Главная      Учебники - Экономика, бухгалтерия     Лекции по бухгалтерии - часть 7

 

поиск по сайту            

 

 

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  401  402  403   ..

 

 

Организация учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Организация учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

ОГЛАВЛЕНИЕ

1 уровень
Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета и проведения аудита в организации
2 уровень
Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности
3 уровень
Методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств
4 уровень
Рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия (учетная политика организации, рабочий план счетов, график документооборота и т.п.)
Содержание операции Основание Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
Начислен налог на прибыль (исходя из бухгалтерской прибыли) Декларация по налогу на прибыль организации, Бухгалтерская справка 99 68
Отражен отложенный налоговый актив Налоговые регистры, Бухгалтерская справка 09 68
Уменьшен (полностью погашен) отложенный налоговый актив Налоговые регистры, Бухгалтерская справка 68 09
Списан отложенный налоговый актив в сумме, на которую не будет уменьшена в отчетном и последующих периодах налоговая прибыль Налоговые регистры, Бухгалтерская справка 99 09
Отражено отложенное налоговое обязательство Налоговые регистры, Бухгалтерская справка 68 77
Уменьшено (полностью погашено) отложенное налоговое обязательство Налоговые регистры, Бухгалтерская справка 77 68
Списано отложенное налоговое обязательство в сумме, на которую не будет увеличена налогооблагаемая прибыль Налоговые регистры, Бухгалтерская справка 77 99
Уплачены авансовые платежи по налогу на прибыль Выписка банка по расчетному счету 68 51
Уплачен налог на прибыль Платежное поручение, выписка банка по расчетному счету 68 51
+/-----_ / -
Показатель За отчетный период
наименование код
1 2 3
Прибыль (убыток) до налогообложения 140 1380750
Отложенные налоговые активы 141 2905
Отложенные налоговые обязательства 142 (3 780)
Текущий налог на прибыль 150 (331459)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 1048416
Постоянные налоговые обязательства (активы)

200

954

Показатели Код строки Сумма, руб.
1 2 3
Итого прибыль (убыток) 050 1381079
Налоговая база для исчисления налога 180 1381079
Ставка налога на прибыль – всего (%) 210 24
Сумма исчисленного налога на прибыль – всего

250

331459

№ п/п

Виды доходов и расходов

Суммы, учитываемые

Суммы, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли (убытка) (руб.)

Разницы, возникшие в отчетном периоде

1. Представительские расходы 25943 21968

3975

2.

Начисленные, но неоплаченные проценты по кредиту 12104 - 12104 (вычитаемая временная разница)

3.

Сумма начисленной амортизации на амортизируемое имущество 24000 39750 15750 (налогооблагае-мая временная разница)

Содержание хозяйственных операций Корреспондирующие счета Сумма, руб.
Дебет Кредит
1. Отражена сумма начисленного условного расхода по налогу на прибыль за отчетный период (1380750х24/100) 99 субсчет «Условный расход по налогу на прибыль» 68-2 331780
2. Отражена сумма постоянного налогового обязательства (по представительским расходам за отчетный период) (3975х24/100) 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» 68-2 954
3. Отражена сумма отложенного налогового актива, выявленного за отчетный период (по процентам) (12104 х 24/100) 09 68-2 2905
4. Отражена сумма отложенного налогового обязательства, выявленного за отчетный период (по амортизации) (15750х24/100) 68-2 77 3780
5 Отражена сумма текущего налога на прибыль (п.1 + п.2 + п.3 – п.4) 99 68 331459
Название операции расчета Сумма (руб.)
1. Прибыль согласно отчету о прибылях и убытках (бухгалтерская прибыль) (руб.)

1381750

2.

Увеличивается на (руб.)

16079

представительские расходы, превышающие лимит, установленный налоговым законодательством (руб.)

3975

на сумму начисленных и неоплаченных процентов по кредиту

12104

3.

Уменьшается на (руб.)

15750

величину амортизационных отчислений, отраженную в бухгалтерском учете ниже величины амортизационных отчислений, принятой в целях налогообложения (руб.).

