Министерство образования Российской Федерации

Кафедра: «Управление предпринимательской деятельностью »

по дисциплине: «Управление затратами в туризме»

Вариант №3

Выполнила:

студентка 3 курса

з/у отделения

специальность: 080507

Санкт-Петербург

2009г

Содержание

Задача №1 ………………………………………………………………………...3

Задача №2 ………………………………………………………………………...7

Задача №3 ………………………………………………………………………..10

Задача №4 ………………………………………………………………………..12

Задача №5 ………………………………………………………………………..13

Задача №6 ………………………………………………………………………..16

Задача №7 ………………………………………………………………………..18

Задача №8 ………………………………………………………………………..20

Задача №9 ………………………………………………………………………..22

Задача №10 ………………………………………………………………………25

Задача №1

Анализ структуры и динамики затрат

Расчет доли соответствующих затрат в полной себестоимости товарной продукции.

Расчет за 1 период по статьям затрат

1. 1250/3610*100=34,6%

2. 895/3610*100=24,8%

3. 120/3610*100=3,3%

4. 49/3610*100=1,3%

5. 26/3610*100=0,72%

6. 2/3610*100=0,05%

8. 460/3610*100=12,7%

9.568/3610*100=15,7%

10. 160/3610*100=4,4%

11.80/3610*100=2,2%

Расчет за 2 период по статьям затрат

1. 1265/3678*100=34,4%

2. 905/3678*100=24,6%

3. 110/3678*100=3%

4. 42/3678*100=1,1%

5. 28/3678*100=0,76%

6. 1/3678*100=0,03%

8.490/3678*100=13,3%

9.600/3678*100=16,3%

10. 142/3678*100=3,9%

11. 95/3678*100=2,6%

Определение изменений в структуре затрат по формуле:

Dу = у (2) – у (1)

Dу (%) = у (2) / у (1) *100,

где Dу- изменение статьи затрат в тыс.руб.;

Dу (%) – изменение статьи затрат в %;

у (1) , у (2) – уровень затрат по данной статье в первом и втором периоде соответственно.

Расчет изменений по статьям затрат в тыс.руб ( Dу )

1. 1265-1250= +15

2. 905-895= +10

3. 110-120= -10

4. 42-49= -7

5. 28-26= 2

6. 1-2= -1

8.490-460= +30

9.600-568= +32

10.42-160= -18

11. 95-80= +15

Расчет изменений по статьям затрат в % ( Dу (%))

1. 1265/1250*100 =101,2%

2. 905/895*100 =101,1%

3. 110/120*100 =91,6%

4. 42/49*100 =85,7%

5. 28/26*100 =107,7%

6. 1 / 2 *100 =50%

8.490/460*100 = 106,5%

9.600/568*100 = 105,6%

10.142/160*100 = 88,7%

11.95/80*100 = 118,7%

Результаты расчетов заносятся в таблицу

Анализ затрат

На основании табличных данных можно сделать выводы:

1) наиболее существенными статьями затрат являются:

- сырье и материалы (составляют 34,6% в 1 периоде и 34,4% во 2 периоде);

- зарплата основная (24,8% в 1 периоде и 24,6% во 2 периоде);

- общезаводские расходы (15,7% в 1 периоде и 16,3% во 2 периоде);

2) во втором периоде по сравнение с первым затраты по многим статьям увеличились, наиболее высокие темпы роста наблюдаются у следующих статей:

- налоговые платежи, относимые на балансовую прибыль (118,7%);

- затраты на электроэнергию (107,7%);

- общецеховые расходы (106,5%);

- общезаводские расходы (105,6%)

3) Значительную долю в полной себестоимости продукции занимают прямые затраты (64,8% в 1 периоде и 63,9% во 2 периоде)

4) Фактическая себестоимость товарной продукции во 2 периоде увеличилась на 49 тыс. руб. и составила 3473 тыс. руб.

Задача № 2

Эффект масштаба

1)Определение себестоимости всего выпуска продукции (400ед.):

Себестоимость = пост.затраты+перем.затраты

= 40+20 = 60 млн.руб.

