| Всего |
350700 |
350700 |
350700 |
Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операций по формированию финансовых результатов на предприятии ОАО «Первый хлебокомбинат» за сентябрь 2009 года
Дат а
|
Содержание хозяйственной операции |
Основа-ние хозяйст-венных операций |
Корр. счетов |
Сум-ма |
Вы-вод аудитора |
| дебет |
кредит |
| 02.09. |
Учтена выручка за продукцию, отгружен-ную ОАО «Ритм» |
Договор № 11 от 04.01.03.
ТТН № 915
С-ф №915
|
62 |
90-1 |
10000 |
Корреспонденция счетов верна |
| 03.09. |
Поступила выручка за от ОАО «Ритм» |
Платежное поручение № 652 от 03.09.03 |
51 |
62 |
10000 |
| 03.09. |
Списывается себестои-мость продукции |
Расчет бухгал-терии от 03.09.03. |
90-2 |
43 |
6920 |
| 30.09. |
Списываются коммер-ческие расходы |
Расчет бухгал-терии от 03.09.03. |
90-2 |
44 |
10600 |
| 30.09. |
Списывается общехозяй-ственные расходы |
Расчет бухгал-терии от 03.09.03. |
90-2 |
26 |
232100 |
| 30.09. |
Выявлен финансовый результат от обычных видов деятельности за сентябрь |
Расчет бухгал-терии от 30.09.03 |
90-9 |
99 |
368700 |
Как видно из таблицы 11, ОАО «Первый хлебокомбинат» отражает на счетах бухгалтерского учета записи по формированию финансовых результатов от обычных видов деятельности в соответствии сПланом счетов бухгалтерского учета и инструкцией по его применению, утвержденным Приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000 г.
Следующим этапом аудита является проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета финансовых результатов ОАО «Первый хлебокомбинат». Для этого необходимо сверить записи:
- по кредиту субсчета 90-1 «Выручка» в ведомости № 16 , журнале-ордере № 11 (приложение 6) и карточке по субсчету 90-1;
- по дебету субсчета 90-2 «Себестоимость продаж» в ведомости № 16, журнале-ордере № 11 карточке по субсчету 90-2;
- по дебету субсчета 90-9 «Прибыль от продаж» в журнале-ордере № 15 и в карточке по субсчету 99-1.
- по кредиту субсчета 99-1 «Прибыль от обычных видов деятельности» в журнале-ордере № 15 и в карточке по субсчету 99-1.
Проверку проведем сплошным порядком за сентябрь 2009 года. Результаты проверки целесообразно оформить в виде таблицы (таблица 12).
Таблица 12
Проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета финансовых результатов ОАО «Первый хлебокомбинат» за сентябрь 2009 года
| Субсчет |
Сумма, руб. |
Вывод аудитора |
| Журнал-ордер № 11 |
Журнал-ордер № 15 |
Ведомость № 16 |
Карточка по субсчету |
| Кредит 90-1 |
95053 |
* |
95053 |
95053 |
Нарушений не установ-лено |
| Дебет 90-2 |
66459 |
* |
66459 |
66459 |
| Дебет 90-9 |
* |
6471 |
* |
6471 |
| Кредит 99-1 |
* |
6471 |
* |
6471 |
В ходе проверки было установлено соответствие аналитического учета финансовых результатов ОАО «Первый хлебокомбинат» синтетическому, что соответствует требованиям пункта 4 статьи 8 Федерального закона от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"
Далее аудитору необходимо убедиться в правильности перенесения оборотов по синтетическим счетам в Главную книгу. Проверку проведем сплошным порядком за сентябрь 2009 года.
Так, в сентябре 2009 г. итоговые данные ведомости № 16 по кредиту счета 90-1 «Выручка» в сумме 2819000 руб. были перенесены в журнал – ордер № 11 в корреспонденции с кредитом счетов: 43 «Готовая продукция» – на сумму себестоимости продукции (1951327 руб.); 44 «Расходы на продажу» - 10600 руб., 26 «Общехозяйственные расходы» - 232100 руб.; 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «НДС» – на сумму НДС (256273 руб.). Выявленный в журнале – ордере № 15 финансовый результат в сумме 368700 руб. соответствует записи в Главной книге по дебету счета 90-9 и кредиту субсчета 99-1 «Прибыль от обычных видов деятельности» на эту сумму.
