Отечественный и зарубежный учет и аудит основных средств

Содержание
№ п/п Показатели ед изм Предыд. 2005 год базисный 2006 год Отчетный 2007 год Отклонение Темп изменения %
2006 к 2005 2007 к 2006 2006 к 2005 2007 к 2006
1 Товарооборот т.р. 323 773 452090 408238 + - 39,63 -9,69
2 Валовой доход т.р. 104 965 175544 120289 + - 67,24 -31,4
3 Уровень валового дохода % 32,42% 38,83% 29,47% + - 19,77 -24,116
4 Издержки т.р. - 786 2047 - + - 160,43
5 Уровень издержек % - 0,17% 0,50% - + - 188,40
6 Прибыль от реализации т.р. 105 482 124921 69728 + - 18,42 -44,18
7 Уровень рентабельности % 32,58% 27,63% 17,08% - - -15,18 -38,18
8 Внереализационные доходы т.р. 8 616 7829 11339 - + -9,13 44,83
9 Внереализационные расходы т.р. 11 663 16351 4484 + - 40,19 -72,57
10 Балансовая прибыль т.р. 102 435 119116 70472 + - 16,28 -40,83
11 Налогооблагаемая прибыль т.р. 102 435 119116 70472 + - 16,28 -40,83
12 Налог на прибыль т.р. 19 255 18329 15374 - - -4,80 -16,12
13 Чистая прибыль т.р. 83 180 100787 55098 + - 21,16 -45,33
14 Численность чел 891 820 687 - - -7,96 -16,22
15 Фонд з/платы т.р. 60268 55379 47365 - - -8,11 -14,47
16 Уровень фонда з/платы % 18,61% 12,25% 11,60% - - -34,19 -5,28
17 Среднегодовая з/плата т.р. 7663,7 9079,9 9875,5 + + 18,47 8,76
18 Производительность труда т.р. 363,38159 551,3292683 594,2329 + + 51,72 7,78
19 Основные средства т.р. 165 235 109324 124275 - + -33,83 13,67
Актив Код.строки 2005г 2006г 2007г темп роста
тыс.руб. уд.вес тыс.руб. Уд.вес тыс.руб. уд.вес 2006к2005 2007к2006
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы 110 70 0,03% 126 0,04% 567 0,16% 180% 450,00%
Основные средства 120 165235 77,58% 235623 73,25% 327219 94,86% 142,60% 138,87%
Незавершенное строительство 130 47 673 22,38% 85914 26,71% 17158 4,97% 180,22% 19,97%
Доходные вложения в материальные ценности 135 - - - - -
Долгосрочные финансовые вложения 140 21 0,01% 21 0,01% 21 0,01% 100,00% 100,00%
Отложенные налоговые активы 145 - - - - - -
Прочие внеоборотные активы 150 - - - - - -
Итого по разделу I 190 212999 53,72% 321684 33,44% 344965 34,88% 151,03% 107,24%
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 210 128556 70,22% 152873 23,88% 171854 26,69% 118,92% 112,42%
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 73966 57,54% 74936 49,02% 110324 64,20% 101,31% 147,22%
животные на выращив. и откорме 212 - - - - -
затраты в незавершенном производстве 213 9477 7,37% 74283 48,59% 58467 34,02% 783,82% 78,71%
готовая продукция и товары для перепродажи 214 44558 34,66% 3524 2,31% 2466 1,43% 7,91% 69,98%
товары отгруженные 215 - - - -
расходы будущих периодов 216 126 0,10% 130 0,09% 597 0,35% 103,17% 459,23%
прочие запасы и затраты 217 82 0,06% - - - -
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 1734 0,95% 1332 0,21% 3411 0,53% 76,82% 256,08%
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230
в том числе покупатели и заказчики 231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 27067 14,78% 475374 74,25% 78115 12,13% 1756,29% 16,43%
в том числе покупатели и заказчики 241 18526 68,44% 51239 10,78% 39211 50,20% 276,58% 76,53%
Краткосрочные финансовые вложения 250 390061 60,58% 0,00% -
Денежные средства 260 24449 13,35% 9955 1,55% 485 0,08% 40,72% 4,87%
Прочие оборотные активы 270 1277 0,70% 681 0,11% 53,33% -
Итого по разделу II 290 183083 46,22% 640215 66,56% 643926 65,12% 349,69% 100,58%
БАЛАНС 300 396082 961899 988891 242,85% 102,81%
Пассив
Код
2005г 2006г 2007г темп роста
тыс.
уд.вес
тыс.

уд.

тыс.

