- за предыдущий год |
- 213362 |
- 202180 |
- 46413 |
35231 |
Структура притока и оттока денежных средств по видам деятельности
Показатели |
Всего, тыс. руб. |
В том числе по видам деятельности |
текущая |
инвестиционная |
финансовая |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. Приток денежных средств: |
- за отчетный год |
7331126 |
6264148 |
1061648 |
5330 |
- за предыдущий год |
3621796 |
3437215 |
148880 |
35701 |
2. Удельный вес, %: |
- за отчетный год |
100 |
85,45 |
14,48 |
0,07 |
- за предыдущий год |
100 |
94,90 |
4,11 |
0,99 |
3. Отток денежных средств: |
- за отчетный год |
7313019 |
6404287 |
908732 |
- |
- за предыдущий год |
3835158 |
3639395 |
195293 |
470 |
4. Удельный вес(%): |
- за отчетный год |
100 |
87,57 |
12,43 |
- |
- за предыдущий год |
100 |
94,90 |
5,09 |
0,01 |
Приток денежных средств в отчетном году по текущей деятельности составляет 85,45%, по инвестиционной деятельности – 14,48%, по финансовой – 0,07%. По сравнению с предыдущим годом доля текущей деятельности уменьшилась на 9,45%, доля инвестиционной деятельности возросла в 3,5 раза, и доля финансовой деятельности тоже уменьшилась.
Отток денежных средств в отчетном году по текущей деятельности составляет 87,57%, по инвестиционной деятельности – 12,43%, оттока по финансовой деятельности не было. По сравнению с предыдущим годом доля текущей деятельности уменьшилась на 7,33%, доля инвестиционной деятельности возросла в 2,5 раза, и в 2003 году был отток финансовой деятельности, на который приходилось 0,01%, т.е. предприятие предоставило кредит другой организации.
Таблица 8.3
Структура поступления и оттока денежных средств по характеру выполняемых хозяйственных операций
Наименование показателя |
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Отчетный год |
Пред. год |
Отчетный год |
Пред. год |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Приток денежных средств: |
По текущей деятельности: |
6264148 |
3437215 |
100 |
100 |
- средства, полученные от покупателей, заказчиков |
2393386 |
2176613 |
38,21 |
63,32 |
- прочие поступления денежных средств |
6204 |
9183 |
0,10 |
0,27 |
- перемещение денежных средств |
3851624 |
1245894 |
61,49 |
36,25 |
- прочие доходы |
12934 |
5525 |
0,21 |
0,16 |
По инвестиционной деятельности: |
1061648 |
148880 |
100 |
100 |
- выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов |
426 |
24111 |
0,04 |
16,19 |
- выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений |
876233 |
- |
82,54 |
- |
- полученные дивиденды |
167823 |
94443 |
15,81 |
63,44 |
- полученные проценты |
15995 |
27445 |
1,51 |
18,43 |
- поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям |
1171 |
2881 |
0,11 |
1,94 |
По финансовой деятельности: |
5330 |
35701 |
100 |
100 |
- поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями |
5330 |
35701
|
100 |
100 |
Отток денежных средств: |
По текущей деятельности: |
6404287 |
3639395 |
100 |
100 |
Денежные средства, направленные: - на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов |
628595 |
517485 |
9,82 |
14,22 |
- на оплату труда |
255686 |
329243 |
3,99 |
9,05 |
- на выплату дивидендов, процентов |
499000 |
26903 |
7,79 |
0,74 |
- на расчеты по налогам и сборам |
737123 |
664558 |
11,51 |
18,26 |
- перемещение денежных средств |
4256944 |
1985331 |
66,47 |
54,55 |
- на прочие расходы |
16946 |
61928 |
0,26 |
1,70 |
- прочее выбытие денежных средств |
9993 |
53947 |
0,16 |
1,48 |
Продолжение таблицы 8.3
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
По инвестиционной деятельности: |
908732 |
195293 |
100 |
100 |
- приобретение дочерних организаций |
23928 |
18775 |
2,63 |
9,61 |
- приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов |
17801 |
- |
1,96 |
- |
- приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений |
796414 |
136599 |
87,64 |
69,95 |
- займы, предоставленные другим организациям |
70589 |
39919 |
7,77 |
20,44 |
По финансовой деятельности: |