2)Определение постоянных и переменных затрат на единицу продукции и себестоимость единицы продукции при объеме производства 400 ед.:

Пост.затраты на ед.=всего пост.затр.(млн.руб) / объем производства (ед.) = 40/400 = 100 тыс.руб.

Перем.хатраты на ед.=всего перем.затр. (млн.руб) / / объем производства (ед.) = 20/400 = 50 тыс.руб.

Себестоимость ед. = пост.затраты на ед. + перем.затраты на ед.

= 100+50=150 тыс.руб.

Поскольку постоянные затраты не изменяются с увеличением или уменьшением выпуска продукции, постоянные затраты на весь выпуск продукции будут одинаковыми для объема производства 400,800,1200,1600 единиц и составят 40 млн.рублей.

3)Определение переменных затрат для объемов производства 800,1200,1600 шт.

Переменные затраты на весь выпуск продукции изменятся в связи с увеличением объема производства и будут составлять:

-для обёма производства 800 шт. (обём производства увеличился в 2 раза):

20 млн.руб * 2= 40 млн.руб

- для обёма производства 1200 шт. (обём производства увеличился в 3 раза):

20 млн.руб * 3= 60 млн.руб

- для обёма производства 1600 шт. (обём производства увеличился в 4 раза):

20 млн.руб * 4= 80 млн.руб

4)Определение себестоимости всего выпуска продукции, вычисляемой как сумма постоянных и переменных затрат:

-для объема производства 800 шт.:

40+40=80 млн.руб;

-для объема производства 1200 шт.:

40+60=100 млн.руб;

-для объема производства 1600 шт.:

40+80=120 млн.руб;

5)Расчет постоянных затрат на единицу продукции:

-для объема производства 800 шт.:

40 млн.руб./800шт = 50 тыс.руб.;

-для объема производства 1200 шт.:

40 млн.руб./1200шт = 33 тыс.руб.;

-для объема производства 1200 шт.:

40 млн.руб./1600шт = 25 тыс.руб.;

6)Переменные затраты на единицу продукии:

-для объёма производства 800 шт.:

40 млн.руб./800шт. = 50 тыс.руб;

-для объёма производства 1200 шт.:

60 млн.руб./1200шт. = 50 тыс.руб;

-для объёма производства 1600 шт.:

80 млн.руб./1600шт. = 50 тыс.руб;

7)Себестоимость всего выпуска продукции:

-для объёма производства 800 шт.:

50+50 = 100 тыс.руб.;

-для объёма производства 1200 шт.:

33+50 = 83 тыс.руб.;

-для объёма производства 1600 шт.:

25+50 = 75 тыс.руб.;

Результаты расчетов заносятся в таблицу

Изменение себестоимости продукции под влиянием изменения объема производства

По результатам расчетов можно сделать выводы.

При расчете себестоимости всего выпуска продукции переменные затраты возрастают прямо пропорционально увеличению объёмов производства, а постоянные затраты не меняются. При расчете себестоимости на единицу продукции, напротив, постоянные издержки уменьшаются с увеличением объёмов производства, а переменные затраты не меняются.

В связи с увеличением объемов производства наблюдается эффект масштаба , который можно сформулировать так:

С увеличением объёма производства себестоимость единицы продукции уменьшается за счет уменьшения постоянных затрат на единицу продукции .

Задача №3

Маржинальный анализ

Фирма может производить не более 340 единиц турпродуктов, которые продаются по цене 260 у.е. Объём производства равен объёму продаж и составляет 88400 у.е. Постоянные затраты составляют 23200 у.е. Переменные затраты на единицу продукции равны 110 у.е.

Для решения вводятся обозначения:

Т (руб.,шт.)- точка безубыточности объёма реализации продукции или порог рентабельности;

Д_м (руб.)- маржинальный доход;

Ц (руб.)- цена единицы продукции;

Н (руб.)- постоянные затраты;

Р_n (руб.)- переменные затраты;

К (шт.)- количество проданной продукции в натуральных единицах;

V (руб./шт.)- удельные переменные затраты или переменные затраты на единицу продукции;

П (руб.)- прибыль от реализации продукции;

ВР (руб.)- выручка от реализации продукции;

ЗБ (%)- зона безопасности;

ВР_факт (руб.)- фактический объём продаж (выручка от реализации);

П*- запланированный объём прибыли.