уд.
2006 к 2005 2007 к 2006
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал 410 12163 3,88% 482163 54,70% 482163 51,94% 3964,18% 100,00%
Добавочный капитал 420 146043 46,62% 155985 17,70% 158326 17,06% 106,81% 101,50%
Резервный капитал 430 2433 0,78% 26541 3,01% 29296 3,16% 1090,88% 110,38%
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 - - - - -
Фонд социальной сферы 440 2407 0,77% 2386 0,27% - 99,13% 0,00%
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлого года 460 35810 11,43% 52926 6,00% 258487 27,85% 147,80% 488,39%
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года 470 114431 36,53% 161476 18,32% - 141,11% 0,00%
Итого по разделу III 490 313287 79,10% 881477 91,64% 928272 93,87% 281,36% 105,31%
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 510
Отложенные налоговые обязательства 515
Прочие долгосрочные обязательства 520
Итого по разделу IV 590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 610 44550 53,81% 52479 65,25% 36105 59,56% 117,80% 68,80%
Кредиторская задолженность 620 27589 33,32% 17883 22,24% 15135 24,97% 64,82% 84,63%
в том числе:
поставщики и подрядчики 621 11065 40,11% 7012 39,21% 6071 40,11% 63,37% 86,58%
задолженность перед персоналом организации 622 4722 17,12% 2263 12,65% 2536 16,76% 47,92% 112,06%
задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 2867 10,39% 1767 9,88% 1139 7,53% 61,63% 64,46%
задолженность по налогам и сборам 624 8858 32,11% 5905 33,02% 3886 25,68% 66,66% 65,81%
прочие кредиторы 625 77 0,28% 939 5,25% 1503 9,93% 1219,48% 160,06%
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 9379 11,33% 9379 11,66% 9379 15,47% 100,00% 100,00%
Доходы будущих периодов 640
Резервы предстоящих расходов 650
Прочие краткосрочные обязательства 660 1277 1,54% 681 0,85% 0,00% 53,33% 0,00%
Итого по разделу V 690 82795 20,90% 80422 8,36% 60619 6,13%
БАЛАНС 700 396082 961899 988891 242,85% 102,81%
2005г руб. 2006г руб. 2007г руб. 2005г руб. 2006г руб. 2007г руб. отклонение в руб.
2005г 2006г 2007г
А1 24449 9955 390546 П1 27589 17883 15135 -3140 -7928 375411
А2 27067 475374 78115 П2 55206 62539 45484 -28139 412835 32631
А3 131567 154886 175265 П3 0 0 0 131567 154886 175265
А4 212999 321684 344965 П4 313287 881477 928272 -100288 -559793 -583307
показатель 2005г руб. 2006г руб. 2007г руб.
текущая ликвидность -31279 404907 408042
перспективная ликвидность 131 567 154 886 175 265
Показатель норматив 2005 2006 2007
Коэф. абсолютной ликвидности >0.2-0.3 0,29529 0,1237 6,44263
Коэф. промежуточной ликвидности >0.7-0.8 0,62221 6,0347 7,73125
Коэф. текущей ликвидности >2 2,21128 7,9606 10,6225
Показатель 2005 2006 2007
Собственные оборотные средства (СОС) 100288 559793 583307
Собственные и долгосрочные источники формирования (СД) 100288 559793 583307
Основные источники формирования запасов (ИО) 144838 612272 619412
Запасы (З) 128556 152873 171854
Коэффициент Значение
норматив 2005г 2006г 2007г
Коэффициент автономии Более 0,5 0,79 0,92 0,94
Коэффициент финансовой устойчивости Более 0,5 0,79 0,91 0,93
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств Менее 1 0,26 0,09 0,07
Коэффициент обеспеченности СОС >0.1 0,54 0,87 0,90
Коэффициент маневренности собственного капитала 0,2-0,5 0,32 0,64 0,63
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками финансирования Более 0,1 0,54 0,87 0,90
Показатели 2005г уд. вес 2006г уд. вес 2007г
уд.
темп роста за 2006г. темп роста за 2007г.
в абсол в относ в абсол в относ
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Выручка от продажи 323 773 100 452 090 100 408238 100 128 317 139,63 -43 852 90,30
Себестоимость прод товаров 218 808 67,58 276 546 61,17 287949 70,53 57 738 126,39 11 403 104,12
Валовая прибыль 104 965 32,42 175 544 38,83 120289 29,47 70 579 167,24 -55 255 68,52%
Коммерческие расходы - 0,00 786 0,17 2047 0,50 786 - 1 261 260,43
Управленческие расходы - 0,00 49837 11,02 48514 11,88 49 837 - -1 323 97,35
Прибыль (убыток) от продаж 104965 - 124921 - 69728 - 19 956 119,01 -55 193 55,82
Процент к получению - - 2075 449 - 2 075 - -1 626 21,64
Процент к уплате - - - - 126 - 0 - 126 -
Доходы от участия в других организациях - - 2 - - - 2 - -2 0,00
Прочие операционные доходы 50488 - 60597 - 1985 - 10 109 120,02 -58 612 3,28
Прочие операционные расходы 49971 - 59957 - 26349 - 9 986 119,98 -33 608 43,95
Внереализационные доходы 8616 7829 11399 -787 90,87 3 570 145,60
Внереализационные расходы 11663 16351 4484 4 688 140,20 -11 867 27,42
Чрезвычайные доходы - - - - - - - - - -
Чрезвычайные расходы - - - - - - - - -
Прибыль (убыток) до налогообложения 102 435 119 116 70 472 16 681 116,28 -48 644 59,16
Отложенные налоговые активы - - - - - - - - - -
Отложенные налоговые обязательства - - - - - - - - - -
Текущий налог на прибыль и иные аналогичные платежи 19255 18329 15374 -926 95,19 -2 955 83,88
Чистая прибыль (убыток) отчетного года 83 180 102 864 55 098 19 684 123,66 -47 766 53,56
Показатель 2005г 2006г 2007г
Рентабельность продаж 0,32 0,28 0,17
Рентабельность продукции 0,48 0,45 0,24
Рентабельность активов 0,25 0,15 0,06
Рентабельность внеоборотных средств 0,43 0,25 0,16
Рентабельность оборотных средств 0,60 0,25 0,09
Рентабельность собственного каптала 0,33 0,14 0,08
Показатели 2005г 2006г 2007г
1 2 3 4
Коэф. оборачиваемости активов 0,97 0,67 0,42
Длительность одного оборота 372 541 860
Коэф. оборачиваемости оборотных активов 2,32 1,10 0,64
Длительность одного оборота об. активов 155 328 566
Коэф. оборачиваемости производ. запасов 2,52 3,34 1,77
Длительность одного оборота производственных запасов 143 108 203
Коэф. оборачиваемости готовой продукции 12,18 18,80 136,31
Длительность одного оборота готовой продукции 30 19 3
Коэф. оборачиваемости дебиторской задолженности 12,90 1,80 1,48
Длительность одного оборота дебиторской задолженности 28 200 244
Дополнительное привлечение (высвобождение) - 2681,80 1277,90
Увеличение (уменьшение) прибыли - -329917,89 -148350,63
Показатель 2005 2006 2007
Знач Оцен. Знач Оцен. Знач Оцен.
Коэф. абсолютной ликвидности 0,29 20 0,12 12 6,44 20
Коэф. Промежуточной ликвидности 0,62 3 6,03 18 7,73 18
Коэф. текущей ликвидности 2,21 16,5 7,96 16,5 10,62 16,5
Коэф автономии 0,79 17 0,92 17 0,94 17
Коэффициент обеспеченности СОС 0,54 15 0,87 15 0,90 15
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками финансирования 0,54 3 0,87 9 0,90 12
Итого 74,5 89,5 98,5
Показатели 2005г 2006г 2007г
Коэффициент обеспеченности СОС 0,54 0,87 0,90
Коэф. текущей ликвидности 2,21128 7,9606 10,6225
Коэф оборачиваемости активов 0,97 0,67 0,42
Рентабельность продукции 0,48 0,45 0,24
Рентабельность собственного каптала 0,33 0,14 0,08
R= 1,924728 2,93216 3,08385
Показатели 2005г 2006г 2007г
Коэф. текущей ликвидности 2,21128 7,9606 10,6225
Удельный вес заемных средств в пассивах 20,90% 8,36% 6,13%
Z -2,71791 -8,89 -11,75
Показатель 2005 2006 2007
x1 0,2532 0,581967 0,58986
x2 0,216395 0,104779 0,055717
x3 0,265008 0,182497 0,12164
x4 0,030708 0,012645 0,48758
x5 0,817439 0,104779 0,055717
Z= 2,316367 1,559553 1,535457
Показатели 2005 2006 2007
Отношение прибыли от продаж к краткосрочным обязательствам 1,26777 2,18278 1,98434
Отношение об. активов к заемному капиталу 2,21128 7,96069 10,6225
Отношение краткосрочных обязательств к валюте баланса 0,20903 0,08360 0,0613
Отношение выручки от реализации к валюте баланса 0,81743 0,46999 0,41282
Z= 1,12780 2,28201 2,50971

