Муниципальное образовательное учреждение

Вариант 3

1. Аудит правильности и своевременности начисления и оплаты налогов и других платежей.

2. Практическое задание

Вы являетесь ответственным за аудит расчетов по налогам фирмы ОАО Челябоблкоммунэнерго и должны спланировать проверку за 2004 год и 1 квартал 2005 года.

Требуется:

1. Составить общий план проверки

2. Перечислить, какие виды проверок Вы намерены предпринять, чтобы убедиться, что налоговый учет ведется должным образом

3. Если Вы намерены использовать данные внутреннего контроля, то должны оценить степень доверия внутреннему контролю, проведя тесты на соответствие данных

4. Составить письмо репрезентацию об объектах учета, в отношении которых аудитор:

- не смог получить независимых подтверждений;

- не подозревал о существовании подобной информации.

5. Дать обоснованный ответ, насколько достоверны на Ваш взгляд, данные учета.

6. Подготовить письмо руководству фирмы с указанием в нем обнаруженных Вами слабостей и рекомендациями относительно улучшения системы учета.

В 2004 году были совершены хозяйственные операции:

В январе 2004 года приобрело товар у ЗАО "Авангард" на сумму 118000 руб. (в том числе НДС). За полученный и оприходованный товар передает поставщику по индоссаменту вексель,полученный от третьего лица в обмен на собственный вексель, на сумму 150000 руб. со сроком оплаты 30 марта 2004 года. Никаких льгот обе организации не имеют.

При составлении декларации по НДС за январь 2004 года уменьшило сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет, на 18000 руб. (сумма НДС, предъявленная поставщиком товара ЗАО "Авангард").

Предприятие приобрело стулья, часть которых передали в столовую. При этом НДС был возмещен из бюджета по всем купленным стульям, а на стоимость тех, которые передали столовой, налог начислен не был.

В этом же месяце по приказу руководителя предприятия 45 стульев былопередано столовой, а 70 стульев отпущено на общехозяйственные нужды. Так как стоимость одного стула не превышает 2000 руб., их сразу можно отнести на затраты. Поэтому бухгалтер предприятия сделал следующие проводки.

В 2004 году организация осуществляла реконструкцию производственного цеха собственными силами. Для реконструкции цеха организацией было приобретено и введено в эксплуатацию:

- новое оборудование на сумму 147500 руб., в том числе НДС;

- материалы на сумму 59000 руб., в том числе НДС.

Кроме того, была выплачена заработная плата рабочим ремонтного цеха в размере 120 000 руб. и начислен ЕСН в размере 31200 руб. Организация относится к первому классу профессионального риска.

В 2004 году в организации работает 10 человек. В январе - марте в пользу работников были произведены выплаты (в руб.), представленные в табл. 1

Таблица 1

Таблица 2 Начислены пособия, не подлежащие налогообложению (в руб.)

Таблица 3 Определение налоговой базы (в руб.)

Таблица 4

Вариант 4

1. Аудит расчетов с покупателями и поставщиками.

2. Практическое задание

Вы являетесь ответственным за аудит фирмы ОАО "Челябоблкоммнэнерго". Требуется:

1) Сделать следующий анализ финансовой отчетности:

- обозначить четыре проблемы, которые Вы как аудитор хотели бы обсудить с администрацией;

- обосновать Ваше намерение обсудить каждую из проблем;

- указать по два вопроса, которые бы Вы поставили перед администрацией в рамках каждой проблемы;

- объяснить, используя Ваш анализ финансовой отчетности, почему аналитическая проверка финансовой отчетности является основной частью работы аудитора.

2) Используя финансовую отчетность, составьте программу аудиторской проверки цикла покупок и кредиторской задолженности.

3) Проверить и описать систему покупок с целью определить, в какой степени можно положиться на данные внутреннего контроля.

