| Расчетная часть
1 вариант
Остатки по счетам
Таблица 1
| Остатки по счетам
|
Дебет
|
Кредит
|
| 01 «Основные средства»
|
7 500 000
|
-
|
| 02 «Амортизация основных средств»
|
-
|
2 500 000
|
| 04 «Нематериальные активы
|
-
|
-
|
| 10 «Материалы», в т. ч.:
10.1. – сырье и материалы
10.2 – покупные п/ф и компл. Изделия, конст-
рукции и детали
10.5 – запасные части
10.6 - прочие материалы
10.12 – ТЗР (см. Таблицу остатков ТЗР в теме 3)
|
1 012120
410 000
200 000
300 000
100 000
2120
|
| 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям», субсчет 3 «НДС по приобретенным МПЗ»
|
230000
|
-
|
| 20 «Основное производство» продукция А
Продукция Б
|
1000
-
|
-
|
| 97 «Расходы будущих периодов»
|
-
|
-
|
| 43 «Готовая продукция»
|
19980
|
| 50 «Касса»
|
1000
|
-
|
| 51 «Расчетные счета»
|
1500000
|
| 52 «Валютные счета»,
субсчет 52.3 «Транзитный валютный счет»
|
-
|
-
|
| 55 «Специальные счета в банках»,
субсчет 55.1 «Аккредитивы»
|
-
|
-
|
| 57 «Переводы в пути»
|
-
|
-
|
Продолжение табл.1
| Остатки по счетам
|
Дебет
|
Кредит
|
| 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
в. т. ч.:
Субсчет 60.1.1 «Ангарский ЭМЗ»
60.1.2 «Нефтехимическая компания»
60.1.3 «Поставщик оборудования»
60.1.4 «Поставщик автомобиля»
|
-
|
170 000
94 000
76 000
-
-
|
| 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
субсчет 62.4 «Расчеты с иностранными
партнерами»
|
3713000
|
-
|
| 68 «Расчеты по налогам и сборам»,
субсчет «Расчеты по НДС»
|
-
|
700 000
|
| 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», в т. ч.:
69.1 «Расчеты по социальному страхованию»
69.2.1 «Расчеты по пенсионному обеспечению»
69.3.1 «Расчеты по обязат. мед. страхованию
в федеральный фонд»
69.3.2 «Расчеты по обязат. мед. страхованию
в территориальный фонд»
|
-
|
620100
69 165
477 000
26 235
47 700
|
| 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
|
-
|
2 395 000
|
| 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,
субсчет 71.1. Иванов С. М.
|
20 000
|
-
|
| 75 «Расчеты с учредителями»
|
87 000
|
| 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», в т.ч.:
76.2 субсчет «Расчеты по претензиям»
76.4 субсчет «Расчеты по депонирован. суммам»
76.5 субсчет «Аренда автомобиля»
76.6 субсчет «Расчеты с инд. предпринимателем»
|
160 000
-
-
-
160 000
|
3 000 000
2 987 100
12 000
900
-
|
| 80 «Уставный капитал»
|
-
|
900 000
|
Окончание табл.1
| 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
|
-
|
3272 000
|
| 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
|
-
|
65 000
|
| 96 «Резервы предстоящих расходов»
|
-
|
622 000
|
| Итого валюта баланса
|
14 244 100
|
14 244 100
|
Тема 1. Учет денежных средств и расчетов
Журнал учета хозяйственных операций за январь 2010г.
Таблица 2
| №
п/п
|
Содержание хозяйственных операций
|
Сумма по операциям
|
Корреспонденция
|
| Дебет
|
кредит
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
| 1.
|
Поступили денежные средства на расчетный счет от учредителей
|
6400
|
51
|
75
|
| 2.
|
Поступил объект основных средств от учредителей в счет взноса в уставный капитал по согласованной оценке
|
56 000
|
08
|
75
|
| 3.
|
На расчетный счет зачислен аванс от АО «Русь»
|
620 000
|
51
|
62
|
| 4.
|
Поступили денежные средства от продажи продукции работнику предприятия
|
6300
|
50
|
90.1
|
| 5.
|
От Ангарского ЭМЗ поступили:
а) материалы
б) оборудование
в) НДС по приобретенным материалам (определить сумму НДС по ставке 18%)
г) НДС по поступившему оборудованию
(определить аналогично)
|
50 000
30 600
9000
5508
|
10.1
08
19
19
|
60.1
60.1.
60.1.