На заключительном этапе проверки финансовых результатов от обычных видов деятельности аудитор должен определить правильность их отражения в «Отчете о прибылях и убытках» ф. № 2 .
Используя процедуру арифметических подсчетов, по Главной книге по счету 90 «Продажи» проверяют правильность определения показателей:
- Стр. 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей»):
- Стр. 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг»;
- Стр. 030 «Коммерческие расходы»;
- Стр. 040 «Управленческие расходы».
По строке 010 должна быть показана сумма, отраженная по кредиту субсчета 90-1 «Выручка» за отчетный период за минусом сумм, отраженных по кредиту субсчета 90-1 «Выручка» в корреспонденции с дебетом счета 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «НДС».
По строке 020 должна быть показана сумма, отраженная по дебету субсчета 90-2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции с кредитом счета 43 «Готовая продукция».
Сумма, отраженная по строке 030 должна соответствовать сумме оборотов за отчетный период по дебету субсчета 90-2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции с кредитом счета 44 «Расходы на продажу».
По строке 040 должна быть отражена сумма оборотов за отчетный период по дебету субсчета 90-2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции с кредитом счета 26 «Общехозяйственные расходы.
Правильность суммы, показанной по строке 50 «Прибыль (убыток) от продаж», определяется методом пересчета: строка 010 - строка 020 – строка 030 – строка 040.
Аудитором была проверена правильность отражения финансовых результатов ОАО «Первый хлебокомбинат» от обычной деятельности (продажи продукции) в Отчете о прибылях и убытках ф. № 2 за 2009 года . Результаты проверки обобщены в рабочем документе аудитора (таблица 13).
Таблица 13
Проверка правильности отражения финансовых результатов ОАО «Первый хлебокомбинат» от продажи продукции в Отчете о прибылях и убытках ф. № 2 за 2009 года.
| Код строки |
Название строки
|
Сумма, тыс. руб. |
Отклонение
|
| В ф. № 2 |
По данным аудитора |
| 010 |
Выручка (нетто) от продажи товаров, про-дукции, работ, услуг (за минусом НДС, ак-цизов и других анало-гичных обязательных платежей) |
95053
|
95053
|
-
|
| 020 |
Себестоимость продаж |
66459 |
66459 |
- |
| 030 |
Коммерческие расхо-ды |
10469 |
10469 |
- |
| 040 |
Управленческие рас-ходы |
11655 |
11655 |
- |
| 050 |
Прибыль (убыток) от продаж |
6470 |
6470 |
- |
В ходе проверки аудитор установил, что финансовый результат ОАО «Первый хлебокомбинат» от продажи продукции достоверно отражен в бухгалтерской отчетности данного предприятия, выполняя тем самым требования пункта 32 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г.).
2.5 Отчет
руководству по результатам проверки
Аудит учета финансовых результатов на предприятии ОАО «Первый хлебокомбинат» проводился с 1 по 3 ноября 2010 года, имеющим лицензию на осуществление аудиторской деятельности № 25, выданную Центральной аттестационно–лицензионной комиссией 17 мая 2001г.
Аудит проводился соответствии с Федеральным законом об аудиторской деятельности от 30.12.08 307-фз7.08.01 г., федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и действующим законодательством Российской Федерации.
Проверка учета финансовых результатов на предприятии ОАО «Первый хлебокомбинат» проводилась выборочно. Аудиту были подвергнуты регистры синтетического и аналитического учета финансовых результатов, бухгалтерская отчетность ОАО «Первый хлебокомбинат» за 2009 г.
При планировании и проведении аудита учета финансовых результатов на предприятии ОАО «Первый хлебокомбинат» для определения объема работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности учета и отчетности, было рассмотрено состояние внутреннего контроля и состояния бухгалтерского учета на данном предприятии. В процессе аудита был сделан вывод о соответствии системы внутреннего контроля и состояния бухгалтерского учета на предприятии ОАО «Первый хлебокомбинат» масштабам и характеру его деятельности.