4) Провести аудит дебиторской задолженности:

- для процедуры отберите каждый третий дебитор;

- проверка правильности синтетического и аналитического учета;

- общий вывод о наличии ошибок и их значимости, их влияния на достоверность отчетности.

5) Составить письменную информацию руководству экономического субъекта по результатам аудита.

6) Привести перечень аудиторских процедур, которые необходимо выполнить, чтобы определить, были ли значительные события после даты составления баланса.

ОАО "Челябоблкоммнэнерго" отпустило теплоэнергию ООО "СМЭП" в 2002 году на сумму 472000 руб. (в том числе НДС). Для целей налогообложения выручка определяется "по оплате". В декабре 2004 года срок исковой давности истек. В учете были сделаны записи: Д91 К62 4872000руб. Списана дебиторская задолженность: Д26 К68. Начислен налог на пользователей автомобильных дорог. Получив 15.02.04 банковский кредит на приобретение материалов сроком на два месяца в сумме 180 000 руб., организация в этот же день произвела перевод заемных средств поставщику в качестве предварительной оплаты. В соответствии с кредитным договором организация ежемесячно уплачивает банку проценты в сумме 5000 руб.

15.03.04 организация получает от поставщика материалы на сумму 177000 руб. (в том числе НДС), а 15.04.04 возвращает кредит банку. В учете организации данная операция будет отражена следующими записями:

15 февраля 2004:

Д 51 К 66 / Расчеты по кредитам 177 000 руб. - получен кредит от банка;

Д 60 / Расчеты по авансам выданным К 51 177 000 руб. - произведена предварительная оплата поставщику за товары

15 марта 2004:

Д 60 / Расчеты по процентам К 66 / Расчеты по процентам 5000 руб. - начислены проценты банку до получения товаров;

Д 66 / Расчеты по процентам К 51 177000 руб. - уплачены проценты банку в соответствии с кредитным договором;

Д 10 К 60 / Расчеты по авансам выданным 150000 руб. - получены материалы от поставщика;

Д 19 К 60 / Расчеты по авансам выданным 27000 руб. - отражен НДС по поступившим материалам согласно счету-фактуре поставщика;

Д 68 К 19 - 27 000 руб. - принят к вычету НДС по оплаченным и оприходованным материалам

Д 10 К 60 / Расчеты по процентам 5000 руб. - проценты по кредиту, начисленные до получения материалов, включаются в их первоначальную стоимость.

Вариант 5

1. Аудит операций с товарно-материальными ценностями

2. Практическое задание

Вы являетесь ответственным за аудит сохранности и учета производственных запасов фирмы ОАО "Челябоблкоммунэнерго" за 2004 год.

Требуется:

1) Тщательно описать работу аудитора до конца года, относящуюся к инвентаризации.

2) Обозначить проблемы, которые придется решать, и указать проверки, которые необходимо провести, прежде чем выбрать базу для оценки сырья готовой продукции

3) Обосновать принципиальную возможность (и если это возможно, то при каких обстоятельствах) большего доверия учетным данным фирмы, нежели фактическим.

4) Указать мероприятия, которые необходимо провести фирме для обеспечения адекватности процедур по закрытию счетов по запасам на конец года.

5) Указать причины подготовки рабочих документов аудитора и степень подробностей в работе аудиторскими документами, проанализировав достоинства и недостатки рабочих документов аудитора.

6) Составить письменную информацию руководству экономического субъекта по результатам аудита.

В рыбном магазине, находящемся на балансе ОАО "Челябоблкоммунэнерго", проведена инвентаризация. Выявлена недостача икры осетровых рыб в размере 2 кг, до момента инвентаризации хранившейся в холодильнике в течение трех дней. Установлено, что икра была похищена в ночное время по вине сторожа, забывшего включить сигнализацию. Сторож добровольно согласился возместить недостачу в кассу. Икра была закуплена в количестве 10 кг по цене 590 руб. за 1 кг, в том числе НДС . Согласно учетной политике организации учет товаров ведется по покупным ценам. Предположим, что в рассматриваемом периоде продажа икры в такой упаковке не производилась.

