Составление учетных регистров и главной книги.
Открыть учетные регистры (журналы-ордера) по синтетическим счетам и записать в них сальдо на 1 октября 200_г., используя данные таблицы 1.
Сальдо по синтетическим счетам на 1 октября 200_г.
Составить журнал регистрации хозяйственных операций за 4 квартал и указать корреспонденцию счетов по предложенным операциям (таблица 2).
|
№ операции |
Первичный документ |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспон-дирующие счета |
|
Дебет |
Кредит |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Учет денежных средств и расчетов |
|
1 |
Выписка банка из расчетного счета от 01.12 |
Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка |
636000 |
51 |
66 |
|
2 |
Выписка банка из расчетного счета от 02.12 |
Перечислено в погашение задолженности перед поставщиками: - станкостроительному заводу по счету № 55 за станок - ООО «Новые технологии» по счету 151 |
35400 11800 |
60 60
|
51 51 |
|
3 |
Выписка банка из расчетного счета от 05.12 |
Перечислено в погашение задолженности перед ЗАО «Инженер» по счету № 321 за материалы, поступившие в сентябре (в том числе НДС – 87300) |
572300
|
60 |
51
|
|
4 |
Выписка банка из расчетного счета от 06.12 |
Получено в кассу по чекам с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы |
350495 |
50 |
51 |
|
5 |
Выписка банка из расчетного счета от 06.12 |
Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности по единому социальному налогу |
51700 |
69 |
51 |
|
6 |
Выписка банка из расчетного счета от 20.12 |
Зачислены на расчетный счет денежные средства, полученные от ООО «Промснаб» в оплату продукции (в том числе НДС – 100800) |
660800 |
51 |
62 |
|
7 |
Выписка банка из расчетного счета от 21.12 и 22.12 |
Перечислено в погашение задолженности перед поставщиками за материалы: - ООО «Трактор» по счету №257 - ООО «Прибор» по счету №187 |
27140 49560 |
60 60 |
51 51 |
|
8 |
Выписка банка из расчетного счета от 24.12 |
Оплачены ООО «Трансэк» расходы по доставке готовой продукции до порта отправления |
38350 |
60 |
51 |
|
9 |
Выписка банка из расчетного счета от 26.12 |
Зачислены на расчетный счет денежные средства от ООО «Стройконструкция» за объект основных средств |
58056 |
51 |
62 |
|
10 |
Выписка банка из расчетного счета от 27.12 |
Получены ООО «Трактор» финансовые санкции за нарушение договора поставки |
1500 |
51 |
76 |
|
11 |
Выписка банка из расчетного счета от 30.12 |
Перечислены банку: - денежные средства в погашение краткосрочного кредита - проценты за кредит |
290000
30000 |
66
66 |
51
51 |
|
12 |
Платежная ведомость |
Выданы из кассы: - заработная плата за ноябрь - аванс за декабрь |
180095 100400 |
70 70 |
50 50 |
|
13 |
Расходные кассовые ордера от 26.12 и 27.12 |
Выдано из кассы подотчетным лицам на командировочные расходы: - Иванову С.И. - Мышкину А.А. |
5000 10400 |
71 71 |
50 50 |
|
Учет материалов |
|
14 |
Счет-фактура, счет № 257 от 01.12 |
Поступили от ООО «Трактор» материалы (в том числе НДС – 4140) |
27140 23000 4140 |
15 19 |
60 60 |
|
15 |
Счет-фактура, счет № 187 от 03.12 |
Поступили от ООО «Прибор» материалы (в том числе НДС – 7560) |
49560 42000 7560 |
15 19 |
60 60 |
|
16 |
Приходный ордер № 245 |
Оприходованы на склад материалы, поступившие от ООО «Трактор» по учетным ценам |
22400 |
10 |
15 |
|
17 |
Приходный ордер № 246 |
Оприходованы на склад материалы, поступившие от ООО «Прибор» по учетным ценам |
40600 |
10 |
15 |
|
18 |
Расчет бухгалтерии |