При проведении аудиторской проверки учета финансовых результатов на предприятии ОАО «Первый хлебокомбинат» приемлемый уровень аудиторского риска был установлен не выше 6 % , на основе предположения, что внутрихозяйственный риск составляет 65 %, риск контроля – 60 % и риск необнаружения - 10 % (0,65*0,60*0,10).
В ходе проверки выяснилось, что при учете финансовых результатов допускаются случаи неправильного оформления первичных документов, что является нарушением требований ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
Продажи ОАО «Первый хлебокомбинат» надлежащим образом санкционированы, скидки подтверждены распоряжением руководителя, договорами поставки с предприятиями и согласованы с менеджером по продажам.
Суммы, полученные от продажи продукции ОАО «Первый хлебокомбинат», отражены в учете достоверно - каждой товарно-транспортной накладной соответствует счет – фактура с такой же датой записи, зарегистрированный в журнале учета выставленных счетов-фактур.
Счета на продажу и данные о реализации на предприятии ОАО «Первый хлебокомбинат» учитываются своевременно, т.е. по мере отгрузки продукции, с отнесением к соответствующим периодам. Данный факт свидетельствует о выполнении требования пункта 15 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом МФ РФ № 34 н от 29.07.98 г.
По итогам выборочной проверки правильности формирования себестоимости проданной продукции ОАО «Первый хлебокомбинат» за сентябрь 2009 года аудитор пришел к выводу, что все суммы, отнесенные на себестоимость проданной продукции, подтверждены первичными документами.
Записи по формированию финансовых результатов от обычных видов деятельности отражены на счетах бухгалтерского учета верно, в соответствии сПланом счетов бухгалтерского учета и инструкцией по его применению, утвержденным Приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000 г.
В ходе проверки было установлено соответствие аналитического учета финансовых результатов ОАО «Первый хлебокомбинат» синтетическому, что соответствует требованиям пункта 4 статьи 8 Федерального закона от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"
Финансовый результат ОАО «Первый хлебокомбинат» от продажи продукции достоверно отражен в бухгалтерской отчетности данного предприятия, выполняя тем самым требования пункта 32 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г.).
На предприятии ОАО «Первый хлебокомбинат» операции по формированию прочих и доходов и расходов правильно отражаются на счетах бухгалтерского учета, подтверждены надлежаще оформленными первичными документами, достоверно отражены в Отчете о прибылях и убытках ф. № 2.
Результаты проведенной аудиторской проверки учета финансовых результатов на предприятии ОАО «Первый хлебокомбинат» подтверждают, что проверенные финансово – хозяйственные операции осуществлялись во всех существенных отношениях в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет и налогообложение в Российской Федерации. По мнению аудитора, регистры аналитического и синтетического учета финансовых результатов, бухгалтерская отчетность ОАО «Первый хлебокомбинат» подготовлены таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах.
2.6. Аудиторской заключение
ИНН 745202176 КПП 745201001 р/с 40702810072310104899 в АК Сбербанк РФ Челябинское ОСБ № 8597 Дополнительный офис №0241 Ленинского отделения №6979 г.Челябинск, к/с 30101810700000000602, БИК 047501602
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Общества с ограниченной ответственностью Фирмы «Аудит-ВиС»
по финансовой (бухгалтерской) отчетности
Открытого акционерного общества «Первый хлебокомбинат»
за период с 01 января 2009 г. по 31 декабря 2009 г.
юридический адрес: 454085, г.Челябинск, ул.Марченко, 24, офис 615 фактическое местонахождение: 454085, г.Челябинск, ул.Марченко, 24, офис 615 почтовый адрес: 454085, г.Челябинск, ул.Марченко, 24, офис 615 телефон/факс: (351) 775-07-59
Государственная регистрация: Свидетельство о государственной регистрации № 816-1 от 29.08.1996г. выдано Администрацией Тракторозаводского района г.Челябинска. Внесено в реестр Администрации Тракторозаводского района г.Челябинска 29.08.1996 г. Свидетельство № 442.
Свидетельство серия 74 № 002124840 о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц от 11.12.2002 г. за № 1027403774166, выданное ИМНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска.
