| 1.
Практическая часть
1.1 Задание 1
Журнал регистрации хозяйственных операций ЗАО «Ореол»
за январь 200_г.
Таблица № 1
| № п/п
|
Содержание хозяйственной операции
|
Сумма, руб.
|
Корресп. Счетов
|
| Дебет
|
Кре-дит
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
| 1
|
Принят товар по счет-фактуре поставщика:
- стоимость товара
- НДС (18%)
- Тара
- НДС (18%)
- Транспортные расходы
- НДС (18%)
|
416 954.18
330 300
59 454
20 000
3 600
3 051
549,18
|
41/2
19
41/3
19
44
19
|
60
60
60
60
60
60
|
| 2
|
Торговая наценка на стоимость товара составила 30 %
|
99 090
|
41/2
|
42
|
| 3
|
Поступила выручка в кассу за проданный товар
|
380 000
|
50
|
90/1
|
| 4
|
Отражена сумма НДС, приходящаяся на проданный товар
|
57 966,10
|
90/3
|
68/1
|
| 5
|
Списана стоимость проданного товара
|
380 000
|
90/2
|
41/2
|
| 6
|
Сдана выручка в банк через инкассатора
|
310 000
|
57
|
50
|
| 7
|
Отражена в конце месяца торговая наценка по проданным товарам
|
87 400
|
90/2
|
42/1
|
| 8
|
Продан товар по счет-фактуре ООО «Вымпел» с рассрочкой платежа:
-поступил в кассу аванс за проданный товар
-сумма задолженности составляет
-списана стоимость проданного товара
-процент за отсрочку платежа-20 %
|
2 050
6 150
8 200
1 230
|
50
62/1
90/2
62
|
62/2
90/1
41/2
91/1
|
Продолжение Таблицы №1
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
| 9
|
Начислена заработная плата за январь:
-директору организации
-менеджерам по продаже товаров
-администратору
-техничке
|
9 200
17 000
8 000
4 300
|
44
44
44
44
|
70
70
70
70
|
| 10
|
Начислены премии за январь в соответствии с Положением об оплате труда:
-директору организации
-менеджеру по продаже товаров
-администратору
-техничке
|
2 000
1 000
800
200
|
44
44
44
44
|
70
70
70
70
|
| 11
|
Начислены страховые взносы:
-в фонд социального страхования (2,9 %)
-в Пенсионный фонд (20,0 %)
-в фонд обязательного медицинского страхования (3,1 %)
|
1 232,5
8 500
1 317,5
|
44
44
44
|
69/1
69/2
69/3
|
| 12
|
Произведены удержания из начисленной заработной платы, премий:
-налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
-алименты на содержание детей
|
1 900
800
|
70
70
|
68
76
|
| 13
|
Начислена амортизация по основным средствам
|
800
|
44
|
02
|
| 14
|
Отражены расходы, согласно предъявленных счетов-фактур:
-за потребленную энергию
в т.ч. НДС
-за текущий ремонт торгового оборудования,
в т.ч. НДС
-за коммунальные услуги,
в т.ч. НДС
|
5 820
1 048
1 900
342
1340
241
|
44
19
44
19
44
19
|
60
60
60
60
60
60
|
Продолжение Таблицы №1
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
| |
-за рекламные услуги,
в т.ч. НДС
-за расфасовку товаров,
в т.ч. НДС
-ИТ банку за сбор инкассаторам выручки
-за аренду транспортных средств,
В т.ч. НДС
|
1 150
207
1 300
234
1 500
1 400
252
|
44
19
44
19
44
44
19
|
60
60
60
60
60
60
60
|
| 15
|
Согласно выписке с расчетного счета:
-зачислена поступившая выручка
-оплачено разным организациям за оказанные услуги
- оплачены счета поставщиков