- |
470 |
- |
100 |
- погашение займов и кредитов (без процентов) |
- |
470 |
- |
100 |
Основная масса денежных средств по текущей деятельности в отчетном году поступает в связи с перемещением денежных средств (61,49%) и в виде средств, полученных от покупателей и заказчиков (38,21%). Хотя в предыдущем году большую долю составляли средства, полученные от покупателей и заказчиков (63,32%), а меньшую – перемещение денежных средств (36,25%). Приток денежных средств по инвестиционной деятельности в отчетном году создает выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений (82,54%), тогда как в предыдущем году ее не было. Также некоторую долю занимают полученные дивиденды – 15,81% против 63,44% в предыдущем году. Все средства по финансовой деятельности представлены поступлениями от займов и кредитов, предоставленных другими организациями и в отчетном году и в предыдущем.
Отток денежных средств по текущей деятельности связан с перемещением денежных средств – 66,47% в отчетном году и 54,55% в предыдущем году, также значительная доля средств направлена на расчеты по налогам и сборам – 11,51% в отчетном году и 18,26% в предыдущем. Следует отметить уменьшение доли денежных средств, направленных на оплату приобретенных товаров, работ, услуг и сырья в отчетном году – 9,82% против 14,22% в предыдущем. Значительная доля оттока денежных средств по инвестиционной деятельности приходится на приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений, как в отчетном (87,64%), так и предыдущем периодах (69,95%). Весь отток средств по финансовой деятельности представлен погашением займов и кредитов только в предыдущем периоде.
Недостатком прямого метода является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения абсолютного размера денежных средств.
2.2. Анализ движения денежных средств косвенным методом
По данным организации, сумма начисленной за анализируемый период амортизации основных средств и нематериальных активов составила 46487 руб. (данные из формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»). Поэтому для того чтобы рассчитать полную сумму чистого денежного потока от операционной деятельности, к чистой прибыли 1034504 руб. следует прибавить сумму начисленной амортизации. Также из пояснительной записки к годовому бухгалтерскому балансу известна сумма прибыли от продажи основных средств: 1057361 руб., которая будет вычитаться из суммы чистой прибыли.
Доходы от участия в других организациях следует включить в состав инвестиционной деятельности. Поскольку указанные доходы участвуют в формировании финансового результата, величина которого используется при определении чистого денежного потока от операционной деятельности, доходы от участия в других организациях в сумме 163653 руб. должны быть исключены из расчета чистого денежного потока от операционной деятельности и включены в состав денежных потоков от инвестиционной деятельности.
Таблица 8.4
Сведения об изменении статей оборотного капитала
Статьи баланса |
На начало
периода
|
На конец
периода
|
Изменения: Увеличение (+)
Уменьшение (-)
|
1 |
2 |
3 |
4 |
Производственные запасы |
47682 |
40805 |
- 6877 |
Незавершенное производство |
319 |
0 |
- 319 |
Расходы будущих периодов |
5292 |
8879 |
3587 |
Готовая продукция |
0 |
602 |
602 |
Дебиторская задолженность |
1662239 |
194486 |
- 1467753 |
Краткосрочные финансовые вложения |
298178 |
245589 |
- 52589 |
Денежные средства |
129458 |
147565 |
18107 |
Кредиторская задолженность, в т.ч.: |
33645 |
13866 |
- 19779 |
Расчеты с кредиторами |
18699 |
4089 |
- 14610 |
Расчеты с персоналом |
6739 |
8320 |
1581 |
Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами |
8207 |
1457 |
- 6750 |
Расчеты с прочими кредиторами |
- |
- |
- |
Доходы будущих периодов |
- |
- |
- |
Авансы, полученные от покупателей и заказчиков |
1555156 |
51470 |
- 1503686 |
Теперь составляется отчет о движении денежных средств косвенным методом (таблица 8.5).
