2.ХАРАКТЕРИСТИКА ГУЗ «АМУРСКОГО ЦЕНТРА ОРГАНИЗАЦИИ СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫХ ВИДОВ МЕДИЦИНСКОЙ ПОМОЩИ
ГУЗ АЦОСВМП выполняет свою деятельность на основании устава Муниципального учреждения здравоохранения «Амурская районная больница» отдела здравоохранения Администрации г. Амурска и Амурского района, зарегистрированного 23 июля 1996 года за № 75/96.
ОБЩЕЕ ПОЛОЖЕНИЕ ГУЗ АЦОСВМП 1.Муниципальное учреждение здравоохранения ГУЗ АЦОСВМП -(в дальнейшем именуемое Учреждение) утверждено приказом № 63 от 26.12.1994 года отдела здравоохранения Администрации г. Амурска и Амурского района и Постановлением Главы администрации г. Амурска и Амурского района от 12.07.1994 года № 276. Учреждение является некоммерческой организацией, финансируемой за счет средств ФОМС и бюджета на основе смет. Официальное наименование Учреждения : Полное: Государственное учреждение здравоохранения Амурский центр организации специализированных видов медицинской помощи ; Сокращенное : ГУЗ АЦОСВМП Юридический адрес Учреждения: 682640 г. Амурск Хабаровского края, пр Строителей 21 «А». Учреждение является юридическим лицом, находящимся в ведении здравоохранения администрации г. Амурска и Амурского района и действует в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Уставом. Учреждение имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать, штампы, бланки со своим наименованием и с наименованием вышестоящего органа управления здравоохранением. Учреждение является правоприемником муниципального медицинского учреждения ГУЗ АЦОСВМП, зарегистрированным начальником государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности от 09 марта 1995года. ( регистрационный номер 21/95). Учреждение выступает истцом и ответчиком в суде, арбитражном и третейском судах в соответствии с законодательством Российской Федерации. Учреждение отвечает по своим обязательствам с действующим законодательством ( ст. 120 ГК РФ). Учредитель учреждения_ отдел здравоохранения администрации г. Амурска и Амурского района. В своей деятельности учреждение руководствуется ГК РФ. ФЗ РФ « О некоммерческих организациях». Основами законодательства РФ «Об охране здоровья граждан» и другим действующим законодательством Российской Федерации.
ЦЕЛЬ И ПРЕДМЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ УЧРЕДЛЕНИЯ
Целью и предметом деятельности ГУЗ АЦОСВМП является следующее:
Целью создания Учреждения является: снижение заболеваемости и смертности населения г. Амурска и Амурского района. Предметом деятельности Учреждения является: лечебно- профилактическая, диагностическая, фармацевтическая, санитарно- просветительная работа.
ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫЕ ГУЗ АЦОСВМ
Диагностика Лечебная деятельность Экстренно- медицинская деятельность Санитарно -гигиеническая деятельность Санитарно- эпидемиологическая деятельность Медико -педагогическая деятельность Фармацевтическая деятельность Вспомогательная медицинская деятельность Обязательная медицинская деятельность Научно - медицинская деятельность Традиционно- медицинская деятельность Прочая медицинская деятельность . Помимо основных видов деятельности Учреждение в праве осуществлять следующие виды предпринимательской деятельности: платные медицинские услуги, согласно перечню утвержденному Постановление Главы администрации Хабаровского края.
ПЕРЕЧЕНЬ МЕДИЦИНСКИХ УСЛУГ, ОКАЗЫВАЕМЫХ ГУЗ АЦОСВМП ЗА ЛИЧНЫЙ СЧЕТ ГРАЖДАН
Лечебно - профилактические и диагностические мероприятия, осуществляемые по желанию граждан анонимно ( кроме детей и подростков): консультация больных хроническим алкоголизмом, лечение алкогольных интоксикаций, лечение табакокурения, обслуживание вызовов на дому по желанию пациентов, которые по состоянию здоровья не могут посетить лечебное учреждение, лечение больных хроническим алкоголизмом с применением психотерапевтических методов. Медицинское обеспечение детских оздоровительных, спортивных и трудовых лагерей, лагерей труда и отдыха, спортивных состязаний, массовых культурных и общественных мероприятий. Медицинская косметология: косметические операции: круговая подтяжка кожи лица, пластика деформации ушных раковин, блефоропластика пластика передней брюшной стенки, липосакция, пластика молочных желез, лечение больных с: доброкачественными опухолями кожи и под кожной клетчатки, пороками развития кожи кожными рубцами ретенционными кистами кожи, вросшими ногтями, деформацией ногтевых пластинок различного генеза. И.т.д.
ИМУЩЕСТВО И ФИНАНСЫ УЧРЕЖДЕНИЯ
Имущество за учреждением закреплено на праве оперативного управления, является муниципальной собственностью г. Амурска и Амурского района. Источниками формирования имущества Учреждения, в том числе финансовых средств является: имущество, закрепленное собственником или уполномоченным им органом в установленном порядке; имущество, приобретенное за счет финансовых средств Учреждения, в том числе за счет доходов, получаемых от хозяйственной деятельности; бюджетные ассигнования и другие поступления от органов управления здравоохранения; внебюджетные средства; доход полученный от платных видов разрешенной учреждению хозяйственной деятельности; амортизационные отчисления; кредиты банков и других кредиторов; безвозмездные или благотворительные взносы, пожертвования организаций, учреждений и граждан; иные источники в соответствии с законодательством Российской Федерации. Учреждение образует фонд накопления и фонд потребления за счет прибыли от разрешенной Уставом предпринимательской деятельности, остающейся в распоряжении Учреждения после уплаты налогов и других обязательных платежей. Комитет по управлению муниципальным имуществом закрепляет за учреждением на праве оперативного управления имущество согласно передаточного акта на сумму 9836645500 тыс. руб. Учреждение владеет, пользуется закрепленным за ним на праве оперативного управления муниципальным имуществом в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Уставом. Учреждение не в праве отчуждать или иным способом распоряжаться закрепленным за ним имуществом приобретенным за счет средств, выделенных ему по смете, в том числе сдавать в аренду, отдавать в залог, передавать во временное пользование. Доходы полученные Учреждением от разрешенной настоящим Уставом деятельности и приобретенное за счет этих доходов имущество поступает в самостоятельное распоряжение. Имущество является муниципальной собственностью. Ведение учета доходов и расходов от предпринимательской деятельности должно осуществляться раздельно от основной деятельности. При осуществлении права оперативного управления имуществом Учреждения обязано: эффективно использовать имущество; обеспечивать сохранность и использование имущества строго по целевому назначению; не допускать ухудшения технического состояния имущества; осуществлять текущий и капитальный ремонт имущества, при этом не подлежат возмещению любые произведенные улучшения имущества; начислять амортизационные отчисления на изнашиваемую часть имущества при калькулировании стоимость хоздоговорных работ, услуг. Имущество Амурской районной больницы закрепленное на праве оперативного управления, может быт изъято полностью или частично собственником имущества в случаях, предусмотренных действующим законодательством. Контроль за использованием по назначению и сохранностью имущества, закрепленного за Учреждением на праве оперативного управления, осуществляет соответствующий комитет по управлению государственным имуществом в установленном законодательном порядке. [ 18]
ОРГАНИЗАЦИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Учреждения самостоятельно осуществляет свою деятельность в пределах, определенных законодательством Российской Федерации и настоящим Уставом. [ 52, 57, ] Учреждение строит свои отношения с другими Учреждениями, предприятиями, организациями и гражданами во всех сферах деятельности на основе договоров. В своей деятельности Учреждение учитывает интересы потребителей, обеспечивает качество продукции, работ услуг. Учреждение имеет право в установленном порядке: заключать договоры с учреждениями, организациями , предприятиями и физическими лицами на предоставление работ услуг, в соответствии с видами деятельности Учреждения. привлекать для осуществления своей деятельности на экономически выгодной договорной основе другие учреждения, организации, предприятия и физических лиц. приобретать или арендовать при осуществлении хозяйственной деятельности основные и оборотные средства за счет имеющихся у него финансовых ресурсов, финансовой помощи и получаемых для этих целей ссуд и кредитов; осуществлять внешнеэкономическую и иную деятельность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации; планировать свою деятельность и определять перспективы развития по согласованию с органом управления здравоохранения, а также исходя из спроса потребителей на продукцию, работы и услуги и заключенных договоров; Учреждать с согласия органа управления органа здравоохранения и Комитета по управлению муниципальным имуществом обособленные подразделения с правом открытия текущих и других счетов без права юридического лица: обособленные подразделения действуют на основе Положений , утверждаемых Учреждением ; обособленные подразделения наделяются имуществом, учитываемом на отдельном балансе, входящим в свободные баланс Учреждения; руководитель обособленного подразделения назначается учреждением и действует на основе его доверенности. Учреждение обязано: предоставлять в орган управления здравоохранения необходимую сметно- финансовую документацию в полном объеме утвержденных форм по всем видам деятельности согласовать с органом управления здравоохранения структуру Учреждения; нести ответственность в соответствии с законодательством за нарушение договорных кредитных, расчетных обязательств, правил хозяйствования; возмещать ущерб, причиненный не рациональным использованием земли и других природных ресурсов, загрязнением окружающей среды, нарушением правил безопасности производства, санитарно- гигиенических норм и требований по защите здоровья работников, населения и потребителей продукции ( работ, услуг); обеспечивать своих работников безопасными условиями труда и нести ответственность в установленном порядке за вред, причиненный работнику увечьем, профзаболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с использованием им трудовых обязанностей; нести ответственность за сохранность документов; обеспечивать передачу на государственное хранение документов, имеющих научно - историческое значение, в архивные фонды в соответствии с согласованным перечнем документов; хранить и использовать в установленном порядке документы по личному составу; осуществлять оперативный бухгалтерский учет результатов производственной, хозяйственной и иной деятельности, нести статистическую и бухгалтерскую ответственность, отчитываться о результатах деятельности в порядке и в сроки установленные законодательством Российской Федерации. За искажение государственной отчетности должностные лица Учреждения несут установленную законодательством Российской Федерации дисциплинарную, административную и уголовную ответственность. Ревизия деятельности Учреждения осуществляется органом управления здравоохранения, а также налоговыми, природоохранными и другими органами в пределах их компетенции в порядке установленном действующим законодательством.
