Главная      Учебники - Экономика, бухгалтерия     Лекции по бухгалтерии - часть 7

 

поиск по сайту            

 

 

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  117  118  119   ..

 

 

Лабораторная работа: Организация и планирование аудита на предприятии

Лабораторная работа: Организация и планирование аудита на предприятии

Лабораторная работа

по аудиту

«Организация и планирование аудита на предприятии»

Специальность 080503(351000) Антикризисное управление

Содержание

1. Предварительное планирование аудита………………………………………...3

2. Письмо-обязательство о согласии на проведение проверки…………………..8

3. Проект договора на проведение аудиторской проверки………………………9

4. Оценка надежности системы бухгалтерского учета………………………….12

5. Уровень существенности статей бухгалтерского баланса…………………...13

6. Оценка общего аудиторского риска…………………………………………...15

7. Разработка общего плана и программы аудиторской проверки…………..…19

8. Аудиторское заключение………………………………………………………22

Предварительное планирование аудита

1. Общие сведения об экономическом субъекте:

1.1. Организационно-правовая форма – ОАО (Открытое акционерное общество).

1.2. Полное наименование – Открытое акционерное общество "АвтоГАЗсервис"

1.3. Сокращенное наименование – ОАО "АвтоГАЗсервис"

1.4. Основные учредители Общества: Ястребов В.И., Космачев А.Б.,

Космачев В.Б.

1.5. Руководителем общества является генеральный директор – Ястребов Владимир Иванович

1.6. Главный бухгалтер – Васильева Татьяна Ивановна.

1.7. Юридический адрес: Российская Федерация,357500, Ставропольский край, город Пятигорск, улица Делегатская, 97

Тел/факс: (8793) 37-99-89, (8793) 97-46-18

Адрес страницы в сети Интернет, на которой доступна информация об организации: http://www.26auto.ru

1.9. Дата государственной регистрации в соответствии с данными, указанными в свидетельстве о государственной регистрации юридического лица: 04.06.1993

1.10. Наличие обособленных подразделений: нет.

1.11. Зависимые и дочерние компании: нет.

2. Сведения о бизнесе экономического субъекта:

2.1 . Виды деятельности: продажа автомобилей (ГАЗ, ВАЗ, УАЗ, Спецтехника) и запасных частей к ним, гарантийное и техническое обслуживание

2.2 . Организационная структура управления:

2.3 . Выпускаемая продукция (работы, услуги):

· продажа автомобилей ГАЗ, ВАЗ, ГАЗ СпецТехника, ИЖ, УАЗ

  • продажа оригинальных запчастей и аксессуаров
  • ремонт автомобилей: все виды постгарантийного сервиса, полный комплекс услуг по сервисному обслуживанию автомобилей
  • ТЕСТ-ДРАЙВ
  • весь спектр дополнительного оборудования
  • услуги тюнинга
  • услуги обмена и комиссии - программа Trade-In, предоставляющая возможность обменять подержанный автомобиль на новый
  • автокредит - кредитные схемы оплаты
  • лизинговые программы
  • широкий набор дополнительных услуг
  • дисконтные программы
  • услуги по сезонному хранению шин и дисков.

2.4 Основные заказчики (клиенты):

  • ГП КБР Кабардино-Балкарская Геологоразведочная экспедиция (г. Нальчик)
  • ЗАО «Минераловодский мясокомбинат» (г. Минеральные Воды)
  • МУП Лермонтовское городское газовое хозяйство (г. Лермонтов)
  • ОАО «Пятигорскгоргаз» (г. Пятигорск)
  • ООО НПП ГТ «Геофизика» (г. Пятигорск)
  • Агенство лесного хозяйства по Ставропольскому краю г. Ставрополь)
  • Кабардино-Балкарское ОСБ №8631 АКС Банк РФ (г. Нальчик)
  • ОАО «Нурэнерго» РАО ЕЭС России (г. Грозный)
  • ОАО «НК «Роснефть» Кабардино-Балкарская топливная компания (г. Нальчик)
  • ОАО «Минводыпищепродукт» (г. Минеральные Воды)
  • ООО «Спектр-Телеком» (г. Кисловодск)
  • МУЗ Советская ЦРБ (г. Зеленокумск)
  • ООО «Горплодовощторг» (г. Кисловодск)
  • ООО «Бумага-С» (г. Пятигорск)
  • Управление делами Президента и Правительства ЧР (г. Грозный)
  • ФГУ Санаторий «Россия» Росздрава (г. Ессентуки)
  • ФГУ Бештаугорский лесхоз (г. Пятигорск)

