Учет, анализ и аудит расчетов с поставщиками и покупателями на примере ООО «Радуга плюс».

Введение

Дебет счёта 41 «Товары».

Кредит счёта 60/1 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет счёта 60/ 2 «Расчёты по авансам выданным».

Кредит счёта 51 «Расчётный счёт». На сумму, уплаченную с расчетного счета.

Дебет счёта 41 «Товары».

Кредит счёта 60/2

Дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" сумму, на которую предъявлены расчетные документы.

Кредит счёта 90 «Продажи»

Подготовка и планирование аудиторских провер

Дебет счета 51 "Расчетный счет»

Кредит счёта 62/1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Вводная часть	Часть, описывающая объём аудита	Часть, содержащая мнение аудитора
Период, за который проводится проверка	Нормативная база аудиторской проверки	Оценка принципов и порядка ведения бухгалтерского учёта и составления отчётности в организации
Состав проверяемой отчётности	Объём аудита	Мнение аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчётности
Цель аудиторской проверки	Выборочный метод проверки
Обязанности аудитора по договору	Описание основных аудиторских процедур
Ответственность руководителя предприятия за подготовку отчётности	Заявление аудитора о получении достаточных оснований для выражения мнения

№ п\п	Предприятие	Сальдо на начало месяца		Обороты за месяц		Сальдо на конец месяца
		Д	К	Д	К	Д	К
1	ИП Молюков П.А.	-	82	546	464	-	-
7	Охрана Тех. обслуживания	-	2	5	3	-	-
8	ООО «Строй Лига»	-	120	4216	4141	-	45
Итого	8	239	4953	4760	17	55

А2>=П2

А3>=П3

А4<=П4

Необходимым условием абсолютной ликвидности баланса является выполнение первых трех неравенств. Четвертое неравенство носит так называемый балансирующий характер: его выполнение свидетельствует о наличии у предприятия собственных оборотных средств. Если любое из неравенств имеет знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, то ликвидность баланс отличается от абсолютной. Теоретически недостаток средств по одной группе активов компенсируется избытком по другой, но на практике менее ликвидные средства не могут заменить более ликвидные, проведем такое сравнение (таблица 3.6)

Таблица 3.6

Проверка условий ликвидности баланса

Группы активов и пассивов		Методика расчета	На начало года	На конец года	Отклонени е
Наиболее ликвидные активы	А1=денежные средства + краткосрочные финансовые вложения		354	513	159
Быстрореализуемые активы	А2=дебиторская задолженность (до 12 мес.)+прочие оборотные активы		930	2374	-1444
Медленно реализуемые активы	А3=запасы		3632	6873	-3241
Труднореализуемые активы	А4=дебиторская задолженность +ОС		2041	3325	1284
Наиболее срочные обязательства	П1=кредиторская задолженность +прочие краткосрочные пассивы		1473	2650	-1174
Краткосрочные пассивы	П2= краткосрочные средства (заёмные)		900	-	900
Долгосрочные пассивы	П3=долгосрочные заёмные средства		1286	1050	-236
Постоянные пассивы	П4=капитал и резервы		3755	4301	-546

На начало года			На конец года
А1 354	<	П1 1473	А1 513	<	П1 8374
А2 930	>	П2 900	А2 2374	>	П2 -
А3 3632	>	П3 1286	А3 6873	>	П3 1050
А4 2041	<	П4 3755	А4 3325	<	П4 4301

Проанализировав данные видно что, не соблюдается неравенство А1-П1 как на начало года так и наконец года, то есть у предприятия не хватает денежных средств и краткосрочных финансовых вложений для погашения краткосрочных обязательств, но не все так плохо, так как второе неравенство, которое то же свидетельствует о платежеспособности предприятия, соблюдается. Положение предприятия по платежеспособности к концу года улучшается, идет увеличение наиболее ликвидных активов на 159 тыс. руб., увеличение быстрореализуемых активов на 1444 тыс.руб., уменьшение на конец года наиболее краткосрочных обязательств на 1177 тыс. руб., но при этом увеличиваются краткосрочные пассивы на 900 тыс.руб., это означает что предприятию было необходимо привлечение заёмных средств.

