Министерство сельского хозяйства и продовольствия РФ

Таблица 1

Стоимость валовой продукции и объемы продаж

За период с 1999 года по 2001 год на ЗАО «Заречье» стоимость валовой продукции увеличилась на 31039,1 тыс. рублей, что составляет 180,32%. Объем продаж за аналогичный период вырос на 31189 тыс. рублей или на 83,67%.

Причиной роста стоимости валовой продукции является увеличение объемов производства продукции ЗАО «Заречье».

При этом необходимо заметить, что объем продаж возрос более быстрыми темпами, чем стоимость валовой продукции. Одной из причин может служить сокращение за период с 1999 года по 2001 год внутрихозяйственного потребления предприятия, а это свидетельствует о более эффективном процессе производства продукции и рациональном использовании ресурсов.

Далее проведем анализ баланса предприятия за период с 1999 года по 2001 год. На основе анализа определим финансовую устойчивость, платежеспособность и кредитоспособность предприятия, определим балансовую и чистую прибыль и рентабельность предприятия.

Аналитические балансы предприятия за период с 1999 года по 2001 год представлены в приложениях 1,2,3.

Далее на основе аналитического баланса рассмотрим состав и структуру имущества и капитала предприятия за 1999-2001 гг.

Состав и структура имущества и капитала предприятия представлены в приложении 4.

В структуре активов предприятия с 1999 года по 2001 год наибольший удельный вес занимают иммобилизованные средства от 60,99% в 2001 году до 69,5% в 1999 году. Из текущих активов больший удельный вес принадлежит запасам и затратам. В 1999 году на их долю приходилось 23,22%, в 2000 году – 28,82%, а в 2001 году уже 35,18%. Тем самым удельный вес за исследуемый период возрос на 11,96%. Наименьшую долю составляют денежные средства и краткосрочные финансовые вложения. Причем за 3 года их удельный вес в структуре активов сократился на 0,35%.

Удельный вес дебиторской задолженности предприятия в 1999 году составил 6,3%, но за исследуемый период от сократился на 3,1%.

В целом за 3 года (с 1999-2001 гг.) активы предприятия возросли на 90,17% или на 50124 тыс. рублей. Наибольшими темпами в течение трех лет увеличились запасы и затраты на 188,1% или на 24284 тыс. рублей. Незначительными темпами увеличились денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, лишь на 21,79% или на 119 тыс. рублей. Так же с 1999 года по 2001 год на ЗАО «Заречье» произошло сокращение дебиторской задолженности на 116 тыс. рублей или на 3,31%. Таким образом, в целом текущие активы предприятия за рассматриваемый отрезок времени увеличились на 24287 тыс. рублей или на 143,23%.

В пассиве баланса с 1999-2001 гг. наибольший удельный вес принадлежит собственному капталу ЗАО «Заречье». В 1999 году доля собственного капитала в структуре пассивов составила 88,53%. Однако, в 2001 году удельный вес сократился на 43051 тыс. рублей или на 1,23%. Наименьший удельный вес принадлежит в 1999 году краткосрочным кредитам и займам 0,35%. В 2000 году ситуация поменялась и наименьший удельный вес составляют долгосрочные кредиты и займы 0,5%. Аналогично и в 2001 году доля их составит 0,27%.

В течение трех лет доля краткосрочных кредитов и займов возросла на 2,23%, так же возросла доля в целом всех краткосрочных обязательств предприятия на 1,44%. Несмотря на это, доля собственного капитала в структуре пассивов предприятия сократилась на 1,23%.

Далее рассмотрим источники формирования оборотных средств на ЗАО «Заречье» за период с 1999 года по 2001 год.

Источники формирования оборотных средств предприятия представлены в приложении 5.

ЗАО «Заречье» обладает источниками оборотных средств, в частности собственными оборотными средствами, которые в 2001 году по сравнению с 1999 годом увеличились на 17214 тыс. рублей.

Имеются у предприятия также и долгосрочные заемные источники формирования запасов, так как ЗАО «заречье» для финансирования своей деятельности использует долгосрочные кредиты и займы.

Общая величина источников формирования оборотных средств за период с 1999 года по 2001 год увеличилась на 24287 тыс. рублей.

Обеспеченность запасов и затрат источниками их формирования и тип финансовой устойчивости представлены в приложении 6.

На ЗАО «Заречье» ситуация выглядит таким образом, что всех источников недостаточно для формирования запасов и затрат.

Таким образом, предприятие можно отнести по типу финансовой устойчивости к предприятию с кризисным финансовым состоянием. То есть всех источников недостаточно для формирования запасов, поэтому ЗАО «Заречье» вынуждено привлекать кредитные средства.

Далее рассмотрим и проанализируем коэффициенты финансовой устойчивости, которые представлены в приложении 7.

Первые пять показателей финансовой устойчивости показывают состояние основных средств ЗАО «Заречье».

К примеру, коэффициент автономии определяет степень финансовой независимости предприятия, то есть какова доля собственных средств в общей валюте баланса. На ЗАО «Заречье» доля собственных средств в общей валюте баланса выходит за рамки оптимального значения (0,5-0,6) и в 1999 году составила 0,885, а в 2001 году – 0,873. Соответственно, доля собственных средств сократилась за этот период на 0,012. таким образом, можно говорить о достаточно высокой степени финансовой независимости данного предприятия.