УПРАВЛЕНИЕ УЧРЕЖДЕНИЕМ
Управление Учреждением осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Уставом. Высшим должностным лицом и исполнительным органом Учреждения является его главный врач назначаемый и освобождаемый органом управления здравоохранения. [ 8 ]
Заместители главного врача назначаются на должность и освобождаются от должности главным врачом Учреждения в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации о труде по согласованию с органом управления здравоохранения. [1,3] Главный врач действует на основе законодательства Российской Федерации, настоящего Устава, а также осуществляет текущее руководство деятельностью учреждения и подотчетен органу управления здравоохранения. По вопросам отнесенным законодательством Российской Федерации главный врач действует на принципах единоначалия. Главный врач выполняет следующие функции и обязанности по организации и обеспечению деятельности Учреждения: действует без доверенности от имени Учреждения, представляет его интересы в государственных органах, предприятиях, организациях, учреждениях; в пределах установленным настоящим Уставом распоряжается имуществом Учреждения, заключает договоры, выдает доверенности; открывает расчетный и иные счета Учреждения; утверждает штатное расписание, и структуру сметы; в пределах своей компетентности издает приказы и дает указания, обязательные для всех работников Учреждения. Главный врач самостоятельно определяет численность, квалификационный и штатный состав, нанимает на должность и освобождает от должности работников, заключает с ними трудовые договоры. Отношения работника и Учреждения, возникшие на основе трудового договора , регулируются кодексом законов о труде Российской Федерации. Трудовой коллектив Учреждения составляют все работники, участвующие своим трудом в его деятельности на основе трудового договора. Главный врач: обеспечивает выполнение мобилизационных зданий, мероприятий по гражданской обороне и чрезвычайным ситуациям; направляет в райвоенкомат предусмотренные законодательством сведения о призывниках и военнообязанных, работающих в учреждении. Компетенция учредителя: утверждает устав, изменения и дополнения к нему; назначает, нанимает, утверждает руководителя Учреждения; закрепляет за учредителем объекты права собственности, имущественные комплексы, оборудование, а также иное необходимое имущество; осуществляет контроль деятельности учреждения за сохранностью и эффективному использованию, закрепленной за ним собственности ; в порядке, определенном законом берет на себя ответственность по обязательствам Учреждения, если последнему недостаточно денежных средств; осуществляет контроль условий аренды объектов собственности, закрепленных учредителем за учреждением , и определение арендной платы в пределах своей компетенции; в праве приостановить предпринимательскую деятельность учреждения, она идет в ущерб установленной медицинской деятельности, до решения суда по этому вопросу; выделяет средства на медицинское обследование медицинских работников и обслуживающего персонала; финансирует деятельность учреждения; устанавливает порядок аттестации медицинских кадров и требований к ним; создание, реорганизация и ликвидация учреждения; оказывает содействие учреждению в решении задач, поставленных учреждением.
РЕОРГАНИЗАЦИЯ И ЛИКВИДАЦИЯ УЧРЕЖДЕНИЯ
Реорганизация учреждения может быть осуществлена по решению собственника или уполномоченного им органа. Учреждение может быть ликвидировано по решению : собственника или уполномоченного им органа; суда. Ликвидационная комиссия создается и проводит работу по ликвидации учреждения в соответствии с действующим законодательством. При ликвидации и реорганизации увольняемым работникам гарантируется соблюдение их прав в соответствии с законодательством Российской Федерации. [ 9, 18,] Имущество ликвидируемого Учреждения после расчетов, произведенных в установленном порядке с бюджетом, кредиторами, работниками Учреждения, остается в муниципальной собственности. При реорганизации Учреждения все документы передаются в соответствии с установленными правилами учреждению- правопреемнику. При ликвидации учреждения документы постоянного хранения, имеющие научно- историческое значение, передаются на государственное хранение в городские архивные фонды, документы по личному составу передаются на хранение в архивный фонд по месту нахождения Учреждения. Передача и упорядоченность документов осуществляется силами и за счет средств Учреждения в соответствии с требованиями архивных органов. Учреждение считается прекратившим существование после внесения об этом записи в единый государственный реестр юридических лиц. Все изменения и дополнения к настоящему Уставу утверждаются органом управления здравоохранения.[ 2, 9]
13 августа 2004 года ГУЗ «Амурская центральная районная больница» на основании приказа МЗ Хабаровского края №250 была переименована в Государственное учреждение здравоохранения «Амурский центр организации специализированных видов медицинской помощи». Сокращенно: ГУЗ АЦОСВМП.
2.2 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТНО-ФИНАНСОВОЙ РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ Финансовая деятельность в данном Учреждении ведется по мемориально- ордерной форме бухгалтерского учета в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету. [ 5, 7, 16] Проверенные и принятые к учету первичные учетные документы систематизируются по датам совершения операций и оформляются раздельными мемориальными ордерами- накопительными ведомостями по операциям за счет бюджетных средств и средств, полученных за счет внебюджетных источников, которым присваиваются следующие постоянные номера: мемориальный -ордер №1 (накопительная ведомость по кассовым операциям) Ф.381; мемориальный -ордер №2 ( накопительная ведомость по движению бюджетных средств на субсчетах 090, 091, 097, 100, 101, 102) Ф. 381; мемориальный - ордер № 3 ( накопительная ведомость по движению средств, полученных за счет внебюджетных источников, на субсчетах 110, 111, 114, 115, 118) Ф. 381; мемориальный -ордер №4 ( накопительная ведомость по расчетным чекам из лимитированных книжек) Ф.323; мемориальный - ордер № 5 ( свод расчетных ведомостей по заработной плате и стипендиям) Ф. 405; мемориальный - ордер № 6 ( накопительная ведомость по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами) Ф.408; мемориальный - ордер № 8 (накопительная ведомость по расчетам с подотчетными лицами) Ф. 386; мемориальный - ордер № 9 ( накопительная ведомость по выбытию и перемещению основных средств) Ф. 438; мемориальный - ордер № 10 ( накопительная ведомость по выбытию и перемещению малоценных предметов) Ф. 438; мемориальный - ордер № 11 ( свод накопительных ведомостей по приходу продуктов питания) Ф. 398; мемориальный - ордер № 12 ( свод накопительных ведомостей по расходу продуктов питания) Ф. 411; мемориальный - ордер № 13 ( накопительная ведомость по расходу материалов ) Ф. 396; мемориальный - ордер № 14 ( накопительная ведомость по доходам , прибылям, убыткам) Ф. 409; мемориальный ордер № 15 ( свод ведомостей по расчетам с родителями за содержание детей в детских учреждениях) Ф. 406.[ 6, 7] По остальным операциям и операциям «сторно» составляются отдельные мемориальные - ордера Ф. 274, которые нумеруются, начиная с номера 16 за каждый месяц. Записи в мемориальные - ордера осуществляется по мере совершения операций, но не позднее следующего дня ( по получении первичного учетного документа ), как на основании отдельных документов, так и на основании группы однородных документов. Корреспонденция субсчетов в мемориальном ордере записывается в зависимости от хранения операции по дебиту одного счета и кредиту другого счета или дебиту одного счета и кредиту нескольких субсчетов ( кредиту одного субсчета и дебиту нескольких субсчетов). Для отражения фактических расходов по кодам экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации применяется расшифровка к мемориальному - ордеру Ф. 803. Мемориальные ордера подписываются главным бухгалтером или его заместителем и исполнителем, а при централизации учета - кроме того, и руководителем группы учета. Также в ГУЗ АЦОСВМП ведется книга « Журнал -главная» Ф. 308 которая открывается записями сумм остатков на начало года в соответствии с заключительным балансом за истекший год. Учет в книге « Журнал главная» ведется по субсчетам, определенным планом счетов настоящей Инструкцией находящейся в Учреждении здравоохранения, для ведения операции по бюджетным средствам, полученным за счет внебюджетных источников. Для обеспечения раздельного учета операций по бюджетным средствам, полученным за счет внебюджетных источников, субсчету присваивается отличительный признак в виде номера ( по бюджетным средствам -1, по средствам полученным за счет внебюджетных источников: по предпринимательской деятельности -2, по целевым средствам и безвозмездным поступоениям-3, и за счет средств полученных с ФОМСа -4.Записи в Ф.308 производятся по мере составления мемориальных ордеров, а при составлении мемориальных- ордеров - накопительных ведомостей один раз в месяц. Сумма мемориального ордера записыва6ется сначала в графу « Сумма по ордеру» , а затем в дебет и кредит соответствующих субсчетов. Сумма оборотов за месяц по всем субсчетам как по дебиту , так и по кредиту должна быть ровна итогу графы «Сумма по ордеру». Второй строкой после оборотов за месяц выводится остаток на начало следующего месяца по каждому субсчету.[ 4, 42 ]
2.3 СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ГУЗ АЦОСВМП ЗА 2001, 2002,2003 г.
