Аудит учета финансовых результатов от реализации зерновых на примере ЗАО МПК Георгиевский С

Российский государственный аграрный университет – МСХА имени К.А. Тимирязева

ВВЕДЕНИЕ

2 ОРГНАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

Выполнила:	Студентка 501 группы
Руководитель:	Л. А. Григорьева

№ п/п	Наименование	Ед. измерения	2008 год	2009 год	Отклонения, (+/-)
1	Объемы выпущенной продукции (без НДС и акциза)	тыс. руб.	53270,4	95780	42510
2	Объемы отгруженной продукции (без НДС и акциза)	тыс. руб.	55891	96520	40629
3	Среднесписочная численность рабочих, всего	человек	76	75	-1
4	Фонд о/т	тыс. руб.	3540	4211,5	671,5
5	Затраты на производство и реализацию продукции	тыс. руб.	55863	94519	38656
6	Затраты на о/т	тыс. руб.	3522	4211,5	689,5
7	Единый социальный налог	тыс. руб.	925	1037,7	112,7
8	Амортизация основных средств	тыс. руб.	904	861,8	-42,2
9	Прочие расходы	тыс. руб.	350	420	70
10	Выпуск товаров и услуг в фактических ценах, в том числе по основной деятельности	тыс. руб.	53270,4	95780	42510
11	Отгружено товаров в фактических ценах	тыс. руб.	53576	96520	42944

Отрасли и виды продукции	2007г.		2008г.		2009г.		Структура денежной выручки (в % в итогу) в среднем за два года
Отрасли и виды продукции	Денежная выручка, тыс.руб.	В % к итогу	Денежная выручка, тыс.руб.	В % к итогу	Денежная выручка, тыс.руб.	В % к итогу
Мясо и субпродукты 1 категории	4747,2	27,2	9995,42	27,66	24510,70	26,72	27,19
Колбасные изделия	11797,5	67,61	24292,09	67,22	62689,50	68,34	67,78
Консервы мясные	109,1	0,63	279,15	0,77	651295,80	0,71	0,74
Полуфабрикаты мясные	502,6	2,88	914,37	2,53	2238,26	2,44	2,49
Сухие животные корма	292,9	1,68	655,16	1,81	1642,00	1,79	1,80
В целом по производству	17449,3	100	36136,2	100	91731,81	100,00	100,00
Товары, работы, услуги	14848,9	100	19754,6	100	4787,89	100,00	-
Всего:	32298	96520	100

№ п/п	Отрасли и виды продукции		Денежная выручка, тыс.руб.		Порядковый номер отрасли (i)	2i - 1	Yтп*(2i-1)
№ п/п	Отрасли и виды продукции		сумма, тыс.руб.	В % к итогу (Yтп)	Порядковый номер отрасли (i)	2i - 1	Yтп*(2i-1)
1	мясо и субпродукты 1 категории		23510,70	24,55	1	1	24,55
2	колбасные изделия		62689,50	65,45	2	3	196,35
3	консервы мясные		5699,55	5,95	3	5	29,75
4	полуфабрикаты мясные		2238,26	2,34	4	7	16,36
5	сухие животные корма		1642,00	1,71	5	9	15,43
Итого по производству:			95780,01	100	Х	Х	267,22
Кспециализации		0,374223486

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	% отношения 2009г./2008г.
Объем выпущенной продукции (без НДС и акциза), тыс. руб.	31055	53270	95780	179,80
Объем отгруженной продукции (без НДС и акциза), тыс. руб.	32298	55891	96520	172,69
Производство основных видов продукции:
мясо и субпродукты 1 кат, т	330,6	350,9	393,2	112,05
колбасные изделия, т	821,6	852,8	668	78,33
консервы мясные, туб.	7,6	9,8	6,7	68,37
полуфабрикаты мясные, т	35	32,1	24,2	75,39
сухие животные корма, т	20,4	23	30	130,43
Численность среднегодовых работников, чел	78	76	75	98,68
Стоимость основных среднегодовых производственных фондов, тыс. руб.	10000	9572	9119	95,27
Энергетические затраты, тыс. руб.	1616	4120	3084	74,85