Таблица 8.5
Отчет о движении денежных средств (косвенный метод)
Показатели |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
Потоки денежных средств от операционной деятельности |
Чистая прибыль (убыток) |
1034504 |
Начисленная амортизация по внеоборотным активам |
46487 |
Прибыль от продажи основных средств |
(1057361) |
Доходы от участия в других организациях |
(163653) |
Изменение производственных запасов плюс НДС по приобретенным материальным ценностям |
6877 |
Изменение незавершенного производства |
319 |
Изменение расходов будущих периодов |
(3587) |
Изменение объема готовой продукции |
(602) |
Изменение дебиторской задолженности |
1467753 |
Изменение кредиторской задолженности |
(19779) |
Изменение задолженности по авансам полученным |
(1503686) |
Краткосрочные финансовые вложения |
52589 |
Изменение доходов будущих периодов |
- |
Чистый денежный поток от операционной деятельности |
(140139) |
Основной причиной расхождения полученного чистого финансового результата и чистого потока денежных средств является уменьшение дебиторской задолженности (- 1467753 руб.) и уменьшение краткосрочных финансовых вложений (- 52589 руб.), повлекшее дополнительный приток денежных средств.
Отток денежных средств с предприятия в рамках операционной деятельности был обеспечен за счет уменьшения кредиторской задолженности в разрезе расчетов с кредиторами, расчетов с персоналом, расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, а также расчетов с прочими кредиторами в сумме 19779 руб. и значительное уменьшение задолженности по авансам, полученным на 1503686 руб.
Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методами предоставляет ценную управленческую информацию для руководства предприятия, на основе которой принимаются оперативные решения по стабилизации платежеспособности организации, оцениваются возможности дополнительных инвестиций.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В практике хозяйственной деятельности организации всегда наличествуют операции по движению денежных средств. В зависимости от целей, которые становятся перед рассматриваемой отчетной формой, в ней справочным порядком могут быть приведены данные о движении денежных средств по наличному расчету с выделением информации о расчетах с юридическими лицами отдельно от таких же расчетов с физическими лицами, а так же в тех разрезах необходимых пользователям. Отчет о движении денежных средств необходим как руководителям для контроля над денежными потоками, так и сторонним инвесторам и акционерам, которые на основании этого отчета могут делать выводы об управлении ликвидностью предприятия, о его доходах и способности организации привлекать значительные суммы денежных средств.
Рассмотренные аспекты формирования информации в отчете о движении денежных средств показывают, что его содержание обеспечивает все необходимые данные для проведения анализа и последующего финансового планирования. При этом усиление информативных функций данной отчетной формы возможно с помощью дополнительных способов раскрытия содержания, которые вырабатываются в зависимости интересов пользователей отчетности.
Данный отчет вместе с остальными, входящими в состав финансовой отчетности, обеспечивает представление информации, позволяющей оценить показатели денежного оборота, а также понять произошедшие изменения в чистых активах компании, ее финансовую структуру (в том числе ликвидность и платежеспособность), способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно изменяющихся внешних и внутренних факторов. Включение отчета о движении денежных средств в финансовую отчетность позволяет моделировать текущую стоимость будущих денежных потоков для сравнительной оценки предприятия. При этом сравнительный анализ денежных потоков не имеет ограничений, связанных с зависимостью от показателей прочей отчетности и от выбранной организацией учетной политики.