-начислены банком проценты за использование денежных средств ЗАО «Ореол»
|
310 000
16 734
416 954.18
15 300
|
51
60
60
51
|
57
51
51
91/1
|
| 16
|
Списана стоимость выданных со склада:
-специальной одежды
-упаковочных материалов
-моющих средств
|
110
900
700
|
44
44
44
|
10/10
10/1
10/6
|
| 17
|
Начислены налоги:
-на землю
-транспортный
|
400
800
|
44
44
|
68
68/4
|
| 18
|
Списаны командировочные расходы
|
1 300
|
44
|
71
|
| 19
|
Выплачена заработная плата за декабрь прошлого года
|
15 000
|
70
|
50
|
| 20
|
Выявлена недостача товаров при проведении выборочной инвентаризации на складе:
-недостача в пределах норм естественной убыли отнесена на расходы организации
|
2 500
700
|
94
44
|
41/2
94
|
Окончание Таблицы №1
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
| |
-недостача сверх норм естественной убыли отнесена на материально-ответственное лицо
-отражена разница между суммой, подлежащей взысканию с виновного лица и стоимостью недостающего товара
|
2 000
200
|
73/2
73/2
|
94
98/4
|
| 21
|
Оприходованы излишки товаров, выявленные при проведении инвентаризации
|
150
|
41/2
|
91/1
|
| 22
|
Отражены штрафы, подлежащие взысканию с поставщиков за несоблюдение договорных обязательств признанные ими
|
820
|
76/2
|
91/1
|
| 23
|
Списана в убыток дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности
|
37 800
|
91/2
|
76
|
| 24
|
Произведена операция по НДС принятому к возмещению
|
65 927,18
|
68
|
19
|
| 25
|
Списаны в конце месяца расходы, приходящиеся на проданный товар
|
93 760
|
90/2
|
44
|
| 26
|
Определить финансовый результат от продажи товаров
|
66 376,10
|
99
|
90/9
|
| 27
|
Определить финансовый результат от прочих доходов и расходов
|
20 300
|
99
|
91/9
|
| 28
|
Начислен налог на прибыль
|
-
|
99
|
68
|
| 29
|
Закройте счет 99 «Прибыль и убытки»
|
86 676,10
|
84
|
99/9
|
| |
Итого:
|
|
|
|
1.2 Задание 2
Торговая наценка по проданным товарам рассчитана по формуле общего товарооборота:
ВД=Т*РН:100%,
где Т
- общий товарооборот; РН
– расчетная торговая наценка.
Расчетная торговая наценка определяется по формуле:
, 
где ТН
– торговая наценка, %.
РН =
30% /(100%+30%)=23%
ВД
= (380 000*23%)/100%= 87 400 (руб.)
1.3 Задание 3
Составить расчет списания в конце месяца расходов на продажу, приходящихся на проданный товар.
∑об.к.44=
S
н.44+ ∑об.д.44-
S
к.44 ,
где Sн.44-начальное сальдо по счету «Расходы на продажу»
∑об. д.44- сумма оборотов по дебету счета «Расходы на продажу»
Sк.44-конечное сальдо по счету «Расходы на продажу».
S
к.44 (
То) = Ск. тов. + (Сн. расх. + Т расх) : (Ск. тов. + Т об),
где То – сумма транспортных расходов на остаток товаров;
Ск. Тов. – конечное сальдо по счету «Товары»;
Сн. расх. – сумма транспортных расходов на начало месяца;
Т расх. – транспортные расходы за месяц;
Т об. – оборот по кредиту счета «Продажи».
Ск. сч.44 = 206 840*(27 800+3 051) / (206 840+386 150)= 10 761 (руб.)
∑об.к.44= 27 800+76 721-10 761=93 760 (руб.)
1.4 Задание 4.