Списаны отклонения от стоимости материалов (определить) |
600 1400 |
16 16 |
15 15 |
|
19 |
Лимитно-заборные карты |
Отпущены со склада и израсходованы в отчетном периоде материалы (по учетным ценам): - цеху № 1 для производства: - изделий А - изделий В - цеху № 2 для производства: - изделий А - изделий В |
69860 56290
80300 53600 |
20-11 20-12
20-21 20-22 |
10 10
10 10 |
|
Требования, заказ № 501, Заказ № 502 |
Ремонтному цеху: - для ремонта оборудования цеха № 1 - для ремонта оборудования цеха № 2 |
5790
4340 |
23-1
23-2 |
10
10 |
|
Требование |
На хозяйственные нужды: - цеха № 1 - цеха № 2 - ремонтного цеха - заводоуправлению |
1750 1830 920 1200 |
25-1 25-2 23-3 26 |
10 10 10 10 |
|
20 |
Справка бухгалтерии |
Списаны отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным (по табл. 3, табл. 4): - цеху № 1 для производства -изделий А - изделий В - цеху № 2 для производства -изделий А - изделий В - ремонтному цеху: - для ремонта оборудования цеха № 1 (заказ № 501) - для ремонта оборудования цеха № 1 (заказ № 502) - на хозяйственные нужды: - цеха № 1 - цеха № 2 - ремонтного цеха - заводоуправления |
3025 2437
3477 2321
251 188
76 79 40 52 |
20-11 20-12
20-21 20-22
23-1 23-2
25-1 25-2 23-3 26 |
16 16
16 16
16 16
16 16 16 16
|
|
21 |
Требование |
Переданы со склада в эксплуатацию инструменты общего пользования: - в цех № 1 - в цех № 2 - в ремонтный цех |
6100 5200 5400 |
25-1 25-2 23-3 |
10-9 10-9 10-9 |
|
Учет расчетов с персоналом по оплате труда |
|
22 |
Наряды, расчетная ведомость |
Начислена основная и дополнительная заработная плата за отчетный период: - рабочим цеха № 1 по производству: - изделий А - изделий В - рабочим цеха № 2 по производству: - изделий А - изделий В - рабочим ремонтного цеха за ремонт оборудования: - цеха № 1 (заказ № 501) - цеха № 2 (заказ № 502). - рабочим, обслуживающим оборудование: - цеха № 1 - цеха № 2 - ремонтного цеха - служащим: - цеха № 1 - цеха № 2 - ремонтного цеха - персоналу заводоуправления |
57200 51300
39800 39100
10500 9800
11200 10600 8100
9200 9900 5400 30800 |
20-11 20-12
20-21 20-22
23-1 23-2
25-1 25-2 23-3
25-1 25-2 23-3 26 |
70 70
70 70
70 70
70 70 70
70 70 70 70 |
|
23 |
Расчетные ведомости |
Произведены отчисления ЕСН от начисленной заработной платы (определить): - рабочих цеха № 1 по производству: - изделий А - изделий В - рабочих цеха № 2 по производству: - изделий А - изделий В - рабочих ремонтного цеха за ремонт оборудования: - цеха № 1 (заказ № 501) - цеха № 2 (заказ № 502). - рабочих, обслуживающих оборудование: - цеха № 1 - цеха № 2 - служащих: - цеха № 1 - цеха № 2 - ремонтного цеха - персонала заводоуправления
|
14872 13338
10348 10166
2730 2548
2912 2756
2392 2574 3510 8008 |
20-11 20-12
20-21 20-22
23-1 23-2
25-1 25-2
25-1 25-2 23-3 26 |
69 69
69 69
69 69
69 69
69 69 69 69
|
|
24 |
Расчетные ведомости |
Произведены удержания из заработной платы персонала организации: - налога на доходы физических лиц - по исполнительным листам - в возмещение потерь от брака (изделие А) |
17029
2600 300 |
70
70 70 |
68
76 73 |
|
Учет прочих расходов на производство |
|
25 |
Ведомость амортизационных отчислений |
Начислена амортизация основных средств: - производственного оборудования - цеха № 1 - цеха № 2 - ремонтного цеха - зданий и хозяйственного инвентаря: - цеха № 1 - цеха № 2 - ремонтного цеха - заводоуправления |
19100 16300 4200
7800 7100 1400 2445 |
20-11 20-21 23-3
25-1 25-2 23-3 26 |
02 02 02
02 02 02 02 |
|
26 |
