Министерство образования РФ
Всероссийский заочный финансово-экономический институт
Контрольная работа
по дисциплине
«УЧЕТ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ МАЛОГО БИЗНЕСА
»
Вариант 6
Исполнитель: Костюнина А.В.
Специальность: БУА и А,
5курс
Группа: 2
№ зачетной книжки: 06УБД14306
Преподаватель: Мурзин Д.А.
Пенза 2010г
Остаточная стоимость основных средств Общества на 1 января 200Х года
Таблица 1
| № варианта
|
Основные средства
II группы
|
Основные средства
IV группы
|
Основные средства
VII группы
|
| 6
|
39173
|
346160
|
640900
|
Группировка основных средств Общества в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения
Таблица 2
| Группа основных средств
|
Сумма, руб.
|
Процент стоимости, подлежащей списанию в
200Х г.
|
Сумма, учитываемая для целей налогообложения в 200Х г.
|
Ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения
|
| Основные средства со с роком полезного использования менее 3 лет
|
39173
|
100 %
|
39173
|
9745
|
| Основные редства со сроком полезного использования от 3 до 15 лет
|
346160
|
50%
|
173080
|
43270
|
| Основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет
|
640900
|
10%
|
64090
|
16022?5
|
| Всего
|
1026234
|
Х
|
276343
|
69037,5
|
Отнесение к расходам для целей налогообложения затрат на приобретение основных средств зависит от срока полезного использования конкретного объекта основных средств. Если срок полезного использования до трех лет, то стоимость основного средства списывается на расходы равными долями в течение одного года. Если срок полезного использования от трех до пяти лет, то в первый год списываются на расходы 50% стоимости основного средства, во втором году - 30%, в третьем – 20% стоимости. Если же срок полезного использования более пятнадцати лет, то стоимость основного средства списывается на расходы равными долями в течение десяти лет.
Поэтому в расходы текущего года мы включаем: стоимость основных средств II амортизационной группы полностью, 50% стоимости основных средств IV амортизационной группы и 10% стоимости основных средств VII амортизационной группы.
Хозяйственные операции Общества в 200Х г.
Таблица 3
| № п/п
|
Дата
|
Описание хозяйственной операции
|
Сумма, руб.
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
| 1
|
10 января 200Х г.
|
Перечислен единый социальный налог, взносы на обязательное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за декабрь 200(Х-1)г.
|
4213
|
| 2
|
10 января 200Х г.
|
Выплачена заработная плата за декабрь 200(Х-1)г.
|
6995
|
| 3
|
11 января 200Х г.
|
Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки)
|
2 800 000,00
|
| 4
|
13 января 200Х г.
|
Получен товар (сумки) на склад организации: 1 400 шт. по цене 2 000,00 руб.
|
2 800 000,00
|
| 5
|
25 января 20Х г.
|
Выплачена заработная плата за первую половину января 200Х г.
|
7830,00
|
| 6
|
27 января 200Х г.
|
Отгружен товар (сумки) покупателям: 380 шт.по цене 2 800,00 руб.
|
1 064 000,00
|
| 7
|
29 января 200Х г.
|
Получена оплата от покупателей за товар (сумки): 520 шт. по цене 2 800,00 руб.
|
1 456 000,00
|
| 8
|
31 января 200Х г.
|
Начислена заработная плата за январь 200Х г.
|
18000,00
|
| 9
|
31 января 200Х г.
|
Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 200Х г.
|
2520,00
|
| 10
|
31 января 200Х г.
|
Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 200Х г.
|
36,00
|
| 11
|
3 февраля 200Х г.
|
Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (портфели)
|
3 720 000,00
|
| 12
|
4 февраля 200Х г.
|
Получена от покупателя предоплата за товар (портфели)
|
760 000,00
|
| 13
|
5 февраля 200Х г.
|
Отгружен товар (сумки) в счет поступившей ранее предоплаты: 140 шт. по цене 2 800,00 руб.
|
392 000,00
|
| 14
|
5 февраля 200Х г.
|
Получен товар (портфели) на склад организации: 1 200 шт. по цене 3 100,00 руб.
|
3 720 000,00
|
| 15
|
6 февраля 200Х г.
|
Отгружен товар (портфели) (в т.ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 500 шт. по цене 3 800,00 руб.
|
1 900 000,00
|
| 16
|
10 февраля 200Х г.
|
Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 200Х г.
|
2340,00
|
| 17
|
10 февраля 200Х г.
|
Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 200Х г.
|
2520,00
|
| 18
|
10 февраля 200Х г.
|
Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 200Х г.
|
36,00
|
| 19
|
10 февраля 200Х г.
|
Выплачена заработная плата за вторую половину января 200Х г.
|
7830,00
|
| 20
|
15 февраля 200Х г.