Для сравнения анализа по ГУЗ АЦОСВМП будем возьмем следующее: Баланс сметы доходов и расходов за 2001,2002, 2003г.г. Баланс исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам за 2001, 2002 и 2003г. Смета за 2001, 2002 и 2003 г.г. Так как смета является основой составления балансов то рассмотрим ее в первую очередь. Начнем с фонда оплаты труда, в2002 г ФОТ был на 3460900 руб меньше чем в 2003г- это прежде всего связано как с текучестью кадров так и с увеличение заработной платы. 2001 год составил же всего 24340000 руб. В целом же за 2002г. произошла экономия денежных средств в результате чего работникам данного учреждения в конце года была выплачена премия. А за 2003г. по данным сметы произошел перерасход ФОТ, так как в план на начало 2003г. не входила периферия-это с. Вознесенское, п. Известковый, п. Санболи. Появление их произошло после составления сметы, в феврале 2003г. Но так как финансирование за 2003г. составило 55541645,3 руб. , а выплата по кассе составила всего 53666737,40руб. , то опять же произошла экономия которая также была выплачена в виде премии работникам. В 2001 году ожидаемой премии не получилось, это видно из представленной сметы где перерасход составил 1354812 руб. Начисления на ФОТ 2002г. меньше 2003г. как по фактическому расходу так и по плану. Так в 2002г Планировали ФОТ на 17603700 руб , а начислили фактически на 507092 руб. меньше - это скорей всего произошло из-за снижения численности работающих. А 2003г. говорит об обратном, так в 2003 г. начисления на ФОТ составили на 505346,9 руб, что больше чем планировали - это опять же связано с приходом периферии. Начисления же 2001 года были значительно больше 2002 и 2003 года, даже несмотря на то, что план 2001г был больше на 119437 руб., чем фактический расход. В целом же по ФОТ за период с 2002г по 2003г. произошли небольшие изменения даже при не запланированном финансировании на периферию как в 2002г так и в 2003г. произошла экономия денежных средств. А вот в 2001 году по ФОТ произошли такие изменения, что повлекли за собой перерасход, и как было выше указано премии и всех прочих выплат медработники не получили. Приобретение материалов и предметов можно охарактеризовать как удовлетворительное в 2002г так того финансирования , что было запланировано на данные цели ГУЗ АЦОСВМП не получила .В 2001 и 2003 году финансирование прошло в полном объеме. Финансирование командировочных расходов в 2002г составило 18267,50 -это на 7432,50 руб меньше чем было запланировано , а в 2003г план на эти цели составлял 10 000 руб , зато профинансировано было 44 867 руб , что на 34 867 руб больше, данным перерасходом было покрыто не до финансирование 2002года. Командировочных расходов в 2001 году вообще не было запланировано, но в связи с тем, что командировки в течении года были то и их финансирование тоже было, которое составило 24032 руб. Финансирование на транспортные средства в 2002 году не осуществлялось запланировано же было 97 100 руб., в 2003г расходов на транспорт в плане не было предусмотрено, но фактическое финансирование составило 3216 руб. В 2001 году расходы на транспорт запланированы небыли и фактически не осуществлялись. Расходы на услуги связи в 2002г. были меньше, чем в 2003г, в 2003г. они составили на 92437туб. больше чем было запланировано. Расходы же 2001 года фактически превышали все планы так как до 2002г. работала услуга «междугородние звонки 8» Оплата коммунальных услуг так же возросла в 2003г. 33217428-20127662 (2002г.) = 12932172 руб., на это повышение повлиял такой фактор как повышение стоимости коммунальных услуг . Соответственно так же произошло повышение коммунальных услуг в 2002 году по отношению к 2001 где стоимость коммунальных услуг была 12806393 руб. Отремонтировано оборудования в 2001г году было на сумму 1040790 руб., что в план данного года не входило , а в 2002г. было на сумму 1016834,20 руб. ,что на 254665,8 руб меньше чем было запланировано , но уже в 2003г. на ремонт оборудования было выделено 909662 руб план же этого года составил всего 19000 руб. Результат данного финансирования практически не отразился на оборудовании износ которого составляет почти 100%. Такая статья как капитальный ремонт в 2002г была практически полностью профинансирована в результате чего был произведен ремонт родильного дома, гинекологического отделения 2-й и 3-й этаж. В 2003 г расходы на капитальный ремонт предусмотрены в плане небыли соответственно и финансирования на эти расходы не осуществлялись. В 2001 году так же план на капитальный ремонт был в размере 58000 руб. Но в результате отсутствия финансирования капитальный ремонт так и не осуществился. Тоже можно сказать и капитальном строительстве план которого был 1109000 руб. Выполнение плана по финансированию твердого инвентаря как в 2001 в 2002г та и в 2003г. ,было выполнено, но в результате того, что оборудование с каждым годов становится дороже, его на выделенные денежные средства приобретено значительно меньше чем требуется, что заметно отражается на работе специалистов и качестве предоставления медицинских услуг.
Далее для более точного рассмотрения сметы произведен анализ соотношения кассовых расходов и фактических в котором видно ,что в 2002г было не до финансировано денежных средств по статьям расхода на 1608200,3 руб, зато в 2003г этот показатель улучшился и не до финансирование составило всего 140181 руб. Но так же данный анализ показывает и положительную сторону финансирования, так в 2002г было выделено больше средств на сумму 8805376,80 руб.,а в 2003г на 28982416,4 руб. по сравнению с запланированным. «Анализ кассовых расходов в разрезе параграфов» показывает соотношение кассовых расходов со сметой и фактические расходы со сметой, в результате чего видно насколько кассовые превысили план, причем это превышение наблюдалось как в 2002г так и в 2003г. Фактические же расходы в 2002г были ниже плановых на 22217514,80 руб., а в 2003г фактическое финансирование превысило план на 29895013,20 руб. , в результате чего было приобретено расходных материалов в виде медикаментов на 621918,90 руб больше, что в свою очередь положительно отразилось на здоровье больных . Вообще финансирование 2003г было более активным, чем 2002г. об этом свидетельствуют показатели таблиц «Анализ кассовых расходов в разрезе параграфов» за 2002 и 2003 гг. В «Анализе расходов учреждения по производственным показателям» мы видим сколько было потрачено средств в среднем на одну койку как по плану так и фактически. Затраты 2002г по плану в среднем на одну койку были больше чем в 2003г. Это может быть связано с тем , что сам план 2002г больше 2003г. А профинансировано в 2003г. составило 264634,34 руб., что выше как плана самого 2003г. на 13377,20 руб. так и 2002г. Но финансирование 2002г. значительно меньше запланированного оно составило всего 218628,92 руб . , план же в этом году превысил фактические расходы на 100990,34 руб. То есть тот объем денежных средств на которые расчитывала ГУЗ АЦРБ она не получила , поэтому возможно в 2003г. было до финансирование которое и превысило план 2003г. По «Анализу расходов на питание» можно сказать следующее, что за период 2002г и 2003г в ГУЗ АЦРБ происходит недокорм больных, так как факт выполнен только на половину запланированного. Далее по движению материальных запасов видно, что на начало 2002г. продуктов питания было на сумму 225118 руб. на конец года эта сумма составила 622210 руб, то есть в течении года было поступление продуктов, цена которых увеличилась примерно в 2 раза по сравнению с 2001годом, увеличения количества практически не произошло. Результатом стал недокорм больных за 2002г. В 2003 году недокорм по данным движения материальных запасов произошел из- за низкого количества приобретения продуктов питания, и то он стал наблюдаться уже к концу года. В целом по движению материальных запасов видно , что материалов и продуктов питания на начало 2002 года было 2933052 руб в течении года их было израсходовано на нужды учреждения 10554486 руб и на конец года их осталось на сумму 4035462 руб в том числе бюджетные и внебюджетные денежные средства. А за 2003год - эти показатели выглядели так: остаток на начало года 4035462 , израсходовано в течении года 15693557 руб и осталось на конец года 3231731 руб. Поступило материалов и продуктов питания в 2002г на сумму 11656896 руб , а в 2003 году на сумму 14889826 руб , что на 3232930 больше чем в предыдущем году. Выбыло же в 2002 году материалов и продуктов питания на сумму 10554486 руб , а выбытие 2003 года составило 15696557 руб. Сумма на которую превысило выбытие 2003г составила 5142071 руб. Следовательно движение материальных запасов в 2003г было более интенсивным, чем в 2002г. По движению основных фондов мы