Показатель	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Отклонение 2008 от 2009,%
Выручка от реализации продукции, товаров (работ, услуг) без НДС и акцизов	32298	55891	96520	172,69
Полная себестоимость реализованной продукции, товаров (работ, услуг)	31177	54829	93193	169,97
Валовая прибыль от реализации продукции, товаров (работ, услуг)	1121	1062	3327	313,28
Сальдо прочих доходов и расходов	-126	-435	1583	-363,91
Прибыль до налогообложения	25	-407	3587	-881,33
Чистая прибыль, оставшаяся в распоряжении организации	2	-451	3160	-700,67
Рентабельность производства, %	3,6	1,9	3,57	187,90

Показатели	2007 год	2008 год	2009 год	Отклонения 2008 г. от 2009г.
Чистая прибыль, тыс. руб.	2	-451	3160	3611
Рентабельность продаж, %	0,6	-0,81	3,72	4,52
Рентабельность затрат,%	0,08	-0,74	3,39	4,13
Рентабельность всего капитала, %	-4	-13	23,51	36,51
Рентабельность использования производственных основных средств, %	19	-4,74	36,05	40,79
Рентабельность собственного капитала, % (стр 140 ф. №2/(0,5*(стр 490 н.г.+стр 490 к.г) ф№1	6,3	-10,2	83,76	93,96

Показатель	Код строки в балансе	Начало года	Гонец года	Отклонения (+,-)
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	250+260	349	187	-162
Краткосрочная дебиторская задолженность	240	1040	3181	2141
Общая величина оборотных активов	290	4502	8396	3894
Краткосрочные обязательства	610+620+630+660	2482	4744	2262
Коэф. абсолютной ликвидности	п1/п4	0,141	0,039	-0,101
Коэф. критической ликвидности	(п1+п2)/п4	0,560	0,71	0,150
Коэф. текущей ликвидности	п3/п4	1,814	1,770	-0,044

Показатели	2008 год		2009 год		Изменение
Показатели	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Доходы - всего	55983	100	99120	100	43137	77,054
в том числе
от обычных видов деятельности	55891	99,83566	96520	97,3769	40629	72,693
прочие доходы	92	0,164336	2600	2,6231	2508	2726,087
Расходы - всего	56389	100	95536	100,0000	39147	69,423
в том числе	0
от обычных видов деятельности	55862	99,06542	94519	98,9355	38657	69,201
прочие расходы	527	0,934579	1017	1,0645	490	92,979
Отношение сумы доходов к сумме расходов	0,9928	Х	1,0487	Х	0,0559	Х
Отношение доходов от обычной деятельности к расходам от обычной деятельности	1,0005	Х	1,0212	Х	0,0207	Х
Отношение прочих доходов к прочим расходам	0,1746	Х	2,5565	Х	2,3820	Х

Показатели	Величина показателя			Индекс изменения показателя
Показатели	2007	2008	2009	2008/ 2007	2009/ 2008
Выручка	32298	55891	96520	1,730	1,727
Прибыль от продаж	1121	1062	3327	0,947	3,133
Рентабельность продаж, %	3,471	1,900	3,447	0,547	1,814

2.4 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТНОЙ РАБОТЫ И ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ

3 ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДПЛАНОВЫХ МЕРОПРИЯТИЙ АУДИТА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ В ЗАО МПК «ГЕОРГИЕВСКИЙ»

4. АУДИТ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ЗАО МПК «ГЕОРГИЕВСКИЙ»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Приложения

Рабочий документ аудитора №5 "Расчет уровня существенности"

Приложение 1

Форма РД-5

Проверяемая организация

Период аудита

Количество человеко-часов Руководитель аудиторской группы Состав аудиторской группы

ЗАО МПК «Георгиевский»

1.12.10-26.12.10

180

Иванова И.С.