|
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели) (окончательный расчет)
|
1 140 000,00
|
| 21
|
18 февраля 200Х г.
|
Отгружен товар (сумки) покупателям: 500 шт. по цене 2 800,00 руб.
|
1 400 000,00
|
| 22
|
20 февраля 200Х г.
|
Получена от покупателя предоплата за товар (портфели)
|
1 140 000,00
|
| 23
|
22 февраля 200Х г.
|
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки)
|
1 400 000,00
|
| 24
|
25 февраля 200Х г.
|
Выплачена заработная плата за первую половину февраля 200Х г.
|
8265,00
|
| 25
|
27 февраля 200Х г.
|
Отгружен товар покупателю (портфели) (в т.ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 600 шт. по цене 3 800,00 руб.
|
2 280 000,00
|
| 26
|
28 февраля 200Х г.
|
Начислена заработная плата за февраль 200Х г.
|
19000,00
|
| 27
|
28 февраля 200Х г.
|
Начислены страховые взносы в Пенсионные фонд РФ с заработной платы за февраль 200Х г.
|
2660,00
|
| 28
|
28 февраля 200Х г.
|
Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 200Х г.
|
38,00
|
| 29
|
3 марта 200Х г.
|
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели)
|
1 140 000,00
|
| 30
|
5 марта 200Х г.
|
Отгружен товар покупателю (сумки): 300 шт. по цене 2 800,00 руб.
|
840 000,00
|
| 31
|
9 марта 200Х г.
|
Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки)
|
840 000,00
|
| 32
|
10 марта 200Х г.
|
Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 200Х г.
|
2470,00
|
| 33
|
10 марта 200Х г.
|
Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 200Х г.
|
2660,00
|
| 34
|
10 марта 200Х г.
|
Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 200Х г.
|
38,00
|
| 35
|
10 марта 200Х г.
|
Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 200Х г.
|
8265,00
|
| 36
|
15 марта 200Х г.
|
Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки)
|
1 400 000,00
|
| 37
|
17 марта 200Х г.
|
Получен товар (сумки) на склад организации: 1 400 шт. по цене 2 000,00 руб.
|
2 800 000,00
|
| 38
|
18 марта 200Х г.
|
Отгружен товар покупателю (сумки): 500шт. по цене 2 80,00 руб.
|
1 400 000,00
|
| 39
|
25 марта 200Х г.
|
Выплачена заработная плата за первую половину марта 200Х г.
|
8700,00
|
| 40
|
26 марта 200Х г.
|
Получен товар (портфели) на склад организации: 1 200 шт. по цене 3 100,00 руб.
|
3 270 000,00
|
| 41
|
27 марта 200Х г.
|
Получена от покупателя предоплата за товар (портфели)
|
1 520 000,00
|
| 42
|
28 марта 200Х г.
|
Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве оплаты за товар (сумки)
|
1 400 000,00
|
| 43
|
28 марта 200Х г.
|
Отгружен товар покупателю в счет предоплаты (портфели): 400 шт. по 3 800,00 руб.
|
1 520 000,00
|
| 44
|
31 марта 200Х г.
|
Начислена заработная плата за март 200Х г.
|
20 000,00
|
| 45
|
31 марта 200Х г.
|
Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за март 200Х г.
|
2800,00
|
| 46
|
31 марта 200Х г.
|
Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за март 200Х г.
|
38,00
|
| 47
|
31 марта 200Х г.
|
Признаны расходы на приобретение основных средств
|
69037,5
|
Ведомость расчетов с работниками организации
Таблица 4
| № п/п
|
Дата
|
Начислено
|
Выплачено/
Удержано
|
Долг
|
Суммы, учитываемые для целей налогообло-жения
|
| За работ-никами
|
За органи-зацией
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
| Остаток на 1 января 200Х года
|
-
|
6995
|
-
|
| 2
|
10.01
|
6995
|
-
|
-
|
-
|
| 5
|
25.01
|
7830
|
7830
|
-
|
-
|
| 8
|
31.01
|
18 000
|
-
|
7830
|
7830
|
| 16
|
10.02
|
2340
|
-
|
7830
|
2340
|
| 19
|
10.02
|
7830
|
-
|
-
|
7830
|
| 24
|
25.02
|
8265
|
8265
|
-
|
-
|
| 26
|
28.02
|
19000
|
-
|
8265
|
8265
|
| 32
|
10.03
|
2470
|
-
|
8265
|
2470
|
| 35
|
10.03
|
8265
|
-
|
-
|
8265
|
| 39
|
25.03
|
8700
|
8700
|
-
|
-
|
| 44
|
31.03
|
20000
|
-
|
8700
|
8700
|
| Итого
|
57000
|
52695
|
х
|
8700
|
45700
|
Согласно п.2 ст. 346.17 НК РФ для признания затрат в целях налогообложения необходимо единовременное выполнение следующих условий:
- Затраты должны быть осуществлены;
- Затраты должны быть оплачены.