60.1.
|
| 6.
|
С расчетного счета оплачено Ангарскому ЭМЗ за материальные ценности
|
28 000
|
60.1
|
51
|
| 7.
|
Оприходовано топливо от Нефтехимической компании:
а) покупная стоимость
б) НДС
|
91 500
77 542
13 958
|
10.3
19
|
60
60
|
| 8.
|
Получено с расчетного счета в кассу:
а) на выдачу заработной платы
б) на хозяйственные расходы
|
120 800
2000
|
50
50
|
51
51
|
| 9.
|
Выдано из кассы в подотчет Иванову С.М.
|
2000
|
71
|
50
|
| 10.
|
Оприходованы материалы от частного предпринимателя
|
1700
|
10.1
|
76.6
|
| 11.
|
Внесены нематериальные активы учредителями в счет вклада в уставный капитал
|
40 200
|
08
|
75
|
| 12.
|
Куплено оборудование, не требующее монтажа, на заводе Стройдетали
|
21 060
|
08
|
60.3
|
| 13.
|
Перечислен с расчетного счета в бюджет НДС
|
2500
|
68.2
|
51
|
| 14.
|
Оплачено из кассы предпринимателю за полученные материалы
|
1700
|
76.6
|
50
|
| 15.
|
На расчетный счет зачислена претензия, поступившая от поставщиков
|
1620
|
51
|
76.2
|
| 16.
|
На расчетный счет поступили средства от покупателей за проданные им основные средства
|
115 600
|
51
|
62
|
| 17.
|
Перечислена с расчетного счета арендная плата за арендованный автомобиль
|
900
|
76.5
|
51
|
Окончание табл.2
| 18.
|
Предъявлена претензия поставщику за некачественное сырье
|
2530
|
76.2
|
60.1
|
| 19.
|
Выдана из кассы депонированная заработная плата
а) выдана заработная плата
|
12 000
48 680
|
76.4
70
|
50
50
|
| 20.
|
Перечислена заработная плата на лицевые счета работников в сбербанке
|
60 120
|
70
|
51
|
| 21.
|
С расчетного счета открыт аккредитив для расчетов с Нефтехимической компанией
|
78 000
|
55.1
|
51
|
| 22.
|
С аккредитива перечислено Нефтехимической компании
|
77 000
|
60.1
|
55.1
|
| 23.
|
а) На расчетный счет возвращен остаток неиспользованных средств с аккредитива
|
1000
|
51
|
55.1
|
| 24.
|
Получен аванс от Техносервис-Иркутск
-начислен НДС с полученного аванса (по расчетной ставке 18/118*100)
-отражена выручка от реализации прочих материалов
-начислен НДС с реализации
-зачтен аванс
-принят к вычету НДС, начисленный с предоплаты
-списана себестоимость реализованных прочих материалов
Определен и списан финансовый результат от продажи прочих материалов
|
5000
763
5000
763
5000
763
3 000
1 237
|
51
76.ндс
62.р. по отр. тов.
90.2
62.авансы
68.ндс
91.2
91.9
|
62
68.ндс
90.1
68
62.р.п.о.т.
76.ндс
10
99
|
| 25.
|
С расчетного счета оплачено банку за покупку валюты
|
350
|
91.2
|
51
|
| 26.
|
На валютный счет поступила выручка от иностранного покупателя ($) по курсу 30 рублей за 1 $.
|
200 700
6 690
|
52.3
|
62.4
|
| 27.
|
а) Продано 10% валютной выручки на внутреннем рынке по курсу 31 рублей за 1 $. Рублевый эквивалент зачислен на рублевый счет
|
20 739
|
51
|
52.3
|
| 28.
|
Определена курсовая разница в рублевом эквиваленте
Произведено списание курсовой разницы на финансовый результат(прибыль или убыток)
|
6 690
|
52.3
91.9
|
91.1
99
|
| 29.
|
Списана на финансовый результат
(прибыль) от продажи продукции работнику предприятия
|
6300
|
90.9
|
99
|
| 30.
|
Списана на финансовый результат (убыток) расходы на покупку валюты
|
350
|
99
|
91.9
|
Расчеты:
Операция №5
в)
Выделяем НДС из стоимости материалов: (50 000*18)/100=9000
г)
Выделяем НДС из стоимости оборудования: (30 600*18)/100=5508
Общий НДС:
9000+5508=14 508.
Операция №7
б)
Определим покупную стоимость топлива, для этого выделим из общей суммы
НДС:
(91 500*18)/118 =13 958,
а)
Покупная стоимость: 91 500–13 958=77 542.