Коэффициент же финансовой зависимости показывает, на сколько погашение обязательств предприятием осуществляется за счет заемного капитала. Данный показатель также выходит за рамки оптимального значения (0,4-0,5) и в 1999 году составил 0,115, а в к 2001 году увеличился на 0,012 и составил 0,127.

Итак, можно сделать вывод о том, что основную часть своих обязательств ЗАО «Заречье» погашает за счет получаемой прибыли от осуществления своей деятельности, и лишь небольшую часть за счет привлечения капитала. Это свидетельствует о стабильной финансовой ситуации на предприятии.

Это так же подтверждает следующий показатель – коэффициент сохранности собственного капитала, значение которого превышает единицу. Причем за 1999-2001 гг. произошло увеличение данного показателя на 0,034.

Коэффициент маневренности собственного капитала находиться на среднем уровне, что говорить о том, что доля собственного капитала в оборотных средствах достаточна. В течение трех лет данный показатель вырос на 0,086.

Коэффициент оборачиваемости собственных оборотных средств выходит за рамки своего оптимального значения и подтверждает стабильную финансовую политику на предприятии.

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками подтверждает отсутствие острой необходимости в привлечении дополнительных заемных средств для формирования на ЗАО «Заречье» запасов.

Итак, анализ данных показателей говорит о достаточной финансовой устойчивости ЗАО «Заречье» и об отсутствии тенденции к ухудшению ситуации на нем.

Рассмотрим ликвидность баланса ЗАО «Заречье» за 1999-2001 гг. в приложении 8.

Анализ ликвидности баланса показывает, что ЗАО «Заречье» в ближайшее время может погасить лишь небольшую часть краткосрочной задолженности. Однако значительная часть обязательств предприятие может погасить за счет быстрореализуемых активов.

В целом ситуация по предприятию выглядит таким образом, что ЗАО «Заречье» способно покрыть краткосрочные обязательства текущими активами.

Анализ коэффициента покрытия нормальный свидетельствует о том, что предприятию необходимо разработать мероприятия для нормальной дальнейшей работы.

В заключении проанализируем рентабельность предприятия. Источником информации для анализа рентабельности используем форму №2 №отчет о прибылях и убытках» за 1999-2001 гг., которые представлены в приложениях 9,10,11.

Показатели рентабельности представлены в приложении 12.

Показатель рентабельности производственных затрат в 2001 году увеличился по сравнению с 1999 годом на 4,32%. Это в свою очередь говорит о повышении доходности продукции ЗАО «Заречье». Произошел рост и рентабельности продаж за исследуемый период на 2,77%. Таким образом, можно сделать вывод о том, что предприятие характеризуется достаточно высокой доходностью основной своей деятельности, а так же осуществляет выпуск конкурентоспособной продукции.

Показатель рентабельности продаж по прибыли до налогообложения имеет положительное значение как в 2001 году, так и в 1999 году, при этом произошел рост данного показателя на 5,25%. Таким образом, ЗАО «Заречье» получает прибыль до налогообложения и способно осуществлять самофинансирование капитальных вложений и инвестиционную деятельность.

Рентабельность продаж по чистой прибыли увеличилась за 3 года на 5,92%. Данная тенденция свидетельствует о росте спроса на продукцию ЗАО «Заречье», о достаточно прочном положении на рынке и, в конечном счете, о положительных конечных результатах деятельности предприятия.

Общая рентабельность капитала в 2001 году увеличилась по сравнению с 1999 годом на 3,08%.

Фондорентабельность ЗАО «Заречье» за три года увеличилась на 7,4%. Это свидетельствует об эффективном использовании основных средств и прочих внеоборотных активов.

Рентабельность производственных фондов и собственного капитала увеличились на 3,08% и 4,69% соответственно.

2. Анализ использования рабочей силы

2.1. Анализ обеспеченности ЗАО «Заречье» рабочей силой

Одним из важнейших условий выполнения плана производства, увеличения выработки продукции на каждого члена трудового коллектива, а так же рационального использования трудовых ресурсов является экономное и эффективное использование рационального времени. От того, насколько полно и рационально используется рабочее время, зависят эффективность работы, выполнение всех технико-экономических показателей, доводимых трудовому коллективу. Поэтому анализ использования рабочего времени является важной составной частью аналитической работы на предприятии.

Однако прежде чем приступить к анализу рабочего времени, необходимо изучить укомплектование предприятия необходимыми кадрами работников соответствующих специальностей и квалификации. Рациональное использование рабочих кадров является непременным условием, обеспечивающим бесперебойность производственного процесса и успешное выполнение производственных планов и хозяйственных процессов.

В сельском хозяйстве с развитием производственных сил, научно-технического прогресса сокращается численность работников, занятых непосредственно производством продукции, в их использовании наблюдается сезонность и тесная связь с природно-климатическими условиями. От обеспеченности хозяйства трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависит объем и своевременность выполнения сельскохозяйственных работ, эффективность использования техники и как результат – объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Основные задачи анализа:

- изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а так е по категориям и профессиям;

- определение и изучение показателей текучести трудовых ресурсов;

- анализ данных об использовании трудовых ресурсов;

- выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью.

Обеспеченность ЗАО «Заречье» трудовыми ресурсами представлена в приложении 13.

Численность работников ЗАО «Заречье» с 2000 года по 2001 год сократилась на 2,23%. В том числе численность работников, занятых в сельскохозяйственном производстве сократилась на 2,21%, а непроизводственного персонала на 2,33%. Причем среди непроизводственного персонала изменения в численности произошли только среди работников, занятых в подсобных промышленных предприятиях и промыслах. Их численность в 2001 году составила 95,83% к численности 2000 года. Остальные группы непроизводственного персонала остались неизменными.