Поэтому мы включаем в состав затрат только те суммы заработной платы, которые выполняют эти оба условия, то есть начислены и выплачены сотрудникам. Также включаем в состав расходов суммы начисленного и уплаченного НДФЛ.
Ведомость расчетов с покупателями и заказчиками (сумки)
Таблица 5.1
| № п/п
|
Дата
|
Отгружено
|
Оплачено/
Возвращено
|
Долг
|
Сумма, учитываемая для целей налогообложения
|
| За контр-агентом
|
За органи-зацией
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
| Остаток на 1 января 200Х года
|
-
|
-
|
-
|
| 6
|
27.01
|
1 064 000
|
1 064 000
|
-
|
-
|
| 7
|
29.01
|
1 456 000
|
-
|
392 000
|
1 456 000
|
| 13
|
05.02
|
392 000
|
-
|
-
|
-
|
| 21
|
18.02
|
1 400 000
|
1 400 000
|
-
|
-
|
| 23
|
22.02
|
1 400 000
|
-
|
-
|
1 400 000
|
| 30
|
05.03
|
840 000
|
840 000
|
-
|
-
|
| 31
|
09.03
|
840 000
|
-
|
-
|
840 000
|
| 38
|
18.03
|
1 400 000
|
1 400 000
|
-
|
-
|
| Итого
|
5 096 000
|
3 696 000
|
1 400 000
|
-
|
3 696 000
|
Ведомость расчетов с покупателями и заказчиками (портфели)
Таблица 5.2
| № п/п
|
Дата
|
Отгружено
|
Оплачено/
Возвращено
|
Долг
|
Сумма, учитываемая для целей налогообложения
|
| За контр-агентом
|
За органи-зацией
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
| Остаток на 1 января 200Х года
|
-
|
-
|
-
|
| 12
|
04.02
|
760 000
|
-
|
760 000
|
760 000
|
| 15
|
06.02
|
1 900 000
|
1 140 000
|
-
|
-
|
| 20
|
15.02
|
1 140 000
|
-
|
-
|
1 140 000
|
| 22
|
20.02
|
1 140 000
|
-
|
1 140 000
|
1 140 000
|
| 25
|
27.02
|
2 280 000
|
1 140 000
|
-
|
-
|
| 29
|
03.02
|
1 140 000
|
-
|
-
|
1 140 000
|
| 41
|
27.03
|
1 520 000
|
-
|
1 520 000
|
1 520 000
|
| 43
|
28.03
|
1 520 000
|
-
|
-
|
-
|
| Итого
|
5 700 000
|
5 700 000
|
-
|
-
|
5 700 000
|
Согласно п.1 ст. 346.17 НК РФ доходы признаются по факту поступления денежных средств в организацию вне зависимости от того, была ли осуществлена отгрузка товаров покупателю.
Поэтому в состав доходов включаем все поступившие в организацию денежные средства.
Ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками (сумки)
Таблица 6.1
| № п/п
|
Дата
|
Оплачено/
возвращено
|
Поступило
|
Долг
|
Сумма, учитываемая для целей налогообложения
|
| За контр-агентом
|
За органи-зацией
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
| Остаток на 1 января 200Х года
|
-
|
-
|
-
|
| 3
|
11.01
|
2 800 000
|
2 800 000
|
-
|
-
|
| 4
|
13.01
|
2 800 000
|
-
|
-
|
-
|
| 36
|
15.03
|
1 400 000
|
1 400 000
|
-
|
-
|
| 37
|
17.03
|
2 800 000
|
-
|
1 400 000
|
-
|
| 42
|
28.03
|
1 400 000
|
-
|
-
|
-
|
| Итого
|
5 600 000
|
5 600 000
|
-
|
-
|
-
|
Ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками (портфели)
Таблица 6.2
| № п/п
|
Дата
|
Оплачено/
возвращено
|
Поступило
|
Долг
|
Сумма, учитываемая для целей налогообложения
|
| За контр-агентом
|
За органи-зацией
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
| Остаток на 1 января 200Х года
|
-
|
-
|
-
|
| 11
|
03.02
|
3 720 000
|
3 720 000
|
-
|
-
|
| 14
|
05.02
|
3 720 000
|
-
|
-
|
-
|
| 40
|
26.03
|
3 720 000
|
-
|
3 720 000
|
-
|
| Итого
|
3 720 000
|
7 440 000
|
-
|
3 720 000
|
-
|
Согласно п.2 ст. 346.17 НК РФ для признания затрат в целях налогообложения необходимо единовременное выполнение следующих условий:
- Затраты должны быть осуществлены;
- Затраты должны быть оплачены.