1)Определение переменных затрат на весь выпуск продукции:

Р_n = V* К

Р_n = 110 у.е.* 340 шт.= 37400 у.е.

2)Определение прибыли от реализации продукции:

П = ВР-( Р_n +Н)

П = 88400 у.е.-(110 у.е.+23200 у.е.) = 65090 у.е.

3)Определение маржинального дохода:

Д_м = Н+П=ВР- Р_n

Д_м = 23200 у.е. + 65090 у.е. =88290 у.е. (88400-110)

4)Определение точки безубыточности (порога рентабельности) в стоимостном выражении:

Т=ВР*(Н/ Д_м )

Т=88400 у.е.*(23200 у.е./88290 у.е.) = 88400*0,26 = 23 229 у.е.

5)Определение точки безубыточности (порога рентабельности) в натуральном измерении:

Т = К*(Н/ Д_м )

Т = 340*(23200 у.е./88290 у.е.) = 340*0,26 = 89 шт.

6) Определение зоны безопасности при фактической выручке от реализации 17 млн.руб.(500 000 у.е при у.е.=34 руб.):

ЗБ = (ВР_факт -Т)/ ВР_факт *100%

ЗБ= (500 000 у.е.-23 229 у.е.) / 500 000 у.е.*100% = 95,3%

7) Находим объём продукции в натуральном выражении, необходимый для получения запланированной прибыли 2 млн.руб. (58 823 у.е. при у.е.=34 руб.):

Т= (Н+П*)/(Ц-V)

Т = (23200 у.е.+58823 у.е.) / (260 у.е.-110 у.е.) = 82023/150 = 547 шт.

Таким образом, 89 единиц продукции необходимо произвести для достижения точки безубыточности и 458 шт. (547 шт.-89 шт.) – для обеспечения прибыли в 58 823 у.е.

Задача № 4

Расчет стоимости тура

1) Составление сметы расходов турфирмы по приему туристов:

СПб:

-проживание: 35 у.е.*2 ночи * 20 чел. = 1400 у.е.;

-питание: 20 у.е.*3 дня * 20 чел. = 1200 у.е.;

-экскурсионная и культурная программа 90 у.е.*20 чел. = 1800 у.е.

Великий Новгород:

-проживание: 25 у.е.*3 ночи * 20 чел. = 1500 у.е.;

-питание: 12 у.е.*4 дня * 20 чел. = 960 у.е.;

-экскурсионная и культурная программа 100 у.е.*20 чел. = 2000 у.е.

Транспорт:

- переезд Москва-Санкт-Петербург: 30 у.е.*20 чел. = 600 у.е.

- переезд Великий Новгород-Москва: 20у.е*20 чел. = 400 у.е.

-автобус: 18 у.е.*3 дня*24 ч. = 1296 у.е.

Услуги турфирмы (сопровождение группы, экскурсионное обслуживание, бронирование мест в гостиницах и авиабилетов):

(1400+1200+1800+1500+960+2000+600+400+1296)*5%/100% = 557,8 у.е.

Общая стоимость расходов турфирмы:

(1400+1200+1800+1500+960+2000+600+400+1296) + 557,8 у.е. = 11713,8 у.е.

Прибыль турфирмы: 11713,8 у.е.*12%/100% = 1405,66 у.е.

Общая стоимость тура:

11713,8 у.е. + 1405,66 у.е. = 13 119,46 у.е.

2) Стоимость путевки на одного человека: 13119,46 у.е./20 чел. = 656 у.е.

3) Расчет точки безубыточности:

Т = К*(Н/(Н+П)

Постоянными (условно-постоянными) издержками являются услуги турфирмы, равные 557,8 у.е.

Таким образом, Т = 6*( 557,8 у.е./(557,8 у.е + 1405,66 у.е.) = 6*(557,8/1963,46) = 6*0,29 = 2 группы.

Из этого следует, что для безубыточной деятельности турфирме необходимо обслужить 2 группы туристов.

Задача № 5

Целесообразность принятия заказа по цене ниже себестоимости

1) Определение планируемых показателей при реализации 250 единиц продукции:

-маржинальный доход :

Д_м = Н+П = 4+1,65 = 5,65 млн.руб.;

-маржинальный доход на единицу продукции:\

Д_м/ед. = 5,65 млн.руб./250 шт. = 22,6 тыс.руб./шт.