Операция №19
а)
Из кассы выдана заработная плата
120 800-12 000 – 60 120=48 680
Операция №23
а)
Остаток неиспользованных средств с аккредитива:
78 000–77 000 = 1000.
Операция №24
Начислен НДС с полученного аванса
(5000*18) / 118 = 763
- отражена выручка от реализации прочих материалов – 5000
- начислен НДС с реализации - 763
-зачтен аванс – 5000
- принят к вычету НДС, начисленный с предоплаты –763
| С.н -
|
-
|
| 763
|
5000
|
| 3000
|
| 1237
|
| Об.5000
|
Об.5000
|
| С.к-
|
-
|
- определен и списан фин.результат от продажи прочих материалов
Счёт 91.
Операция №27
На валютный счет поступило долларов: 200 700/ 30=6 690
а)
Продано 10% валютной выручки по курсу 31 рублей за 1$: 6 690*0,1*31=20 739
Операция №28
207 390 – 200 700=6 690
Операция №29
Сумма из операции №4
Операция №30
Сумма из операции №25
Схема счета 51 «Расчетные счета»
Таблица 3
| 51 « Расчетные счета »
|
| Д
|
К
|
| Сн = 1 500 000
|
| К75 (ж/о №8) 6400
|
Д60.1 28 000
|
| К62 (ж/о №8) 620 000
|
Д 50 120 800
|
| К76.2 (ж/о №8) 1620
|
Д 50 2000
|
| К62 (ж/о №8) 115 600
|
Д 68.2 2500
|
| К55.1 (ж/о №3) 1000
|
Д 76.5 900
|
| К 62(ж/о №8) 5000
|
Д 70 60120
|
| К 52 (ж/о №1) 20 739
|
Д55.1 78 000
|
| Д91.2 350
|
| Оборот 770 359
|
Оборот 292 670
|
| Ск = 1 022 311
|
| Главная книга к счёту 08 «Вложения во внеоборотные активы»
|
| ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
| № операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по
|
| Остаток на 01.01.2010
|
0
|
| 2
|
75
|
56 000
|
| 5б
|
60.1
|
30 600
|
| 11
|
75
|
40 200
|
| 12
|
60.3
|
21 060
|
| Оборот за январь
|
147 860
|
Оборот за январь
|
0
|
| Остаток на 01.02.2010
|
147 860
|
| Главная книга к счёту 10 «Материалы»
|
| ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
| № операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по
|
| Остаток на 01.01.2010
|
1 012 120
|
| 5а
|
60.1
|
50 000
|
24е
|
91.2
|
3 000
|
| 10
|
76.6
|
1700
|
| 7
|
60
|
77 542
|
| Оборот за январь
|
129 242
|
Оборот за январь
|
3 000
|
| Остаток на 01.02.2010
|
1 138 362
|
| Главная книга к счёту 19 «НДС по приобретённым ценностям»
|
| ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
| № операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по
|
| Остаток на 01.01.2010
|
230 000
|
| 5в
|
60.1
|
9000
|
| 5г
|
60.1
|
5508
|
| 7б
|
60
|
13958
|
| Оборот за январь
|
28466
|
Оборот за январь
|
0
|
| Остаток на 01.02.2010
|
258 466
|
| Главная книга к счёту 50 «Касса»
|
| ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
| № операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по
|
| Остаток на 01.01.2010
|
1000
|
| 4
|
90.1
|
6300
|
14
|
76.6
|
1700
|
| 8а
|
51
|
120 800
|
19
|
76.4
|
12 000
|
| 8б
|
51
|
2000
|
9
|
71
|
2000
|
| 19а
|
70
|
48 680
|
| Оборот за январь
|
129 100
|
Оборот за январь
|
64 380
|
| Остаток на 01.02.2010
|
65 720
|
| Главная книга к счёту 51 «Расчётные счёта»
|
| ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
| № операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по
|
| Остаток на 01.01.2010
|
1 500 000
|
| 1
|
75
|
6400
|
8а
|
50
|
120 800
|
| 3
|
62
|
620 000
|
13
|
68.2
|
2500
|
| 15
|
76.2
|
1620
|
17
|
76.5
|
900
|
| 23
|
55.1
|
1000
|
20
|
70
|
60 120
|
| 27
|
52
|
20 739
|
21
|
55.1
|
78 000
|
| 16
|
62
|
115 600
|
25
|
91.2
|
350
|
| 24
|
62
|
5000
|
8б
|
50
|
2000
|
| 6
|
60.1
|
28 000
|
| Оборот за январь
|
770 359
|
Оборот за январь
|
292 670
|
| Остаток на 01.02.2010
|
1 977 689
|
| Главная книга к счёту 52 «Валютные счета»
|
| ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
| № операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по
|
| Остаток на 01.01.2010
|
0
|
| 28
|
91.1
|