Неравенство А3-П3 соблюдается, но при этом идет уменьшение запасов на 3241 тыс. руб., а долгосрочные заёмные средства только на 236тыс.руб.

При сравнение А4-П4 неравенство соблюдается, но к концу года идет увеличение труднореализуемых активов за счет увеличения доли основных средств с 11-% до 16%, но основная доля приходится на дебиторскую задолженность она на конец года более 83%, но соблюдение четвертого неравенства делает предприятие финансово устойчивым.

И в целом у предприятия состояние платежеспособности удовлетворительное, то есть предприятие в состоянии выполнить свои обязательства по своим долгосрочным обязательствам. При этом следует учитывать риск недостаточной ликвидности, когда недостает высоколиквидных средств для погашения обязательств, и риск излишней ликвидности, когда из-за избытка высоколиквидных активов, которые, как правило, являются низко доходными, происходит потеря прибыли для предприятия.

Наряду с абсолютными показателями для оценки ликвидности и платежеспособности предприятия рассчитывают следующие показатели:

-коэффициент текущей ликвидности;

-коэффициент быстрой ликвидности;

-коэффициент абсолютной ликвидности.

Данные показатели представляют интерес не только для руководства предприятия, но и для внешних субъектов анализа: коэффициент текущей ликвидности представляет интерес для поставщиков сырья и материалов, коэффициент быстрой ликвидности- для банков, коэффициент абсолютной ликвидности для инвесторов(таблица 3.7).

Таблица 3.7

Анализ платежеспособности

Показатели	На начало года	На конец года	изменение
Коэффициент абсолютной ликвидности	Ка/л=наиболее ликвидные активы/наиболее срочные обязательства	0,133	0,194	0,061
Коэффициент быстрой ликвидности	Ккр= наиболее ликвидные активы + дебиторская задолженность/наиболее срочные обязательства	0,87	0,90	0,3
Коэффициент текущей ликвидности	Ктл=оборотные активы/ наиболее срочные обязательства	4,72	4,93	0,21

Коэффициент абсолютной ликвидности (Кобс.л)

Ка/л1=354/1473=0,133

Ка/л2=513/2650=0,194

Δ Ка/л=0,194-0,133=0,061

Уровень коэффициента абсолютной ликвидности характеризует возможность предприятия мобилизовать денежные средства, для покрытия краткосрочной задолженности и показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности. Чем выше его величина тем больше гарантия погашения долгов.В зависимости от величины коэффициента абсолютной ликвидности принято различать кредитоспособное предприятие при Ка/л от 0,2 до 0,5. В нашем случае на начало года значение коэффициента очень мало, но к концу года значение увеличивается на 0,061.

Можно сказать, что главными причинами не обеспечения ликвидности и кредитоспособности предприятия являются наличие дебиторской задолженности, нарушение обязательств перед клиентами, накопление избыточных производственных и материальных запасов, низкая эффективность хозяйственной деятельности, замедление оборачиваемости оборотных средств.

Коэффициент быстрой ликвидности

Ккр1=354+930/1473=0,87 ΔКкр=0,90-0,87=0,3

Ккр2= 513+2374/2650=0,90

Нормативное значение коэффициента должно быть >1, в нашем случае коэффициент меньше единицы, к концу года показатель увеличивается на 0,3 но все еще меньше нормативного значения, и основная доля ликвидных средств составляет дебиторская задолженность.

Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия долгов)- он показывает, в какой степени активы покрывают все оборотные активы, чем больше величина этого запаса, тем больше и уверенность у кредиторов, что долги будут погашены.

Ктл1=354+930+3632+2041/1473=4,72

Ктл2=513+2374+6873+3325/2650=4,93

Δ Ктл=4,93-4,72=0,21

Удовлетворяет обычно коэффициент >1. В нашем случае его величина на начало года 1,24 к концу года идет незначительное увеличение на 0,21, но даже незначительное увеличение дает надежду на улучшение платежеспособности предприятия.