-переменные затраты:

Р_n = С-Н = 7,1 млн.руб-4 млн.руб. = 3,1 млн.руб.

Где С-себестоимость;

-переменные затраты на единицу продукции:

V= Р_n /К = 3,1 млн.руб./250 шт. = 12,4 тыс.руб.

-себестоимость единицы продукции:

С_ед. = С/К = 7,1 млн.руб./250 шт. = 28,4 тыс.руб.

2) Определение прогнозируемых показателей вследствие уменьшения объёма реализации на 40%:

-прогнозируемый объём реализации:

К^, = 250 шт.-40% * 250 шт./100% = 150 шт.;

-выручка от реализации:

ВР = Ц* К^, = 35 тыс.руб. * 150 шт. = 5,25 млн.руб.;

-переменные затраты на единицу продукции не изменились и равны 12,4 тыс.руб./шт.;

-переменные затраты:

Р_n = V* К^, = 12,4 тыс.руб./шт. * 150 шт. = 1,86 млн.руб.

-сумма постоянных затрат не изменилась и составила 4 млн.руб.;

-себестоимость всего выпуска продукции:

С= Р_n +Н = 1,86 млн.руб. + 4 млн.руб. = 5,86 млн.руб.;

-себестоимость единицы продукции:

С_ед = 5,86 млн.руб./150 шт. = 40 тыс.руб.;

-маржинальный доход :

Д_м =ВР- Р_n = 5,25 млн.руб.-1,86 млн.руб. = 3,39 млн.руб.;

-прибыль от реализации:

П = Д_м –Н = 3,39 млн.руб. – 4 млн.руб. = -0,61 млн.руб.

Следовательно, при реализации 150 единиц продукции фирма потерпит убыток в 610 тыс.руб.

3) Расчет прогнозируемых показателей в ситуации, когда появился новый заказчик с дополнительным заказом в 50 ед. продукции:

-объём реализации: 150 шт. + 50 шт. = 200 шт.

-выручка от реализации:

ВР = 150 шт.*0,035 млн.руб. + 50 шт.*0,028 млн.руб. = 5,25+1,4 = 6,65 млн.руб.

-переменные затраты на ед.продукции не изменились и равны 12,4 тыс.руб./шт.;

-переменные затраты на весь выпуск продукции:

200 шт.*12,4 тыс.руб./шт. = 2,48 млн.руб.;

-постоянные затраты:

4 млн.руб. + 0,05 млн.руб. = 4,05 млн.руб;

-себестоимость всего выпуска:

4,05 млн.руб. + 3,39 млн.руб. = 7,44 млн.руб.;

-себестоимость единицы продукции:

7,44 млн.руб. / 200 шт. = 37,2 тыс.руб.;

-прибыль от реализации:

ВР-С/ст = 6,65 млн.руб. - 7,44 млн.руб. = -0,79 млн.руб.

Результаты расчетов представлены в таблице.

Обоснование целесообразности принятия дополнительного заказа

Если фирма не примет заказ на 50 единиц продукции, её убыток составит 0,61 млн.рублей, а если примет заказ, убыток составит 0,79 млн.рублей.

Себестоимость единицы продукции вырастет с 28,4 до 40 тыс.рублей.

Задача № 6

Обоснование структуры товарной продукции

Имеются сведения об ассортименте продукции и возможные его изменения.

Изменение структуры продукции

Постоянные затраты в год равны 2000 тыс.руб. для всех вариантов. Выручка от реализации равна по первому варианту 10 000 тыс.руб., по второму варианту 8 000 тыс.руб.

1) Маржинальный анализ ситуации: расчет средней величины удельного веса маржинального дохода в цене с учетом структуры продукции для каждого варианта:

d_yi = (Ц_i – V_i )/ Ц_i *К_{i ,}

где d_yi – удельный вес маржинального дохода в цене с учетом структуры реализации для i-го изделия;

Ц_i -цена i-го изделия;

V_i – переменные затраты на единицу i-го изделия;

К_i – удельный вес продукции i-го вида в общем выпуске.