C
чета бухгалтерского учета
Счет 01 «Основные средства»
| №
операции
|
Дебет с кредита счетов
|
№
операции
|
Кредит в дебет счетов
|
| Счет №
|
итого
|
Счет №
|
итого
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
| Сальдо
|
|
75 000
|
Сальдо
|
|
|
| Обороты
|
|
|
Обороты
|
|
|
| Сальдо
|
|
75 000
|
Сальдо
|
|
|
Счет 02 «Амортизация основных средств»
| №
операции
|
Дебет с кредита счетов
|
№
операции
|
Кредит в дебет счетов
|
| Счет №
|
итого
|
Счет № 44
|
Счет №
|
итого
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
| Сальдо
|
|
|
Сальдо
|
|
|
15 000
|
| |
|
|
13
|
800
|
|
800
|
| |
|
|
Обороты
|
800
|
|
800
|
| Сальдо
|
|
|
Сальдо
|
|
|
15 800
|
Счет 04 «Нематериальные активы»
| №
операции
|
Дебет с кредита счетов
|
№
операции
|
Кредит в дебет счетов
|
| Счет №
|
итого
|
Счет №
|
итого
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
| Сальдо
|
|
8 000
|
Сальдо
|
|
|
| Обороты
|
|
|
|
|
|
| Сальдо
|
|
8 000
|
|
|
|
Счет 10 «Материалы»
| №
операции
|
Дебет с кредита счетов
|
№
операции
|
Кредит в дебет счетов
|
| Счет №
|
итого
|
Счет № 44
|
итого
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
| Сальдо
|
|
1 900
|
|
|
|
| |
|
|
16
|
1 710
|
1 710
|
| |
|
|
|
|
|
| Обороты
|
|
|
Обороты
|
1 710
|
1 710
|
| Сальдо
|
|
190
|
Сальдо
|
|
|
Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
| №
операции
|
Дебет с кредита счетов
|
№
операции
|
Кредит в дебет счетов
|
| Счет № 60
|
итого
|
Счет № 68
|
итого
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
| Сальдо
|
|
|
Сальдо
|
|
|
| 1
|
63 603,18
|
63 603,18
|
23
|
65 927,18
|
65 927,18
|
| 14
|
2 324
|
2 324
|
|
|
|
| Обороты
|
65 927,18
|
65 927,18
|
Обороты
|
65 927,18
|
65 927,18
|
| Сальдо
|
|
|
Сальдо
|
|
|
Счет 41/2 «Товары в розничной торговле»
| №
операции
|
Дебет с кредита счетов
|
№
операции
|
Кредит в дебет счетов
|
| Счет № 60
|
Счет № 42
|
Счет № 91
|
итого
|
Счет № 90
|
Счет № 94
|
итого
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
| Сальдо
|
|
|
|
168 000
|
Сальдо
|
|
|
|
| 1
|
330 300
|
|
|
330 300
|
5
|
380 000
|
|
380 000
|
| 2
|
|
99 090
|
|
99 090
|
8
|
8 200
|
|
8 200
|
| 21
|
|
|
150
|
150
|
20
|
|
2 500
|
2 500
|
| Обороты
|
350 300
|
99 090
|
150
|
429 540
|
Обороты
|
382 000
|
2 500
|
390 700
|
| Сальдо
|
|
|
|
206 840
|
|
|
|
|
Счет 41/3 «Тара под товаром и порожняя»
| №
операции
|
Дебет с кредита счетов
|
№
операции
|
Кредит в дебет счетов
|
| Счет № 60
|
итого
|
Счет № 90
|
итого
|
| 1
|
2
|
5
|
6
|
7
|
9
|
| Сальдо
|
|
|
Сальдо
|
|
|
| 1
|
20 000
|
|
|
|
|
| Обороты
|
20 000
|
|
Обороты
|
|
|
| Сальдо
|
20 000
|
|
|
|
|
Счет 42 «Торговая наценка»