Ухудшение финансового состояния предприятия сопровождается истощением собственного капитала и неизбежными долгами. Тем самым, падает финансовая устойчивость, т.е. финансовая независимость предприятия, способность маневрировать собственными средствами, достаточная финансовая обеспеченность бесперебойного процесса деятельности.

При возникновении договорных отношений между предприятиями у них появляется обоюдный интерес к финансовой устойчивости друг друга, как критерию надежности партнера.

Итак, финансово-устойчивым является такое предприятие, которое за счет собственных средств покрывает средства, вложенные в активы (основные фонды, нематериальные активы, оборотные средства), не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и расплачивается в срок по своим обязательствам.

Если, как в нашем случае, коэффициент текущей ликвидности и доля собственного оборотного капитала в формировании оборотных активов меньше нормативной, но наметилась тенденция роста этих показателей, то определяется коэффициент восстановления платежеспособности (Кв.п) за период, равный шести месяцам:

Ктл2+6/Т(Ктл2-Ктл1)

Кв.п= Ктл норм

Где, Ктл1, Ктл2, Ктл норм. - значения коэффициента текущей ликвидности соответственно на начало года, на конец года и нормативное,

Т - продолжительность отчётного периода (12 мес.)

Кв.п= 4,93+9/12 (4,93-4,72)/ 2=4,93+0,16/2=2,55

Поскольку Кв.п >1, то у предприятия есть возможность восстановить платёжеспособность в течение 9 месяцев.

2.2 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а следовательно и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности.

Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. Сокращение периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с уменьшением отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия. Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно, а снижение - положительно.

Рассмотрим имеющиеся данные о хозяйственной деятельности предприятия. При этом в настоящей работе мы не приводим полностью бухгалтерский баланс ООО “Радуга плюс” за 2008 г. вследствие того, что в настоящей работе мы концентрируем свое внимание исключительно на данных о дебиторской и кредиторской задолженности( Приложение 7).

Таблица 3.2

Анализ состава динамики и структуры задолженности

Вид задолженности	На начало года		На конец года		изменение
тыс.руб.	Удельный вес, %	Тыс.руб.	Удельный вес, %	в тыс.руб.	В %
1	2	3	4	5	6	7
Дебиторская задолженность
Краткосрочная всего	930	2374	-1444
В том числе Расчеты с покупателями и заказчиками	811	87,20	2095	88,25	-1284	1,05
Авансы выданные	-
прочая	119	12,80	279	11,75	-160	1,05
Долгосрочная- всего	-	-	-
В том числе: Расчеты с покупателями и заказчиками	-	-
Авансовые выданные	-	-
прочая	-	-
итого	930	100	2374	100	-1444	2,1
1	2	3	4	5	6	7
Кредиторская задолженность
Краткосрочная -всего	2373	64,85	2650	71,62	-277	6,77
В том числе Расчеты с поставщиками и подрядчиками	1323	55,75	2315	87,37	-992	-31,62
Авансы полученные	47	1,98	65	2,46	-18	-0,48
Расчеты по налогам и сборам	14	0,59	64	2,42	-50	-1,83
Кредиты	900	37,93	900	37,93
Займы
прочая	89	3,75	205	7,75	-166	-4
Долгосрочная -всего	1286	35,15	1050	28,38	236	6,77
В том числе:
Кредиты	-	-
займы	1286	35,15	1035	28,38	236	6,77
Итого	3659	100	3700	100	-41	0