можем рассмотреть как состав и структуру их, так и сравнить коэффициент обновления . Анализ состава и структуры основных фондов нам показывает сколько основных фондов было на начало года и сколько осталось на конец , так на начало 2002г. их было на сумму 97178849 рублей а на конец осталось на сумму 96756816 руб. Изменения произошли только по статье машины и оборудования , где поступление составило 408383 руб , а выбытие пришедших в негодность 830416 руб. В целом выбытие основных фондов за период 2002года составил 422053 руб. В 2003 в результате переоценки была изменена стоимость основных фондов которая на начало 2003 г. составила 250494895 руб., а ан конец года 239805211 руб. За 2003 год было приобретено основных фондов на сумму 498761 руб. , сумма же пришедших в негодность основных фондов составила 11188445руб. Общая стоимость выбывших основных фондов за весь 2003г составила 10689684 руб., из них: здания 4651700 руб -это здание женской консультации и здание аптеки они в 2003 году сняты с баланса ГУЗ Амурской центральной районной больницы, машины и оборудование 5797128 руб, транспортные средства 238271 руб, прочие основные средства 2585 руб. Так коэффициент обновления основных фондов в 2002г составил 0,42% ,а в 2003 г. 0,20% ,коэффициент же выбытия основных фондов составил в 2002г 0,85% , в 2003г. 4,46%. Так же на данном предприятии имеется дебиторская задолженность которая на начало 2002года составляла 433847,79 руб. на корец года эта сумма уменьшилась на 275427, 67 руб. и составила 158420,12 руб. В течении 2003 года в результате погашения дебиторской задолженности на сумму 150282,40 руб она составила всего 8137,72 руб. и то только по приобретенным материалам. Рассматривая кредиторскую задолженность можно сказать следующее , что за период 2002г. и 2003г снижения как такого не наблюдалось, произошло только ее увеличение, так на начало 2002г она была равна 7938602,54 руб , а на конец 2003года она уже оставила 33515269,98 руб. Анализ использования фонда заработной платы в целом по учреждению показывает сравнение плана с фактом 2002года и 2003года. В анализе изменения факторов на отклонения по фонду заработной платы все зависит от количества численности работающих и от ФОТ как по плану так и по факту
АНАЛИЗ ИСПОЛНЕНИЯ СМЕТЫ РАСХОДОВ БЮДЖЕТНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ
Одной из особенностей учета расходов в бюджетных учреждениях, имеющих важное значение для анализа исполнения сметы, является то, что в бухгалтерском учтете отражаются два вида расходов: кассовые и фактические. Кассовыми расходами считаются все суммы, выданные банком, как наличными деньгами , так и путем безналичных расчетов. К фактическим расходам относятся действительные затраты учреждений, а так же расходы по неоплаченным счетам кредиторов по начисленной заработной плате. Кассовые расходы не должны превышать годовые ассигнования как в целом по уточненной смете, так и по отдельным статьям расходов. Однако они могут быть выше или ниже общей суммы фактических расходов. При анализе исполнения сметы кассовые расходы сопоставляются с суммой перечисленных денежных средств, а фактические - с назначениями по уточненной смете. Кроме того кассовые и фактические расходы сопоставляются между собой и выявляются причины их отклонения. [ 13, 18]
АНАЛИЗ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ РАСХОДОВ БЮДЖЕТНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ
При анализе исполнения смет расходов бюджетного учреждения прежде всего изучается состав и структура расходов. С этой целью вначале расходы группируются по статьям бюджетной классификации. Кроме того, они должны быть подразделены на текущие и капитальные, зависящие и не зависящие от показателей сети, штатов и контингентов. Затем определяется удельный вес каждой группы расходов в их общей сумме и производится их сравнение с показателями смет. [ 18, 22, 29] Необходимые для анализа данные представлены в таб. 1,1-2001год; таб. 1,2-2002г; таб. 1,3 -2003г. Для больницы характерен значительный удельный вес расходов на оплату труда в 2001 г- 41,17%; в 2002г- 48,83%; в 2003г- 44% от общей суммы расходов и на приобретение предметов снабжения и расходных материалов в 2001 г-14,05%; в 2002г-8,19%; в 2003г- 9,4%. В процессе анализа исполнения сметы за 2001 год выявляется отклонение фактических расходов от предусмотренных сметой в целом и по отдельным статьям. В данном случае ГУЗ АЦОСВМП допустила перерасход сметных назначений на общую сумму 18980939 руб. (58026939 -39046000) руб. Средства по смете освоены на 148,6% (58026939: 39046000) руб. Низкий уровень освоения средств только был по ФОТ - (-28,68%) по продуктам питания - (-2283942) , по мягкому инвентарю-(-22888) и по капитальному ремонту- (-0,15). В 2002 году больница допустила недорасход сметных назначений на сумму 10747211,10 руб. (98446788,9-109194000) руб. Средства по смете были освоены на 90,15%. За период 2003 года был так же допущен перерасход сметных назначений который составил 29138307,20 руб. (124113507,20-94975200) руб., в процентном отношении это составляет 130,6. Расходы бюджетных учреждений распределяются на текущие и капитальные . К текущим относится расходы на з\ плату, канцелярские хозяйственные расходы, командировки, услуги связи, транспорта, коммунального хозяйства, расходы на питание, мягкий инвентарь, медикаменты, прочие расходы. Капитальные затраты по смете учреждения представлены расходами на приобретение оборудования и инвентаря, на капитальный ремонт зданий и сооружений. [ 25, 36, 41] В 2001 году такие затраты на производились ,а в 2002г. они составили 0,09% , в 2003 г. поднялись до 3%.от общей суммы расходов. Особенность данной группы состоит в ом, что они относятся к отчетному периоду, но приобретаемые материальные ценности сохраняют натурально- вещественную форму в виде основных фондов и продолжают функционировать за пределами отчетного года.
АНАЛИЗ РАСХОДОВ НА ПИТАНИЕ
Размер расходов на питание определяется исходя из действующих норм питания числа дней питания и контингента питающихся. В соответствии с действующей бюджетной классификацией продукты питания относятся к материалам. Их особенность в том, что по мере расходования они полностью выбывают из оборота. Расходы на продукты питания можно разделить на две группы: элементы затрат, которые возможно скрыть без значительного ущерба для качества обслуживания населения. элементы затрат, оказывающие прямое воздействие на обслуживание населения. Основной задачей анализа расходов на питание являются оценка полноты использования сметных назначений по расходам, характеристика соблюдения денежных и натуральных норм расхода, изучения факторов, влияющих на полноту исполнения сметы по расходам, и причин нарушения установленного набора продуктов питания. [ 35, 40, 47, 48] Анализ расходов питания осуществляется по данным таб. 2.1-2001год ; таб. 2.2 -2002 год; таб. 2.3 -2003год. Из данных таблиц видно, что учреждение допустило недорасход бюджетных средств на питание: в 2001г на сумму- 2283942 руб. , в 2002г - 2792371,5 руб. и в 2003 г эта сумма составила 1685772,6 руб. Это может быть вызвано различными факторами. Основными из них является: изменение среднего количества коек по сравнению с их плановой величиной изменение среднего количества дней работы одной койки; Поскольку среднегодовое количество коек по сравнению со сметой не изменилось в 2001 году этот фактор не оказал влияния на результативный показатель (516-516)х330,21х25,1=0 Изменение среднего количества дней функционирования одной койки по сравнению со сметой способствовал снижению расходов на продукты питания на сумму минус 213053,82 руб. ((313,76-330,21)х516х25,1) , а уменьшение денежной нормы на питание одного больного на 12,8 (12,3-25,1) руб. Все это способствовало недорасходу бюджетных средств на сумму минус 2072332,8руб. ((12,3-25,1)х161901. Общее влияние изменения трех факторов на отклонения по расходам на питание составило 2283942 Далее рассмотрим таб. 2.2 По приведенным показателям видим, что за 2002г. был так же недорасход сметных назначений в результате чего произошел недокорм на сумму 2792371,5 руб. а так как количество коек по сравнению со сметой изменилось то это отразится на результативном показателе (486-379)х0,08х125,8 = 1076,84 . В таблица 2.3 также как и в таблице 2.2 наблюдается недорасход бюджетных средств в результате чего так же происходит недокорм но уже на меньшую сумму которая составит 1685772,6 руб. Расходы на питание относятся к числу зависящих от объема работы учреждения по оказанию услуг. Абсолютное отклонение таб 2.1-(-2283942); таб.2.2-(-2792371,5); таб. 2.3-(-1685772,6) свидетельствует о том, что больница допустила недорасход бюджетных средств на питание.