В составе работников, занятых в сельскохозяйственном производстве изменения произошли среди работников, как животноводства, так и растениеводства.

В целом численность работников животноводства за 2001 год сократилась на 2,5%. Однако не все группы работников животноводств претерпели изменения. К примеру численность операторов машинного доения, дояров осталась такой же, как и в 2000 году – 23 человека. Численность скотников КРС сократилась на 1 человека, что составляет 97,92% к уровню 2000 года. Численность работников свиноводства сократилась на 2 человека или на 4,08%.

Численность работников растениеводства в целом сократилась на 5 человек или на 3,16%. Снизилась численность шоферов на 2 человека, что составляет 91,30% к уровню 2000 года и численность рабочих на конно-ручных работах на 3 человека или на 3,06%.

Численность работников временных и сезонных, а также численность служащих ЗАО «Заречье» за 2001 год не изменилась и составляет 10 человек и 74 человека соответственно.

Если сравнивать фактическую численность работников предприятия на 2001 год с запланированной на этот год, то она сократилась на 4 человека, что составляет 99,1%. Таким образом, можно сказать, что бизнес план ЗАО «Заречье» на 2001 год был выполнен по обеспеченности рабочей силой почти на 100%.

Несмотря на то, что бизнес-планом на 2001 год не было запланировано изменение численности непроизводственного персонала, фактически же численность сократилась на 2 человека или на 2,33%. Причем среди групп непроизводственных работников изменения касаются только работников, занятых в подсобных промышленных предприятиях и промыслах.

Так же планом не предусматривалось увеличение или уменьшение численности служащих и рабочих сезонных и временных. Однако, в целом численность работников, занятых в сельскохозяйственном производстве сократилась на 1 человека или на 0,85% за счет работников свиноводства и шоферов. Работников же на конно-ручных работах, наоборот, больше на 1 человека по сравнению с бизнес-планом.

Таким образом, анализ обеспеченности ЗАО «Заречье» на 2001 год трудовыми ресурсами показывает, что бизнес-план по численности работников был выполнен на 99,1%. Можно сказать, что показатель обеспеченности трудовыми ресурсами в 2001 году находился на достаточно высоком уровне.

Особое внимание уделяется анализу обеспеченности сельскохозяйственных предприятий кадрами наиболее важных профессий: специалистов, трактористов- машинистов, шоферов, операторов машинного доения, свинарок, телятниц и т.д. Данные представлены в приложении 14.

На 2001 год ЗАО «Заречье» на 100,0% обеспечено трактористами машинистами, а именно трактористами I класса. Однако недовыполнен план по трактористам II класса на 1 человека, поэтому степень обеспеченности ими составляет 92,3%.

Численность трактористов III класса фактическая в 2001 году составляет 9 человек или 112,5% к запланированной численности. Предприятию необходимо увеличивать численность трактористов более высоких классов, что позволит повысить производительность труда.

Работниками животноводства предприятие обеспечено лишь на 99,2%. Причем полностью обеспечено ЗАО «заречье» работниками, которые обслуживают КРС, а работников свиноводства фактически в 2001 году было на 1 человека меньше, чем было запланировано.

Предприятие на 100,0% обеспечено служащими, в том числе и руководителями, и специалистами.

Следует проанализировать и качественный состав трудовых ресурсов по возрасту, полу, образованию, стажу работы, квалификации.

Качественный состав трудовых ресурсов ЗАО «Заречье» представлен в приложении 15.

Среди групп работников по возрасту наибольший удельный вес 33% занимают люди в возрасте от 40 до 50 лет. Лишь 4% работников составляют молодежь до 20 лет. В основном это работники временные и сезонные, привлекаемые в летнее время на работах в полях и на лугах. Люди старше 60 лет составляют 12% от численности работников, занятых в сельскохозяйственном производстве на конец 2001 года. Это в основном доярки и свинарки, то есть работники животноводства.

Мужчина на ЗАО «Заречье» в 2001 году составили 54%, женщины, соответственно, - 46%.

Рассмотрение такого качественного показателя как образование имеет очень важное значение. Анализ работников ЗАО «Заречье» по образованию выявил высокий качественный уровень рабочей силы. Люди с высшим образованием составляют 20%, а 4 человека имеют 2 высших образования. Большую долю среди работников занимают люди со средним и средним специальным образованием – 68%.

Если рассматривать группы работников по стажу, то практически равный удельный вес занимают люди со стажем от 10 до 15 лет, от 15 до 20 лет, свыше 20 лет. Доля работников с трудовым стажем до 5 лет составляет 16%. Это говорит о наличие текучести кадров на предприятии. В основном это речь идет о присоединенном хозяйстве СХА «Заря».

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывается и анализируется динамика следующих показателей:

1. Коэффициент
оборота рабочей =
силы по приему

2. Коэффициент
оборота рабочей =
силы по выбытию

3. Коэффициент
текучести кадров =

Движение рабочей силы ЗАО «Заречье» за 2000-2001 гг. представлено в приложении 16.

В 2001 году произошло сокращение всех показателей движения рабочей силы по сравнению с 2000 годом.

