согласно п.12Правила (стандарта) № 3 «Планирование аудита», Постановления Правительства РФ № 696 «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.02.

39. Общий план аудита должен содержать:

2) предполагаемый объем и порядок проведения аудиторской проверки

Согласно п. 8Правила (стандарта) № 3 «Планирование аудита», Постановления Правительства РФ № 696 «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.02.

40. Может ли аудитор самостоятельно определять формы и методы проведения аудита:

2) да, это его право

Согласно п. 1.1, ст. 13 Федерального закона № 307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08.

41. Если аудитор приходит к выводу о том, что искажения могут оказаться существенными, то он должен:

1) провести дополнительные аудиторские процедуры или потребовать от руководства аудируемого лица внесения поправок в финансовую (бухгалтерскую) отчетность

Согласно п. 13Правила (стандарта) № 4 «Существенность в аудите», Постановления Правительства РФ № 696 «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.02.

42. Программа аудита представляет собой:

3) описание характера, временных рамок и объема запланированных аудиторских процедур

Согласно п. 10Правила (стандарта) № 3 «Планирование аудита», Постановления Правительства РФ № 696 «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.02.

43. Под термином «документация» понимаются:

3) рабочие документы и материалы, подготовленные аудитором либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита

Согласно п.3 Правила (стандарта) № 2 «Документирование аудита», Постановления Правительства РФ № 696 «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.02.

44. Рабочие документы аудитора используются:

1) при планировании, проведении аудита, фиксировании аудиторских доказательств, а также при осуществлении текущего контроля выполненной аудитором работы

Согласно п. 4 Правила (стандарта) № 2 «Документирование аудита», Постановления Правительства РФ № 696 «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.02.

45. Организация «А» пригласила для проведения аудита аудиторскую организацию «Б», руководитель которой владеет долей в уставном капитале организации «А». Оцените ситуацию:

2) аудиторская организация не вправе проводить аудит данной организации

Согласно п. 1.3, ст. 8 Федерального закона № 307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08.

46. Отражение в составе документации каждого рассмотренного аудитором в ходе проверки документа или вопроса:

1) не является необходимым

Согласно п. 7 Правила (стандарта) № 2 «Документирование аудита», Постановления Правительства РФ № 696 «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.02.

47. Рабочая документация должна храниться в архиве аудиторской организации:

1) не менее пяти лет

Согласно п. 13 Правила (стандарта) № 2 «Документирование аудита», Постановления Правительства РФ № 696 «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.02.

48. Аудиторская организация:

2) не обязана предоставлять рабочую документацию аудируемому субъекту, в отношении которого проводился аудит

Согласно п. 14 Правила (стандарта) № 2 «Документирование аудита», Постановления Правительства РФ № 696 «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.02.

49. Проверяемая организация не представила аудиторской организации всю документацию, необходимую для проверки бухгалтерской отчетности этой организации за истекший год. Может ли аудиторская организация отказаться от выражения мнения о достоверности отчетности в этом случае:

1) да, это ее право

Согласно п. 1.4, ст. 13 Федерального закона № 307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08.

50. Кем принимается решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора:

3) саморегулируемая организация (СРО) аудиторов.

Согласно п. 2, ст. 12 Федерального закона № 307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08.

51. Аудиторское заключение является официальным документом, предназначенным:

1) для всех пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц

Согласно п. 2 Правила (стандарта) № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности», Постановления Правительства РФ № 696 «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.02.

52. Аудиторское заключение:

3) не может быть датировано ранее даты подписания бухгалтерской отчетности руководством аудируемого лица

Согласно п. 21 Правила (стандарта) № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности», Постановления Правительства РФ № 696 «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.02.

53. Функции внутреннего аудита могут выполнять:

4) специальные службы или отдельные аудиторы, состоящие в штате экономического субъекта, ревизионные комиссии, привлекаемые для целей внутреннего аудита сторонние организации и внешние аудиторы

Согласно п. 3 Правила (стандарта) № 29 «Рассмотрение работы внутреннего аудита», Постановления Правительства РФ № 696 «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.02.

54. Аудитор в ходе аудиторской проверки должен принимать во внимание, что система внутреннего контроля должна включать в себя:

2) надлежащую систему бухгалтерского учета, контрольную среду, отдельные средства контроля

Согласно п. 14 Правила (стандарта) № 29 «Рассмотрение работы внутреннего аудита», Постановления Правительства РФ № 696 «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.02.