Уровень существенности определяется как среднее арифметическое базовых показателей, приведенных в таблице.

Показатель	Алгоритм расчета	Годы			Отклонение 2009 г. от 2007 г.
Показатель	Алгоритм расчета	2007	2008	2009	Отклонение 2009 г. от 2007 г.
Коэффициент валовой прибыли	Валовая прибыль/Выручка от продаж	0,035	0,019	0,034	0,000
Рентабельность текущей деятельности	Прибыль от продаж/Расходы по обычным видам деятельности	0,151	0,027	1,509	1,358
Рентабельность продаж по прибыли от продажи	Прибыль от продаж/Выручка от продаж	0,005	0,001	0,021	0,016
Общая рентабельность	Прибыль до налогообложения/Выручка от продаж	0,077	-0,728	3,716	3,639
Рентабельность продаж по чистой прибыли	Чистая прибыль/Выручка от продаж	0,006	-0,807	3,274	3,268

Наименование базового показателя, Пi	Значение базового показателя, тыс. руб.	Доля, %, ai	Значение, принимаемое для нахождения уровня существенности, Пi(с)
Балансовая прибыль	3160	5	158
Валовой объем продаж без НДС	96520	2	1930,4
Валюта баланса	16812	10	1681,2
Собственный капитал	5856	2	117,12
Общие затраты предприятия	95536	2	1910,72
Итого	217884	Х	5797,44

Расчет среднеарифметического значения и расчет отклонения наименьшего и наибольшего показателя от средней:

Наименование базового показателя, Пi	Значение, принимаемое для нахождения уровня существенности, Пi(с)	Отклонение
		от средней
		абсолютное	%
Балансовая прибыль	158	1001,488	86,37
Валовой объем продаж без НДС	1930,4	770,912	66,49
Валюта баланса	1681,2	521,712	45,00
Собственный капитал	117,12	1042,368	89,90
Общие затраты предприятия	1910,72	751,232	64,79
Средняя	1159,488	Х	Х

Расчет отклонения наименьшего значения от среднего = |1159,49 — 11681,2/1159,49 = 45%

Расчет отклонения наибольшего значения от среднего = |117,12 – 1159,488|/ 1159,488 = 89,9%

Поскольку наибольшее и наименьшее значение существенно (более 20%) отклоняется от среднего, то брать их в расчет не нужно. Рассчитаем новую среднюю для оставшихся показателей.

Наименование базового показателя, Пi	Значение, принимаемое для нахождения уровня существенности, Пi(с)	Отклонение от средней
Наименование базового показателя, Пi		абсолютное	%
Балансовая прибыль	1001,488	160,28	19,1
Валовой объем продаж без НДС	770,912	70,30	8,4
Общие затраты предприятия	751,232	89,98	10,7
Средняя	841,21	Х	Х

Общий уровень существенности равен 841,210 тыс.руб. Округлим значение округлим таким образом, чтобы отклонение среднего значения от округленного не превышало 10%. Считается, что отклонения до 5% могут быть признаны несущественными, более 10% - существенными, а в интервале 5-10% - аудитор сам принимает решение о существенности отклонения. Эту округленную величину допустимо использовать в качестве единого показателя уровня существенности по бухгалтерской отчетности в целом. В нашем случае округлим среднюю до 840, тыс.руб. Отклонение: (841,21 – 8410)/841,21 = 0,01, что меньше 5%. Принимаем общий уровень существенности равным 840 тыс. руб.

Определим частный уровень существенности по основным статьям отчетности.

Статьи актива	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Уровень существенности, тыс. руб.
Внеоборотные активы	8416	3,56	29,90
ОС	8412	3,56	29,91
Долгосрочные финансовые вложения	4	0,00	0,01
Оборотные активы	8396	3,55	29,85
Запасы	5028	2,13	17,88
Дебиторская задолженность	3181	1,35	11,31
Денежные средства	187	0,08	0,66 содержание .. 1167 1168 1169 ..