2.5. Основные поставщики (партнеры):

  • ОАО «АВТОВАЗ» (г. Тольятти)
  • ООО «Коммерческие автомобили - Группа ГАЗ» (г. Нижний Новгород)
  • ООО «Фирма ТСС» (Нижний Новгород)
  • ОАО «Ульяновский Автомобильный завод» (Ульяновск)
  • ОАО АКБ «РОСБАНК» (г.Пятигорск)
  • Евроситибанк (г. Пятигорск)

2.6. Соблюдение действующих законодательных и нормативных актов при осуществлении деятельности: без нарушений.

2.7. Численность персонал: 150 чел.

2.8. Текучесть персонала: низкая текучесть кадров.

2.9. Применяемые формы оплаты труда: повременная, сдельно-премиальная, сдельная.

2.10. Состояние рынка сбыта.

ООО «АвтоГАЗсервис» поставляет продукцию на внутренний рынок России. Учитывая спрос покупателей, со временем расширяет продажу и сервисное обслуживание автомобилей отечественного автопрома. Сбыт продукции ООО «АвтоГАЗсервис» приходится на такие города, как: г. Нальчик, г. Минеральные Воды, г. Лермонтов, г. Пятигорск, г. Ставрополь, г. Грозный, г. Кисловодск, г. Зеленокумск, г. Ессентуки.

Благодаря тесному сотрудничеству со своими партнерами ООО «АвтоГАЗсервис» превратилось в крупнейший автомаркет на Юге России. Торговые ряды на их территории пополнили УАЗы всех модификаций, ИЖи, Лады. Войдя в этот холдинг, совместно с коллегами за сравнительно короткий срок они смогли создать мощную дилерскую сеть и открыть региональные склады по реализации запасных частей Горьковского, Ульяновского, Ижевского и Волжского автомобильных заводов. Двести автомобилей ежемесячно продаются во все регионы Северного Кавказа.

Но к сожалению наш отечественный рынок слабо развит. Рынок иностранного автопрома внедрился во внутренний рынок нашей страны и пользуется большим спросом. Первоочередные меры, которые надо принять для возрождения отечественной автомобильной промышленности и создания предпосылок для вывода ее на передовые позиции в мире:

1. Увеличение таможенных пошлин до уровня, обеспечивающего приоритет продукции отечественных автопроизводителей на внутреннем рынке.

2. Введение квот на ввоз иностранных автомобилей и прекращение импорта автомобилей с правым рулем. Эту большую проблему мы ощущаем особенно на Дальнем Востоке.

3. Создание во всех регионах страны центров сбыта и технологического обслуживания отечественных автомобилей.

4. Установление одинаковых для всех регионов цен на отечественные автомобили.

5. Установление государственного заказа на отечественные автомобили, в том числе представительского класса для государственных учреждений, служб и их руководителей на основе технических заданий, нацеленных на превосходство отечественными автопроизводителями иностранных конкурентов с последующим прекращением использования иномарок государственными службами и служащими.

6. На строительстве федеральных трасс и иных объектов строительства, финансируемых из госбюджета, использовать в первую очередь отечественные грузовые автомобили.

2.11. Основные показатели бухгалтерской отчетности за отчетный период и за предыдущий период (табл.1,2):

Таблица 1

Показатели 2008 год 2009 год
Выручка от продажи товаров (услуг) 554224 831445
Себестоимость проданных товаров (услуг) 518598 769487
Валовая прибыль 35626 61958
Прибыль до налогообложения 5554 14812
Чистая прибыль 4925 13436
Уставный капитал 140 145

Таблица 2

Показатели На начало 2009 года На конец 2009 года
Валюта баланса 108 471 107 438
Дебиторская задолженность 28 885 31 961
Кредиторская задолженность 45 807 66 853

3.Сведения о бухгалтерском учете на предприятии:

3.1. Форма бухгалтерского учета, степень автоматизации – на предприятии организация бухгалтерского учета автоматизированная. Такая форма учета этого предприятия позволяет осуществлять комплексную обработку учетных данных на основе пакетов прикладных программ (1:С Предприятие).