АНАЛИЗ СООТНОШЕНИЯ КАССОВЫХ И ФАКТИЧЕСКИХ РАСХОДОВ
Из данных таблицы 3.1 видно , что кассовый расход в целом превышает фактический на сумму 3640431 (61667370-58026939) руб. А вот таблица 3.3 говорит об обратном , там фактические расходы превышают кассовые на сумму -196267 руб. Данные таблицы 3.2 показывают аналогичную картину превышение фактических кассовых расходов над кассовыми на сумму 7777318,8 Несмотря на общее превышение кассовых расходов над фактическими в таб. 3.1, там так же наблюдается повышение по отдельным статьям расходов. Так кассовые расходы на оплату труда превышают фактические расходы на 1354812, 00 руб. , начисления на оплату труда - 2800617,00 руб. , оплата коммунальных услуг -1249149,00 руб. , прочие текущие расходы - 252880,00 руб. твердый инвентарь -27408,00 руб. текущий ремонт-106689,00 руб. В таблице 3.2 превышение отдельных статей расхода происходит по оплате труда -2354850,60 руб. , перечисления по оплате труда -942977,40 руб., канцелярские пренадлежности-27948,10 руб., прочие текущие расходы-267132,30 руб., командировки- 5556,50 руб. , коммунальные услуги-4860006,80 руб. , твердый инвентарь- 125421,30 руб., текущий ремонт-196713,60 руб. и прочие трансферты- 250749,10 руб. Превышение же кассовых расходов над фактическими произошел по таким показателям как: приобретение предметов снабжения- 330276,30 руб. , мягкий инвентарь- 27578,40 руб. ,продукты питания- 622548,50 руб. , оплата услуг- 27222,00 руб., прочие текущие расходы - 204578,80 руб. ,текущий ремонт зданий- 395996,30 руб. , капитальный ремонт - 883,10 руб. Рассматривая таблицу 3.3 выделим практически такие же подстатьи и элементы расхода как и в таблице 3.2 это: оплате труда -1874907,90 руб. , перечисления по оплате труда -214114,80 руб., приобретение предметов снабжения -1151442,70 руб. , медикаменты перевязочные средства- 485820,20 руб., мягкий инвентарь -45079,00 руб., продукты питания- 196267,90 руб., прочие текущие расходы-473377,60 руб., командировки- 35132,00 руб. , транспортные услуги- 75137,00 руб., коммунальные услуги-23178706,40 руб. , прочие текущие расходы- 301420,90 руб., твердый инвентарь- 175065,00 руб., текущий ремонт-821831,00 руб. Превышение в таблице 3.3 кассовых расходов над фактическими произошло только по статье канцелярские принадлежности - 49102,00 руб., и текущий ремонт зданий -91079,00руб. Далее выясняем причину сложившегося соотношения между ними . Эти причины вытекают из особенностей учета кассовых и фактических расходов по каждой подстатье бюджетной классификации. Анализ отклонения кассовых расходов от фактических приведен в таблицах 4.1; 4.2; 4.3. Превышение кассовых расходов над фактическими по статье «оплата труда рабочих и служащих» вызвана погашением дебиторской задолженности прошлого года, перечислением начисленных в предыдущем периоде налогов и других удержаний из заработной платы. Такое превышение происходит в 2001 году в таблице 4.1. Фактические расходы превышают кассовые по статье «оплата труда рабочих и служащих» при наличии задолженности финансовых органов по налогам с рабочих и служащих так же это недополучения в банке средств на выплату заработной платы, как показано в таблицах 4.2 и 4.3 На статью «Начисление на оплату труда» относятся полученные в банке средства на оплату больничных листов, выплату пенсий работающим пенсионерам. Превышение кассовых расходов над фактическим, произошло за счет того, что учреждение оплатило больничных листов и пенсий больше, чем начислило средств на заработную плату, таблица 4.1. На превышение фактических расходов над кассовыми по статье «Начисление на оплату труда» влияет задолженность по отчислениям на социальное страхование. Это означает, что сумма оплаченных больничных листов и пенсий оказалась меньше начислений на заработную плату и разница между ними не перечислена орган социального страхования. [41, 47, 55, 56] По статье « Командировки» как в таблице 4.1, 4.2 так и в таблице 4.3 наблюдается превышение фактических расходов над кассовыми, это говорит о том, что работник израсходовал в командировке больше средств, чем получил аванс, но учреждение на дату расхода не возместило ему разницы в расходах. Все другие статьи расхода связаны с приобретением и расходованием материальных ценностей. Так, если полученные в банке денежные средства направлены на увеличение запасов материалов и остались в дебиторской задолженности, то кассовые расходы будут превышать фактические, таблица 4.2 -приобретение предметов снабжения -20,54% ; мягкий инвентарь- 1,71%; продукты питания- 38,71%; таблица 4.3 -канцелярские принадлежности -35,02%. Ели запасы материальных ценностей израсходованы на нужды учреждения и их остатки по отчету снизились, то фактические расходы превышают кассовые, таблица 4.1 статья-110310-6,90% ; статья-110320 -2,15% ; статья -110330-23,80%; статья-110350-9,04%; в таблице 4.2 статья-110340-0,32%; статья -110310-0,28%; статья -110350-3,03%; и в таблице 4.3 статья -110310-1,67% ; статья -110320 - 0,15% статья -110330- 0,67%; статья 110350 -1,63%.
АНАЛИЗ КАССОВЫХ И ФАКТИЧЕСКИХ РАСХОДОВ В РАЗРЕЗЕ ПАРАГРАФОВ
В таблице 5.2 представлены данные учета учреждения об исполнении сметных назначений. Они показывают, что в целом по смете средства по кассовым расходам недоиспользованы на 22217514,80 руб. а по фактическим на 14770472,30 руб. При этом по кассовому и фактическому исполнению сметы имеются статьи по которым одновременно допущены недорасход сметных назначений и сверх сметные расходы. Так, наиболее значительные суммы недоиспользованы на 3451389, 00 руб. и 1096538,40 руб., приобретение предметов снабжения -3692985,90 руб. и 4023262,20 руб. , оплата коммунальных услуг - 9728144,80 руб. и 4868138,00 руб. Сверхсметные кассовые и фактические вложения произведены на прочие текущие расходы- 401354,20 руб. и 196775,40 руб. и твердого инвентаря-154449,40 руб. и 279870,70 руб. Таблицы 5.1 и 5.3 показывают обратное, а именно , что в целом по смете средства по кассовым расходам перерасходованы на сумму 24607784,00 руб. а по фактическим на сумму -21868264,00 руб. в 2001 году и в 2003 году кассовые составили - 1398966,50 руб. , фактические -29895013,20 руб. Так сверхсметные кассовые и фактические вложения произведены практически на все статьи , недоиспользованы остались только в 2001г., мягкий инвентарь- 69047,00 руб. и 22888,00 руб. , продукты питания-2795964,00 руб. и 2283942,00 руб. и капитальный ремонт -58000,00 руб. и 58000,00руб. , а в2003 году приобретение материалов и предметов снабжения-1684026,40 руб. и 532583,00 руб.
АНАЛИЗ РАСХОДОВ УЧРЕЖДЕНИЯ ПО ПРОИЗВОДСТВЕННЫМ ПОКАЗАТЕЛЯМ
Из Таблиц 6.1, 6.2, 6.3 видно, что наибольший удельный вес в расходах на содержание одной койки занимают затраты на оплату труда , начисление на оплату труда, приобретение предметов снабжения а так же на оплату коммунальных услуг. Фактические расходы на приобретение предметов снабжения в таблице 6.1 превысили плановые величины, хотя расходы на оплату труда фактически снизились. Данные таблицы позволяют так же судить об отклонениях по стоимости содержания одной койки. Кроме того, они дают общее представление о структуре расходов, из которых складывается стоимость содержания одной койки в больнице.
АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ
В процессе изучения материальных запасов особое внимание уделяется анализу их движения. Такой анализ позволяет выявить полноту их расходования по назначению и изменение их остатков. Данные характеризующие их движение в разрезе учетных групп, приведены в таблицах 7.1; 7.2; 7.3. Так по данным таблицы 7.1 остатки материалов и продуктов питания на конец года по сравнению с их наличием на начало года уменьшились до суммы 2927453,00 руб. , это произошло в результате приобретения материалов на сумму 9188901,00 руб. и выбыло их на сумму 10000554,00 руб. В 2002 году таблица 7.2 остатки материалов и продуктов питания на конец года увеличились на 1102410,00 руб. так как было приобретено материальных ценностей на сумму -11656896,00 руб. , а выбыло на сумму- 10554486,00 руб. В 2003 году таблица 7.3 происходит так же уменьшения материальных запасов, что составляет 3231731,00 руб. Так в 2003 году было приобретено материалов на сумму -14889826,00 руб. а выбытие их составило 15696557,00 руб.
АНАЛИЗ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ
Данные таблицы 8.1 показывают , что основное место в составе основных фондов учреждения здравоохранения занимают здания. На их долю в конце года приходится 87,61%. Успешному выполнению этой функции способствует так же оборудование. По удельному весу оно занимает 11,45% .Положительным фактором в организации материально- технической базы является увеличение основных фондов на 65288,00 руб. Это соответствует специфики деятельности учреждения данного типа, где важное значение имеет создание благоприятных условий для лечения больных. А вот в таблице 8.2 происходит уменьшение основных фондов в целом это уменьшение составило 422053,00 руб. которое произошло только по машинам и оборудованию. 2003 год показывает, что основные фонды учреждения здравоохранения на конец года составили 239805211,00 руб., что на 10689684,00 руб. меньше чем было на начало года .
АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ
Движение основных средств будет в данном случае анализироваться по Ф 5. [ 7 ] Указанные в ней объекты могут быть приобретены как за счет финансирования из бюджета, безвозмездного поступления так и внебюджетных средств. Так в таблице 9.1 видно, что приобретение основных средств, а именно машин и оборудования произошло как за счет бюджетных так и внебюджетных средств. По бюджету эта сумму составила 20551,00 руб. по внебюджетным источникам -779,00 руб. и безвозмездное поступление -283671,00 руб. Всего же за 2001год было приобретено основных средств на сумму -411222,00 руб., выбытие же составило -345934,00 руб. Данные таблицы 9.2 показывают , что приобретение основных средств по бюджету составило-158500,00 руб. , за счет безвозмездного поступления-117300,00 руб. Общая сумма приобретенных основных фондов составила 408383,00 руб. Выбытие же составило 830416,00 руб. Соответственно основных фондов в 2002 году уменьшилось на сумму 422033,00 руб. В 2003 году произошло уменьшение основных фондов на сумму -254858,00 руб. , даже не смотря на то , что в течении года было поступление основных средств. Так было приобретено основных средств на сумму -498761,00 руб. в том числе по бюджету -50365,00 руб. , за счет внебюджетных источников-448396,00 руб. Зато выбытие составило аж -11188445,00 руб., что и повлекло за собой уменьшение основных фондов к концу года.
АНАЛИЗ КОЭФФИЦИЕНТА ОБНОВЛЕНИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ
Из таблицы 10.1 видно, что обновление основных фондов учреждения составило 411222,00 руб. или 0,42%, а выбытие -345934,00 руб. или 0,36%. Таблица 10.2 показывает , что обновление основных фондов произвелось на сумму -408363,00 руб. или 0,42%, а выбытие -830416,00 руб. или 0,85 %. В 2003 году это таблица 10.3 обновление составило всего-498761,00 руб. или 0,2%, зато выбытие произошло на сумму-11188445,00 руб. или 4,46 %. Данные показатели свидетельствуют о разностороннем процессе технического развития учреждения, где одновременно происходит пополнение основных фондов их видами и высвобождение излишних или морально устаревших.
АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ В ЦЕЛОМ ПО УЧРЕЖДЕНИЮ И КАГОРИЯМ ПЕРСОНАЛА
Рассматривая таблицу 11.1 видим, что план по фонду заработной платы учреждением здравоохранения выполнен на 98,14%. Экономия составила 452,40тыс. руб., что может являться положительным результатом работы. Небольшое отклонение по фонду заработной платы наблюдается по среднему персоналу 201,00 тыс. руб. и по прочему персоналу 199,80 тыс. руб. врачи составили же всего 2,00 тыс. руб. Из данных таблицы 11.2 следует , что план учреждением выполнен на 97,77 % , а экономия составила 1096,50 тыс. руб. Но здесь наблюдается отклонение по младшему персоналу 927,20 тыс.руб. Таблица 11.3 показывает обратное таблицам 11.1,11.2 в ней происходит перерасход по фонду заработной платы как в целом так и по категориям работающих . В среднем весь перерасход составил 105% - это является отрицательным результатом работы данного учреждения.
АНАЛИЗ ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ НА ОТКЛОНЕНИЕ ПО ФОНДУ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
Влияние изменения численности работающих по таблице 12.1 составляет—(-7335) , а изменение средней заработной платы 6883,00 тыс. руб. по таблице 12.2 численность будет-(-1935) а изменение средней заработной платы 674,00тыс. руб. Таблица 12.3 показывает , что численность работающих составляет -642,6 тыс. руб. , а средняя заработная плата 230,3 тыс руб. Врачам и среднему медицинскому персоналу учреждений здравоохранения разрешается выполнять работы по замещению временно отсутствующих соответственно врачей или работников из числа среднего и медицинского персонала сверх отработанных часов по основной должности с оплатой по фактически отработанному времени. Допуск к замещению отсутствующего в учреждениях здравоохранения оформляется приказом.
АНАЛИЗ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ
Внебюджетными средствами называются доходы , образующиеся в результате деятельности бюджетных учреждений или эксплуатации принадлежащих им зданий , помещений, и инвентаря . Доходы , получаемые от хозяйственной деятельности , не включаются в государственный или местный бюджета и расходуются строго по целевому назначению в соответствии с со сметой доходов и расходов по внебюджетным средствам. Бюджетное учреждение такое как ГУЗ АЦОСВМП имеющее внебюджетные средства , составляют смету доходов и расходов по каждому виду внебюджетных средств. Доходы по смете внебюджетных средств определяются на основании установленных норм обслуживания, тарифов и расценок с использованием по каждому виду внебюджетных средств . Сумма доходов зависит от объема и характера услуг, а так же от условий их предоставления. Сравнивая таблицы 13.1, 13.2,13,3 видно, что доходы за 2002 год были сравнительно больше как предшествующего года так и 2003 года. Следовательно чем больше ГУЗ АЦОСВМП получила в результате предоставления платных услуг внебюджетные средства , тем больше было приобретено необходимых материалов для дальнейшей работы.
АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Дебиторская задолженность является важной частью средств бюджетного учреждения. Безналичные расчеты - это денежные расчеты , совершаемые путем записей по счетам плательщиков и получателей средств либо путем зачета взаимных требований т.е без использования наличных денег . Безналичный денежный оборот является основной частью денежного и платежного оборота , где движение денег происходит в виде перечислений по счетам в кредитных учреждениях или взаимозачетов. Безналичные расчеты имеют важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении массы наличных денег, необходимой для обращения и снижения издержек обращения. Для анализа возьмем таблицы 14.1; 14.2; 14.3. Данные таблицы 14.1 свидетельствуют о существенных изменениях как абсолютной суммы, так и структуры дебиторской задолженности . Если на начало года расчеты по коммунальным услугам составили 30,91% ( 112244,80 руб.) , то на конец года этот показатель составил 72,13% ( 312928,77руб), т.е. он увеличился на 41,22% ( 200683,97руб.) По другим статьям произошло снижение удельного веса и наиболее существенно по продуктам питания -(-63,46%). В таблице 14.2 происходит также снижение дебиторской задолженности но только по статье коммунальные услуги- ( -72,13%) по данной статье задолженность в течении года была погашена полностью, так же полное погашение задолженности произошло и по твердому инвентарю - (-22,29%). По всем остальным статьям расхода, которые имели задолженность на начало года произошло только их увеличение. По таблице 14.3 видно , что имеющаяся дебиторская задолженность на начало года была практически полностью погашена , осталась только задолженность по приобретению предметов и материалов снабжения которая равна 100%. Так изменение в структуре дебиторской задолженности и ее увеличение в конце года по сравнению с началом говорит об ухудшении процесса финансирования данного учреждения
АНАЛИЗ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Кредиторская задолженность бюджетного учреждения представляет собой различные формы привлечения в оборот денежных средств других учреждений и организаций. Данные таблицы 15.1 свидетельствует о том, что учреждение кредиторской задолженности по статье приобретение предметов и материалов и по капитальному ремонту задолженности на имеет. По остальным статьям кредиторской задолженности произошли изменения как по составу, абсолютным суммам , так и по структуре. Так используя прием сравнения , можно установить , что по статье прочие текущие расходы произошло изменение в сторону увеличения, на 18,64% так как на начало года было -45,34% , на конец стало 63,98%. Все остальные статьи подверглись значительному уменьшению. Сравнение таблицы 15.2 показывает снижение кредиторской задолженности по большинству статей, увеличение произошло только по таким статьям как: коммунальные услуги они по сравнению с началом года возросли на 52,40% - это на 9423154,18 руб. и по прочим текущим расходам на 940,00 руб. В таблице 15.3 наблюдается снижение по таким статьям как: прочие расходные материалы -0,59%, медикаменты -3,05%, транспорт -0,01%, коммунальные услуги -20%, текущий ремонт зданий -5,50%, по всем остальным статьям произошло только повышение.