Коэффициент оборота рабочей силы по приему сократился на 0,05, так как среднесписочная численность работников сократилась более медленными темпами, чем численность работников, принятых за год на предприятие. Коэффициент оборота рабочей силы по выбытию уменьшился на 0,11. Коэффициент текучести кадров по предприятию так же сократился на 0,09.

ЗАО «Заречье» должно стремиться ликвидировать текучесть кадров, так как она снижает производительность труда на предприятии, а следовательно ведет к потере прибыли от осуществления основной деятельности.

Напряжение в обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами может быть несколько снято за счет более полного использования имеющейся рабочей силы, роста производительности труда работников, интенсификации производства, комплексной механизации и автоматизации производственных процессов, внедрения новой, более производительной техники, усовершенствования технологии и организации производства.

2.2. Анализ использования трудовых ресурсов на ЗАО «Заречье»

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проведем в целом по предприятию.

Использование трудовых ресурсов на предприятии отражено в приложении 17.

Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня:

ФРВ = КР * Д * П

Так как фактически одним рабочим отработано меньше дней и часов, чем предусматривалось планом, определим сверхплановые потери рабочего времени:

í целодневные (ЦДП);

í внутрисменные (ВСП).

ЦДП = (Д_ф – Д_пл ) * КР_ф * П_пл = (254-258)*354*8=11328 ч

ВСП = (П_ф – П_пл ) * Д_ф * КР_ф = (7,5-8)*254*354=44958 ч

Итого: 11328+44958 = 56286 ч

Как показывают приведенные данные, ЗАО «Заречье» имеет недостаток трудовых ресурсов и, несмотря на это, наличные ресурсы используются недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано по 254 дня вместо 258 дней, в связи с чем целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего 4 дня, а на всех – 1416 дней, или 11328 ч.

Существенны и внутрисменные потери времени: за один день они составили 0,5 ч, а за все отработанные дни всеми рабочими – 44958 ч. Общие потери рабочего времени составили 56286 ч.

В действительности они еще выше в связи с тем, что фактический фонд отработанного времени включает и сверхурочно отработанные часы. Если их исключить, то средняя продолжительность рабочего дня составит:

(674,37-13,8) 1000 / (354*254) = 7,35 ч.

Следовательно, внутрисменные потери рабочего времени составят:

(7,35-8)*254*354 = 58445,4 ч

Общие потери рабочего времени составили:

((674370 – 13800) / 354 – 2064) * 354 = 70086 ч.

Причины образования сверхплановых потерь рабочего времени можно разделить на 2 группы:

í объективные;

í субъективные обстоятельства, не предусмотренные планом.

Наиболее существенной субъективной причиной образования сверхплановых потерь являются простои из-за неисправности оборудования, машин, механизмов. На ЗАО «заречье» более 50% техники (тракторы, комбайны зерноуборочные, автомобили грузовые и легковые) уже отработали свой эксплутационный срок. Не проводятся своевременно технические ремонты, текущие и капительные ремонты.

Для снижения простоев необходимо разработать четкий план затрат ремонтной мастерской. То есть разработать график ремонтов и технических обслуживаний в течение года и строго следовать ему. Так же необходим жесткий контроль за своевременным проведением ремонтных работ.

Не менее важной причиной образованием сверхплановых потерь являются опоздания и прогулы.

Сверхплановые потери могут быть вызваны дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеваниями рабочих с временной потерей трудоспособности, отсутствием сырья, материалов, электроэнергии и т.д.

Снизить сверхплановые потери из-за отсутствия сырья и материалов, закупаемых у других организаций можно за счет использования наиболее выгодных поставщиков, которые бесперебойно в нужные сроки поставляют необходимой сырье и материалы.

Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, который не требует дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро получить отдачу.

Одной из причин неполного использования трудовых ресурсов в сельском хозяйстве является сезонность сельскохозяйственного производства. На предприятиях, где имеются лишь отрасли растениеводства и животноводства, наиболее активно рабочие трудятся в летние месяцы и осенью. На ЗАО «Заречье» же сезонность сглаживается за счет мясоперерабатывающего и убойного цехов, которые одинаково функционируют в течение всего года.

2.3. Анализ производительности труда на ЗАО «Заречье»

По мере развития общества увеличение объемов производства и национального дохода все больше зависит от эффективности труда. Достижение определенного результата в процессе производства может быть получено с различной степенью эффективности труда. Мера эффективности труда людей в процессе производства получила название производительности труда. Иными словами, под производительностью труда понимается его результативность, или способность человека производить за единицу рабочего времени определенный объем продукции.

На рабочем месте, в цехе или на заводе производительность труда определяется изменением количества продукции, которую производит рабочий за единицу времени (выработка), или количеством времени, затрачиваемого на изготовление единицы продукции (трудоемкость). В этом случае речь идет о производительности индивидуального труда или, как его еще называют, производительности живого конкретного труда.

Кроме того, есть еще одно понятие производительности труда – производительность общественного труда, которая характеризует эффективность использования совокупных затрат труда. Под совокупными понимаются затраты живого и прошлого (овеществленного) труда на производство продукции. Поэтому производительность труда отражает взаимодействие личных и вещественных факторов производства и выступает как показатель эффективности производственной деятельности людей. Повышение производительности труда означает экономию совокупного труда (живого и овеществленного), расходуемого на производство продукции, уменьшение всего материализованного в продукте рабочего времени.

Повышение производительности труда является одним из объективных экономических законов, присущих человеческому обществу, каждой общественно-экономической информации. Этот закон заключается в том, что по мере развития общественного производства, внедрения более совершенных средств труда, улучшения его организации, повышения культурно-технического уровня человек производит в единицу времени все большую массу материальных благ.