Ведомость амортизационных отчислений |
Начислена амортизация по патенту на промышленный образец (по изделию А) |
604 |
20-11 |
05 |
|
27 |
Авансовый отчет |
Списаны командировочные расходы Иванова С.И. |
6000 |
26 |
71 |
|
28 |
Расчет бухгалтерии |
Списаны общепроизводственные расходы ремонтного цеха на себестоимость (табл. 5): - заказ № 501 - заказ № 502 |
34335 30782 |
25-1 25-2 |
23-1 23-2 |
|
29 |
Справка бухгалтерии |
Списана себестоимость услуг вспомогательного производства (ремонтного цеха) по ремонту (табл. 6): - оборудования цеха № 1 (заказ № 501) - оборудования цеха № 2 (заказ № 502) |
15064
13906 |
23-1
23-2 |
23-3
23-3 |
|
30 |
Расчет бухгалтерии |
Списаны общепроизводственные расходы (табл. 7, 8, 9, 10): - цеха № 1 на себестоимость: - изделия А - изделия В - цеха № 2 на себестоимость: - изделия А - изделия В |
40155 35610
35722 35099 |
20-11 20-12
20-21 20-22 |
25-1 25-1
25-2 25-2 |
|
31 |
Акты о браке |
Выявлен брак при производстве изделий А в цехе № 1 |
2780 |
28 |
20-11 |
|
32 |
Накладная |
Сдан на склад и оприходован по цене возможного использования окончательный брак |
130 |
10 |
28 |
|
33 |
Распоряжение мастера цеха № 1 |
Предъявлена сумма работнику в возмещение потерь от брака |
300 |
73 |
28 |
|
34 |
Ведомость потерь от брака |
Списаны окончательные потери от брака на себестоимость изделия А |
2350 |
20-11 |
28
|
|
Учет готовой продукции и ее продажи |
|
35 |
Ведомость выпуска готовой продукции |
Оприходована на склад готовая продукция по фактической производственной себестоимости (табл. 11): - изделия А - изделия В |
146601 40558 |
43 43 |
20 20 |
|
36 |
Накладная, счет-фактура № 52 от 28.12 |
Отгружена готовая продукция ООО «Промснаб»: - продажная стоимость |
777620 |
62 |
90-1 |
|
37 |
Книга продаж |
Начислен НДС от стоимости отгруженной продукции |
118620 |
90-3 |
68 |
|
38 |
Ведомость движения готовой продукции |
Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции |
490587 |
90-2 |
43 |
|
39 |
Счет, счет-фактура |
Начислены по счету ООО «Трансэк» по доставке готовой продукции до порта отправления, в том числе НДС – 5850 |
32500 5850 |
44 19 |
60 60 |
|
40 |
Ведомость расчета себестоимости проданной продукции |
Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость отгруженной продукции Списаны коммерческие расходы на себестоимость проданной продукции |
48505
32500 |
90-7
90-8 |
26
44 |
|
41 |
Расчет бухгалтерии |
Отражен финансовый результат от продажи продукции |
87408 |
90-9 |
99 |
|
Учет основных средств, прочих доходов и расходов |
|
42 |
Счет № 55, счет-фактура № 40 от 11.12 |
Получен от станкостроительного завода по счету № 55 станок (в том числе НДС – 5400) |
30000 5400 |
08 19 |
60 60 |
|
43 |
Акт приемки-передачи основных средств |
Приобретенный станок введен в эксплуатацию по первоначальной стоимости (определить) |
30000 |
01 |
08 |
|
44 |
Акт списания основных средств |
Списано вследствие физического износа производственное оборудование: - первоначальная стоимость - сумма амортизационных отчислений |
51000 45000 6000 |
01/2 02 91-2 |
01 01-2 01-2 |
|
45 |
Счет-фактура № 36 от 23.12 |
Предъявлены ООО «Стройконструкция» расчетные документы за компьютер, в том числе НДС |
58056
|
62
|
91-1
|
|
46 |
Акт приемки-передачи основных средств |
Передан компьютер ООО «Стройконструкция»: - первоначальная стоимость - сумма амортизационных отчислений |
52000 2000 50000 |
01/2 02 91-2 |
01 01-2 01-2 |
|
47 |
Книга продаж |
Начислен НДС от стоимости проданного компьютера |
