3. Себестоимость (расходы по приобретению и реализации)
.
20770,2
23030
+2250,8
110,9
+10,9
4. Прибыль от реализации (стр.2 – стр.3)
Руб.
3000,2
4300,8
+1300,6
143,5
+43,5
5. Налог на прибыль (стр.4*24%)
руб.
720,1
1030,4
+310,3
143,1
+43,1
6. Прибыль после налогообложения (чистая прибыль) (стр.4 – стр.5)
Руб.
2280,1
3270,4
+990,3
143,5
+43,5
7. Численность рабочих
чел.
77
85
+8
142,8
+44,2
8. Выручка на
руб.
308,70
321,52
+12,82
104,2
+4,2
9. Затраты на 1 рубль объема реализации (стр.3/стр.1)
руб.
0,74
0,71
-0,3
-
-
10. Рентабельность:
%
12,6
15,7
+3,1
-
-
2.Учетная политика организации
3. Первичные учетные документы
4. Регистры бухгалтерского учета
№ п/п
Документ и содержание операций
Сумма, руб.
Д К
Сумма
Общая сумма
1
Акт на списание ОС.
1.2
20000
2
Акт на списание ОС.
1.2
100000
212400
3
Выписка банка.
68 51
18000
18000
4
Выписка банка. Приходно- кассовый ордер.
50 51
171000
171000
5
Платежная ведомость. Расходно-кассовый ордер.
70 50
171000
171000
6
Счет №5 ООО «Русский свет».
26 76
20000
23600
7
Выписка банка.
51 66
300000
8
Выписка банка с р/сч.
60 51
47200
70800
9
Справка бухгалтерии
68 19
7200
10800
10
Выписка банка.
60 51
118000
118000
11
Акцептован Счет № …
15 60
100000
12
Выписка банка
60 51
35400
35400
13
Акцептован Счет № …
15 60
30000
14
Приходные ордера.
10 15
95000
15
Зачтен НДС по поступившим материалам:
68 19
18000
16
Расчет бухгалтерии.
16 15
3000
17
Выписка банка.
76 51
5200
5200
18
Книга продаж.
90.3 68
62213
19
Выписка банка.
51 62
407840
20
Расчет бухгалтерии.
91 68
5900
21
Начислен НДС с полученного штрафа
76 19
900
22
Выписка банка.
51 76
5900
4.2. Ведомости
5. Формы бухгалтерской отчетности
6. Учет финансовых результатов и использование прибыли
Группы доходов и расходов
Счета бухгалтерского учета
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
90 "Продажи"
Операционные доходы и расходы
91 "Прочие доходы и расходы"
Внереализационные доходы и расходы
Чрезвычайные доходы и расходы
99 "Прибыли и убытки"
Номер
Наименование
Значение
1
2
3
1
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ
Наименование документа
2
0401060
Номер формы по ОКУД ОК 011-93, класс "Унифицированная система банковской документации"
3
№
Номер платежного поручения. Указывается номер платежного поручения цифрами. В случае, если номер состоит более чем из трех цифр, платежные поручения при осуществлении платежей через расчетную сеть Банка России идентифицируются по трем последним разрядам номера, которые должны быть отличны от "000"
4
Дата
Дата составления платежного поручения. Указываются число, месяц, год - цифрами (в формате ДД.ММ.ГГГГ) или число - цифрами, месяц - прописью, год - цифрами (полностью)
5
Вид платежа
В платежных поручениях, представляемых в учреждения Банка России для осуществления платежа почтовым или телеграфным способом, проставляется соответственно "почтой" или "телеграфом". В платежных поручениях, представляемых для осуществления электронных расчетов, в этом поле проставляется "электронно" согласно нормативным актам Банка России, регламентирующим электронные расчеты. В других случаях поле не заполняется
6
Сумма прописью
Указывается с начала строки с заглавной буквы сумма платежа прописью в рублях, при этом слово "рубль" ("рублей", "рубля") не сокращается, копейки указываются цифрами, слово "копейка" ("копейки", "копеек") также не сокращается. Если сумма платежа прописью выражена в целых рублях, то копейки можно не указывать, при этом в поле "Сумма" указываются сумма платежа и знак равенства "="
7
Сумма
Указывается сумма платежа цифрами, рубли отделяются от копеек знаком тире "-". Если сумма платежа цифрами выражена в целых рублях, то копейки можно не указывать, в этом случае указываются сумма платежа и знак равенства "=", при этом в поле "Сумма прописью" указывается сумма платежа в целых рублях
8
Плательщик
Указывается наименование плательщика средств. Дополнительно указываются номер лицевого счета клиента, наименование и местонахождение (сокращенные) обслуживающей кредитной организации, филиала кредитной организации в случае, если платеж клиента осуществляется через открытый в другой кредитной организации, другом филиале кредитной организации корреспондентский счет, счет участника расчетов, счет межфилиальных расчетов, проставленный в поле "Сч. №" плательщика, или указываются наименование и местонахождение (сокращенные) филиала кредитной организации, обслуживающего клиента, если номер лицевого счета клиента проставлен в поле "Сч. №" плательщика и платеж клиента осуществляется через счет межфилиальных расчетов, при этом номер счета межфилиальных расчетов филиала не проставляется
9
Сч. №
Номер счета плательщика. Проставляется номер лицевого счета плательщика в кредитной организации, филиале кредитной организации или в учреждении Банка России (за исключением корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации, филиала кредитной организации, открытого в учреждении Банка России), сформированный в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке Росси или правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации. Номер лицевого счета в кредитной организации, филиале кредитной организации может не проставляться, если плательщиком является кредитная организация, филиал кредитной организации
10
Банк плательщика