3.2. Численность и квалификация работников бухгалтерии (с распределением обязанностей) – ведение бухгалтерского учета на данном предприятии осуществляется бухгалтерией, которая состоит из 3 бухгалтеров, имеющих высшее образование.

3.3. Наличие организационно-распорядительной документации – в рамках законодательства все документы присутствуют.

4. Рекомендации по результатам предварительного планирования.

4.1. Оценка возможности проведения аудита – на данном предприятии была предоставлена вся необходимая информация, поэтому проведение проверки возможно.

4.2.Оценка ориентировочного объема работ:

а) трудозатраты – 56 чел.-дн.

б) длительность – 14 дн.

в) количество участников проверки – 4 чел.

4.3. Ориентировочная стоимость проверки (трудозатраты×ставку) – 56 чел.-дн. × 2500 руб. = 140000 руб.

4.4. Состав исполнителей – аудитор Р.О. Петров, аудитор С.В. Ковалева, аудитор С.И. Соколова, аудитор Л.В. Константинов.

Письмо-обязательство аудиторской фирмы, являющиеся одно­временно сопроводительным письмом к договору на проведение аудиторской проверки

ОАО «АвтоГАЗсервис»

Генеральному директору

В.И. Ястребову

В соответствии с Вашим предложением о проведении аудита бухгал­терской отчетности ОАО «АвтоГАЗсервис» за 2009 год направляем Вам договор на проведение аудиторской проверки.

Целью аудита будет являться выражение мнения нашей организации о достоверности бухгалтерской отчетности ОАО «АвтоГАЗсервис» за 2009 год во всех существенных аспектах.

По результатам аудита Вам будет представлен конфиденциальный от­чет, содержащий замечания по всем выявленным в ходе аудита ошибкам, не­достаткам, нарушениям и рекомендации по их устранению, а так же пред­ставлено официальное аудиторское заключение. Вместе с тем считаем необ­ходимым отметить, что в виду выборочного характера проверки и других свойственных аудиту ограничений уверенность аудиторской организации в надежности выражаемого мнения о достоверности бухгалтерской отчетности не может быть абсолютной.

Оценка возможного при выражении мнения аудиторского риска была приведена в плане аудита, экземпляр которого будет Вам своевременно пре­доставлен.

Просим Вас вернуть в наш адрес один экземпляр договора на аудитор­скую проверку, подписанный с Вашей стороны, или направить в наш адрес Ваши замечания по его содержанию.

Приложение:

Договор на проведение аудиторской проверки - 2 экз.

Генеральный директор

ООО «Информ-АудитСервис» ___________/Петров Р.О./

Договор № 2010-02-25

оказания аудиторских услуг

Пятигорск «25 » февраль 2010г.

ООО «Информ-АудитСервис», именуемое в дальнейшем «Исполнитель», действующее на основании Ли­цензииЕ-001564, утвержденной Приказом Минфина РФ №200 от 6.09.2002,. в лице генерального директора Петрова Р.О., действующего на основании Устава, и ОАО «АвтоГАЗсервис», именуе­мое в дальнейшем «Заказчик», в лице Ястребова В.И., действующего, на основании Уста­ва, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1 .Предмет договора.

1.1. Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя обязательства по аудиторской проверке бухгалтерской отчетности за период с 1.01.2009 по 31.12.2009, по результатам работы за год.

1.2. В результате проведения аудиторской проверки составляется отчет аудиторской фир­мы, а также аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской отчетности.

2. Стоимость аудиторских услуг и порядок оплаты.

2.1. Стоимость услуг составляет: 140000 (сто сорок тысяч) рублей (НДС не облагается).

2.2. Оплата производится безналичными перечислениями.

2.3. Оплата услуг Аудиторского партнерства производится Предприятием в следующем порядке и в следующие сроки:

- 70000 (семьдесят тысяч) рублей в срок до начала аудиторской проверки за 2009г.;

- 70000 (семьдесят тысяч) рублей в 3-х дневный срок после извещения о готовности аудиторского отчета по итогам аудиторской проверки за 2009г.