Приведенные выше данные позволяют видеть, что в целом предприятие недостаточно стабильно осуществляет платежно-расчетные отношения со своими дебиторами и кредиторами. На начало года имелся остаток по дебиторской задолженности в сумме 930 тыс. руб. краткосрочной задолженности, из нее 87,2% - задолженность покупателей и заказчиков в сумме 811 тыс.руб. и 119 тыс.руб. задолженность прочих дебиторов что составило 12,80%. Остаток по дебиторской задолженности на конец года составил 2374 тыс. руб.в том числе 88,25% расчеты с покупателями и заказчиками что на 35,04% меньше чем на начало года, удельный вес прочей дебиторской задолженности вырос на 1,05% и что на конец периода в сумме составило 279тыс.руб..Кредиторская задолженность по своей структуре делится на долгосрочную что на начало года составило 35,15% , в сумме 1286тыс.руб и краткосрочную удельный вес которой 64,85% на начало года, на конец года кредиторская задолженность в целом уменьшилась на 41тыс.руб., на это повлияло изменение структуры задолженности: на конец года предприятие расплатилось по кредитам, что в сумме на начало года составило 900тыс.руб, но при этом не появилась кредиторская задолженность по займам на конец года, прочая задолженность на конец года увеличилась на 116 тыс.руб., расчеты с поставщиками и подрядчиками улучшились так задолженность на конец года составила 2315тыс.руб., что на 992тыс.руб меньше чем на начало года.

Данные бухгалтерского баланса на конец года позволяют видеть, что в структуре оборотных активов предприятия отсутствует дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Весь объем дебиторской задолженности предприятия складывается из дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Это значит, что, при отсутствии форс-мажорных обстоятельств (когда дебиторы внезапно окажутся не в состоянии погасить задолженность), в течение 12 месяцев предприятие может рассчитывать на пополнение своих оборотных активов в размере этих средств.

Анализ кредиторской задолженности по срокам платежей (таблица 3.4).

В составе кредиторской задолженности преобладает краткосрочная задолженность, составляя 64,85% общего объема кредиторской задолженности на начало года и на конец года 71,62%. Кредиторская задолженность длительностью свыше 3 месяцев составляет 2315 тыс.руб. Просроченная кредиторская задолженность , также как кредиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты отсутствует.

Факт отсутствия на начало года просроченной кредиторской задолженности говорит о том, что к концу предыдущего года предприятие своевременно рассчиталось со своими кредиторами по просроченной задолженности.

Таблица 3.4

Структура кредиторской задолженности

Показатели		Остатки на		В том числе по срокам образования
		Начало года	Конец отчётного периода	До 1 мес.	От 1 до 3 мес.	От 3 до 6 мес.	Более 6 мес.
1. Краткосрочные кредиты банка 2. Краткосрочные займы 3. Кредиторская задолженность · За товары и услуги · По оплате труда · По расчётам по соц. страхованию и обеспечению · По платежам в бюджет · Прочим кредиторам В том числе по расчётам с покупателями	900 1323 47 14 89	2315 65 40 24 205	40 24	24 205	65

Кредиторская задолженность предприятия сформировалась, главным образом, за счет задолженности поставщикам и подрядчикам – она составляет свыше 89% в общем, объеме кредиторской задолженности как на начало года, и более 89% на конец года. Векселя к уплате предприятию не предъявлялись, дочерних и зависимых обществ предприятие не имеет. Кредиты банков предприятием не привлекались.

На начало года имелась незначительная задолженность бюджету в размере 89тыс. руб., к концу года она была увеличена до 205 тыс.руб. К концу года увеличилась задолженность по оплате труда до 65тыс.рую. При подробном анализе выяснилось, что причиной этого стала задолженность по оплате перед персоналом за декабрь месяц. Также на конец года образовалась задолженность перед государственными внебюджетными фондами в сумме 24 тыс.руб.(начислены текущие платежи с заработной платы за декабрь).

Задолженность прочим кредиторам возросла на конец года до 205 тыс.руб., что в 5 раз больше чем на начало года. Краткосрочные займы не увеличились так как организация в течении года не брала займов.

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости, которые являются относительными показателями финансовых результатов деятельности предприятия.

Оценивая состояние оборотных активов, важно изучить качество и ликвидность дебиторской и кредиторской задолженности и дать обобщающую характеристику задолженностей. Одним из показателей, используемых для этой цели, является период оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:

Ν

К1 = r^р _ср , где

Ν- выручка от реализации продукции;

r^р _ср – средняя за период кредиторская задолженность.