ПЕРСПЕКТИВЫ ДАЛЬНЕЙШЕГО РАЗВИТИЯ И СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ МЕТОДИКИ И ОРГАНИЗАЦИИ АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Бюджетное учреждение «ГУЗ Амурский центр организации специализированных видов медицинской помощи» получает средства не только из государственного бюджета, но и из других (внебюджетных) источников, расходование которых регламентируется утвержденными сметами по их каждому конкретному виду. [ 11] Эффективное управление данным учреждением и рациональное использование как бюджетных, так и внебюджетных средств вызывает объективную необходимость в организации экономического анализа показателей развития сети бюджетного учреждения и использование факторов их деятельности - основных фондов, материалов, трудовых ресурсов и т.д. Так же имеются характерные для них объекты экономического анализа: расходы (кассовые и фактические), производимые за счет бюджетного финансирования и внебюджетных источников; продукты питания, медикаменты и перевязочные средства. [ 11, 15] Экономический анализ служит основой для выявления недостатков и резервов в деятельности учреждения , выбора более рациональных методов и путей повышения эффективности и качества их работы. Учреждение непроизводственной сферы такое как ГУЗ АЦОСВМП имеет свою специфику. Результат его деятельности характеризует полезность проделанной работы и представляет собой процесс, естественной формой которого являются услуги. Полезные свойства каждой из которых проявляются непосредственно в процессе воздействия на человека или условия его существования через определенный отрезок времени. И так система управления состоит из следующих взаимосвязанных функций: планировании, учета, анализа и принятия управленческих решений. [ 16, 17] Планирование - важная функция в системе управления процессом создания услуг. С его помощью определяются направление и содержание деятельности учреждения , его структуры подразделений и отдельных работников. Главными задачами планирования являются обеспечение плана развития экономики учреждения , определение путей достижения лучших конечных результатов деятельности.[ 27, 35, 39, 50] Составление планов работы учреждения - это и принятие решений, обеспечивающих развитие процесса оказания услуг населению в будущем периоде. При составлении плановых заданий обязательно учитываются результаты анализа выполнения плана ( сметы расходов) за предыдущие периоды, изучаются тенденции развития, выявляются не учтенные в плане имеющиеся дополнительные резервы . Экономический анализ является как бы составной частью планирования, он реально повышает уровень планирования , делает его научно обоснованным. При значительных объемах расходов важное значение имеют такие вопросы как : повышение качества планирования , систематические его повышение возможно на основе материалов анализа исполнения смет и совершенствования его форм и методов. При планировании финансирования необходимо добиваться минимальных объемов затрат и не допускать при исполнении смет излишних неоправданных расходов, снижения качества и объемов оказываемых услуг. Для управления процессом создания услуг необходимо иметь полную и объективную информацию, поэтому одной из функции управления является учет. Он обеспечивает постоянный сбор ,систематизацию и обобщение данных , необходимых для управления и контроля за ходом выполнения планов. Но для управления важно иметь представление не только о ходе выполнения плана , результатах деятельности , но и о тенденциях , и характере происходящих изменений в экономике ГУЗ АЦОСВМП. Понимание данной информации достигается с помощью экономического анализа. В процессе анализа первичная информация происходит аналитическую обработку: проводится сравнение достигнутых результатов с данными за прошлые отрезки времени , определяется влияние различных факторов на величину результативных показателей; выявляются недостатки , ошибки, неиспользованные возможности , перспективы и т.д. Экономический анализ на основе изучения отдельных сторон деятельности учреждения и последующего установления связей и взаимозависимостей между ними позволяет из разрозненных данных об отдельных экономических явлениях и фактах составить целостную картину процесса создания услуг , выявить тенденции , разработать варианты управленческих решений и выбрать из них наиболее оптимальный. [ 66] Как часть системы управления анализ связан с функциями планирования и прогнозирования деятельности учреждения, так как без глубокого анализа невозможно осуществление этих функции. Анализ так же необходим при подготовке информации для планирования результативных показателей, состояния норм и нормативов, регулирующих их , расходов учреждения. По существу составление сметы учреждения так же представляет собой принятие решений, которые обеспечивают развитие ГУЗ АЦОСВМП в будущем планируемом отрезке времени. Для этого служат результаты исполнения предыдущих смет расходов, выявляются и учитываются дополнительные резервы. Большая роль отводится анализу в деле определения и исполнения резервов повышения эффективности процесс создания услуг. Он содействует экономному использованию бюджетных средств, выявлению и внедрению передового опыта , научной организации труда , предупреждению излишних расходов, разных недостатков в работе. Таким образом , анализ деятельности ГУЗ АЦОСВМП является важным элементом в системе управления, действенным средством выявления резервов, основной разработки научно обоснованных планов и управленческих решений . Главным источником изучения экономики данного учреждения является анализ исполнения смет расходов. Наряду с материалами для подготовки предложений по повышению эффективности бюджетных и внебюджетных средств он дает необходимые материалы для более рационального планирования расходов бюджета , контроля за правильным расходованием средств , текущего финансирования учреждения по мере выполнения ими планов по сети , штатам и контингентам , нормирования отдельных видов расходов. Эффективность управления хозяйственной деятельностью зависит от многих факторов , условий и обстоятельств. Важное место в них занимает управляющие функции, в том числе и анализ . Уровень и полнота действий этих функций во многом определяются полноценностью их методик, построение которых в свою очередь зависит от четкого понимания предмета в объекте управления. Под предметом экономического анализа понимается - хозяйственная деятельность данного учреждения, направленная на осуществление их функций и эффективное использование выделенных ему ресурсов. При этом хозяйственная деятельность характеризуется целью, процессом и средствами ее достижения, а так же результатами , которые складываются под воздействием различных факторов. Но предметом потребления выступают не вещи , а сам процесс производства полезного эффекта деятельности учреждения. [ 67, 68,] В данном учреждении- это процесс лечения. Выделение цели хозяйственной деятельности в качестве объекта анализа позволяет выявить характер и объем работы учреждения, принятие решений по повышению эффективности. Хозяйственная деятельность выражается в разнообразных экономических явлениях и хозяйственных процессах. К ним относятся , например посещение врачом больного на дому. Их характер и количество определяют объем и качество работы учреждения, позволяет судить о необходимости и обоснованности расходов, полноте выполнения задач по удовлетворению потребностей общества в определенных услугах. Постоянно изучая их , получаем возможность оценить характер работы и результаты деятельности учреждения на определенную дату . Экономические явления и хозяйственные процессы в деятельности учреждения складываются под влиянием разнообразных объективных факторов. Так , приобретая учреждение оборудование и приборов , соответствующих его профилю , вызывает сложные экономические последствия: ведет к увеличению расходов учреждения, улучшает качество обслуживания, повышает интенсивность работы. Поэтому в процессе анализа определяются факторы и влияние каждого их них . В зависимости от характера факторов оцениваются результаты деятельности учреждения . Следовательно , факторы выступают важным элементом экономического анализа. В экономических исследованиях под фактором обычно понимают движущие силы, условия совершения хозяйственных процессов и причины , влияющих на них. Объективные факторы , влияющие на результаты деятельности учреждения , отражают действие экономики развития общественного производства. Их анализ связан с необходимостью оценки степени соблюдения требований экономики в хозяйственной деятельности. Так же большое внимание уделяется и субъективным факторам, влияние которых связано с конкретной деятельностью работников учреждений и полностью зависит от них. Их изучение позволяет охарактеризовать уровень руководства коллективом учреждения , организации его работы, компетентность, активность и сознательность исполнителей от которых зависят конечные результаты работы. Необходимым составным элементом хозяйственной деятельности учреждения являются трудовые, материальные и финансовые ресурсы. Их наличие и рациональное использование - основная предпосылка увеличение объема и повышения качества услуг, которые могут быть предоставлены отдельным группам населения. Ресурсы выступают в качестве резерв дальнейшего улучшения работы учреждения. В конечном счете объектом экономического анализа являются результаты деятельности , складывающиеся под воздействием различных факторов и зависящие от полноты использования ресурсов. Содержание анализа хозяйственной деятельности включает такие элементы , которые обеспечивают ему выполнение своей роли и решение своих задач. К числу таких элементов относятся: Уяснение конкретной задачи анализа данного объекта ; Выявление факторов и выбор методов их количественного изменения; Установление направления и размера влияния факторов на изменение или образование результативного показателя; Выявление условий, благоприятствующих действию факторов; Выработка вариантов устранения отрицательных факторов и создание условий для положительных. Прежде всего на структуру содержания анализа хозяйственной деятельности влияет поставленная перед ним конкретная задача. Выделяют несколько групп факторов: основные и второстепенные , интенсивные и экстенсивные , первичные и вторичные, положительного и отрицательного влияния, что позволяет учитывать значимость каждого из них при оценке деятельности учреждения. Для измерения факторов применяются такие методы как : математические, экономико- математические, статистические. [ 72, 74] Под методом понимаются пути, способы и средства познания реальной действительности , приемов исследования процессов и предметов. Необходимо так же применяются приемы исследования , каждый из которых характеризуется определенным составом изучаемых показателей, требованиями к их изменению, способами измерения влияния факторов. К ним относятся: приемы сравнения экономических параметров показателей , группировки, детализации, расчета абсолютных и относительных величин, динамических рядов, экспертных оценок, балансовые и сальдовые приемы , экономико- математические методы. Так же надо поводить детальное исследование условий , которые порождают факторы , усиливают или ослабляют их воздействие на изменение результативного показателя. Ели условия способствуют развитию положительных факторов , то их следует закрепить , а если порождают или увеличивают действие отрицательных факторов, то устранить их как можно