3. Обязанности и права Заказчика.

3.1. Заказчик обязан:

- создать исполнителю условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, предоставить необходимую документацию, давать по запросу аудитора разъяснения и объяснения;

- оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения;

- своевременно производить оплату по настоящему договору.

3.2.Заказчик имеет право:

-в ходе проверки знакомиться с ее предварительными результатами;

-в случае сомнения Заказчика в квалифицированном проведении аудиторской проверки обратиться в орган, выдавший лицензию Исполнителю, с заявлением на проведение перепроверки.

4. Обязанности иправа Исполнителя.

4.1. Исполнитель обязан:

-квалифицированно проводить аудиторскую проверку;

-неукоснительно соблюдать требования законодательных актов РФ;

-обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудита.

-предоставлять Заказчику исчерпывающую информацию о нормативных актах, на основе которых основываются замечания и выводы аудитора.

4.2. Исполнитель имеет право:

-самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки.

-привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке иных специалистов.

-отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредставления Заказчиком необходимой информации.

5. Отчет аудиторской фирмы и аудиторское заключение.

5.1. По результатам аудиторской проверки за 2009г. Исполнитель представляет Заказчику отчет аудиторской фирмы.

5.2. После устранения заказчиком отмеченных в отчете существенных нарушений Исполнитель представляет Заказчику аудиторское заключение с безусловным или условным подтверждением достоверности бухгалтерской отчетности.

5.3. При неустранении Заказчиком выявленных Исполнителем нарушений предоставляется отрицательное аудиторское заключение.

6. Ответственность сторон.

За неисполнение обязанностей по настоящему договору стороны несут ответственность в установленном законом порядке.

7. Срок действия договора.

7.1. Договор вступает в силу с момента подписания его сторонами и действует до полного выполнения сторонами своих обязательств, если иное не предусмотрено законом или настоящим договором.

7.2. В случае задержки Заказчиком выполнения своих обязательств (по оплате, предоставлению документов и т.д.) на срок более пяти рабочих дней, Исполнитель имеет право приостановить исполнение своих обязательств по настоящему договору.

8. Реквизиты и подписи сторон.

ИСПОЛНИТЕЛЬ

ООО « Информ-АудитСервис»

357525, Ставропольский край,

г. Пятигорск, ул. Фучика, 5

Тел/факс: (8793) 32-17-02,

Адрес электронной почты: www.inform-audit.com/about.htm

Банк: Филиал ОАО "Урало-Сибирский Банк" г. Пятигорск

Сокращенное наименование: Филиал ОАО "УРАЛСИБ" г. Пятигорск

ИНН: 0274062111 БИК 048073770

Место нахождения: 357000, Ставропольский край, г. Пятигорск, ул. Фучика, 5

Номер счета: 40702810100000000863

к/с 30101810600000000770

___________ /Р.О. Петров/

ЗАКАЗЧИК

ОАО «АвтоГАЗсервис»

357500, Ставропольский край,

г. Пятигорск, ул. Делегатская, 97

Тел/факс: (8793) 37-99-89,

web-сайт: http://www.26auto.ru

Банк: Открытое акционерное общество «МДМ-банк» г. Пятигорск

Сокращенное наименование: ОАО «МДМ-банк» г. Пятигорск

ИНН: 7744001497 БИК 048073928

Место нахождения: 357022, Ставропольский край, г. Пятигорск, ул. Менделеева, 138

Номер счета: 40702810500254000096

к/с 30101810300000000928

___________ /В.И. Ястребов/

Оценка надежности системы бухгалтерского учета (табл.3)

Таблица 3

Фактор Оценка фактора
высокая средняя низкая
1. Форма бухгалтерского учета Соответствует установленным требованиям
2. Автоматизация учета Полная
3. Квалификация и опыт работы главного бухгалтера

Достаточно высокие

4. Организация документооборота средняя
5. Соответствие учетной политики требованиям ПБУ

Соответствует

6. Организация бухгалтерской службы, распределение обязанностей

Высокая

7. Порядок документирования хозяйственных операций Практически не содержит существенных отклонений от нормативных требований
8. порядок составления бухгалтерской отчетности Практически не содержит существенных отклонений от нормативных требований

Итого оценок:

-высоких

-средних

-низких

7 1
Итого оценка надежности системы бухгалтерского учета

Высокая

87,5%

Средняя

12,5%

Низкая

0%

Уровень существенности статей баланса ОАО «АвтоГАЗсервис»

В качестве базового показателя выбрана валюта баланса. Уровень существенности для валюты баланса установлен в размере 5% (табл.4).