Указываются наименование и местонахождение кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России, чей БИК указан в поле "БИК" банка плательщика Если плательщиком средств является кредитная организация, филиал кредитной организации, чье наименование указано в поле "Плательщик", то наименование этой кредитной организации, филиала кредитной организации указывается повторно в поле "Банк плательщика"
11
БИК
Банковский идентификационный код (БИК) банка плательщика. Указывается БИК кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России в соответствии со "Справочником БИК РФ"
12
Сч. №
Номер счета банка плательщика. Проставляется номер корреспондентского счета (субсчета), открытый кредитной организации, филиалу кредитной организации в учреждении Банка России, или не заполняется, если плательщик - клиент, не являющийся кредитной организацией, филиалом кредитной организации, обслуживается в учреждении Банка России, или учреждение Банка России
13
Банк получателя
Указываются наименование и местонахождение кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России, чей БИК указан в поле "БИК" банка получателя Если получателем средств является кредитная организация, филиал кредитной организации, чье наименование указано в поле "Получатель", то наименование этой кредитной организации, филиала кредитной организации указывается повторно в поле "Банк получателя"
14
БИК
Банковский идентификационный код (БИК) банка получателя. Указывается БИК кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России в соответствии со "Справочником БИК РФ"
15
Сч. №
Номер счета банка получателя. Проставляется номер корреспондентского счета (субсчета), открытый кредитной организации, филиалу кредитной организации в учреждении Банка России, или не заполняется, если получатель - клиент, не являющийся кредитной организацией, филиалом кредитной организации, обслуживается в учреждении Банка России, или учреждение Банка России, а также при перечислении средств кредитной организацией, филиалом кредитной организации учреждению Банка России для выдачи наличных денег филиалу кредитной организации, не имеющему корреспондентского субсчета
16
Получатель
Указывается наименование получателя средств. Дополнительно указываются номер лицевого счета клиента, наименование и местонахождение (сокращенные) обслуживающей кредитной организации, филиала кредитной организации в случае, если платеж клиента осуществляется через открытый в другой кредитной организации, другом филиале кредитной организации корреспондентский счет, счет участника расчетов, счет межфилиальных расчетов, проставленный в поле "Сч. №" получателя, или указываются наименование и местонахождение (сокращенные) филиала кредитной организации, обслуживающего клиента, если номер лицевого счета клиента проставлен в поле "Сч. №" получателя и платеж клиента осуществляется через счет межфилиальных расчетов, при этом номер счета межфилиальных расчетов филиала не проставляется
17
Сч. №
Номер счета получателя. Проставляется номер лицевого счета получателя в кредитной организации, филиале кредитной организации или номер лицевого счета в учреждении Банка России (за исключением корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации, филиала кредитной организации, открытого в учреждении Банка России), сформированный в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России или правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации. Номер лицевого счета в кредитной организации, филиале кредитной организации может не проставляться, если получателем являются кредитная организация, филиал кредитной организации
18
Вид оп.
Вид операции. Проставляется шифр (01) согласно правилам ведения бухгалтерского учета в Банке России или правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации
19
Срок плат.
Срок платежа. Не заполняется до указаний Банка России
20
Наз. пл.
Назначение платежа кодовое. Не заполняется до указаний Банка России
21
Очер. плат.
Очередность платежа. Проставляется очередность платежа в соответствии с законодательством и нормативными актами Банка России, или поле не заполняется в случаях, предусмотренных нормативными актами Банка России
22
Код
Не заполняется до указаний Банка России
23
Рез. поле
Резервное поле. Заполняется в случаях, установленных нормативными актами Банка России
24
Назначение платежа
Указываются назначение платежа, наименование товаров, выполненных работ, оказанных услуг, номера и даты товарных документов, договоров, налог (выделяется отдельной строкой, или делается ссылка на то, что налог не уплачивается), также может быть указана другая необходимая информация, в том числе срок уплаты налога или сбора, срок оплаты по договору
43
М.П.
Место для печати плательщика. Проставляется оттиск печати (при ее наличии) согласно заявленному кредитной организации, филиалу кредитной организации или учреждению Банка России образцу
44
Подписи
Подписи плательщика. Проставляются подписи (подпись) лиц, имеющих право подписи расчетных документов, согласно заявленным кредитной организации, филиалу кредитной организации или учреждению Банка России образцам
45
Отметки банка
Отметки банка плательщика. Проставляются штамп (штампы) кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России, дата и подпись ответственного исполнителя
62
Поступ. в банк плат.