Первый вариант:

d_y ^A = (32-20)/32*0,1= 0,037

d_y ^B =(24-16)/24*0,5=0,166

d_y ^C =(16-10)/16*0,2=0,075

d_y ^D =(8-4)/8*0,2=0,100

Второй вариант:

d_y ^A =(32-20)/32*0=0,000

d_y ^B =(24-16)/24*0,5=0,166

d_y ^C =(16-10)/16*0,4=0,150

d_y ^D =(8-4)/8*0,1=0,050

2) Определение общей величины удельного маржинального дохода по каждому варианту:

_n

D_y = S d_yi

ⁱ⁼¹

Первый вариант: D_y =0,037+0,166+0,075+0,100=0,378

Второй вариант: D_y =0+0,166+0,150+0,050=0,366

3) Определение прибыли по формуле:

П = ВР*Д_у -Н,

где ВР-выручка от реализации продукции;

Д_у –удельный вес маржинального дохода в выручке от реализованной продукции;

Н-постоянные затраты.

Первый вариант:

П = 10000*0,378-2000=1780 тыс.руб.

Второй вариант:

П = 8000*0,366-2000=928 тыс.руб.

Таким образом, первый вариант позволяет получить большую сумму прибыли – 1780 тыс.рублей, следовательно, ему нужно отдать предпочтение.

Задача № 7

Обоснование решения о принятии дополнительного заказа при уменьшении выпуска менее выгодных продуктов

Известны следующие данные

Характеристика услуг

1) Определение времени, необходимого для дополнительного заказа в 100 услуг:

Т (L) = 4 часа* 100 ед. = 400 час.

За это время можно произвести услуг А в количестве:

400час./5 час. = 80 услуг

Следовательно, для производства дополнительных 100 услуг Б необходимо сократить объём услуг А на 80 единиц.

2) Определение маржинального дохода от оказания 100 услуг Б и от оказания 80 услуг А:

Д_м (А) = 32 тыс.руб.*80 ед. = 2560 тыс.руб.

Д_м (Б) = 65 тыс.руб.*100 ед. = 6500 тыс.руб.

Таким образом, отказавшись от реализации 80 услуг А фирма потеряет 2560 тыс.руб., но в то же время при принятии заказа на 100 услуг Б фирма получит 6500 тыс.руб.

В итоге прибыль фирмы увеличилась в связи с принятием дополнительного заказа на:

6500-2560 = 3940 тыс.руб.

3) Нижняя граница цены равна сумме переменных издержек дополнительного продукта и произведения ставки маржинального дохода заменяемого продукта на соотношение времени их производства:

Ц = 30 тыс.руб.+32 тыс.руб. * (4 час/5час) = 55,6 тыс.руб.

Такой уровень цены необходим для получения прежней суммы прибыли.

Поскольку контрактная цена выше этого уровня и составляет 65 тыс.руб., то принятие дополнительного заказа увеличит прибыль на

(65 тыс.руб.-55,6 тыс.руб)*100 ед. = 940 тыс.руб.

Следовательно, принятие дополнительного заказа выгодно для фирмы.

Задача № 8

Операционный левередж (рычаг)

Смета затрат на производство туруслуг

Предполагается, что выручка от реализации возрастет на 11%, плановая рентабельность составляет 20%

1) Выделение постоянных и переменных затрат на производство туруслуг и расчет себестоимости:

Переменные затраты:

Постоянные затраты:

Общая себестоимость реализованных турпродуктов составляет 18100+2210 = 20310 тыс.руб.

2) Определение прибыли от реализации:

Рентабельность = прибыль от реализации / себестоимость турпродукта

Прибыль от реализации = рентабельность * себестоимость

Прибыль = 20310 тыс.руб.*20% / 100% = 4062 тыс.руб.

3) Определение влияния изменения выручки от реализации на размер поучаемой прибыли. Для этого используется понятие операционного рычага (левереджа)- показателя, определяющего зависимость между темпом изменения прибыли и темпом изменения выручки от реализации:

С = (Н+П)/П,

где С-сила воздействия операционного рычага;

Н-постоянные затраты;

П-прибыль от реализации турпродукта.

