Главная      Учебники - Экономика, бухгалтерия     Лекции по бухгалтерии - часть 7

 

поиск по сайту            

 

 

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  174  175  176   ..

 

 

Облік і аудит амортизаційних відрахувань

Облік і аудит амортизаційних відрахувань

ЗМІСТ

ВСТУП

РОЗДІЛ 1
Номер групи Норма амортизації, встановлена до 1.01.2004 р., % Норма амортизації, встановлена після 1.01.2004 р., %
1 1,25 2
2 6,25 10
3 3,75 6
4 15
Зміст господарської операції Дебет Кредит
При нарахуванні зносу на необоротні активи, які використовуються у процесі здійсненні робіт, пов’язаних із капітальним будівництвам:
- основних засобів 151 131
- інших необоротних матеріальних активів 151 132
- нематеріальних активів 151 133
При нарахуванні зносу необоротних активів, які використовуються у процесі виробництва продукції 23 13
При нарахуванні зносу необоротних активів, які використовуються в процесі здійснення робіт пов’язаних з підготовкою до виробництва в сезонних галузях промисловості, з освоєнням нових виробництва та агрегатів, тощо 39 13
При здійсненні до оцінки необоротних активів збільшується і сума зносу нематеріального активу 423 133
Нараховано амортизацію основних засобів підприємством, що використовує рахунки класу 8 "Витрати за елементами"
- основних засобів 831 131
- інших необоротних матеріальних активів 832 132
- нематеріальних активів 833 133
Нарахована амортизація необоротних активів загально виробничого призначення, зокрема:
- основних засобів 91 131
- інших необоротних матеріальних активів 91 132
- нематеріальних активів 91 133
Нарахована амортизація необоротних активів, які використовуються адміністрацією підприємства:
- основних засобів 92 131
- інших необоротних матеріальних активів 92 132
- нематеріальних активів 92 133
Нарахована амортизація необоротних активів, що використовується за операціями пов’язаними зі збутом продукції 93 13
Нарахована амортизація необоротних матеріальних активів, що використовується за операціями, які належать до інших витрат операційної діяльності 94 13
Нарахована амортизація необоротних активів, що використовуються для проведення робіт, пов’язаних з попередженням або ліквідацією наслідків надзвичайних подій 99 13
Відображено витрати від зменшення корисності довгострокового біологічного активу, який оцінюється за первісною вартістю 975 134
Нараховано знос на довгострокові біологічні активи, які оцінюються за первісною вартістю 23 134

1.3 Методика здійснення аудиту амортизації необоротних активів

Зміст господарської операції Дебет Кредит
Відображається списання суми нарахованого зносу по об’єкту основних засобів, що вибув 131 10
Відображається списання зносу у результаті вибуття об’єкта необоротних матеріальних активів 132 11
При списанні суми зносу у результаті вибуття об’єкта необоротних матеріальних активів 133 12
При здійсненні уцінки необоротних активів, якщо сума всіх попередніх до оцінок перевищує суму всіх попередніх уцінок, зменшується і сума зносу нематеріального активу 133 423
Відображено відновлення корисності довгострокового біологічного активу, який оцінюється за первісною вартістю після усунення причин попереднього зменшення їх корисності 134 746
Ліквідовано довгостроковий біологічний актив, який оцінюється за первісною вартістю 134 16