Поступило в банк плательщика. Указывается дата поступления платежного поручения в банк плательщика по правилам, установленным для поля "Дата"
71
Списано со сч. плат.
Списано со счета плательщика. Указывается дата списания денежных средств со счета плательщика по правилам, установленным для поля "Дата"
60
ИНН
ИНН плательщика. Указывается ИНН плательщика, если он присвоен
61
ИНН
ИНН получателя. Указывается ИНН получателя, если он присвоен
101 - 110
Указывается информация, установленная Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, Министерством финансов Российской Федерации и Государственным таможенным комитетом Российской Федерации, в соответствии с п. 2.10 части I настоящего Положения
Графа
Содержание
Номер документа
Порядковый номер приходного или расходного кассового ордера
От кого получено или кому выдано
ФИО физического или наименование юридического лица сдавшего (получившего) деньги и краткое содержание операции
Номер корреспондирующего счета, субсчета
Номер счета, на котором в корреспонденции со счетом 50 "Касса" отражается движение денег
Приход
Сумма, полученная по приходному ордеру
Расход
Сумма, выданная по расходному ордеру
Итого за день
Общие суммы по приходным и расходным ордерам
Остаток на конец дня
Определяется по формуле: Остаток на начало дня + Приход за день - Расход за день
Документальное оформление операций по учету основных средств.
Новые формы первичных документов по учету основных средств утверждены постановлением Госкомстата России от 21.03.2003 №7.С марта 2003 они заменили ранее действовавшие формы.
· № ОС-1 "Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)"
· № ОС-1а "Акт о приеме-передаче здания (сооружения)"
· № ОС-1б "Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)"
· № ОС-2 "Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств"
· № ОС-3 "Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств"
· № ОС-4 "Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)"
· № ОС-4а "Акт о списании автотранспортных средств"
· № ОС-4б "Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)"
· № ОС-6 "Инвентарная карточка учета объекта основных средств"
· № ОС-6а "Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств"
· № ОС-6б "Инвентарная книга учета объектов основных средств"
· № ОС-14 "Акт о приеме (поступлении) оборудования"
· № ОС-15 "Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж"
· № ОС-16 "Акт о выявленных дефектах оборудования".
Выводы и предложения
В ходе выполнения настоящей работы была изучена деятельность бухгалтерии ООО «Энерго-Строй», выявлены недостатки:
1. При реализации объектов основных средств другим юридическим лицам, выручка от продажи не всегда поступала на расчетный предприятия, в установленные договором сроки;
2. При безвозмездной передаче основных средств (после их переоценки, сумма убытка от передачи не уменьшалась на сумму дооценки)
3.Согласно принятой учетной политике затраты на капитальный ремонт основных средств, списываются на себестоимость продукции по мере их возникновения. Сложившаяся в настоящее время кризисная ситуация в стране жестко отразилась на финансовом состоянии предприятия. Затраты на ремонт основных средств возросли, так как увеличилась стоимость материалов и запасных частей, а также увеличилась доля изношенности оборудования, и соответственно списание этих затрат на себестоимость услуг проходит неравномерно;
4.При осуществлении капитальных вложений за счет заемных средств проценты, уплаченные по кредитам, до принятия объекта на баланс отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Согласно принятой учетной политике в ООО «Энерго-Строй» применяется методика учета заемных средств без учета процентов начисленных, т.е. проценты уплаченные списываются на издержки обращения в пределах ставки Центрального Банка РФ, увеличенной на три пункта;
Для улучшения учетной системы ООО «Энерго-Строй» и более эффективного использования на данном предприятии основных средств были предложены пути устранения выявленных недостатков:
1.Было предложено бухгалтерии следить за выполнением сроков оплаты, требовании на предоставленные услуги;
2.Бухгалтерии ООО «Энерго-Строй» было предложено дополнить серию бухгалтерских проводок, отражающих безвозмездную передачу основных средств проводкой Дебет сч.83 Кредит сч.91-1 на сумму дооценки основного средства, что позволило бы более точно оценивать финансовое состояние предприятия;
3. Поскольку своевременно произведенный ремонт обеспечивает ритмичность работы предприятия, сокращает простои, увеличивает срок службы основных средств, и предприятию было предложено создать ремонтный фонд для равномерного отнесения затрат по ремонту на себестоимость продукции;
4.В связи с тем, что в международной практике, как правило, используется методика учета заемных средств с учетом процентов начисленных, что позволяет более реально оценить задолженность предприятия, а следовательно и его финансовое состояние в части платежеспособности, ООО «Энерго-Строй» было рекомендовано рассмотреть переход к учету заемных средств с учетом процентов начисленных.
Список литературы
1.Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. – Издательский центр «МарТ», 2002. – 832 с.
2.Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под. ред. проф. Ю. А. Бабаева. – М: Вузовский учебник, 2003. – 525 с.