ОАО "Челябоблкоммунэнерго" получило от ЗАО "Трио" по договору мены 100 т угля, а взамен отпускает теплоэнергию. Обмен признан сторонами равноценным.

Обычно ОАО "Челябоблкоммунэнерго" продает теплоэнергию по цене 18880 руб. (в том числе НДС ). Себестоимость угля равна 1000 руб., а теплоэнергии - 14 000 руб. ОАО обычно покупает уголь по цене 1770 руб. (в том числе НДС), а ЗАО "Трио" приобретает теплоэнергию по цене 19 470 руб. (в том числе НДС).

В мае 2004 года ОАО приобрело у ООО "Трэйс" уголь на сумму 7080000 руб., в том числе НДС. Уголь приобретен врассрочку. Первый платеж в сумме 3540000 руб. необходимо произвести в июне 2004 года, а второй в размере 3540000 руб. - в июле 2004 года. За предоставленную рассрочку ОАО "Челябоблкоммунэнерго" должно заплатить продавцу(оборудования) 3% стоимости угля.

По условиям договора коммерческого кредита проценты необходимо уплатить равными частями в те же сроки, которые установлены дляпогашения основной задолженности.

В бухгалтерском учете произведены записи:

Вариант 6

1. Аудит расчетов по налогу на доходы физических лиц

2. Практическое задание

Рассчитать налоговую базу и сумму налога на прибыль за 2005 год, если:

Выручка от реализации товаров собственного производства (с учетом НДС) составила – 7020 тыс.рублей, выручка от перепродажи товаров (с учетом НДС) – 960 тыс.рублей, покупная стоимость которых составила – 650 тыс.рублей.

В связи с освоением новой технологии по производству продукции организация продала излишки упаковочного материала на сумму 50 тыс.рублей (без учета НДС), остаточная стоимость, по которой данный материал числился в балансе на счете 10 – 40 тыс.рублей. Кроме того, было продано холодильное оборудование, которое числилось в основных средствах, за 30 тыс.рублей(без учета НДС). Других доходов у организации не было.

Прямые расходы ООО "Орион", связанные с производством продуктов питания составили 4100 тыс.рублей, в том числе расходы на остаток незавершенного производства по состоянию на 01 июля 2005 года – 200 тыс.рублей. Услуги и работы в пользу "третьих" лиц ООО "Орион" не оказывал.

Расходы, связанные с продажей продукции и покупных товаров составили 900 тыс.рублей. Кроме того, были произведены амортизационные отчисления в сумме 15000 рублей и списана в связи с истечением срока давности дебиторская задолженность в сумме 50000 рублей. Остаточная стоимость проданного холодильного оборудования составила – 25000 тыс.рублей.

ООО "Орион" в 2003 году был получен убыток в сумме 800 тыс.рублей. В 2004 году ООО "Орион" получил прибыль и часть этой прибыли в размере 200 тыс.рублей была направлена на покрытие убытка 2003 года. На начало 2005 года сумма не перенесенного убытка составила 200 тыс.рублей.

Вариант 7

1 Профессиональные требования, по организации внутрифирменного контроля качества аудиторских услуг.

2 Практическое задание

Два работника в течении нескольких лет занимались мошенничеством, которое оставалось незамеченным: сговорившись с водителям автомашины, доставляющем материалы, начальник склада принимал лишь часть заказанных материалов, при этом после учета поставки грузов им делалась запись о поступлении материалов в количестве, предусмотренном договором поставки. Оставшиеся материалы в последствии продавались на сторону. начальник отдела снабжения, предложил одному из постоянных поставщиков за определенную сумму обеспечить постоянными заказами эту фирму.

Требования:

1. определить, какие следует использовать виды внутреннего контроля, чтобы устранить почву для злоупотреблений, описанных выше. Обоснуйте свой ответ.