15750

4.

Итого налогооблагаемая прибыль (руб.)

1381079
№ п/п Содержание хозяйственных операций Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
1 2 3 4
1. Отражена сумма НДС со стоимости приобретенного имущества (товара, продукции, основных средств, материалов и т.д.) 19 60
2. Предъявлена к вычету сумма НДС, уплаченная по приобретенному имуществу 68-1 19
3. Начислен НДС с выручки от продаж по обычным видам деятельности (при использовании метода начисления) 90-3 68-1
4. Начислен НДС с выручки от продаж по видам деятельности, не относящимся к обычным видам деятельности (при использовании метода начисления) 91-2 68-1
5. Отражена сумма НДС с выручки от продаж по обычным видам деятельности (при использовании кассового метода) без формирования задолженности перед бюджетом 90-3 76
6. Отражена сумма НДС с выручки от продаж по видам деятельности, не относящимся к обычным видам деятельности, без формирования задолженности перед бюджетом (при использовании кассового метода) 91-2 76
7. Начислен НДС с оплаченной выручки от продаж по обычным видам деятельности (при использовании кассового метода) 76 68-1
8. Начислен НДС с оплаченной выручки от продаж по видам деятельности, не относящимся к обычным видам деятельности (при использовании кассового метода) 76 68-1
9. Начислен НДС с суммы полученной предоплаты (аванса) под поставку товара 62 68-1
10. Перечислена с расчетного счета сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет 68-1 51
№ п/п Содержание хозяйственных операций Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
1. Уплаченная сумма НДС учтена в стоимости объекта ОС, предназначенного для операций по производству и/или реализации продукции, не подлежащей налогообложению 08-3 19-1
2. Уплаченная сумма НДС учтена в стоимости объекта НМЛ, предназначенного для операций по производству и/или реализации продукции, не подлежащей налогообложению 08-5 19-2
3. Уплаченная сумма НДС учтена в стоимости работ (услуг) сторонних организаций, используемых для операций по производству продукции (работ, услуг) основного производства, не подлежащих налогообложению 20 19-3
4. Уплаченная сумма НДС учтена в стоимости работ (услуг), используемых для операций по производству продукции (работ, услуг) вспомогательных производств, не подлежащих налогообложению 23 19-3
5. Уплаченная сумма НДС учтена в стоимости работ (услуг), выполненных (оказанных) для собственных общепроизводственных нужд 25 19-3
6. Уплаченная сумма НДС учтена в стоимости работ (услуг), выполненных (оказанных) для собственных общехозяйственных нужд 26 19-3
7. Уплаченная сумма НДС учтена в стоимости работ (услуг), используемых для операций по производству продукции (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств, не подлежащих налогообложению 29 19-3
8. Уплаченная сумма НДС учтена в стоимости работ (услуг), используемых при реализации товаров, не подлежащих налогообложению 44 19-3
9. Списаны суммы НДС, связанные с операционными и внереализационными расходами 91 19
10. Списаны суммы НДС по недостающим материальным ценностям 94 19
11. Списана сумма НДС, относящаяся к стоимости материальных ценностей, утраченных в связи с чрезвычайными обстоятельствами 99 19
№ п/п Содержание хозяйственных операций Корреспондирующие счета Сумма, руб. Наименование документа
Дебет Кредит
1. Отражена стоимость комплекта мебели поступившего для отдела заказов согласно расчетным документам поставщика (без учета НДС) 08-5 60 34276-28 Счет-фактура
2. Отражена сумма НДС от стоимости объекта ОС (18%) 19-1 60 6169-72 Счет-фактура
3. Произведена оплата за объект ОС (включая НДС) 60 51 40446-00 Платежное поручение
4. Комплект мебели принят к учету по первоначальной стоимости 01 08-5 34276-28

Акт о приеме-

5. Предъявлена к вычету сумма НДС, уплаченная по принятому на учет объекту ОС 68-1 19-1 6169-72

