ГОУ СПО "ОМСКИЙ АВИАЦИОННЫЙ ТЕХНИКУМ ИМ. Н.Е. ЖУКОВСКОГО"

4. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Практическая работа (Сквозная задача)

№ счета	Наименование	Примечание
01.1	Основные средства	А
01.2	Выбытие основных средств	А
02	Амортизация основных средств	П
04	Нематериальные активы	А
05	Амортизация нематериальных активов	П
08	Вложения во в необоротные активы	А
10	Материалы	А
15	Заготовление и приобретение материальных ценностей	А и б.о.
16	Отклонения в стоимости материальных ценностей	а\п
19.1	НДС при приобретении основных средств	А
19.2	НДС при приобретении не материальных активов	А
19.3	НДС при приобретении материально-производственных запасов	А
19.4	НДС по прочим операциям	А
20	Основное производство	А
23	Вспомогательное производство	А
25	Общепроизводственные расходы	А, Б.о.
26	Общехозяйственные расходы	А, б.о.
28	Брак в производстве	А, б.о.
40	Выпуск продукции	А, Б.о.
43	Готовая продукция	А
44	Расходы на продажу	А
50	Касса	А
51	Расчетный счет	А
58.1	Долгосрочные финансовые вложения (облигации)	А
58.2	Краткосрочные финансовые вложения (акции)	А
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	П
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	А
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	П
68	Расчеты по налогам и сборам	П
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	П
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	П
71	Расчеты с подотчетными лицами	А
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	А
76.4	Расчеты по депонированным сумам	П
76.5	Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами	А-п
80	Уставный капитал	П
82	Резервный капитал	П
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	П
90.1	Выручка	Б.о.
90.2	Себестоимость продаж	Б.о.
90.3	Налог на добавленную стоимость	Б.о.
90.9	Прибыль/убыток от продаж	Б.о.
91.1	Прочие доходы	Б.о.
91.2	Прочие расходы	Б.о.
91.3	НДС	Б.о.
91.9	Сальдо прочих доходов и расходов	Б.о.
99	Прибыли и убытки отчетного года	А-п, б.о.

№	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
Сумма, руб.		Дт	Кт
1	Принят к оплате счет поставщика оборудования	354000	08.4	60
2	Принят в эксплуатацию объект основных средств	300000	01	08.4
3	Начислена амортизация основных средств:	80000	25	02
4	Начислена для общехозяйственных целей амортизация по НМА	3500	26	05
5	Вследствие физического износа списано оборудование	172000	01.2	01.1
6	Продано оборудование, приобретенное в июле:	150000	01.2	01.1
7	Акцептован счет поставщика за материалы "А":	94400	15	60
8	Оприходован поступивший на склад материал "А" по учетной цене	75000	10	15
9	Принят к оплате счет поставщика сырья:	70800	15	60
10	Поступило на склад сырье по учетной цене	58000	10	15
11	Определено и списано отклонение фактической себестоимости ТМЦ от учетной стоимости (операции 7-10)	7000	16	15
12	Оплачены счета поставщиков за сырье и материалы, поступившие в декабре	165200	60	51
13	Оплачены счета поставщика сырья поступившего в ноябре (включая НДС, 18%)	454300	60	51
14	Отпущены и израсходованы материалы по учетным	287500	20	10
15	Оприходованы на складе возвратные отходы по цене возможного использования	15500	10	20
16	Оприходован на складе окончательный брак по цене возможного использования	250	10	28
17	Списаны отклонения в стоимости материалов на основании расчета №3:	12650	20	16
18	Начислена заработная плата за декабрь:	306400	20	70
19	Начислены пособия по временной нетрудоспособности	13500	69	70
20	Начислены отчисления по ЕСН (26%)	79664	20	69
21	Выявлен брак в производстве изделий "А" цеха №1	2900	28	20
22	Отнесена на виновное лицо часть потерь от брака	300	73.2	28
23	Определены и списаны окончательные потери от брака	2350	20	28
24	Списаны общепроизводственные расходы цеха №3 и распределены между заказами (расчёт №4)	33482,4	23	25
25	Списаны затраты вспомогательного цеха на себестоимость	72830,4	25	23
26	Списаны и распределены общепроизводственные	200910,8	20	25
27	Определена и списана фактическая себестоимость готовой продукции (расчет №5)	702680,8	40	20
28	Определен финансовый результат от операции с облигациями:	6500	76.5	91.1
29	Проданы приобретенные ранее акции:	76700	76.5	91.1
30	Списана нормативная себестоимость выпуска готовой продукции	732000	43	40
31	Списано отклонение в себестоимости выпуска готовой продукции	-29319,2	90.2	40
32	Выдана со склада и отгружена покупателю готовая продукция:	490000	90.2	43
33	Получен счет за доставку готовой продукции до станции назначения:	39000	44	60
34	Списаны расходы на продажу	39000	90.2	44
35	Определен налог на имущество к платежу за 4 квартала по итогам налогового периода	12767	91.2	68
36	Перечислено с расчетного счета за акции	65000	58.2	51
37	Списаны расходы по авансовому отчету по командировке:	4000	26	71
38	Списаны как условно постоянные общехозяйственные расходы	56743,2	90.2	26
39	Согласно выпискам банка по расчетному счету	1438040	51	62
40	Удержаны из заработной платы за декабрь	31000	70	68
41	Выдана заработная плата за ноябрь	180095	70	50
42	Списана не выданная заработная плата на расчетный счет на депонент	1700	70	76.4
43	Внесена на расчетный счет сумма депонированной заработной платы	1700	51	50
44	Списан выданный за декабрь аванс	110000	70	50
45	Списаны расходы по налогу на имущество	12767	99	91.9
46	Вычет НДС согласно расчету №8	155820	68	19.1
47	Выявлен финансовый результат от продажи продукции	103576	90.9	99
48	По окончании отчетного года списываются	9929600	90.1	90.9
49	Списан по окончании года нераспределенный остаток прибыли отчетного года	232952,76	99	84
50	Начислен налог на прибыль (24%)	24858,24	99	68