К1(база)=19515/1323=14,75 К1(отчёт)=28020/2315=7,78

Средний срок оборота кредиторской задолженности:

365

К2= К1

К2(база)=365/14,75=24,75 ΔК=46,92-24,75=22,17

К2(отчёт)=365/7,78=46,92

Показатель деятельности оборота краткосрочной задолженности по денежным платежам (79дн.), рассматриваемый как индикатор платежеспособности в краткосрочном период, не превышала 180 дней. Таким образом можно предположить, что сроки выполнения обязательств ООО «Радуга плюс» еще не истекли и у предприятия хватит ресурсов, чтобы расплатится с кредиторами.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности[6] :

Ν

Д1= r^р _ср , где

Ν- выручка от реализации продукции;

r^р _ср – средняя за период дебиторская задолженность.

Д1(база)=19515/(811+119)/2=19515/465=41,97

Д1(отчёт)=28020/(2095+279)/2=28020/1187=15,18

ΔД1=15,18-41,97=-26,79

Средний срок оборота дебиторской задолженности[7] :

365

Д2= Д1

Д2(база)=365/41,97=8,67 ΔД2=24,04-8,67=15,37

Д2(отчёт)=365/15,18=24,04

Показатель деятельности оборота возврата краткосрочной дебиторской задолженности по денежным платежам увеличился с 30 дн. до 33 дн это говорит о том что срок возврата задолженности дебиторов увеличился на 3дня.

К2(база) > Д2 (база К2(отчет) > Д2(отчет)

Здесь видим, что дебиторы рассчитываются быстрее с нами, чем мы с кредиторами.

Так же проведем сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

ΔК=К(отчёт)-К(база)

ΔК=2650-2373=-277

Мы видим, что кредиторская задолженность уменьшилась на 277 тыс.руб.

Делая анализ кредиторской задолженности можно показать, как она влияет на различные коэффициенты.

На начало года платёжные возможности организации при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов были малы, но к концу года стали больше. То есть платёжеспособность предприятия улучшилась, но все равно не достаточна.

Делая анализ дебиторской задолженности можно показать, как она влияет на различные коэффициенты.

Так как на нашем предприятии только дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев, то эта задолженность повлияет на оценку ликвидности баланса, если брать быстрореализуемые активы. Но у нас нет дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты поэтому она ни как не повлияет на труднореализуемые активы.

Поэтому рассмотрим как изменение краткосрочной дебиторской задолженности влияет на быстрореализуемые активы.

Быстрореализуемые активы= дебиторская задолженность (до 12 месяцев)+прочие оборотные активы

Как видно из формулы, если увеличится дебиторская задолженность, то и увеличатся быстрореализуемые активы, и наоборот.

Коэффициент критической ликвидности:

Ккр=(наиболее ликвидные активы+дебиторская задолженность)/наиболее срочные обязательства

Из этой формулы видно, что если дебиторская задолженность растёт, то растёт и коэффициент критической ликвидности, и наоборот.

На данном предприятии кредиторская задолженность на конец периода в 2,5 раз больше дебиторской. Это говорит о том, что если все кредиторы предъявят свои требования, то погашение дебиторской задолженности мало, чем поможет предприятию.

Поэтому необходимо провести анализ ликвидности и платежеспособности предприятия.

Вывод: Подводя итоги по проделанной работе, в данной организации ООО «Радуга плюс» коэффициент ликвидности показывает, что предприятие имеет в наличии денежных средств для оплаты своих обязательств, недостаточном, чтобы погасить свою задолженность. Из этого видно, что кредиторскую задолженность погасить не считается возможным. И даже если нам погасят дебиторскую задолженность, то это ничего не изменит, так как она очень мала. Так же можно надеяться, что окажется положительное влияние состояние дебиторской и кредиторской задолженности и окажет положительное влияние на финансовое состояние предприятия. Анализ и управление дебиторской задолженностью имеет особое значение, когда подобная иммобилизация собственных оборотных средств, становится особенно невыгодной. Управление на предприятии дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за расходом оборачиваемости собственных средств. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция.