В связи с тем, что согласно пп.2 п.2 ст.346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров учитываются по мере их отгрузки покупателям, при отражении расчетов с поставщиками товаров графа 8 никогда не заполняется.
Ведомость учета товарно-материальных ценностей (сумки)
Таблица 7.1
| № п/п
|
Дата
|
Поступило
|
В т.ч. оплачено поставщику
|
Выбыло
|
В т.ч. оплачено покупателем
|
Остаток
|
| Кол-во, шт.
|
Сум-ма, т.р.
|
Кол-во, шт.
|
Сум-ма, т.р.
|
Кол-во, шт.
|
Сум-ма, т.р.
|
Кол-во, шт.
|
Сум-ма, т.р.
|
Кол-во, шт.
|
Сум-ма, т.р.
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
| Остаток на 1 января 200Х года
|
| 4
|
13.01
|
1400
|
2 800
|
1400
|
2 800
|
1400
|
2 800
|
| 6
|
27.01
|
380
|
760
|
1020
|
2 040
|
| 7
|
29.01
|
380
|
760
|
1020
|
2 040
|
| 13
|
05.02
|
140
|
280
|
140
|
280
|
880
|
1 760
|
| 21
|
18.02
|
500
|
1 000
|
380
|
760
|
| 23
|
22.02
|
500
|
1 000
|
380
|
760
|
| 30
|
05.03
|
300
|
600
|
80
|
160
|
| 31
|
09.03
|
300
|
600
|
80
|
160
|
| 37
|
17.03
|
1400
|
2 800
|
700
|
1 400
|
1480
|
2 900
|
| 38
|
18.03
|
500
|
1 000
|
980
|
1 960
|
| 42
|
28.03
|
700
|
1 400
|
980
|
1 960
|
| Итого
|
2800
|
5 600
|
2 800
|
5 600
|
1820
|
3 640
|
1320
|
2 640
|
980
|
1 960
|
Ведомость учета товарно-материальных ценностей (портфели)
Таблица 7.2
| № п/п
|
Дата
|
Поступило
|
В т.ч. оплачено поставщику
|
Выбыло
|
В т.ч. оплачено покупателем
|
Остаток
|
| Кол-во, шт.
|
Сум-ма, т.р.
|
Кол-во, шт.
|
Сум-ма, т.р.
|
Кол-во, шт.
|
Сум-ма, т.р.
|
Кол-во, шт.
|
Сум-ма, т.р.
|
Кол-во, шт.
|
Сум-ма, т.р.
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
| Остаток на 1 января 200Х года
|
| 14
|
05.02
|
1200
|
3 720
|
1200
|
3 720
|
1200
|
3 720
|
| 15
|
06.02
|
500
|
1 550
|
200
|
620
|
700
|
2 170
|
| 20
|
15.02
|
300
|
930
|
700
|
2 170
|
| 25
|
27.02
|
600
|
1 860
|
300
|
930
|
100
|
310
|
| 29
|
03.03
|
300
|
930
|
100
|
310
|
| 40
|
26.03
|
1200
|
3 720
|
1300
|
4 030
|
| 43
|
28.03
|
400
|
1 240
|
400
|
1 240
|
900
|
2 790
|
| Итого
|
2400
|
7 440
|
1200
|
3 720
|
1500
|
4 650
|
1 500
|
4 650
|
900
|
2 790
|
В таблицах 7 мы отразили все движения товарно-материальных ценностей, а также вывели их остатки. Товары отразили по фактической себестоимости, то есть в сумме фактических затрат на их приобретение.
Расчет стоимости товаров, учитываемой в целях налогообложения (сумки)
Таблица 8.1
| № п/п
|
Дата
|
Поступило
|
Выбыло
|
Остаток
|
Сумма, учитываемая в целях налогообложения, руб.
|
| Кол-во, шт.
|
Сумма, т.р.
|
Кол-во, шт.
|
Сумма, т.р.
|
Кол-во, шт.
|
Сумма, т.р.
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
| Остаток на 1 января 200Х года
|
| 4
|
13.01
|
1400
|
2 800
|
1400
|
2 800
|
| 7
|
29.01
|
380
|
760
|
1020
|
2 040
|
760 000
|
| 13
|
05.02
|
140
|
280
|
880
|
1760
|
280 000
|
| 23
|
22.02
|
500
|
1 000
|
380
|
760
|
1 000 000
|
| 31
|
09.03
|
300
|
600
|
80
|
160
|
600 000
|
| 37
|
17.03
|
700
|
1 400
|
780
|
1 560
|
| 42
|
28.03
|
700
|
1 400
|
1480
|
2 960
|
| Итого
|
2800
|
5 600
|
1320
|
2 640
|
1480
|
2 960
|
2 640 000
|
Расчет стоимости товаров, учитываемой в целях налогообложения (портфели)
Таблица 8.2
|