РОЗДІЛ 2

Зміст господарської операції Згідно даних обліку, грн. Згідно даних перевірки, грн. Відхилення (+,-) грн.
групи основних засобів
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
Сума балансової вартості на початок розрахункового кварталу
Нарахована сума амортизації на початок звітного кварталу
Залишкова вартість на кінець звітного періоду
Актив На 01.01.06 р. На 01.01.07 р. Відхилення
тис. грн. % тис. грн. % тис. грн. %
Необоротні активи 701,7 92,5 603,9 83,2 -70,8 -9,3
Оборотні активи 57,2 7,5 127,1 16,8 +69,9 +9,3
Витрати майбутніх періодів - - - - - -
Всього 759,2 100 758,0 100 -1,2 -
Пасив На 01.01.06 р. На 01.01.07 р. Відхилення
тис. грн. % тис. грн.. % тис. грн. %
Власний капітал 756,0 99,6 756,1 99,7 +0,1 +0,1
Забезпечення наступних витрат та платежів - - - - - -
Довгострокові зобов’язання - - - - - -
Поточні зобов’язання 3,2 0,4 1,9 1,9 -1,3 -0,1
Доходи майбутніх періодів - - - - - -
Всього 759,2 100 758,0 100 -1,2 -
Група активів Умовне позначення Характер-ристика Сума, тис. грн Група пасивів Умовне позначення Характе-ристика Сума, тис. грн
1 2 3 4 5 6 7 8
Високо ліквідні А1 Грошові кошти 0,5 Найбільш термінові П1 Кредиторська заборгова-ність 1,9
Швидко ліквідні А2 Дебіто-рська за боргова-ність 58,6 Коротко-строкові П2 Короткостро-кові кредити -
Повільно ліквідні А3 Матер-іальні активи 68,0 Довго-строкові П3 Довгостро-кові кредити -
Важко ліквід-ність А4 Основні засоби 630,9 Постійні П4 Власні кошти 756,1
Назва показника Порядок розрахунку Нормативне значення Значення показника
Коефіцієнт покриття Ф.1 ряд.260/ф.1 ряд.620 >1 66,8
Коефіцієнт швидкої ліквідності Ф.1(ряд.260-ряд.100- ряд.110- ряд.120 – ряд.130 – ряд.140)/ ф.1 ряд.620 0,6 – 0,8 31,1
Коефіцієнт абсолютної ліквідності Ф.1(ряд.220 + ряд.230 + ряд.240)/ф.1 ряд. 620 >0 0,3
Назва показника Порядок розрахунку Нормативне значення Значення показника
1 2 3 4
Коефіцієнт автономії ф.1 ряд. 380 / ф.1 ряд.640 > 0,5 1,0
Коефіцієнт самофінансування Ф.1 ряд. 380 / ф.1 ряд. 080 + ряд. 620 > 1,0 397,9
Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними коштами Ф.1 (ряд. 380 – ряд.0800 / Ф.1 РЯД.260 > 1,0 1,0
Коефіцієнт маневреності власного капіталу Ф.1 (ряд.380 – ряд.080) ф.1 ряд. 380 > 0 0,2
Зміст господарської операції Дебет Кредит

Сума,

Нараховано амортизацію на основні засоби групи 1 831 131 7316
Нараховано амортизацію на основні засоби групи 2 831 134 98
Списано інші необоротні матеріальні активи 132 112 32557,03
Списано малоцінні необоротні матеріальні активи 132 112 15948,55
Списано предмети прокату 132 116 20203,42
Назва груп Залишкова вартість на 01.01.06 р. Нароховано зносу І квартал ІІ квартал ІІІ квартал IV квартал
знос балансова вартість знос балансова вартість знос балансова вартість знос балансова вартість
Група 1 (1,25%)
Будівля котельні 8836,00 8496,00 110,45 8725,55 109,07 8616,48 107,71 8508,77 106,36 8402,41
Спальний корпус 1 5582,00 373575,00 69,78 5512,23 68,90 5443,32 68,04 5375,28 67,19 5308,09
Спальний корпус 2 404951,00 1082261,00 5061,89 399889,11 4998,61 394890,50 4936,13 389954,37 4874,43 385079,94
Котельня нова 23427,00 40785,00 292,84 23134,16 289,18 22844,99 285,56 22559,42 281,99 22277,43
Павільйон-столова 19480,00 135792,00 243,50 19236,50 240,46 18996,04 237,45 18758,59 234,48 18524,11
Каналізація 5334,00 18376,00 66,68 5267,33 65,84 5201,48 65,02 5136,46 64,21 5072,26
Зовнішній водопровід 38414,00 38587,00 480,18 37933,83 474,17 37459,65 468,25 36991,41 462,39 36529,01
Кантна дорога 17520,00 29908,00 219,00 17301,00 216,26 17084,74 213,56 16871,18 210,89 16660,29
біо-25 19123,00 43989,00 239,04 18883,96 236,05 18647,91 233,10 18414,81 230,19 18184,63
Підпірна стінка 12095,00 45338,00 151,19 11943,81 149,30 11794,51 147,43 11647,08 145,59 11501,49
Дізель ФММ 42 м 3116,00 1678,00 38,95 3077,05 38,46 3038,59 37,98 3000,60 37,51 2963,10
Електролінія 6774,00 1302,00 84,68 6689,33 83,62 6605,71 82,57 6523,14 81,54 6441,60
Теплотраса 39833,00 29314,00 497,91 39335,09 491,69 38843,40 485,54 38357,86 479,47 37878,38
Фінські будиночки 3023,00 6058,00 37,79 2985,21 37,32 2947,90 36,85 2911,05 36,39 2874,66
Разом 607508,00 1855459,00 7593,85 599914,15 7498,93 592415,22 7405,19 585010,03 7312,63 577697,41
Група 2 (6,25%)
ПАЗ 32-01 20719,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
ГАЗ 24-10 2972,00 9611,00 185,75 2786,25 174,14 2612,11 163,26 2448,85 153,05 2295,80
Разом 2972,00 30330,00 185,75 2786,25 174,14 2612,11 163,26 2448,85 153,05 2295,80
Відеомагнітофон 919,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Касові апарати 622,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Холодильна камера 772,00 11161,00 48,25 723,75 45,23 678,52 42,41 636,11 39,76 596,35
Апарат для морозива 7677,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Разом 772,00 20379,00 48,25 723,75 45,23 678,52 42,41 636,11 39,76 596,35
Всього 611252,00 1906168,00 7827,85 603424,15 7718,30 595705,85 7610,85 588094,99 7505,44 580589,56
Зміст господарської операції Згідно даних обліку Згідно даних перевірки Відхилення (+;–)
Групи основних засобів
І ІІ І ІІ І ІІ
Балансова вартість на початок розрахункового періоду 607771,00 3744,00 607508,00 3744,00 +263,00 -
Сума нарахованого зносу за І квартал 7597,00 234,00 7593,88 234,00 +3,12 -
Сума нарахованого зносу за ІІ квартал 7501,00 219,00 7498,92 219,37 +2,08 -0,37
Сума нарахованого зносу за ІІІ квартал 7406,00 205,00 7405,69 205,67 +0,31 -0,67
Сума нарахованого зносу за ІV квартал 7316,00 98,00 7313,14 192,81 +2,86 -94,81
Балансова вартість на кінець розрахункового періоду 570635,00 1467,00 570469,89 2701,83 +165,11 -1234,83
Зміст господарської операції За даними відомості по нарахуванню амортизації За даними оборотного балансу За даними журналу ордеру 4 За даними головної книги по рахунку 13 "Знос" За даними головної книги по рахунку 83"Амортизація"
Нараховано амортизацію на першу групу 7316,00 7316,00 - - -
Нараховано амортизацію на другу групу 98,00 98,00 - - -
Всього нараховано амортизації 7414,00 7414,00 7414,00 7414,00 7414,00
Списано необоротні матеріальні активи 48505,58 48505,58 - - -
Списано предмети прокату 20203,42 20203,42 - - -
Всього списано за рахунок зносу необоротних активів 68709,00 68709,00 68709,00