Глава 3. Пути улучшения состояния расчетов на предприятии

3.1 Пути улучшения состояния расчетов дебиторов и кредиторов

Для улучшения состояния расчетов:

- необходимо следить за соотношениями дебиторской и кредиторской задолженности: значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) средств; превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;

- контролировать политику диверсификации в отношении дебиторов, т.е. ориентироваться на увеличение их количества для уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;

- постоянно контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности;

- производить классификацию покупателей в зависимости от вида продукции, объема закупок, платежеспособности, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты;

- имея оперативные данные по просроченной задолженности, необходимо начинать претензионную работу, т.е. высылать уведомления – претензии со всеми расчетами пени за просроченную задолженность;

- разрабатывать разнообразные модели договоров с гибкими условиями оплаты, в частности предоставления покупателями скидок при досрочной оплате, так как снижение цены приводит к расширению продаж и интенсифицирует приток денежных средств.

На основе анализа резерва увеличения прибыли и рентабельности предприятия, здесь мы может сделать выводы о том, что на рассматриваемом предприятии существуют следующие резервы увеличения прибыли:

- увеличение объема производства и реализации товара;

- снижение себестоимости продаваемого товара;

- повышение качества товара.

Также нам представляется необходимым сделать ряд предложений по улучшению финансовых результатов ООО "Радуга плюс", которые возможно применить как в краткосрочном и среднесрочном, так и в долгосрочном периоде:

- рассмотреть и устранить причины возникновения перерасхода финансовых ресурсов на управленческие и коммерческие расходы;

- усовершенствовать управление предприятием, а именно:

- осуществлять эффективную ценовую политику, дифференцированную по отношению к отдельным категориям покупателей;

- совершенствовать рекламную деятельность, повышать эффективность отдельных рекламных мероприятий;

- осуществлять систематический контроль работы по недопущению снижения качества работы;

- при вводе в эксплуатацию нового товара уделять достаточно внимания обучению и подготовке кадров, повышению их квалификации;

- повышение квалификации работников, сопровождающий рост производительности труда;

- разработать и ввести эффективную систему материального стимулирования персонала, тесно увязанную с основными результатами хозяйственной деятельности предприятия и экономией ресурсов;

- разработать и осуществить мероприятия, направленные на улучшение материального климата в коллективе, что в конечном итоге отразиться на повышении производительности труда.

Но если говорить об общих положениях по улучшению финансового состояния вообще для всех предприятий, то можно сказать, что для улучшения финансового положения предприятия необходимо:

1. следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительныхисточниковфинансирования;

2. контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ. Поэтому необходимо расширить систему авансовых платежей;

3.своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым в первую очередь относятся:

Просроченная задолженность поставщикам свыше 3 мес.

Просроченная задолженность покупателям свыше 3 мес.

Просроченная задолженность по оплате труда

Просроченная задолженность по платежам в бюджет

Просроченная задолженность по платежам во внебюджетные фонды.

Предприятию необходимо наладить систему анализа своей деятельности для разработки грамотных управленческих решений;

Поиск повышения эффективности использования всех видов имеющихся ресурсов - одно из важнейших задач любого предприятия. Выявлять и практически использовать эти резервы можно только с помощью тщательного финансового экономического анализа.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия является неотъемлемой частью финансово-экономического анализа. Основными показателями, характеризующими, эффективность деятельности предприятия является прибыль и рентабельность.

Как показал анализ финансовых результатов предприятия ООО "Радуга плюс", данное предприятие успешно работает на рынке города Сортавала и Сортавальской области, оно является конкурентным.

Анализ также показал, что на рассматриваемом нами предприятии ООО «Радуга плюс» существуют резервы увеличения прибыли и рентабельности. К ним относятся: увеличение объема продаваемого товара, снижение себестоимости товара и повышения качества услуг. Данный анализ является ретроспективным, т.к. использовано информация уже свершившихся фактов хозяйственной деятельности; т.е. изучалась деятельность только одного предприятия.

Подводя итоги по проделанной работе можно надеяться, что внесенные предложения будут рассмотрены и внедрены к применению в бухгалтерский учет предприятия, и окажут положительное влияние на состояние показателей учета

ООО «Радуга плюс», а также всю работу предприятия.