Лицензия на осуществление аудиторской деятельности № Е 000211, выданная на основании Приказа Минфина РФ от 20 мая 2002 г. № 98 сроком действия до 20.05.2012г.
Является членом:
Аудиторской Палаты России (Решение Правления от 17.02.2003 г., № реестра 425) Ассоциации Южно-Уральская аудиторская палата (Решение Общего собрания от 14.04.1999 г., протокол №05)
Аудируемое лицо
Наименование: Открытое акционерное общество «Первый хлебокомбинат»
Место нахождения:
юридический адрес: ОАО «Первый хлебокомбинат»:
454091, г. Челябинск, ул. 3-го Интернационала, д. 107 Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц серия 74 № 002174074 от 23.12.2002г. выдано ИМНС России по Центральному району г.Челябинска. Основной государственный регистрационный номер 1027403889919.
Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе юридического лица серия 74 №0203798 от 02.06.2000г. выдано ИМНС РФ по Центральному району г.Челябинска. Идентификационный номер налогоплательщика 7453062801. КПП 745301001
Расчетный счет № 40702810014400000167 в АКБ «Челябинвестбанк» г.Челябинск Корреспондентский счет № 30101810400000000779 БИК 047501779
Виды деятельности предприятия:
• сдача в аренду недвижимости;
• сделки с недвижимостью
Мы провели аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «Первый хлебокомбинат» за период с 01 января по 31 декабря 2009 г. включительно.
Финансовая (бухгалтерская) отчетность ОАО «Первый хлебокомбинат» состоит из:
формы № 1 «Бухгалтерский баланс»;
- формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;
- формы № 3 «Отчет об изменениях капитала»;
- формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»;
- формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;
- формы №6 «Отчет о целевом использовании полученных средств»; пояснительной записки
Данная отчетность подготовлена исполнительным органом ОАО «Первый хлебокомбинат», исходя из требований:
-Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
-Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н,
-Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденного приказом Минфина РФ от 06.07.1999 №43н;
-Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, Утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н;
-Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № ЗЗн;
-Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган ОАО «Первый хлебокомбинат». Наша обязанность заключается в том, чтобы на основе проведенного аудита выразить мнение о достоверности данной отчетности во всех существенных отношениях и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
Мы провели аудит в соответствии с:
• Федеральным законом об аудиторской деятельности от 30.12.08 307-фз
• Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлениями Правительства РФ;
• Постановлением Правительства РФ от 30.11.2006 г. № 706 «О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита»;
• Правилами (стандартами) аудиторской деятельности Некоммерческого партнерства «Аудиторская Палат России»;
• Правилами (стандартами) аудиторской деятельности ООО Фирмы «Аудит-ВиС»;
• Нормативными актами органов, осуществляющих регулирование деятельности аудируемого лица.
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на основе числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Лудит включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность ОАО «Первый хлебокомбинат» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2009 г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 01 января по 31 декабря 2009 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.
1 Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 2 (утвержден Федеральным Законом от 5.08.2000 г. № 118-ФЗ с изменениями от 19.07 и 29.12.2000 г.)
2 Гражданский кодекс Российской Федерации (Принят Государственной Думой 21 октября 1994 года с изменениями от 20 февраля, 12 августа 1996 г.,24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля 2001 г.)
3 Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 23 июля 1998 г.)
4 Федеральный закон об аудиторской деятельности от 30.12.08 307-фз
5 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утверждено Приказом МФ РФ № 34 н от 29.07.98 г.;
6 Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99), утвержденное приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н.
7 Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Минфина России от 6.05.99 г. N 33н.
8 Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н)
9 План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, утвержденный Приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000 г. с кратким комментарием руководителя Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности А.С. Бакаева. М.: «Информационное агентство ИПБ – БИНФА», 2001.
10 Приказ МФ РФ от 22.07.2009 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
11 Методические рекомендации по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утверждены Приказом Минфина России от 21.03.2000 № 29н.
12 Ануфриев В. Е. Учет и распределение финансовых результатов.// Бухгалтерский учет № 10, 2001, с. 15-18.
13 Васильев Д.В. Прочие доходы и расходы // "Главбух", N 13, 2009, с. 25-29.