8856 |
91-2 |
68 |
|
48 |
Счет № 151, счет-фактура № 77 от 01.12 |
Приобретено у ООО «Новые технологии» неисключительное право на использование программного продукта сроком на два года (в том числе НДС – 1800) |
10000 1800 |
08 19 |
60 60 |
|
49 |
Уведомление о признании претензии |
Начислены доходы в виде финансовых санкций, предъявленных ООО «Трактор» за нарушение договора поставки |
1500 |
76 |
91-1 |
|
50 |
Кредитный договор |
Начислены проценты за кредит |
30000 |
66 |
91-1 |
|
51 |
Декларация по налогу на имущество |
Начислен налог на имущество за 4 квартал |
5600 |
91-2 |
68 |
|
52 |
Расчет бухгалтерии |
Отражен финансовый результат от прочих операций (определить) |
19100
|
91-9 |
99 |
|
Учет использования прибыли, НДС, операций по реформации баланса |
|
53 |
Расчет бухгалтерии |
Отражен условный расход по налогу на прибыль |
25562
|
99 |
68 |
|
54 |
Расчет налоговых разниц, постоянных и отложенных обязательств и активов |
Отражены (табл. 12): - постоянные налоговые обязательства - отложенные налоговые активы - отложенные налоговые обязательства |
6000
17363
960 |
68
09
68 |
77
68
77 |
|
55 |
Книга покупок |
Предъявлен к налоговому вычету НДС по приобретенным и оплаченным ценностям |
138450 |
68 |
19 |
|
56 |
Расчет бухгалтерии |
Отражены операции по реформации баланса |
? |
|
|
При выполнении операции № 20 следует рассчитать средний процент отклонений фактической себестоимости материалов от их стоимости по учетным ценам (табл. 3) и определить сумму отклонений, относящуюся к выбывшим материалам (табл. 4).
Расчет среднего процента отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной стоимости
Расчет суммы отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной стоимости, относящейся к отпущенным со склада материалам
Для выполнения операций №№ 28, 29 первоначально следует составить ведомость затрат по ремонтному цеху (табл. 5).
По данным ведомости определить сумму общепроизводственных расходов ремонтного цеха и распределить ее между заказами № 501 и № 502 пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих (табл. 6).
Исчисленные суммы отразить в операции № 28 и внести соответствующие записи в ведомость учета затрат по ремонтному цеху (табл. 5). По данным ведомости определить себестоимость работ по ремонту оборудования цеха № 1 и цеха № 2 и отразить в операции № 29. Ремонтный цех не имеет остатка незавершенного производства.
Для выполнения операции № 30 следует составить ведомости затрат по цехам основного производства № 1 (табл. 7) и № 2 (табл. 8).
По данным ведомостей определить сумму общепроизводственных расходов цеха № 1 и цеха № 2, распределить ее между изделиями А и В пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих (табл. 9, табл. 10).
Исчисленные суммы отразить в операции № 30 и внести соответствующие записи в ведомости учета затрат цехов основного производства (табл. 7, 8).
1.6. Для выполнения операции № 35 следует определить фактическую производственную себестоимость готовых изделий А и готовых изделий В, если незавершенное производство на конец месяца составило:
- по изделиям В – 30142 руб.(табл. 11)
При выполнении операции № 54 необходимо определить налоговые разницы и рассчитать сумму постоянных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов и обязательств (табл. 12) с учетом бухгалтерской справки № 12 и операций №№ 44, 45, 46, 47.
Расчет налоговых разниц, постоянных и отложенных налоговых обязательств и активов за 4 квартал