РОЗДІЛ 3

Назва груп основних фондів За даними Звіту про фінансовий результат, тис.грн За даними приміток, до річної фінансової звітності тис.грн За даними Декларації про прибуток підприємств, тис.грн
Група 1 - 29,9 29.8
Група 2 - 7,6 2,3
Всього: 37,5 37,5 32,1

ВИСНОВКИ І ПРОПОЗИЦІЇ

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Про Державний бюджет України на 2007 рік // Все про бухгалтерський облік. – 2007.-№4.

2. Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні: Закон України від 16 липня 1999 року №996-XIV // Все про бухгалтерський облік. – 2003. – №14.

3. Про оподаткування прибутку підприємств: Закон України від 28.12.94 р. № 334/94-ВР із змінами і доповненнями. У редакції Закону України від 22.05.97 р. № 283/97-ВР // Вісник податкової служби України. – 2004. – №33-34(315). – С. 3-64.

4. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 "Основні засоби": Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 №290 // Все про бухгалтерський облік. – 2003. – №14.

5. Болховітова О.Ю. Амортизація як елемент розрахунку зведеного балансу фінансових ресурсів. – Економіка і прогнозування. Науково-аналітичний журнал. – 2005. – №1. – С. 77-91.

6. Бондар О.В. Проблеми формування амортизаційної політики в ринкових умовах господарювання // Актуальні проблеми економіки. – 2005. – №1. – С. 38-42.

7. Бутинець Ф.Ф. Аудит. – Житомир: ПП "Рута", 2005. – 551 с.

8. Бутинець Ф.Ф. Інформаційні системи бухгалтерського обліку. – Житомир: ПП "Рута", 2004. – 543 с.

9. Бутинець Ф.Ф., Березний С.Л. Бухгалтерський податковий облік. Ж. ПП "Рута", 2004. – 378 с.

10. Бухгалтерський облік та звітність в Україні / Збірник нормативно правових актів ІІ видання. – Київ, 2005. – 790 с.

11. Герасим П.М., Журавель Г.П. Фінансовий управлінський і податковий обліку господарських товариствах. Тернопіль, 2005. – 471 с

12. Голов С. Дискусійні аспекти амортизації // Бухгалтерський облік і аудит. – 2005. – №5. – С. 3-8.