| №
операции
|
Дебет с кредита счетов
|
№
операции
|
Кредит в дебет счетов
|
| Счет №
|
Счет №
|
итого
|
Счет № 41
|
Счет № 90
|
итого
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
| Сальдо
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
69 000
|
| |
|
|
|
2
|
99 090
|
|
99 090
|
| |
|
|
|
7
|
|
87 400
|
87 400
|
| Обороты
|
|
|
|
Обороты
|
99 090
|
87 400
|
11 690
|
| Сальдо
|
|
|
|
Сальдо
|
|
|
80 690
|
Счет 44 «Расходы на продажу»
| №
операции
|
Дебет с кредита счетов
|
№
операции
|
Кредит в дебет счетов
|
| Счет № 60
|
Счет № 70
|
Счет № 69
|
Счет № 02
|
Счет № 10
|
Счет
№ 68
|
Счет
№ 71
|
Счет
№ 94
|
итого
|
Счет № 90
|
Счет №
|
итого
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
| Сальдо
|
|
|
|
|
|
|
|
|
27 800
|
Сальдо
|
|
|
|
| 1
|
3 051
|
|
|
|
|
|
|
|
3 051
|
25
|
93 760
|
|
93 760
|
| 9
|
|
38 500
|
|
|
|
|
|
|
38 500
|
|
|
|
|
| 10
|
|
4 000
|
|
|
|
|
|
|
4 000
|
|
|
|
|
| 11
|
|
|
11 050
|
|
|
|
|
|
11 051
|
|
|
|
|
| 13
|
|
|
|
800
|
|
|
|
|
800
|
|
|
|
|
| 14
|
14 410
|
|
|
|
|
|
|
|
14 410
|
|
|
|
|
| 16
|
|
|
|
|
1 710
|
|
|
|
1 710
|
|
|
|
|
| 17
|
|
|
|
|
|
1 200
|
|
|
1 200
|
|
|
|
|
| 18
|
|
|
|
|
|
|
1 300
|
|
1 300
|
|
|
|
|
| 20
|
|
|
|
|
|
|
|
700
|
700
|
|
|
|
|
| Обороты
|
17 461
|
42 500
|
11 051
|
800
|
1 710
|
1 200
|
1 300
|
700
|
76 721
|
Обороты
|
93 760
|
|
93 760
|
| Сальдо
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10 761
|
|
|
|
|
Счет 50 «Касса»
| №
операции
|
Дебет с кредита счетов
|
№
операции
|
Кредит в дебет счетов
|
| Счет № 62
|
Счет № 90
|
итого
|
Счет № 57
|
Счет № 70
|
итого
|
| 1
|
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
| Сальдо
|
|
|
5 100
|
Сальдо
|
|
|
|
| 3
|
|
380 000
|
380 000
|
6
|
310 000
|
|
310 000
|
| 8
|
2 050
|
|
2 050
|
19
|
|
15 000
|
15 000
|
| Обороты
|
2 050
|
380 000
|
382 050
|
Обороты
|
310 000
|
15 000
|
325 000
|
| Сальдо
|
|
|
62 150
|
|
|
|
|
Счет 51 «Расчетные счета»
| №
операции
|
Дебет с кредита счетов
|
№
операции
|
Кредит в дебет счетов
|
| Счет № 57
|
Счет № 91
|
итого
|
Счет № 60
|
итого
|
| 1
|
2
|
|
3
|
4
|
5
|
7
|
| Сальдо
|
|
|
225 600
|
Сальдо
|
|
|
| 15
|
310 000
|
15 300
|
325 300
|
15
|
433 688,18
|
433 688,18
|
| Обороты
|
310 000
|
15 300
|
325 300
|
Обороты
|
433 688,18
|
433 688,18
|
| Сальдо
|
|
|
117 211,82
|
Сальдо
|
|
|
Счет 57 «Переводы в пути»
| №
операции
|
Дебет с кредита счетов
|
№
операции
|
Кредит в дебет счетов
|
| Счет № 50
|
итого
|
Счет № 51
|
итого
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
| Сальдо
|
|
|
Сальдо
|
|
|
| 6
|
310 000
|
310 000
|
15
|
310 000
|
310 000
|
содержание ..
602
603
604 ..
|
|
|