Для оценки уровня производительности труда в сельском хозяйстве используется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

Частные показатели – это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.

Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

К обобщающим показателям производительности труда относятся:

í производство валовой продукции сельскохозяйственного назначения на среднегодового работника, занятого в сельскохозяйственном производстве (с учетом обслуживающего и управленческого аппарата);

í производство валовой продукции за 1 человеко-день и 1 человеко-час, затраченные на производство сельскохозяйственной продукции.

Эти показатели рассчитываются и анализируются в целом по хозяйству, а так же по растениеводству и животноводству.

В процессе анализа нужно изучить динамику данных показателей, выполнение плана по их уровню, провести межхозяйственный сравнительный анализ и выяснить причины их изменения.

В приложении 18 представлена блок-схема факторной системы производительности труда.

Наиболее обобщающий показатель производительности труда – выход валовой продукции на среднегодового работника (ГВ). Величина его зависит не только от среднедневной (ДВ) и среднечасовой (ЧВ) выработки, но и от удельного веса производственных рабочих в общей численности работников хозяйства, занятых в сельскохозяйственном производстве (У_д ), количества отработанных дней одним рабочим за год (Д) и продолжительности рабочего дня (П). чем выше среднечасовая выработка и чем меньше целодневные и внутрисменные потери рабочего времени, тем больше выход продукции на одного работника в год.

Среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов:

ГВ = У_д * Д * П * ЧВ

На основании данных, представленных в приложении 19, выполним расчет влияния данных факторов способом абсолютных разниц.

Среднегодовая выработка одного работника, занятого в сельскохозяйственном производстве увеличилась на 12,02 тыс. рублей или на 6,5 %, в том числе за счет изменения:

1) удельного веса рабочих в общей численности работников хозяйства:

ГВ_уд = У_д * Д_пл * П_пл * ЧВ_пл = -0,001 * 258 * 8 * 113,05= -233,34 руб.

Снижение удельного веса рабочих в общей численности работников хозяйства привело к снижению среднечасовой выработки одного работника на 233,34 рубля.

2) количества отработанных дней одним рабочим за год:

ГВ_д = У_дф * Д * П_пл * ЧВ_пл = 0,791 * (-4) * 8 * 113,05 = -2861,52 руб.

Среднегодовая выработка одного работника снизилась на 2861,52 руб. за счет сокращения количества отработанных дней одним рабочим за год на 4 дня.

3) продолжительности рабочего дня:

ГВ_п = У_дф * Д_ф * П * ЧВ_пл = 0,791 * 254 * (-0,5) * 113,05 = -11356,66 руб.

За счет сокращения продолжительности рабочего дня на 0,5 часа произошло снижение среднегодовой выработки одного работника на 11356,66 руб.

4) среднечасовой выработки рабочих:

ГВ_чв = У_дф * Д_ф * П_ф * ЧВ = 0,791 * 254 * 7,5 * 17,59 = 26505,58 руб.

Рост среднечасовой выработки одного рабочего на 17,59 руб. вызвал увеличение производства продукции на одного среднегодового работника на 26505,58 рублей.

Уровень среднечасовой выработки в среднем по хозяйству зависит от изменения структуры отраслей производства.

Расчет влияния отраслевой структуры производства на изменение среднечасовой выработки в 2001 году на ЗАО «Заречье» представлен в следующей таблице.

Таблица 2

Расчет влияния отраслевой структуры производства на изменение среднечасовой выработки

Если увеличится удельный вес отрасли, в которой среднечасовая выработка выше, чем в других, то это приведет при прочих равных условиях к увеличению ее уровня в среднем по хозяйству, и наоборот.

Расчет можно провести способом абсолютных разниц: отклонение фактического удельного веса i–й отрасли от плановой умножается на плановый уровень среднечасовой выработки в соответствующей отрасли и результаты суммируются:

ЧВ= (УД_{ф i} – УД_{пл i} ) * ЧВ_{пл i} / 100

В связи с увеличением удельного веса перерабатывающей отрасли, где среднечасовая выработка выше, чем в растениеводстве и животноводстве, производство продукции за 1 человеко-час в среднем по хозяйству увеличилась на 10,58 руб. Аналогичная ситуация по отрасли животноводства, где увеличение удельного веса данного отрасли привело к росту среднечасовой выработки на 1.55 рублей. Удельный вес отрасли растениеводства на ЗАО «заречье» снизился на 5 %. Это привело к снижению среднечасовой выработки на 1,1 руб.

Для более полной оценки работы хозяйства и выявления резервов роста производительности труда наряду с обобщающими показателями необходимо анализировать и частные.

Частные показатели уровня производительности труда – это данные о прямых затратах труда на производство единицы продукции (зерна, картофеля, мяса, молока и т.д.) или количество полученной продукции за единицу рабочего времени.

Трудоемкость производства продукции зависят от многочисленных факторов, которые можно разделить на 2 группы:

1) природно-климатические, от которых зависит рост урожайности культур и продуктивность животных;

2) организационно-технические, которые содействуют сокращению затрат труда на 1 га посева или содержания 1 головы животных.

Следовательно, трудоемкость продукции (ТЕ) в растениеводстве можно представить в виде частного от деления затрат труда на 1 га посевов на урожайность культур, а в животноводстве – затрат труда на содержание 1 головы на продуктивность животных.