Список использованной литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений). Часть вторая от 26 января 1996 г. №14-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений). – М.: АПЕК-ПРЕС, 2006.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений). Часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ. – М.: ООО ТК «Велби», 2006.
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (в ред. ФЗ №8-ФЗ от 10.01.2003 г., с учетом последующих изменений и дополнений).
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н).
5. Басовский Л.Е., Лунева А.М., Басовский А.Л. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учеб. пособие / Под ред. Л.Е. Басовского. – М.: ИНФРА-М., 2005. – 315 с.
6. Бочаров В.В. Финансовый анализ. – С.-П.: Питер, 2001. – 408 с.
7. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2004. – 365 с.
8. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2000. – 235 с.
9. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 405 с.
10. Андрющенко А. Факторинг избавит фирму от конкурентов // Московский бухгалтер. – 2005. – № 8. – С. 16-19
11. Андрющенко А. Цессия поможет вернуть долг // Московский бухгалтер. – 2005. – № 8. – С. 21-26
12. Богомолов А.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации // Современный бухучет. – 2004. – № 5. – С. 8-11
13. Ивашкевич В.Б. Анализ дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет. – 2003. – № 6. – С. 22-23
14. Киперман Г. Управление дебиторской задолженностью // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2006. – № 12. – С. 22-25
15. Левин Л. Формирование резерва по сомнительным долгам // Финансовая газета. – 2006. – № 7. – С. 7
16. Мельникова Л.А. Раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о дебиторах и кредиторах // Бухгалтерская отчетность организации. – 2004. – № 3. – С. 22-25
17. Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. – 2002. – № 4. – С. 18-22
18. Петров А.М. Контроль за движением дебиторской и кредиторской задолженности // Современный бухучет. – 2004. – № 9. – С. 16-19
19. Сумина А.Д. Сверка расчетов с контрагентами // Главбух. – 2004. – № 2. – С. 31-33
20. Харламова О. Выбираем факторинг вместо кредита // Практическая бухгалтерия. – 2005. – № 8. – С. 28-30
21. Черненко А.Ф. Методические основы анализа оборачиваемости имущества организации // Бухгалтерский учет. – 2006. – № 17. – С. 17-19