13. Голов С.П. Концепції амортизації та їх вплив на облік і управління в сучасних умовах // Бухгалтерський обліку і аудит. – 2004. – №8. – С. 9-15.

14. Голов С.Ф., Костюченко В.М. Бухгалтерський облік та фінансова звітність за міжнародними стандартами. – Київ, 2004. – 879 с.

15. Городянська Л.В. Нарахування амортизації в єдиній системі // Бухгалтерський облік і аудит. – 2006. – №7. – С. 37-40.

16. Городянська Л.В. Особливості нарахування і використання амортизації // Контроль, облік та аудит. – 2006. – №2. – С. 101-112.

17. Деречин В.В., Кізім М.М. Теорія бухгалтерського обліку. – Київ, 2006. – 347 с.

18. Житний П.О. Концепції формування амортизаційної політики в умовах ринкової економіки // Бухгалтерський облік і аудит. – 2004. – №3. – С. 13-17.

19. Загородній В.О. Амортизація основних фондів: податковий облік // Основні засоби. – 2006. – №4. – С. 52-58.

20. Каталог бухгалтерських проведень за новим планом рахунків // Дебет-Кредит. – 2006 р.

21. Кулаковська Л.П., Піча Ю.П. Організація і методика аудиту. – Київ, 2004. – 559 с.

22. Лишиленко О.В. Бухгалтерський фінансовий облік. – Київ, 2005. – 490 с.

23. Ловінська Л.Г. Нарахування зносу – спосіб регулювання балансової оцінки довгострокових активів // Бухгалтерський облік. – 2006. –№7. – С. 92-100.

24. Методичні рекомендації з бухгалтерського обліку біологічних активів // Все про бухгалтерський облік. – 2007. – №19. – С. 20-32.

25. Панасенко А.П. Проблеми визнання основних засобів в бухгалтерському обліку // Держава та регіони. – 2006. – №3. – С. 407-410.

26. Панасик В.М., Ковальчук Є.К. Податковий облік: організація, нормативне забезпечення, податкові ро0захунки, звітність. – Т. "Астон", 2004, – 298 с.

27. Парнюк В.О. Про головні напрями реформування амортизаційної політики // Фінанси України. – 2006. – №9. С. 93-104.

28. Первинна документація і реєстри бухгалтерського обліку. Нове – метод. посібник / за редакцією Норманської В. / К.: Знання, 2003. – 268 с.

29. Петрова І.В. Удосконалення обліку амортизації основних засобів як складової витрат підприємства // Держава та регіони. – 2006. – №3. – С. 414-417.

30. Петрова І.В. Удосконалення обліку амортизації основних засобів як складової витрат виробництва // Держава та регіони. – 2006. – №3. – С. 414-417.

31. Соловей В.А. Оцінка основних засобів підприємства в бухгалтерському обліку // Держава та регіони. – 2006. – №6. – С. 430-433.

32. Сопко В.В., Шило В.П. Організація і методика проведення аудиту. – Київ, 2006. – 570 с.

33. Стахурська С.В. Механізм відтворення основних засобів виробництв: сутність, складові, джерела фінансування // Держава та регіони. – 2006. – №1. – С. 240-247.

34. Сук Л.К., Сук П.Л. Бухгалтерський облік. – Кихв, 2005. – 672 с.

35. Ткачук І. Особливості оцінки основних засобів: історія і сучасність // Бухгалтерський облік і аудит. – 2006. – №10. – С. 11-15.

36. Усач Б.Ф. Аудит за міжнародними стандартами. – Київ: "Знання", 2005. – 247 с.

37. Усач Б.Ф., Душко З.О. Організація і методика аудиту. – Київ, 2006. – 295 с.

38. Чернелевський Л.М., Редзюк Т.Ю. Податковий облік і контроль. К. "Пектораль", 2006, – 312 с.

39. Чумаченко М. Ще раз про амортизацію як важливе джерело інвестиційної діяльності підприємства // Бухгалтерський облік і аудит. – 2004. – №11. – С. 3-6.

40. Швець В.Г. Теорія бухгалтерського обліку. – Київ, 2006. – 523 с.

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  174  175  176   ..

 

Назва груп

Період Зміст господарської операції Сума, грн.. Кореспонденція рахунків
Дебет Кредит
I група I квартал
II квартал
III квартал
IV квартал
II група I квартал
II квартал
III квартал
IV квартал
Всього Нараховано амортизації за рік Х Х