55. Аудиторское заключение должно содержать:

2) перечень форм бухгалтерской отчетности

Согласно п. 2.5, ст. 6 Федерального закона № 307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08.

56. Форма, содержание и порядок представления аудиторского заключения определяется:

3) федеральными стандартами аудиторской деятельности

Согласно п. 3, ст. 6 Федерального закона № 307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08.

57. Аудиторские организации в ходе проведения аудиторской проверки устанавливают достоверность отчетности:

2) с приблизительной точностью, исходя из принципа существенности

Согласно п. 4Правила (стандарта) № 4 «Существенность в аудите», Постановления Правительства РФ № 696 «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.02.

58. Аудиторские организации по результатам обязательной аудиторской проверки представляет руководству проверяемой организации:

2) отчет аудиторской организации и аудиторское заключение

Согласно Правилу (стандарту) № 2 «Документирование аудита», Постановления Правительства РФ № 696 «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.02.

59. Главный бухгалтер организации «А» для проведения обязательной аудиторской проверки пригласила аудиторскую организацию, аудитором в которой работает ее дочь, которая была включена руководителем аудиторской организации в группу аудиторов, направленных на проверку организации «А». Оцените ситуацию.

1) это случай, когда нарушается принцип независимости аудитора

Согласно п. 1.2, ст. 8 Федерального закона № 307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08.

60. Аудируемые лица – это:

3) организации и индивидуальные аудиторы

Согласно ст. 1 Федерального закона № 307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08.

Заключение

Потребность во внутреннем аудите в дальнейшем все чаще и чаще возникает в средних и больших субъектов предпринимательства с их сегментами и государством. Кроме того, внутренний аудит необходим для предупреждения нерациональных затрат, затрат и разворовывания материальных и денежных ценностей организации, своевременного предупреждения и своевременной разработки рекомендаций касающихся выхода их финансового кризис. Другими словами, внутренний аудит – это постоянный контроль за эффективностью выполнения управления деятельность организации и ее структурными подразделами.

Ведущей формой внешнего контроля в условиях рыночных отношений является независимое аудиторство. Объективная необходимость развития аудита в современной России обусловлена потребность внешних пользователей информации в качественных данных о деятельности предприятия.

Наличие службы внутреннего аудита повышает доверие со стороны внешних аудиторов к отчетности клиента.

Существенными в аудите признаются обстоятельства, значительно влияющие на достоверность бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Его можно определить как критерий того, готов ли аудитор подтвердить достоверность бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта. Принцип существенности обусловливается объемом показателей проверяемой информации или характером ошибок, допущенных при отражении хозяйственных операций.

Развитие аудиторской деятельности в России, ее стандартизация, использование зарубежного опыта позволили обобщить информацию о сущности и значении аудиторской деятельности, ее регулировании в нашей стране, функционировании служб внутреннего аудита на предприятии, основных этапах и методах аудиторской проверки.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон Российской Федерации от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (Опубликовано 31 декабря 2008 г. Принят Государственной Думой 24 декабря 2008 года Одобрен Советом Федерации 29 декабря 2008 года);

2. Постановление № 696 Правительства РФ «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.02.

3. Аудит: учебник для студентов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. В. И. Подольского. – 4-е изд. перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА: Аудит, 2008. – 156 с.

4. Основы аудита: учебно-методическое пособие. / Под редакцией Я.В. Соколова. - М.: НОРМА-ИНФРА-М, 2007. - 269 с

5. Лабынцев Н.Т. Аудит: теория и практика: учебное пособие / Н.Т. Лабынцев, О.В. Ковалева. - М.: ПРИОР, 2008. - 358 с

6. Шеремет А.Д. Аудит: учебник. / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 366 с.

7. Юдина Г.А., Черных М.Н. Основы аудита. Учебное пособие – М.:КНОРУС, 2009. -296с.

8. www.j-as.com (сайт ежемесячного журнала «Аудит сегодня»)

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  968  969  970   ..

 

Показатель	Значение, тыс. рублей	Уровень существенности, %	Уровень существенности, тысяч рублей
1	2	3	4
Балансовая прибыль предприятия	434	5	22
Валовый объем реализации	2765	2	55
Валюта баланса	1056	2	21
Собственный капитал	378	10	38
Общие затраты предприятия	2331	2	47