2. составить проект программы независимой аудиторской проверки или проверки соответствия данных, охватывающей все операции, начиная от направления заказа и заканчивая получением счета.

3. обсудить обязанности аудитора по предотвращению и раскрытию случаев злоупотреблений.

Вариант 8

1 Аудиторская проверка формирования страховых резервов.

2 Практическое задание

Вы начинаете заключительную проверку поставщика спортивной одежды и инвентаря. Внутренний аудитор сообщает вам что он уже проверил работу по получению подтверждений от дебиторов, которое включало следующие:

1. составления списка просроченных дебиторских задолженностей на 31 октября 2004 года ( а сумму 376 тыс. руб.)

2. составления списка полученных ответов для внешнего аудитора

Требуется:

1. определить виды работ, которые вы намерены предпринять перед тем как использовать данные внутреннего аудитора

2. описать способы которого вы намерены повысить эффективность опросов дебиторов

3. объяснить аудитору фирмы, почему вы намерены повторить процедуру опроса дебиторов, прокомментируйте уже проведенную им работу.

Вариант 9

1 Аудит расчетов с внебюджетными фондами

2 Практическое задание

На Вас возложена обязанность проведения в соответствии с договором внешнего аудита расчетов с покупателями и поставщиками ОАО "Челябоблкоммунэнерго".

В данном отчетном периоде ОАО заключило кредитный договор с банком. По кредитному договору банк-кредитор обязуется предоставить денежные средства заемщику в размере и на условиях предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученные денежные средства и уплатить % за них. Вследствие этого у предприятия возникает кредиторская задолженность в размере суммы кредитного договора. Предприятие получило кредит 15.02.2005 г. на 2 месяца в сумме 180 000 р., вследствие чего в бухгалтерском учете были сделаны записи на связанных счетах в соответствии с ФЗ " О бухгалтерском учете" от 21.11.96 и Инструкцией по применению нового плана счетов, утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г.

Кредит был взят на целевые нужды по приобретению материалов. В тот же день предприятие перевило поставщику аванс в счет будущей поставки, которая была произведена через месяц.

15.04.05 предприятие возвращает кредит банку, но в учете организации не указан данный факт и не несет документальное подтверждение. Хотя должны быть произведены следующие бухгалтерские проводки

Проверяемое предприятие ОАО "Челябоблкоммунэнерго" имеет резервный фонд созданный в соответствии с учеридительными документами в размере 1551 тыс. руб. По данным баланса отчетного периода данный фонд не использовался в течение 2005 г. За отсутствием возможности проверки самих учредительных документов, нет вероятности точно утверждать, что указанный резерв предназначен для обеспечения сомнительной задолженности. В то же время предоставленный отчет по дебиторской задолженности содержит разбивку всех дебиторов по группам, и самостоятельно выделены суммы превышающие срок длительности свыше двух месяцев.

Предприятие списывает дебиторскую задолженность, созданную в 2004 г. на сумму 480 000 р. ( в том числе НДС) , в декабре 2005 г. Согласно учетной политике в целях налогообложения выручка определяется " по оплате" . Проведите аудит произведенных операций и составьте письменную информацию руководству предприятия.

Вариант 10

1 Аудит образования налогооблагаемых временных разниц

2 Практическое задание

Организация приобрела "неисключительное" право пользования компьютерной программой "Консультант Плюс", договорная стоимость которой составила 12000 руб., в том числе НДС – 2000 руб. Стоимость установки программы – 600 руб., в т.ч. НДС – 100 руб. Ежемесячно производится пополнение базы данных программы. Стоимость этих услуг – 1200 руб., в том числе НДС – 200 руб.

Программа используется организацией в производственных целях. Организация согласно учетной политике списывает расходы будущих периодов на затраты производства равномерно. Предполагаемый срок использования программы – 2 года.