14 Волкова Л.В. Как реформировать баланс и распределить прибыль за 2002 год // Главбух №1, 2009, с.20-32.
15 Газарян А.В., Костюк Г.И. Аудиторская проверка финансовых результатов и их использования // Бухгалтерский учет № 5,2009, с.15-23.
16 Горбатова Л.В. Расчет прибыли на акцию. //Бухгалтерский учет № 15, 2000, с. 21-25.
17 Колесенкова Л.И. Комментарий к положению по бухгалтерскому учету "доходы организации" // "Финансовая газета" N 27, 2009, с.2-3.
18 Крутякова Т. ПБУ "Учет расчетов по налогу на прибыль": новый подход к решению старых проблем? // Экономика и жизнь № 4, 2009, с.8-12.
19 Лытнева Н. А., Лытнева Е.А. Корректировка прибыли для целей налогообложения организаций // "Бухгалтерский учет", N 1, 2002, с. 19-23.
20 Макалкин И.А. Собственный капитал: структура, формирование и использование.// Главбух" N 18, 2009 г, с. 23-26.
21 Мизиковский Е., Дружиловская Т. Финансовые результаты предприятия: различные концепции // "Финансовая газета", N 33, 34, 2000, с 4.
22 Панченко Т. Списание имущества в результате чрезвычайных ситуаций (Т. Панченко // Финансовая газета № 16, 2009, с.6.
23 Подольский В.И., Сотникова Л.В. Показатели "чистая прибыль (убыток)" и "нераспределенная прибыль (убыток)" в бухгалтерском учете // "Бухгалтерский учет", N 15, 16, 2008, с. 16-19.
24 Сергеев А.И. Изменения в учете доходов организации.//"Главбух" N 4, 2009, с. 14-18.
25 Соколов А.В. Реформация баланса за 2009 год // "Главбух", N 1, 2002 с. 5-12.
26 Соколов П. Формирование финансовых результатов // "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 14, 2008, с. 3-4.
27 Филипьев Д.Ю. Методика проверки правильности формирования и использования финансовых результатов унитарных предприятий // Аудиторские ведомости № 12, 2008, с. 24-28.
28 Хорин А.Н. Категории прибыли организации и их практическое значение // Бухгалтерский учет № 12, 2009, с.13-25.
29 Юцковская И.Д. Отражение в учете использования прибыли // "Финансовые и бухгалтерские консультации", N 5, 2009, с. 18-22.
Приложение 1
Тест проверки состояния системы внутреннего контроля финансовых результатов ОАО «Первый хлебокомбинат»
| № п/п |
Содержание вопро-са или объект ис-следования |
Процедура |
Содержание ответа (резуль-тат проверки) |
Оценка |
Выводы и ре-шения аудитора |
| 1 |
Обоснование цен и сроков продажи продукции по дого-ворам |
Опрос и проверка до-кументации |
Составляются плановые калькуляции |
3 |
Контроль удов-летворительный |
| 2 |
Использование для определения прода-жной цены утверж-денного прейску-ранта |
Процедура пересчета |
Всегда |
3 |
Контроль удов-летворительный |
| 3 |
Контроль последо-вательности нуме-рации для выявле-ния неучтенных счетов-фактур и накладных |
Проверка документации и выполнение процедур контроля |
Производится предварительная нумерация дан-ных документов |
3 |
Контроль удов-летворительный |
| 4 |
Наличие разделе-ния обязанностей сотрудников, зани-мающихся выпис-кой счетов-фактур, учетом продажи и выручки, получен-ной наличными |
Наблюдение |
Все функции выполняются разными работниками |
3 |
Контроль удов-летворительный |
| 5 |
Контроль главным бухгалтером фор-мирования себесто-имости проданной продукции |
Опрос и проверка документов |
Ежеквартально |
2 |
Проверить вы-борочно ариф-метические ра-счеты |
| 6 |
Соблюдение графи-ка документообо-рота по учету про-а-жи продукции |
Наблюдение, опрос |
Первичные до-кументы сдаю-тся в бухгалте-рию часто с опо-зданием на 1-2 дня |
2 |
Возможно ис-кажение перио-дической отчет-ности из-за от-сутствия дан-ных |
| 7 |
Проведение инвентаризации готовой продукции |
Опрос и проверка документов |
Проводится то-лько в конце го-да инвентариза-ционной комис-сией |
2 |
Слабый конт-роль. Провести выборочную инвентариза-цию |
| 8 |
Проведение инвен-таризации расчетов с дебиторами |
Опрос |
Не проводится |
0 |
Провести выбо-рочную инвен-таризацию |
| 9 |
Проверка сроков возникновения задолженности |
Опрос |
Выборочно и нерегулярно |
1 |
Возможны про-пуски сроков исковой давно-сти |
| 10 |
Имеется ли охрана, пожарная сигнализация? |
Опрос |
Работники ох-раны состоят в штате организа-ции, с пожарной организацией заключен дого-вор |
2 |
Надежнее зак-лючить договор с охранной ор-ганизацией |
| 11 |
Привлекаются ли к ответственности лица, виновные в хищениях, причи-нении ущерба |
Случаев хищений не установлено |
2 |
Контроль удов-летворительный |
Примечание:
0 – низкий уровень внутреннего контроля;
1 – уровень ниже среднего;
2 – средний уровень;
3 – высокий уровень.