Расчет влияния данных факторов можно произвести методом цепной подстановки:

ТЕ_пл = ЗТ (1 га)_пл / У_пл

ТЕ_усл = ЗТ (1га)_ф / У_пл

Теф = ЗТ (1га)_ф / У_ф

ТЕ_общ. = ТЕ_ф - ТЕ_пл

ТЕ_зт = ТЕ_усл - ТЕ_пл

ТЕ_у = ТЕ_ф - ТЕ_усл

Расчет влияния факторов на изменение трудоемкости продукции представлен в приложении 20.

Данные свидетельствуют о том, что дополнительные затраты труда на выращивание зерновых культур и содержание КРС не окупились прибавкой продуктивности и урожайности. В результате фактические затраты труда на производство 1 ц продукции оказались выше плановых затрат.

2.4. Анализ использования фонда заработной платы на предприятии

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

В первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической величины фонда заработной платы от плановой.

Таблица 3

Фонд заработной платы ЗАО «Заречье» за 2001 год

Абсолютное отклонение ФЗП_абс определяется путем сравнения фактически использованных средств на оплату труда ФЗП_ф с плановым фондом заработной платы ФЗП_пл в целом по хозяйству:

ФЗП_абс = ФЗП_ф - ФЗП_пл

ФЗП_абс = 11528 – 9628 = +1900 тыс. руб.

Фактический размер фонда заработной платы превышает плановый фонд оплаты труда на 1900 тыс. руб.

Однако при этом нужно учитывать, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использования фонда заработной платы, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочим по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочим по тарифным ставкам, зарплата служащим по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных):

ФЗП_отн = ФЗП_ф – ФЗП_ск = ФЗП_ф – (ФЗП _{пл пер} *К_вп + ФЗП_{пл пост} ), где

ФЗП_отн – относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗП_ф – фактический фонд заработной платы;

ФЗП_ск – фонд заработной платы плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗП _{пл пер} и ФЗП_{пл пост} – соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда заработной платы;

К_вп – коэффициент выполнения плана по производству продукции.

К_вп =69684,27/65800 = 1,06

Тогда, ФЗП_отн = 11528 – (7049*1,06 + 2579) = +1477 тыс. руб.

При расчете относительного отклонения по фонду заработной платы можно использовать так называемый поправочный коэффициент К_п , который отражает удельный вес переменной заработной платы в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонда оплаты труда за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции ( ВП %):

ФЗП_отн = ФЗП_ф – ФЗП_ск = ФЗП_ф – (ФЗП_пл *(100+ ВП%*К_п )/100), где

К_п =7049/9628 = 0,7321

ФЗП_отн = 11528 – (9628*(100+6*0,7321)/100) = +1477 тыс. руб.

Следовательно, на ЗАО «Заречье» имеется в 2001 году относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 1477 тыс. рублей.

В процессе анализа долее определим факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду оплаты труда.

Согласно блок схеме, представленной в приложении 21, для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду оплаты труда могут быть использованы следующие модели:

ФЗП = ЧР * ГЗП

ФЗП = ЧР*Д*ДЗП

ФЗП = ЧР*Д*П*ЧЗП

В приложении 22 сделан расчет влияния факторов на фонд заработной платы с помощью способа абсолютных разниц:

ФЗП_чр =(ЧР_ф -ЧР_пл )*Д_пл *П_пл *ЧЗП_пл

ФЗП_д =ЧР_ф *(Д_ф -Д_пл )*П_пл *ЧЗП_пл

ФЗП_П =ЧР_Ф *Д_ф *(П_ф -П_пл )*ЧЗП_пл

ФЗП_ЧЗП =ЧР_ф *Д_ф *П_ф *(ЧЗП_ф -ЧЗП_пл )

Общее отклонение фонда заработной платы всех производственных работников ЗАО «Заречье» составляет605,1 тыс. рублей. В результате сокращения численности рабочих по хозяйству на 2 человека по сравнению с планом на 2001 год фонд заработной платы сократился на 52,76 тыс. рублей. Снижение фонда заработной платы рабочих на 114,51 тыс. рублей вызвало так же уменьшение количества дней, отработанных одним работником за год на 4 дня. Однако, рост среднечасовой заработной платы 1 работника на 2,3 рубля вызвал соответственно, рост фонда заработной платы всех производственных рабочих на 1226,82 тыс. рублей. Так как фактическая средняя продолжительность рабочего дня в 2001 году составила 7,5 часов вместо 8 часов по плану, фонд заработной платы стал меньше на 454,46 тыс. рублей.

Далее проанализируем конкретные категории работников.

К примеру, фактический фонд заработной платы трактористов-машинистов в 2001 году увеличился на 17,5 тыс. рублей по сравнению с плановым показателем. Прежде всего, это произошло за счет роста среднечасовой заработной платы 1 работника на 1,3 рубля, что повлекло за собой увеличение фонда заработной платы на 88,38 тыс. рублей. Но при этом сокращение как средней продолжительности рабочего дня на 0,5 часа, так и количества отработанных дней одним работником за год на 5 дней вызвало сокращение фонда заработной платы на 53,44 тыс. рублей и 17,45 тыс. рублей соответственно.

Причиной сокращения средней продолжительности рабочего дня трактористов-машинистов могут служить необоснованные простои из-за неисправности техники и т.д.