Акт о приеме-


Глава 3. Организация учета расчетов с внебюджетными фондами по налогам и сборам

Остаточная стоимость объекта основных средств по состоянию на:
1 января 2009 124000
1 февраля 122000
1 марта 120000
1 апреля 118000
1 мая 116000
1 июня 114000
1 июля 112000
1 августа 110000
1 сентября 108000
1 октября 106000
1 ноября 104000
1 декабря 102000
1 января нового отчетного года 2010 100000
ИТОГО за налоговый период (календарный год): 1 456 000
База для начисления страховых взносов на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года Для лиц 1966 года рождения и старше Для лиц 1967 года рождения и моложе
на финансирование страховой части трудовой пенсии на финансирование страховой части трудовой пенсии на финансирование накопительной части трудовой пенсии
До 280 000 руб. 14,0% 8,0% 6,0%
От 280 001 руб. до 600 000 руб. 39 200 руб. + 5,5% с суммы, превышающей 280000 руб. 22400 руб. + 3,1% с суммы, превышающей 280000 руб. 16800 руб. + 2,4% с суммы, превышающей 280000 руб.
Свыше 600 000 руб. 56800 руб. 32320 руб. 24480 руб.
Наименование операции Корреспонденция счетов

Сумма

Дебет Кредит
Удержан налог на доходы физических лиц из сумм оплаты труда работников 70 68.1 390
Удержан налог на доходы физических лиц из сумм оплаты труда работников 70 68.1 572
Выплачены из кассы суммы, начисленные по оплате труда. 70 50 4400
Выплачены из кассы суммы, начисленные по оплате труда. 70 50 4428

Налоговая

Фонд социального страхования Российской федерации Фонды обязательного медицинского страхования Итого
Федеральный территориальные
До 280 000 руб. 2,9% 1,1% 2,0% 6,0%

От 280 001 руб. до

8120 руб. +

3080 руб. +0,6% с суммы, превышающей

5600 руб. +

72 800 руб. + +2,1% с суммы, превышающей

Свыше 600 000 руб. 11320 руб. 5000 руб. 7200 руб.

104 800 руб. + +2,0% с суммы, превышающей


Заключение

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая. М.: ЭКМОС, - 2007.

2. Закон РФ от 27.12.91 года № 2118-1 "Об основах налоговой системы в РФ"

3. Федеральный закон "О налоговых органах в Российской Федерации"

4. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Текст с изменениями и дополнениями на 15 сентября 2008 года . –М. : Эксмо, 2008.-832 с – (Российское законодательство).

6. Налоговый кодекс РФ с комментариями. Часть вторая. М.: ТАНДЕМ, - 2007.

7. Гражданский кодекс Российской федерации (Часть вторая)» от 26.01.1996 №14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 26.03.2005)

8. Учетная политика предприятия (ПБУ 1/98 от 09.12.1998 г. №60н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12. 1999 №107н).

9. Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99 от 06.07.1999 г. № 43н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №116н).

10. Доходы организации (ПБУ 9/99 от 06.05.1999 г. № 32н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №116н).

11. Расходы организации (ПБУ 10/99 от 06.05.1999 г. № 33н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №116н).

12. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (в ред. Приказа Минфина РФ от 18. 09.2006 № 116н).

13. Положением о Министерстве Российской Федерации по налогам и

сборам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 16.10.2000 № 783

14. Письмо ФНС России от 24.01.2007 № ЩТ-6-23/35

15. Письмо Госналогслужбы России от 19.11.1998 № ВК–6-09/843

16. Письмо МНС РФ от 19 апреля 2004 г. N 01-2-03/555 "О налогообложении транспортных услуг"

17. Письмо от 9 ноября 1999 г. N ФС-6-09/899 О Зачислении налогов и сборов в иностранной валюте

18. Письмо МНС России — № ФС-6-10/352 от 27.03.2003 "О приказе МНС России, ГТК России и Минфина России N БГ-3-10/98 / 197 / 22н"

19. Приказ Министра РФ по налогам и сборам от 31.10.2000 г.№ БГ-3-12/375

20. Бухгалтерский учёт: Ю.А. Бабаев и д.р.; под ред. Ю.А. Бабаева. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. -384с.