Заключение

Расчеты с поставщиками и покупателями охватывают большую часть хозяйственных операций ООО «Радуга плюс». От состояния расчетов зависят дальнейшие отношения ООО «Радуга плюс» с другими организациями, своевременность оплаты покупателями за приобретенные товары непосредственное влияние оказывает не только на финансовый результат предприятия, но и на его стабильную работу.

На примере ООО «Радуга плюс» был исследован порядок проведения бухгалтерского учета и методики аудиторской проверки расчетов с покупателями и поставщиками, а так же анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Ведение бухгалтерского учета на предприятии осуществляется в соответствии с действующим законодательством, а также принятой учетной политикой, которая регламентирует порядок ведения учета на предприятии.

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и покупателями на данном предприятии ведется автоматизировано, при помощи бухгалтерской программы 1С:Предприятие.

С целью определения достоверности ведения расчетов необходимо ежегодно производить полную инвентаризацию обязательств, но в ходе проверки выяснилось, что в ООО «Радуга плюс» она не производится, что говорит о слабой системе контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью. Это может привести к тому, что задолженность может оказаться непроверенной, так же может поздно выявится задолженность с истекшим сроком исковой давности и просроченная задолженность. Так как на предприятии ООО «Радуга плюс» не проводятся аудиторские проверки то в дипломной работы раскрыта методика проведения аудиторских проверок операций расчетов с покупателями и поставщиками. В настоящее время, когда Россию охватывает кризис платежей, когда дебиторская и кредиторская задолженность предприятий друг другу достигла огромных сумм, проведение аудита дебиторской и кредиторской задолженности имеет большую актуальность, так как это стимулирует предприятие к более тщательному и регулярному проведению инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, к активному проведению мероприятий по взысканию задолженности с неплательщиков через арбитраж.

В во второй главе дипломной работы проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности, анализ ликвидности и платежеспособности предприятия.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности оказывает существенное влияние на финансовое состояние предприятия. Анализ и управление дебиторской задолженностью имеет особое значение в периоды инфляции, когда подобная иммобилизация собственных оборотных средств становится особенно невыгодной.

Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что предприятие имеет в наличии денежных средств для оплаты своих обязательств в размере, недостаточном, чтобы погасить свою задолженность. Из этого видно, что кредиторскую задолженность погасить не считается возможным. И даже если нам погасят дебиторскую задолженность, то это ничего не изменит, так как она очень мала.

Дебиторская задолженность увеличилась с 930 до 2374 .

Дебиторская задолженность оборачивается на конец года за 75дней. Сравнивая с началом года можно сказать, что оборачиваемость дебиторской задолженности замедлилась. Так как средний срок погашения дебиторской задолженности увеличился на 42,57дн., и это оценивается отрицательно, так как у предприятия итак ощущается нехватка оборотных средств.

Долгосрочные кредиты и займы (финансовые обязательства) составили 1050тыс.руб Возможность привлечения «длинных денег» являются положительным моментом в деятельности предприятия.

Долгосрочные обязательства представлены на 98,10% финансовыми и на 1,90% коммерческими обязательствами. Краткосрочные обязательства составляют 2650 тыс.руб. Их доля в структуре заемного капитала на уровне 71,62%

Согласно проведённому горизонтальному анализу можно сказать, что прибыль отчётного периода снизилась по сравнению с предыдущим периодом прошлого года. Темпы снижения прибыли составили примерно 46,83%. Это связано с увеличением производственной себестоимости.

Так как темпы роста прибыли от реализации меньше чем темп роста выручки, то можно сказать, что затраты (с/с) увеличились.

Из анализа видно, что темп снижения чистой прибыли составил примерно 41,67%.

Из выше проведённого анализа видно, что баланс предприятия не ликвиден, и более того приближается к критическому состоянию. Это обусловлено тем, что наиболее ликвидные активы намного меньше обязательств предприятия.

Список литературы

1. О бухгалтерском учете: федеральный закон от 21.11.1996г. №129-ФЗ// Собрание законодательства РФ.-1996.-№48.-Ст.5369.