№ п/п	Показатели	Сумма	Источник данных
1	Первоначальная стоимость объекта	172000
2	Амортизация	170000
3	Остаточная стоимость	2000	строка 1 - строка 2
4	Итого доходов	1500	все по счету 91.1 (п. е)
5	Итого расходов	3512	п. в)+г)+д)
6	Финансовый результат	-2012	строка 4- строка 5

№ п/п	Показатели	Сумма	Источник данных
1	Первоначальная стоимость	150000
2	Амортизация	10000
3	Остаточная стоимость	140000	1 строка — 2 строка
4	Предъявлено по счету	188800
5	НДС	28800
6	Выручка без НДС	160000	строка 4 - строка 5
7	Финансовый результат	20000	строка 6 - строка 3

№ п\п	Показатели	Единицы измерения	Сумма	Источник данных
1	Остаток - отклонение на начало месяца	руб.	72500	сальдо счета 16
2	Отклонение за месяц	руб.	7000	операция 11
3	Итого	руб.	79500	строка 1 + строка 2
4	Остаток стоимости материалов на начало месяца	руб.	1675050	сальдо счета 10
5	Стоимость материалов поступивших на склад за месяц	руб.	150250	все операции по Дт счета 10
6	Итого	руб.	1825300	строка 4 + строка 5
7	Коэффициент отклонений	К	0,044	строка 3 /строку 6
8	Стоимость израсходованных материалов за месяц	руб.	287500	операция 14
9	Общая сумма отклонений на списание	руб.	12650	строка 8* строка 7

№ п/п	Показатели	Изделие "А"	Изделие "В"	Всего
1	Незавершенное производство на начало месяца	34640	0	34640
2	Текущие затраты - цех № 1	390318,7	329002,1	719320,8
3	Списано со счета 20:	10900	7500	18400
4	Незавершенное производство	12080	20800	32880
5	Фактическая себестоимость (1+2-3-4)	401978,7	300702,1	702680,8

№ п\п	Показатели	Единицы измерения	Сумма	Источник данных
1	Номинальная стоимость	руб.	130000	реестр ценных бумаг
2	Покупная стоимость	руб.	140000	реестр ценных бумаг и договор
3	Разница в стоимости	руб.	10000	строка 2 - строка 1
4	Срок погашения	лет	2	договор
5	Доходность за год	%	20	договор
6	Доходность за квартал	%	5	строка 5/строка 4
7	Доход за квартал	руб.	6500	строка 1 * строка 6 / 100%
8	Убыток за квартал	руб.	1250	строка 3 * строка 5 / 4
9	Чистая прибыль за квартал	руб.	5250	строка 7 - строка 8