Таблица 4

АКТИВ Код стр. Сумма, тыс.руб. Уровень существенности, тыс.руб
1 2 4 5
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства 120 21968 20,45
Незавершенное строительство 130 13795 12,84
Долгосрочные финансовые вложения 140 7 0,01
Отложенные налоговые активы 145 71 0,07
ИТОГО по разделу I 190 35841 33,36
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 210 27761 25,84
сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 5940 5,53
затраты в незавершенном производстве 213 15 0,01
готовая продукция и товары для перепродажи 214 21676 20,18
расходы будущих периодов 216 130 0,12
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

672 0,63
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

31961 29,75
В том числе: покупатели и заказчики 241 30940 28,80
Краткосрочные финансовые вложения 250 - -
Денежные средства

260

8693 8,09
Прочие оборотные активы 270 2510 2,34
ИТОГО по разделу II 290 71597 66,64
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 300 107438 100,00

Продолжение табл. 4

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал 410 145 0,13
Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 265 0,25
Добавочный капитал 420 14 0,01
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 20161 18,77
ИТОГО по разделу III 490 20585 19,16
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 510 - -
ИТОГО по разделу IV 590 - -

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610 20000 18,62

Кредиторская задолженность

620 66853 62,22

В том числе: поставщики и подрядчики

621 61537 57,28
задолженность перед персоналом организации 622 1172 1,09
задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 300 0,28
задолженность по налогам и сборам 624 3523 3,28
прочие кредиторы 625 321 0,30
ИТОГО по разделу V 690 86853 80,84
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) 700 107438 100,00

Статьи бухгалтерского баланса ОАО «АвтоГАЗсервис»: долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы, затраты в незавершенном производстве, расходы будущих периодов, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, краткосрочные финансовые вложения, прочие оборотные активы, уставный капитал, собственные акции, выкупленные у акционеров, добавочный капитал, задолженность перед персоналом организации, задолженность перед государственными внебюджетными фондами, задолженность по налогам и сборам, прочие кредиторы – являются несущественными, т.к. их удельные веса в валюте баланса меньше 5%.

Оценка общего аудиторского риска

Оценка надежности контрольной среды (табл.5)

Таблица 5

Фактор Оценка фактора
высокая средняя низкая

1.Стиль и основные принципы управления:

а) отношение руководства к бухгалтерскому учету и отчетности

Понимание их роли
б) выполнение рекомендаций аудиторов Своевременно и четко организованное

2. Распределение ответственности и полномочий

а) наличие должностных инструкций

В большей степени разработаны
б) установление ответственности за совершение преступлений Установлена частично

3. Кадровая политика

а) подбор кадров

В зависимости от конкретных потребностей
б) наличие системы обучения, повышения квалификации кадров Имеются элементы подобной системы
в) квалификация и опыт персонала Высокие
г) загруженность персонала бухгалтерии Разумная
д) текучесть кадров Низкая (сотрудники бухгалтерии работают в течении ряда лет)

Продолжение табл. 5

4. Использование бухгалтерской отчетности для целей управления

а) ведение управленческого учета

Установлена система управленческого учета

Итого оценок:

-высоких

-средних

-низких

4 6 0
Итого оценка надежности контрольной среды

Высокая

40%

Средняя

60%

Низкая

0%

Оценка внутреннего риска (табл.6)

Таблица 6

Фактор Оценка фактора, обеспечивающего
низкий риск средний риск высокий риск

1.Внешние факторы

а) характеристика и состояние отрасли, к которой относится предприятие клиента

Отрасль традиционная, состояние здоровое, стабильное
б) стабильность хозяйственного права Подвергались изменениям незадолго до проверяемого периода