2. Об аудиторской деятельности: федеральный закон от 07.08.2001г. №119-ФЗ// Собрание законодательства РФ.-2005.-№30(ч.II).-Ст.3130.

3. Налоговый Кодекс РФ(части 1 и 2): по состоянию на 01 февраля 2002.(включая изм., вступ. в силу с 01. января2007г.).-Новосибирск:Сиб.Унив.изд.,2006.-645с.(кодексы и законы России)

4. О формах бухгалтерской отчетности организации: приказ Минфина РФ от 22.07.2003 г. №67н//Финансовая газета-2003.-№33.-3с.

5. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности»: Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 09.02.1996 г. Протокол №1.//Финансовая газета.-1996.-№11.-2с.

6. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Первичный аудит начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности».: Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 15.07.1998 г. Протокол №4.//Аудиторские ведомости.-1997.-№8.-4с.

7. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации: приказ от 05.01.1998 г. №14-П// Центробанк РФ.- Финансовая газета.-1998.-№1.-2с.

8. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации: инструкция от 04.10.1993 г. №18// Центробанк РФ.- Экономика и жизнь.-1993.-№№42-43.

9. Абрамова Н.В. Практическая энциклопедия бухгалтера «Корреспонденция счетов»/ Н.В. Абрамова, В.В. Баринов [и д.р] -М.: Бератор,2001.- 500 с.

10. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет / В.П.Астахов.-М.:МАРТ, 2001.–238с.

11. Бакаев А.С. Бухгалтерский учет: учебник / А.С.Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д Врублевский [и д.р]. - М.:Бухгалтерский учет, 2002.- 638 с.

12. Басовский Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности :учебное пособие/Л.Е. Басовский.-М.:ИНВРА-М,2004.-366с.

13. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия / О.В.Ефимова. - М.: Интел-синтез, 1994.-120с.

14. Захарин В.Р.2300 Бухгалтерских проводок по новому плану счетов /

В.Р. Захарин.- М.:Дело и Сервис,2001.- 113с.

15. Ильенкова С.Д. Экономический статистический анализ:учебное пособие / С.Д.Ильенкова.-М.:2002.-237с.

16. Камышанов П. И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: составление и анализ./ П.И. Камышанов, А.П. Камышанов.- М.: Омега-Л, 2003.-208

17. Ковалев В.В Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник/ В.В.Ковалев, О.Н.Волкова.-М.:Велби,2004.-424с.

18. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности :учебное пособие/Н.П.Любушин.-М.:ЮНИТИ,2005.-448с.

19. Максютов А.А. Экономический анализ:учебное пособие для студентов вузов/А.А Максютов.-М.:ЮНИТИ-ДАНА,2005.-543с.

32. Маркарьян Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник/ Э.А.Маркарьян.-М.:Феникс,2005.-560с.

33. Медведев М.Ю. Положения по бухгалтерскому учету/ М.Ю.

Медведев.-М.:Дело и Сервис,2002.- 288 с.

34.Николаева Г.А. Бухгалтерский учет в торговле / Г.А. Николаева.-

М:Приор, 2002. – 352 с.

35. Пономарев Г.В. Самоучитель по бухгалтерскому учету./Г.В.

М.:Приор,2001.– 213 с.

36.Просветов Г.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:учебное пособие для ВУЗов/ Г.И.Просветов,Г.В.Савицкая. -М.:ИНФРА-М,2004.-425с.

37.Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности/ Г.В.Савицкая.-М.:ИНФВА-М.,2005.-320с.

38.Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие/ Г.В. Савицкая - Минск: Новое знание, 2002. – 704 с.

Шеремет А.Д. Аудит.-М.,2000.-С.14.

[2] Ковалева О.В. Аудит.-М.,2000.-С.154.

[3] Ковалева О.В. Аудит.-М.,2000.-С.154.

[4] Ковалева О.В. Аудит.-М.,2000.-С.155.

[5] Савицкая Г.В.Анализ хозяйственной деятельности предприятия.-Минск.-1997.-С.539.

[6] Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности. – М., 2003. – С.186.

[7] Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности. – М., 2003. – С.189.

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  122  123  124   ..