Фонд заработной платы в 2001 году сократился на 59,97 тыс. рублей. Причем на 51,26 тыс. рублей фонд заработной платы уменьшился за счет недостаточной численности работников, и на 70,09 тыс. рублей за счет сокращения средней продолжительности рабочего дня на 1 час. При этом среднечасовая заработная плата 1 работника фактическая выше плановой на 1,06 рубля, что позволило увеличить фонд заработной платы на 38,96 тыс. рублей. Так же увеличилось количество дней, отработанных одним рабочим на 10 дней, что вызвало увеличение фонда заработной платы шоферов в 2001 году на 22,43 тыс. рублей.

Фактический фонд заработной платы работников конно-ручных работ увеличился в целом на 101,06 тыс. рублей, в том числе за счет роста среднечасовой заработной платы на 1,32 рубля фонд заработной платы увеличился на 227,6 тыс. рублей. За счет роста численности работников на 1 человека фонд заработной платы увеличился на 30,16 тыс. рублей. Увеличение количества дней, отработанных 1 работником повлекло за собой рост фонда оплаты труда на 23,88 тыс. рублей. Однако, продолжительность рабочего дня сократилась с 8 часов до 7,5 часов, а это позволило сократить фонд на 180,59 тыс. рублей.

Фонд заработной платы доярок и операторов машинного доения увеличился на 129,53 тыс. рублей по сравнению с запланированным фондом на 2001 год. Причем рост фонда оплаты труда обусловлен только ростом среднечасовой заработной платы на 2,25 рубля и увеличением количества дней, отработанных за год на 8 дней.

Фонд заработной платы скотников КРС увеличился на 80,89 тыс. рублей в результате роста среднечасовой заработной платы 1 работника на 0,51 рубля и роста количества дней, отработанных за год на 8 дней.

Фонд оплаты труда временных и сезонных работников фактически в 2001 году сократился на 31,77 тыс. рублей по сравнению с планом. Сокращение фонда заработной платы вызвано уменьшением количества дней, отработанных 1 работником в год на 10 дней и сокращением продолжительности рабочего дня на 0,5 часа.

Важное значение при анализе использования фонда оплаты труда имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменение, а так же о факторах, определяющих его уровень. Поэтому дальнейший анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты работников по хозяйству, отраслям производства, категориям и профессиям.

При этом нужно учитывать, что среднегодовая зарплата рабочих зависит от количества отработанных дней каждым работником , средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы (ГЗП=Д*П*ЧЗП), а среднедневная зарплата – от продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты (ДЗП=П*ЧЗП).

Расчет влияния факторов на изменение среднегодовой заработной платы работников представлен в приложении 23 способом абсолютных разниц.

ГЗП=Д*П*ЧЗП

ГЗП=ГЗП_ф - ГЗП_пл

ГЗП_д =(Д_ф -Д_пл )*П_пл *ЧЗП_пл

ГЗП_П =Д_ф *(П_ф -П_пл )*ЧЗП_пл

ГЗП_ЧЗП =Д_ф *П_ф *(ЧЗП_ф -ЧЗП_пл )

Данные приложения 23 показывают, что повышение среднечасовой заработной платы в целом по хозяйству на 2,35 тыс. рублей вызвано в основном ростом среднечасовой оплаты труда, которая в свою очередь зависит от уровня интенсивности труда, пересмотром норм выработки и расценок, изменением разрядов работ и тарифных ставок, разными доплатами и премиями.

В процессе анализа следует так же установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда на ЗАО «Заречье». Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом I_сз , который определяется отношением средней заработной платы фактической СЗ_Ф к средней заработной плате по плану СЗ_пл .

I_сз =СЗ_ф /СЗ_пл =28,73/26,38=1,089

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда I_гв .

I_гв =ГВ_ф /ГВ_пл = 248,87/233,33 = 1,067

Эти данные показывают, что на ЗАО «Заречье» темпы роста оплаты труда опережают темпы роста производительности труда. Коэффициент опережения К_оп равен:

К_оп = I_сз / I_гв =1,089/1,067 = 1,021

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплатой можно использовать следующую формулу:

Э=ФЗП_ф *(I_сз -I_гв )/I_сз = 11528 * (1,089-1,067)/1,089=232,89 тыс. рублей.

В данном случае на ЗАО «Заречье» более высокие темпы оплаты труда по сравнению с темпами роста производительности труда способствовали перерасходу фонда заработной платы на 232,89 тыс. рублей.

3. Резервы улучшения использования рабочей силы и повышения производительности труда

Под резервами роста производительности труда следует понимать имеющиеся, но еще не использованные возможности экономии затрат общественного труда (живого и овеществленного) за счет наилучшего использования всех факторов роста производительности труда; иными словами, это разница между достигнутым и максимально возможным уровнем производительности труда.

Резервы роста производительности труда имеют вполне определенный, конкретный характер и как таковые различаются по времени и месту их возникновения.

Резервы обусловлены действием всей совокупности взаимосвязанный факторов роста производительности труда на предприятии, где они выявляются и реализуются. Подобно тому как все множество факторов подразделяются (условно) на две большие группы, связанные с использованием средств производства и зависящие от рабочей силы, резервы также делятся на аналогичные два группы.

В соответствии с указанными разграничением внутрипроизводственные резервы подразделяются на резервы снижения трудоемкости продукции и резервы лучшего использования совокупного рабочего времени. Правомерность такой классификации вытекает из сущности показателя производительности труда, определяемого как отношение фонда рабочего времени и фактической трудоемкости единицы изделия.