содержание .. 843 844 845 ..

№ п/п Перечень процедур Источники информации
1 2 3
1
А. Основные средства
Инвентарные карточки учета основных средств, ведомости, журналы-ордера
2
Выбор контрольного объекта основных средств по данным регистров учета:
Инвентаризационные описи, результаты текущей инвентаризации, акты приемки-передачи, договоры, счета-фактуры
3
Подготовить список поступления и распределения основных средств:
Договоры, счета-фактуры, накладные, авансовые отчеты, акты приемки-передачи, акты списания, инвентарные карточки учета основных средств, Главная книга
4 Провести анализ эффективности основных средств (показатели наличия, движения и эффективности использования) Аналитические расчеты
5 Проверить данные инвентаризации основных средств и сравнить ее результаты с данными аналит. учета Инвентаризационные описи и инвентарные карточки учета основных средств
6 Проверить правильность выделения и возмещения НДС по поступившим основным средствам, начисления НДС и других налогов при реализации и безвозмездной передаче основных средств, а также налога га имущество по ним Расчетно-платежные документы, расчеты по налогам
7
Амортизация
Ведомости амортизационных отчислений, нормативные документы
8 Проверить правильность отнесения амортизационных отчислений на соответствующие счета по учету затрат Ведомости распределения амортизационных отчислений журнал-ордер № 10
9 Провести подсчет и сверку данных аналитического учета начисленного износа с данными счетов Главной книги Подсчет и сверка данных
10 Другие счета. Проанализировать, застрахованы ли объекты основных средств и выяснить, адекватно ли покрытие при наступлении страх. Случая Страховые полисы, данные счета 65, расчетные таблицы
11 Проверить правильность расчета и начисления страховых платежей и своевременность их уплаты Расчеты, данные счета 65, Главная книга
12 Проверить правильность расчета и отражения на счетах арендной платы. Проверить данные учета данными арендных договоров, установить, подходит ли тот или иной вид аренды для капитализации Договоры аренды, данные счета 76, выписки банка, Главная книга
13 Проверить обоснованность затрат на ремонт основных средств и правильность отражения этих сумм на соответствующих счетах Проектно-сметная документация, приемо-сдаточные акты, другие первичные документы, данные аналитического учета затратных счетов и счетов 31, 89