2. Факторы, характеризующие бизнес клиента

а) вид деятельности

Торговля, посреднические услуги
б) масштаб бизнеса Крупный
в) финансовое положение предприятия Промежуточное

Продолжение табл. 6

3. Внутренние факторы (заполняются по данным приложений №3 и №4)
а) стиль и основные принципы управления Высокая оценка
б) кадровая политика Средняя
Организация (надежность) системы бухгалтерского учета Высокая

Итого оценок:

-высоких

-средних

-низких

3 4 1
Итого оценка внутреннего риска

Высокая

37,5%

низкая

50%

средняя

12,5%

Оценка риска необнаружения (табл.7)

Таблица 7

Фактор Оценка фактора, обеспечивающего
низкий риск средний риск высокий риск
1.Информированность аудитора о клиенте Новый клиент
2. Наличие налоговых проверок за предыдущие периоды Проверялись последние 3 года
3. Опыт и квалификация аудиторов Высокие
4. Планируемый объем проверяемой документации (планируемый объем выборки) Средний

Продолжениетабл. 7

5. Применение аналитических процедур в качестве процедур по существу Среднее
6. Преобладающее применение аудиторских процедур, исходная информация для которых получена из Смешанных источников

Итого оценок:

-высоких

-средних

-низких

2 3 1
Итого оценка риска не обнаружения

Высокая

33%

Средняя

50%

Низкая

17%

Общий аудиторский риск содержит несколько компонентов:

ПАР = ВХР×РК×РН, где

ПАР – приемлемый аудиторский риск,

ВХР – внутрихозяйственный риск,

РК – риск контроля,

РН – риск необнаружения.

Приемлемый аудиторский риск выражает меру готовности аудитора признать тот факт, что финансовая отчетность может содержать существенные ошибки после того как завершен аудит и дано положительное заключение. ПАР≤5%.

ПАР = 0,125×0,00×0,17=0,0213, т.е. 2,13%

Данное значение ПАР является нормальным, что свидетельствует о том, что финансовая отчетность у клиента составлена правильно.

План аудита

Проверяемая организация ОАО «АвтоГАЗсервис»

Проверяемый период с 01.01.2009г. по 31.12.2009г.

Планируемые трудозатраты (чел.-дн.) 150

Состав аудиторской группы аудитор Р.О.Петров, аудитор С.В. Ковалева, аудитор С.И. Соколова, аудитор Л.В. Константинов.

Руководитель проверки Р.О.Петров

Срок проведения проверки: 1.03.2010г.-31.03.2010г.

Планируемый аудиторский риск < 5%

Планируемый уровень существенности 5%

№ п/п Сегмент аудита Сроки проверки Исполнитель
1 Учредительные и другие общие документы предприятия 2 дня Р.О. Петров
2

Денежные средства:

- касса;

-расчетный счет

2 дня С.В. Ковалева
3 Расчеты с поставщиками, заказчиками, бюджетом, по внебюджетным фондам, с подотчетными лицами, с дебиторами и кредиторами 3 дня Р.О. Петров
4 Основные средства и нематериальные активы 4 дня С.В. Ковалева
5 Материально-производственные запасы 2 дня Л.В. Константинов
6 Расчеты по оплате труда 3 дня Р.О. Петров
7 Издержки производства и обращения 3 дня С.И. Соколова
8 Товары (услуги) и реализация 5 дней Л.В. Константинов
9 Финансовые результаты 3 дня С.И. Соколова

Генеральный директор

ООО «Информ-АудитСервис»_________________ / Р.О.Петров /

Руководитель аудиторской проверки ______________/ Р.О.Петров /

Программа аудита

№ п/п Проверяемый сегмент Задачи проверки сегмента Проверяемые совокупности Процедуры Способ (метод) применения
1 Учредительные и другие общие документы предприятия Выявить достоверность документов, оценка системы внутрифирменного контроля предприятия Учредительный договор, устав, должностные инструкции Проверка соответствия данных, анализ, основанный на статистических методах Сплошной
2

Денежные средства:

- касса;