В бухгалтерском учете организации были сделаны проводки:

Ноябрь 2001 г

Д60 К51 12600 руб. (оплачена программа и услуги по установке)

Д68 К19 2100 руб. (предъявлена к вычету сумма НДС, уплаченная за программу и её установку)

Д97 К60 500 руб. (отражены расходы по установке программы)

Д19 К60 100 руб. (отражен НДС за установку программы)

Д19 К60 200 руб. (отражен НДС за пополнение базы данных)

Д60 К51 1200 руб. (оплачено пополнение базы данных)

Д68 К19 200 руб. (возмещен НДС за пополнение баз данных)

Д002 "Нематериальные активы полученные в пользование" 10000 руб. (стоимость программы отражена на введенном организацией забалансовом счете)

Литература

Нормативная:

1 Налоговый кодекс РФ от 25.04.2005.

2 21 положение по бухгалтерскому учету. Сборник документов – М.: ОМЕГА – Л, 2004.

3 Арбитражный процессуальный кодекс РФ от 24.07.2002.

4 Трудовой кодекс РФ от 01.02.2002.

5 Закон РФ "Об аудиторской деятельности" № 119 ФЗ от 07.08.2001 г.

6 Закон РФ "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. № 129 ФЗ.Постановление Правительства РФ "Об изменении основных критериев (системы показателей) деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной проверке" от 25.04.95 г. № 408.

7 Постановление Правительства РФ "Об изменении основных критериев

8 (системы показателей) деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной проверке" от 07.12.94 г. № 482.

9 Постановление Правительства РФ "Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в РФ" от 06.05.94 г. № 482.

10 Указ Президента РФ "О регулировании аудиторской деятельности в Российской Федерации" от 03.11.93 г. № 1105.

11 Адаме Р. Основы аудита.: перевод с англ. М., 2001.

12 Албаров Р.А., Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК.

13 Арене Э.А., ЛоббекДЖ. К. Аудит: пер. с англ. М., 1995. Аудит: Учебник для Вузов/ под ред. В.И.Подольского. М., 2003.

14 Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. М., 2004.

15 Додж Рой. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита: пер. с англ. М., 2002.

16 Кармайкл Д-Р., Бенис М. Стандарты и нормы аудита: пер. с англ. М., 2004.

17 Робертсон Джек К. Аудит. М., 2003.

18 Шеремет А.Д., Сущ В.П. Аудит: учебное пособие. М.,2004.

19 Практикум по аудиту. Учебное пособие./под ред. А.Д. Ларионова.- М.: ООО "ТК Велби", 2003.

20 Аудит: практикум / под ред. В.И.Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

21 Аудиторский словарь.- М.: ФиС, 2003.

22 Ковалева О.В. Аудит.- М.: ПРИОР, 2002.

23 Куликов Г.В. Аудит экспортных операций.- М.: ЮНИТИ, 2003.

24 Кулинина Г.В. Аудит импортных операций.- М.: ЮНИТИ, 2004.

25 Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности.- М.: ИНФРА-М, 2004.

26 Делопроизводство в кадровой службе / сост. Верховенцев А.В.- М., 1999.

27 Кирсанова М.В., Аксенов Ю.М. Курс делопроизводства. Учебное пособие. 4-е издание исправленное и дополненное – М.: "ИНФРА-М", Новосибирск / Сибирское соглашение, 2000.

28 Панкова С.И. Международные стандарты аудита.- М.: Экономистъ, 2004.

29 Правовые основы бухгалтерского и налогового учета, аудита в РФ / под ред. Е.М.Ашмарина. – М.: Юристъ, 2004.

30 Пупко Г.М. Аудит и ревизия. – М.: Книжный дом, 2004.

31 Стандарты аудиторской деятельности. М.: Книга сервис, 2003.

32 Шеремет А.Д. Аудит.- М.: ИНФРА-М, 2005.

содержание   ..  688  689  690   ..