Период	Сумма (тыс. руб.)	Период	Сумма (тыс. руб.)
На 01.01.200Х г.	2250	Hal.07.200Xг.	2220
На 01.02.200Х г.	2206	Hal.08.200X г.	2187
На 01.03.200Х г.	2162	Hal.09.200X г.	2145
На 01.04.200Х г.	2124	Hal.l0.200X г.	2140
На 01.05.200Х г.	2304	Hal.11.200X г.	2290
На 01.06.200Х г.	2263	Hal.l2.200X г.	2334
На 31.12.200Х г.	2382

№ п/п	Показатель	1 квартал	Полугодие	9 месяцев	Год
1	Налоговая база, тыс. руб.	2185,5	2218,4	2200,1	2231,3
2	Ставка налога, %	2,2	2,2	2,2	2,2
3	Сумма налога, руб.	48081	48805	48402	49089
4	Налог к перечислению, руб.	12020,25	12201,25	12100,5	12767

№ п\п	Объект учета	Сумма НДС	Проводка		Примечание
			Дт	Кт
1	ОС	54000	68	19,1	операция 1
2	Материалы	14400	68	19.3	операция 7
3	Материалы	10800	68	19.3	операция 9
4	Командировка	300	68	19.4	операция 37
5	Транспортныеуслуги	7020	68	19.4	операция 33
6	Материалы	69300	68	19.3	ноябрь, операция 13
7	Итого	155820

№ п/п	Показатель	Сумма (руб.)
1	Сумма, предъявленная покупателю	778800
2	НДС в составе счета Д 90.3 - 68	118800
3	Нормативная себестоимость отгруженной продукции Д90.2	490000
4	Отклонения (экономия) в себестоимости Д 90.2 - К 40	-29319,2
5	Расходы на продажу Д 90.2	39000
6	Управленческие (хозяйственные) расходы Д 90.2	56743.2
7	Итого (стр. 2+3+4+5+6)	675224
8	Прибыль (стр. 1- стр. 7)	103576

Ведомость учета затрат по цеху № 1 (основное производство) за декабрь месяц 200Х г.
№ статьи	Дебет	02	10	16	20	23	25	28	69	70	Итого
Счет 25	36000	3000	132	38074,84	6032	23200	106438,84
01	Амортизация производственного оборудования	25000	25000
02	Ремонт производственного оборудования	38074,84	38074,84
03	Эксплуатация оборудования	3328	12800	16128
09	Содержание АУ цеха	2704	10400	13104
11	Амортизация зданий и хоз. инвентаря	11000	11000
13	Содержание зданий и хоз. инвентаря	3000	132	3132
Счет 20	129000	5676	106438,84	2350	28600	110000	382064,84
Изделие "А"	71000	3124	56123.8	2350	15080	58000	205677,8
Изделие "В"	58000	2552	50315.04	13520	52000	176387,04
Счет 28	2900	2900
Итого по счетам	36000	132000	5808	2900	38074,84	106438,84	2350	34632	133200	491403,68

№ статьи	Кредит	02	10	16	23	25	69	70	Итого
Счет 25	27500	3100	136,4	34755,56	5980	23000	94471,96
01	Амортизация производственного оборудования	18000	18000
02	Ремонт производственного оборудования	34755,56	34755,56
03	Эксплуатация оборудования	3120	12000	15120
09	Содержание АУ цеха	2860	11000	13860
11	Амортизация зданий и хоз. инвентаря	9500	9500
13	Содержание зданий и хоз. инвентаря	3100	136,4	3236,4
Счет 20	136000	5984	94471,96	20800	80000	337255,96
Изделие "А"	81000	3564	48416.9	10660	41000	184640,9
Изделие "В"	55000	2420	46055.06	10140	39000	152615,06
Итого по счетам	27500	139100	6120,4	34755,56	94471,96	26780	103000	431727,92

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  292  293  294   ..

 

№ статьи	Кредит	02	10	16	25	69	70	Итого
Счет 25	10500	2100	92,4	4290	16500	33482,4
01	Амортизация производственного оборудования	7000	7000
03	Эксплуатация оборудования	2522	9700	12222
09	Содержание АУ цеха