Цель отчетов о движении денежных средств состоит в том, чтобы одновременно показать способ финансирования деятельности компании и как используются финансовые ресурсы. Выбранная форма должна обеспечивать достижение этой цели. Она должна четко показывать средства, сформированные или израсходованные в результате деятельности компании, и то, как использовано любое превышение ликвидных активов или как финансировался любой дефицит таких активов.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1) О формах бухгалтерской отчетности организации. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 года №67н// Нормативные акты для бухгалтера.- 2003.-№16
2) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н// Нормативные акты для бухгалтера.- 2003.-№23
3) Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Утверждена приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 июня 2000 года №60н// Приложение к журналу «Бухгалтерский учет».- 2000.- №16
4) О формах бухгалтерской отчетности организации. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000 года №4н// Финансовая газета.- 2000.- №8
5) Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 года №43н// Нормативные акты для бухгалтера.- 1999.-№1700
6) Инструкция о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности. Утверждена приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 ноября 1997 года №81н// Нормативные акты для бухгалтера.- 1998.- №1.- с.3-21
7) Методические рекомендации по составлению и предоставлению сводной бухгалтерской отчетности. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 1996 года №112// Экономика и жизнь.- 1997.- №16
8) О бухгалтерском учете: Федеральный закон №129-ФЗ от 21 ноября 1996 года// Российская газета.- 28 ноября 1996 года.- №228
9) Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет: учебное пособие.- М.: Андросов, 2000.- 1024 стр.
10) Астринский Д.В. Экономический анализ финансового положения предприятия. – Экономист – 2000. – 12. стр. 10 – 14.
11) Бакаев А.С., Макарова Л.Г., Мизиковский Е.А. Комментарий к новому Плану счетов бухгалтерского учета: под ред. А.С. Бакаева.- М.: Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2001.- 435 стр.
12) Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации. – М.: Бухгалтерский учет, 2000. – 290 стр.
13) Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии, 2-е издание. – М.: МЦФЭР, 2001. – 330 стр.
14) Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений.- СПб.: Издательский дом Герда, 2001.- 288 стр.
15) Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности: Учебное пособие. – 4-е издание. – Москва: Дело и сервис, 2001. – 350 стр.
16) Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – 2-е издание. – М.: Дело и сервис, 2004. – 336 стр.
17) Ефимова О.В. Финансовый анализ. – 4-е издание. – М.: Бухгалтерский учет, 2002. – 528 стр.
18) Карзаева Н.Н., Нечитайло А.И. Конспект лекций по курсу «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»: учебное пособие.- СПб.: Издательство СПбГУЭФ, 2002.- 83стр.
19) Ларионов А.Д., Карзаев Н.Н., Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебное пособие/ А.Д. Ларионова.- М.: ТК Велби, издательство Проспект, 2006.- 208 стр.
20) Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов/ Под ред. Любушина Н.П. – М.: Юнити – Дана, 1999. – 480 стр.
21) Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 435 стр.
22) Медведев М.Ю. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ): постатейные комментарии.- М.: издательский дом ФБК-ПРЕСС, 2002.- 432 стр.
23) Никольская Э.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности полиграфических предприятий: Учебник. – М.: МГУП, 2002. – 404 стр.
24) Нормативная база бухгалтерского учета: Сборник официальных материалов. – М.: Бухгалтерский учет, 2005. – 360 стр.
25) Палий В.Ф. Международные стандарты финансовой отчетности.- М. ИНФРА-М, 2002.- 456 стр.
26) Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие.- М.: ИД ФБК-ПРЕСС,2001.- 272 стр.
27) Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета.- М.: Финансы и статистика, 2000.- 496 стр.
28) Шредер Н.Г. Анализ финансовой отчетности. – М.: Альфа – Пресс, 2006. – 176 стр.
29) Финансово-кредитный энциклопедический словарь/ колл. авторов; под общ. ред. А.Г. Грязновой.- М.: Финансы и статистика, 2002- 1168 стр.
[1]
Палий В.Ф. Международные стандарты финансовой отчетности
[2]
Ларионов А.Д., Карзаев Н.Н., Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность
[3]
Ларионов А.Д., Карзаев Н.Н., Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность
содержание ..
341
342
343 ..
|
|