6 690
|
27
|
51
|
20 739
|
| 26
|
62.4
|
200 700
|
| Оборот за январь
|
207 390
|
Оборот за январь
|
20 739
|
| Остаток на 01.02.2010
|
186 651
|
| Главная книга к счёту 55 «Специальные счета в банке»
|
| ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
| № операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по
|
| Остаток на 01.01.2010
|
0
|
| 21
|
51
|
78 000
|
22
|
60.1
|
77 000
|
| 23
|
51
|
1000
|
| Оборот за январь
|
78 000
|
Оборот за январь
|
78 000
|
| Остаток на 01.02.2010
|
0
|
| Главная книга к счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
|
| ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
| № операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по
|
| Остаток на 01.01.2010
|
170 000
|
| 22
|
55.1
|
77 000
|
5а
|
10.1
|
50 000
|
| 6
|
51
|
28 000
|
5б
|
08
|
30 600
|
| 5в
|
19
|
9 000
|
| 5г
|
19
|
5 508
|
| 7а
|
10.3
|
77 542
|
| 7б
|
19
|
13 958
|
| 12
|
08
|
21 060
|
| 18
|
76.2
|
2 530
|
| Оборот за январь
|
105 000
|
Оборот за январь
|
210 198
|
| Остаток на 01.02.2010
|
275 198
|
| Главная книга к счёту 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»
|
| ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
| № операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по
|
| Остаток на 01.01.2010
|
3 713 000
|
| 24
|
90.1
|
5 000
|
3
|
51
|
620 000
|
| 24
|
62
|
5 000
|
16
|
51
|
115 600
|
| 24
|
51
|
5 000
|
| 24
|
62.авансы
|
5 000
|
| 26
|
52.3
|
200 700
|
| Оборот за январь
|
10 000
|
Оборот за январь
|
946 300
|
| Остаток на 01.02.2010
|
2 776 700
|
| Главная книга к счёту 68 «Расчёты по налогам и сборам»
|
| ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
| № операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по
|
| Остаток на 01.01.2010
|
700 000
|
| 13
|
51
|
2 500
|
24а
|
76.ндс
|
763
|
| 24в
|
90.2
|
763
|
90.2
|
763
|
| Оборот за январь
|
3 263
|
Оборот за январь
|
1 526
|
| Остаток на 01.02.2010
|
698 263
|
| Главная книга к счёту 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»
|
| ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
| № операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по
|
| Остаток на 01.01.2010
|
2 395 000
|
| 20
|
51
|
60 120
|
| 19
|
50
|
48 680
|
| Оборот за январь
|
108 800
|
Оборот за январь
|
0
|
| Остаток на 01.02.2010
|
2 286 200
|
| Главная книга к счёту 71 «Расчёты с подотчётными лицами»
|
| ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
| № операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по
|
| Остаток на 01.01.2010
|
20 000
|
| 9
|
50
|
2 000
|
| Оборот за январь
|
2 000
|
Оборот за январь
|
0
|
| Остаток на 01.02.2010
|
22 000
|
| Главная книга к счёту 75 «Расчёты с учредителями»
|
| ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
| № операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по
|
| Остаток на 01.01.2010
|
87 000
|
| 1
|
51
|
6 400
|
| 2
|
08
|
56 000
|
| 11
|
08
|
40 200
|
| Оборот за январь
|
0
|
Оборот за январь
|
102 600
|
| Остаток на 01.02.2010
|
15 600
|
| Главная книга к счёту 76.2 «Расчёты по претензиям»
|
| ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
| № операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по
|
| Остаток на 01.01.2010
|
2 987 000
|
| 18
|
60.1
|
2 530
|
15
|
51
|
1 620
|
| 24
|
68.ндс
|
763
|
24
|
68.ндс
|
763
|
| Оборот за январь
|
3 293
|
Оборот за январь
|
2 383
|
| Остаток на 01.02.2010
|
2 986 090
|
| Главная книга к счёту 76.4 «Расчёты по депонированным суммам»
|
| ДЕБЕТ
|
КРЕДИТ
|
| № операции
|
По кредиту счетов
|
Итого по
|
№ операции
|
По дебету счетов
|
Итого по
|
| Остаток на 01.01.2010
|
12 000
|
| 19
|
содержание ..
1285
1286
1287 ..
|
|
|