|
Тесты проверки состояния системы бухгалтерского учета финансовых результатов ОАО «Первый хлебокомбинат»
| № п/п |
Содержание вопроса или объект исследования |
Процедура |
Содержание ответа (результат проверки) |
Оценка |
Выводы и решения аудитора |
| 1 |
Наличие в учет-ной политике пун-кта, характеризу-ющего момент реализации |
Проверка учетной политики |
Установлено на-личие в учетной политике пункта, характеризующего момент реалии-зации |
3 |
Контроль удов-летворительный |
| 2 |
Утвержден ли рабочий план сче-тов |
Проверка рабочего плана сче-тов |
Рабочий план счетов утвержден |
3 |
Изучить рабо-чий план счетов |
| 3 |
Разработан ли график докумен-тооборота по уче-ту финансовых результатов |
Опрос |
График разработан |
2 |
Имеются случаи задержки сдачи первичных документов в бухгалтерию |
| 4 |
Применяются ли унифицированные формы первичной учетной докумен-тации |
Проверка документов |
Применяются |
3 |
Проверить пра-вильность испо-льзования этих документов и своевременность их оформления |
| 5 |
Документы соста-вляются в день со-вершения опера-ции? Заполняются все обязательные реквизиты? |
Проверка документов |
В день соверше-ния операции, но некоторые рекви-зиты отсутствуют |
2 |
Ужесточить контроль за пра-вильностью оформления до-кументов |
| 6 |
Организован ли эффективный аналитический учет финансовых результатов |
Проверка документов |
Аналитический учет финансовых результатов веде-тся в карточках по видам доходов и расходов |
3 |
Мала вероят-ность ошибок в организации аналитического учета |
| 7 |
Фиксируются ли первичные доку-менты в журналах регистрации |
Проверка документов |
Журналы регистрации ведутся |
3 |
Изучить содер-жание журнала регистрации хозяйственных операций |
| 8 |
Производится ли проверка соотве-тствия записей аналитического и синтетического учета продажи |
Опрос, прослежи-вание |
Ежеквартально |
2 |
Провести выборочную проверку |
| 9 |
Датирование счетов-фактур на продажу |
Проверка документов |
Нет |
1 |
Возможно иска-жение объемов продажи проду-кции |
| 10 |
Обеспечен ли бух-галтер, ведущий учет финансовых результатов, нео-бходимыми нор-мативными доку-ментами |
Опрос |
Бухгалтер обеспечен нормативными документами |
2 |
Порекомендо-вать использо-вание систем «Гарант» или «Консультант» |
| 11 |
Применяются ли программы авто-матизации бухга-лтерского учета амортизации осно-вных средств |
Опрос |
Не применяются |
0 |
Велика вероят-ность арифмети-ческих ошибок.
Определить при-чины ведения неавтоматизиро-ванного учета
|
Примечание:0 – низкий уровень внутреннего контроля;1 – уровень ниже среднего;
2 – средний уровень;
3 – высокий уровень.
|
содержание ..
725
726
727 ..
|
|