Снижение трудоемкости производства продукции является важнейшим и неисчерпаемым резервом повышения производительности труда, связанным с совершенствованием техники и организации производства.

Резервы улучшения использования фонда рабочего времени существуют в самой элементарной форме – в форме целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени на производстве.

Многочисленные факторы роста производительности труда действуют во взаимосвязи, что определяет комплексный характер резервов. Поэтому выявление и использование резервов осуществляется комплексно и сопровождается разработкой комплексного плана оргтехмероприятий, содержащего конкретные мероприятия по снижению трудоемкости, улучшению использования рабочего времени и совершенствованию структуры кадров.

В 2001 году фактическая среднечасовая выработка одного рабочего превысила плановую выработку на 17,59 рублей, что позволило перевыполнить план по производству валовой продукции в целом по предприятию на 3884,27 тыс. рублей. При этом фактическая средняя продолжительности рабочего дня составляет 7,5 ч вместо запланированных 8 часов. Таким образом, предприятие имеет резерв роста валовой продукции за счет сокращения внутрисменных потерь рабочего времени. В первую очередь речь идет о тех способах снижения потерь, которые не требуют дополнительных материальных затрат. По приказу руководителя необходимо диспетчером предприятия осуществлять контроль за своевременным приходом на работу и своевременным уходом и фиксировать нарушения. Экономической службе предприятия необходимо пересмотреть распорядок дня. Для согласования в ходе совместной деятельности труда отдельных работников и подразделений по продолжительности и календарным периодам разрабатываются режимы труда и отдыха - распорядок, регламентирующий чередование времени работы и отдыха на протяжении смены, недели, месяца, года. Основная цель его разработки – обеспечение эффективного использования производственных мощностей при сохранении высокой работоспособности и здоровья работников.

Четко обозначить основные меры наказания за нарушения режимов труда и отдыха в виде лишений премий, выговоров с занесением в трудовую книжку. А при систематических нарушениях применять увольнение работников согласно ст.81 п3 КЗоТ.

Все вышеперечисленные мери приятия позволят увеличить продолжительность рабочего дня до 7,8 часа. Соответственно, при фактической среднечасовой выработке и плановой численности рабочих объем производства валовой продукции составит:

ВП= 130,64*7,8*254*282 = 72988,36 тыс. рублей.

Резерв роста валовой продукции составит: 72988,36-69684,27=3304,09 тыс. рублей.

Также на предприятии рекомендуется пересмотреть нормативы и нормы в целях повышения выработки и расценок за продукцию, пересмотреть формы и системы оплаты труда , применяемые на ЗАО «Заречье».

Выводы и предложения

Целью данной курсовой работы являлось изучение эффективности использования рабочей силы на ЗАО «Заречье» и фонда оплаты труда на нем.

ЗАО «Заречье» является сельскохозяйственным предприятием, в котором помимо традиционных отраслей растениеводства и животноводства имеется переработка продукции промышленным способом.

За период с 1999 года по 2001 год на ЗАО «Заречье» стоимость валовой продукции увеличилась на 31039,1 тыс. рублей, что составляет 180,32%. Объем продаж за аналогичный период вырос на 31189 тыс. рублей или на 83,67%.

ЗАО «Заречье» является финансово устойчивым предприятием, характеризуется достаточно высокой доходностью основной своей деятельности, а так же осуществляет выпуск конкурентоспособной продукции.

Показатели рентабельности свидетельствуют о достаточно прочном положении на рынке ЗАО «Заречье» и, в конечном счете, о положительных конечных результатах деятельности предприятия.

Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами предприятие показал, что численность работников ЗАО «Заречье» с 2000 года по 2001 год сократилась на 2,23%.

На предприятии наблюдается текучесть кадров и ЗАО «Заречье» стремиться ее ликвидировать текучесть кадров, так как она снижает производительность труда на предприятии, а, следовательно, ведет к потере прибыли от осуществления основной деятельности.

Среднечасовая выработка одного работника фактически выше, чем по плату, однако роста ее ниже темпа роста заработной плат, что ведет к перерасходу средств на оплату труда, тем самым сокращается размер прибыли предприятия.

Основные мероприятия для улучшения ситуации рассмотрены в 3 пункте данной курсовой работы. Основным средством повышения производительности труда считается мотивация к труту и жесткая дисциплина на предприятии. Поэтому необходимо руководству ЗАО «Заречье» разработать программу по повышению производительности труда и более эффективном использованию фонда заработной платы.

Литература.

1. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Уч./Под общей ред. В.И. Стражева. - М.: Высшая школа, 1998.-398 с.

2. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия – М.: Проспект, 2000.-424 с.

3. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. -М.: ИНФРА –М, 2001.-336 с.

4. Прыкин Б.В. Экономический анализ предприятия. -М.: ЮНИТИ, 2000.-360 с.

5. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия.-М.: Дело и Сервис, 2000 .-256 с.

6. Любушин Н.П, Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М.: ЮНИТИ – ДАНА, 1999.-471 с.

7. Савицкая Глафира. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК. -Минск: Экоперспектива, 1998.-494 с.

8. Лазарчук И.А., Васильева В.В. Финансово-экономический анализ деятельности предприятий в условиях рыночной экономики. – М.: Знание, 1992.-176 с.

9. Смекалов В.П., Ораевская Г.А. Анализ хозяйственной деятельности с. х. предприятий. М.: Финансы и статистика.1991.-304 с.

содержание   ..  545  546  547   ..