-расчетный счет

Выявить достоверность документов РКО, ПКО, журнал регистрации, ведомости, журналы – ордера Соотношение первичной документации и конечной Сплошной
3 Расчеты с поставщиками, заказчиками, бюджетом, по внебюджетным фондам, с подотчетными лицами, с дебиторами и кредиторами Выявить достоверность документов Расчетные документы Исследование финансовых показателей

Сплошной

4 Основные средства и нематериальные активы Выявить достоверность документов Счета – фактуры, инвентарные карточки Числовые и процентные сравнения Выборочный
5 Материально-производственные запасы Выявить достоверность документов Расчетные документы, журнал учета Сравнение показателей отчетного периода с показателями предыдущих периодов Выборочный
6 Расчеты по оплате труда Выявить достоверность документов, оценка системы внутрифирменного контроля предприятия Расчетно– платежные ведомости Исследование финансовых показателей Сплошной
7 Издержки производства и обращения Выявить подлинность первичных документов и обоснованность списания затрат Первичные документы, расчетные документы Числовые и процентные сравнения Выборочный
8 Товары (услуги) и реализация Выявить достоверность документов Товаросопроводительные документы Проверка соответствия данных в документации Выборочный
9 Финансовые результаты Выявить достоверность документов, определение жизнеспособности предприятия Балансовый отчет; отчет о прибыли; отчет о движении денежных средств Проверка соответствия арифметических данных и исследование финансовых показателей

Выборочный

Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской отчетности) ОАО «АвтоГАЗсервис»

Аудитор:

Официальное наименование:

ООО «Информ-АудитСервис»

Место нахождения:

357525, Ставропольский край,

г. Пятигорск, ул. Фучика, 5

Государственная регистрация: Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц серии 02 №002764274 от 11.09.2002 выдано ИМНС РФ по Октябрьскому району г.Пятигорска РФ (регистрационный номер 1020202853428).
Лицензия

Действующая лицензия на осуществление аудиторской

деятельности в области общего аудита № Е 001561 от 06 сентября 2002г. Выдана Департаментом организации аудиторской деятельности Министерства финансов РФ (приказ МФ РФ №200 от 06.09.2002г., продление приказ МФ РФ № 539 от 17.08.2007г.). Срок действия 5 лет до 05.09.2012г.

1. Нами проведен аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «АвтоГАЗсервис» за период с 1 января 2009 года по 31 декабря 2009 года включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность ОАО «АвтоГАЗсервис» состоит из:

– бухгалтерского баланса;

– отчета о прибылях и убытках;

– приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

– пояснительной записки.

2. Мы провели аудит в соответствии:

– Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07 августа 2001г. №119-ФЗ с изменениями и дополнениями от 14.12.2001г. №164-ФЗ, 30.12.2001г. №196-ФЗ, 30.12.2004г. №219-ФЗ, 02.02.2006г. №19-ФЗ, 03.11.2006г. №183-ФЗ и от 30.12.2008г.№307-ФЗ;

– «Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности» утвержденными Постановлением Правительства РФ от 04.07.2003г.№405, от 07.10.2004г.№532, от 16.04.2005г.№228, от 25.08.2006г.№523, от 22.07.2008г.№557 и от 19.11.2008г.№863;

– внутренними стандартами ООО «Информ-АудитСервис»;

– внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности НК «Аудиторская палата России»;

– нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудиторского лица.

3. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при составлении финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности по ОАО «АвтоГАЗсервис» и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета по законодательству РФ.

4. По нашему мнению, за исключением корректировок (при наличии таковых), которые могли бы оказаться необходимыми, если бы мы смогли проверить количество товарно-материальных запасов, финансовая (бухгалтерская) отчетность ОАО «АвтоГАЗсервис» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31декабря 2009г. и результаты его финансово-хозяйственной деятельности с 1 января 2009г. по 31 декабря 2009г. включительно в соответствии с требованиями законодательства РФ в части составления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Г.Пятигорск, «31» марта 2010г.

Генеральный директор

Квалификационный

аттестат аудитора

№К008532 от 31.10.1997г.,

срок действия неограничен (Приказ МФ РФ№366 от 19.11.2003г.)

_______________/ Р.О.Петров /

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  117  118  119   ..