21. Бухгалтерский учёт. Учебник под ред. Соколова. М.: Изд-во: «Проспект».2005.-317с.

22. Горина Г. А. Налоги и налогообложение. Часть 3. Учебное пособие. М.: Изд-во МГУК, 2001.

23. Иванова Н.Г., Вайс Е.А. и др. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. СПб: Питер, 2005.

24. Исчисление и уплата ЕСН сельскохозяйственными организациями // Главбух. – 2008. - №4. – с.8

25. Красноперова О.А. Справочник спорных ситуаций по налогу на прибыль организаций. - М.: ГроссМедиа, 2008. — 248 с.

26. Кондраков Н.П., Бухгалтерский учет: Учебник для вузов М.: ИНФРА – М, 2005.

27. Козлова Е.П. бухгалтерский учет – 2005г.

28. Кочетов С. Российскому НДС - пять лет. //Коммерсант-daily, 1997/№16;

29. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств -2005г.

30. Налоги и налогообложение. Под редакцией И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. Москва, «ЮНИТИ», 2005 г.

31. Налоги. Д.Г. Черник. Учебное пособие для студентов ВУЗов. Москва, «Финансы и статистика», 2004 г.

32. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Текст с изменениями и дополнениями на 15 сентября 2008 года . –М. : Эксмо, 2008.-832 с – (Российское законодательство).

33. Незамайкин В.Н. Налогообложение юридических и физических лиц: учебник / В.Н. Незамайкин В.Н., И.Л. Юрзинова. – М.: Издательство «Экзамен», 2004. – 464 с.

34. Новоселов К.В. Налог на прибыль 2008-2009 // под ред. Крутяковой Т.Л., 2-е изд., перераб. и доп. - М.: АйСи Групп, 2008. — 424 с.

35. Обзор важнейших изменений, вступивших в силу с 1 января 2009 г. // Главбух. – 2009. - №2 . – с. 92

36. Официальный сайт системы ГАРАНТ: www.garant.ru

37. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник / В.Г. Пансков. – М.: МЦФЭР, 2005. – 374 с.

38. Перов А.В. Налоги и налогообложение – 2005г

39. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Книжный мир, 2005.

40. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: учебник / О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. – М.: Издательский центр «Академия»

41. Семинар для бухгалтера // Главбух. – 2008. - №2.

42. Учетная политика организаций на 2008 год. Под ред. Касьянова А.В. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2008. — 288 с.

43. Финансы, налоги и кредит: Учебник / Общ. ред. Емельянов А.М. и др. – М.: РАГС, 2004. – 546 с.;

44. Петров А.В. Налоговый учет. - М.: Бератор Паблишинг, 2008.

45. Феоктистов И.А., Нечипорчук Н.А., Красноперова О.А. Комментарий к последним изменениям в Налоговый кодекс РФ. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009. — 192 с.


[1] Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС и ТФОМС»

[2] Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС и ТФОМС»

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  401  402  403   ..

 

№ п/п

Содержание хозяйственных операций Корреспондирующие счета

Сумма

Дебет Кредит
1. Начислен страховой взнос, зачисляемый в ФСС РФ 20, 23, 25, 26, 44 69-1 290
2. Начислен страховой взнос, зачисляемый в ФОМС 20, 23, 25, 26, 44 69-3 110
3. Начислен страховой взнос, зачисляемый в ТФОМС 20, 23, 25, 26, 44 69-4 200
4 Начислен страховой взнос от несчастных случаев и профессиональных заболеваний 20, 23, 25, 26, 44 69-6 90
5. Перечислен страховой взнос, зачисляемый в ФСС РФ 69-1 51 290
6. Перечислен страховой взнос, зачисляемый в ФОМС 69-3 51 110
7. Перечислен страховой взнос, зачисляемый в ТФОМС 69-4 51 200
8 Перечислен страховой взнос от несчастных случаев и профессиональных заболеваний 69-6 51 90