С = (2210+4062)/4062 = 1,544

Следовательно, с увеличением выручки от реализации на 11 % прибыл возрастет на :

1,544*11%/100% = 17%

Задача №9

Влияние структуры затрат на финансовые показатели деятельности организации

Объём продаж и затраты предприятия

Структура затрат 1

1)Расчет удельного веса переменных затрат в себестоимости продукции:

Удельный вес _перем. = переменные затраты / себестоимость продукции = 4200 / 6700 = 0,63

2)Расчет удельного веса постоянных затрат в себестоимости продукции:

Удельный вес _пост. = постоянные затраты / себестоимость продукции =

2500 / 6700 = 0,37

3)Определение прибыли от реализации:

Прибыль = объём продаж – себестоимость = 8500 – 6700 = 1800 тыс.руб.

4)Расчет маржинального дохода:

Маржинальный доход = постоянные расходы + прибыль = 2500 + 1800 = 4300 тыс.руб.

5)Расчет точки безубыточности:

Точка безубыточночти = выручка от реализации*(постоянные затраты/маржинальный доход) = 8500*(2500/4300) = 4941,86 тыс.руб.

6)Определение зоны безопасности:

Зона безопасности = (выручка от реализации – точка безубыточности) / выручка от реализации*100% = (8500-4941,86)/8500*100% = 42%

7)Определение операционного рычага:

Операционный рычаг = маржинальный доход / прибыль = 4300/1800 = 2,4

Структура затрат 1

1) Удельный вес _перем. = 3600/6700 = 0,54

2) Удельный вес _пост. =3100/6700 = 0,46

3) Прибыль =8500-6700 = 1800 тыс.руб.

4) Маржинальный доход = 3100+1800 = 4900 тыс.руб.

5) Точка безубыточности = 8500*(3100/4900) = 5377,55 тыс.руб.

6) Зона безопасности = (8500 – 5377,55) / 8500*100% = 37%

7) Операционный рычаг = 4900 / 1800 = 2,7

Результаты расчетов:

На основании полученных данных можно сделать выводы: уменьшение удельного веса переменных затрат на 14% при неизменной величине суммарных затрат привело в рассматриваемом примере к увеличению уровня безубыточности на 8,8%. При этом уровень операционного рычага увеличился на 12,5%. Поскольку увеличение операционного рычага свидетельствует о росте предпринимательского риска, то второй вариант структуры затрат ведет к росту предпринимательского риска и прибыль предприятия становится более чувствительной к изменению объёмов производства.

Задача № 10

Покупать или производить?

Данные об объёмах продаж и их вероятности

Затраты на единицу продукции при ожидаемом объёме реализации, руб.

Цена единицы покупного изделия – 75 тыс.руб.

1)Найдём предполагаемый объём продаж:

V = Sp_i * V_i ,

ⁱ

где: V-предполагаемый объём продаж;

р-вероятность совершения продаж в i-м объёме.

V = 1000*0,05+2000*0,20+3000*0,25+4000*0,35+5000*0,10+6000*0,05 = 50+400+750+1400+500+300 = 3400 шт.

2) Расчет общей суммы затрат предприятия на покупку изделий в объёме V:

Y = a + b * x

Y-совокупные затраты предприятия;

a-постоянные затраты на весь выпуск;

b-переменные затраты на единицу продукции;

x-количество изделий;

Y = 5200*3400+75000*3400 = 17680000+255000000=272680000 руб.

3)Рассчитаем структуру затрат предприятия на производство изделий:

Y = 12000*3400+67100*3400=40800000+228140000 = 268940000 руб.

Таким образом, затраты фирмы на производство турпродуктов ниже, чем на их покупку, поэтому в данной ситуации выгоднее работа в качестве туроператора, чем в качестве турагента.

4)Определение объёма продаж, при котором предприятию выгоднее покупать изделие, чем производить (ситуации, в которой затраты на покупку меньше затрат на производство).

Пусть Х – искомый объём продаж.

Для этого необходимо решить следующее неравенство:

12*3400+67,1Х>5,2*3400+75Х

40800+67,1Х>17680+75Х

67,1Х-75Х>17680-40800

-7,9Х>-23120

Х<2926

содержание   ..  562  563  564   ..