быстрее. Как закрепление так и устранение обстоятельств, обуславливающих действие факторов , ведется на основе результатов анализа посредством разработки конкретных мероприятий , направленных на повышение эффективности использования бюджетных средств с последующей выработкой эффективных вариантов решения поставленной задачи. На основании этих вариантов принимается оптимальный план и набор конкретных руководящих и регулирующих действий по обеспечению его реализации за установленный срок. Основной целью анализа является обеспечение эффективного функционирования. Для достижения этой цели решаются пять основных задач. Первая задача- это необходимо выявить потребности общества в услугах. Кроме того, необходимо учитывать, что такая потребность в значительной степени диктуется действием социальных факторов , которые носят вероятностные характер . Поэтому для этого используются метод экспертных оценок и логического моделирования, изучение данных анализа текущих хозяйственных результатов деятельности учреждения. Вторая задача - изучение полноты удовлетворения потребностей общества в услугах и проверка соблюдения установленных нормативов. Ее решение предусматривает выявление по данным отчетности учреждения соответствия количества оказанных услуг потребности в них , изучение их состава по различным признакам. Третья задача- оценка эффективности использования ресурсов . Важность этой задачи повышается в связи с той ролью, которую играют трудовые и материальные ресурсы в хозяйственной деятельности учреждения, где они выступают неотьемлемым элементом удовлетворения потребности в услугах. Четвертая задача- выявление измерение факторов отклонений фактических показателей хозяйственной деятельности учреждения от нормативных или плановых и определение резервов. При решении этой задачи в наибольшей степени проявляется действенность экономического анализа. Решение этой задачи требует системного подхода при проведении анализа хозяйственной деятельности , что вызывает необходимость взаимного изучение факторов с достаточно полным учетом их внутренних и внешних связей , что достигается с помощью их систематизации. Одним из способов систематизации факторов является создание детерминированных факторных систем. В факторном анализе различают детерминированные ( функциональные) и корреляционные модели . С помощью детерминированных факторных моделей можно изучить функциональную взаимосвязь между результативным показателем (функцией) и факторами (аргументами). Выбор способа моделирования зависит от объекта исследования, поставленной цели . Пятая задача - подготовка аналитической информации для выбора оптимальных управленческих решений . Она состоит в сборе данных о работе учреждения, их аналитической обработки и обобщении результатов анализа. Результаты анализа деятельности учреждения зависят не только от качества полученной информации в аналитической функции, но и от состояния информационной базы в учреждении до проведения работ по организации самого анализа каких - либо объектов. Важной составной частью информационной базы анализа хозяйственной деятельности учреждения является планово - нормативная документация , хозяйственные договора и соглашения. Плановые и нормативные документы содержат задания по развитию сети, уровню обслуживания населения и текущих расходов на содержание учреждения. Хозяйственные договора предусматривают сроки выполнения научно -технических работ. Основными источниками информации анализа является бухгалтерская и статистическая отчетность, содержащая данные , характеризующие деятельность учреждения по отдельным направлениям . Для оценки эффективности исполнения отдельных видов ресурсов привлекаются данные бухгалтерского и статистического учета, акты ревизий, справки обследований и проверок, объяснительные записки , протоколы производственных совещаний , заявления и жалобы трудящихся. Ознакомление с ними позволяет получить конкретный и важный материал для всесторонней характеристики работы учреждения. [ 74] В процессе анализа должна применятся информация о хозяйственной деятельности учреждения за предыдущие периоды. Оценка использования оборудования , приборов, материалов и других материально- технических ресурсов осуществляться должна по паспортам и прочей документации , характеризующей их технико - экономические показатели. Так , текущий анализ должен ориентироваться на данные отчетности. Он дает возможность получить обобщенную характеристику всех сторон деятельности учреждения. Источниками для информации оперативного анализа будут являться данные учета и единовременных наблюдений. Для получения объективных результатов анализа деятельности учреждения необходимо предварительно проверить достоверность информационной базы. Характер такой проверки зависит от вида анализа и информационных источников. Особое значение имеет проверка достоверности отчетности. Для того чтобы объективно оценить исполнения сметы расходов учреждения, необходимо рассматривать факторы, влияющие на результаты исполнения сметы. Методика анализа хозяйственной деятельности ГУЗ АЦОСВМП предполагает применение социальных и технических приемов моделирования взаимосвязи между факторами , изменение, количественную и качественную оценку, обобщение их влияния на выполнение плана по показателям бюджетного учреждения и динамику этих показателей , целью применения которых является определения резервов эффективности работы учреждения и использования им бюджетных средств. Необходимо совершенствование методики, ее развитие предполагает совершенствование и применение новых приемов и способов экономического анализа. К таким методам может относится : сравнение, группировка, индексный метод, прием цепных подстановок, абсолютных и относительных величин, балансовый прием. Большое значение при анализе имеет сопоставление свободных данных , которое выполняется преимущественно путем суммирования показателей. Метод группировки позволяет решить важные задачи анализа- объяснить зависимость между отдельными факторами исполнения сметы расходов бюджетного учреждения. Так же через весь процесс анализа должен проходить прием сравнения, который возможен только при условии сопоставимости данных исполнения смет данного учреждения. Она может быть достигнута и путем расчета средних и относительных величин. Средние величины являются важным показателем при анализе средней заработной платы одного работника, числа дней функционирования койки в год. Относительные величины характеризуют уровень выполнения плана расходов по сравнению с планом и прошлым периодом. С развитием научно -технического прогресса , появлением электронно- вычислительных машин стали широко применятся экономико - математические методы, использующие в экономических расчетах вычислительный аппарат высшей математики для изучения явлений , между которыми отсутствует функциональная зависимость. Именно эти методы и позволяют совершенствовать и развивать методику анализа хозяйственной деятельности ГУЗ АЦОСВМП. Их применение повышает эффективность анализа за счет расширения изучаемых факторов, принимаемых управленческих решений , выбора оптимального варианта использования бюджетных средств. К таким методам относятся корреляционно- регрессионный анализ , линейное программирование. Так линейное программирование позволяет выбрать оптимальный план из нескольких возможных , а различные их варианты связаны мс неодинаковыми материальными и трудовыми затратами. С помощью критерия оптимальности устанавливают оптимальный план. Это позволяет определить влияние факторов на результативный показатель при наличии наблюдений по каждому из исследуемых факторов и показателей. Для оценки технической , экономической и социальных сторон хозяйственной деятельности в их реальной взаимосвязи и взаимозависимости необходимы согласованная аналитическая работа всех работников управления, персонала экономических, технических служб, использование знаний разных специалистов- бухгалтеров, финансистов , специалистов по механизированной обработке информации, программистов. Для обеспечения высокого уровня аналитической работы необходимо найти эффективные организационные формы обязательного участия и проведения анализа работников всех функциональных подразделений учреждения, принимающих управленческие решения. При этом управленческая работа должна осуществляться в разных подразделениях и проводится по единому плану. Этого можно достигнуть, если общее руководство , контроль и координацию отдельных разделов и аспектов анализа, аналитическую обработку информацию , обобщение результатов. [ 60, 73] Целесообразно освободить все службы , занимающиеся управлением отдельными сторонами и объектами хозяйственной деятельности , от сбора аналитической информации и ее аналитической обработки и сосредоточить эти виды работ в одном подразделении управленческого аппарата ( планово- финансовом отделе). Единая информационная служба должна получать всю информацию и аналитически обрабатывать ее в разрезах , необходимых для управления всеми объектами и сторонами деятельности учреждения. Эта служба должна передавать другим подразделениям аппарата управления аналитически обработанную информацию в те сроки и в той форме , которые требуются последним для принятия решений. Достижение этой цели способствует сосредоточению всех видов экономической информации в одном отделе и под одном методологическим руководством. Наряду с анализом выполнения плана по установленным показателям изучаются так же актуальные вопросы , как использование материальных и трудовых ресурсов, эффективность реконструкции и технического перевооружения учреждения, факторы роста качества услуг. Для преодоления недостатков в аналитической работе требуется прежде всего дальнейшее совершенствование хозяйственного механизма , создание таких условий работы , при которых поиск резервов стал бы потребностью как для их руководства, так и для коллектива. Главный путь к достижению этой цели - оценка работы учреждения не по выполнению плана вообще, по повышению уровня использования ресурсов и качества оказываемых услуг. Аналитическая работа в учреждении заключается в определении обязательного минимума вопросов, которые должны подвергаться анализу ежегодно, ежеквартально, ежемесячно. Важным аспектом в совершенствовании организации и методики анализа хозяйственной деятельности является применение различных видов экономического анализа. Кроме текущего , оперативного анализа , направленного на повышение эффективности использование материальных , трудовых и денежных ресурсов при оказанию услуг населению учреждением, должен использоваться комплексный , тематический и другие виды экономического анализа. При использовании компьютерной техники появилась возможность формирования в нужный момент времени большинства оперативных и других аналитических показателей экономической и социальной деятельности там, где возникает исходная информация и необходимы эти показатели. Следовательно значительно уменьшается протяженность информационных потоков, снижается вероятность появления ошибок при наборе и передачи данных. Так же эти данные можно корректировать , освобождать от ненужной , бесполезной и даже вредной информации. Производительность , технические возможности современных ЭВМ позволяют осуществлять экономический анализ практически всей вводимой в память вычислительных машин технико - экономической информации и обеспечивать непрерывность анализа по мере ввода в них исходных данных . Особое место в анализе отводится вычислительной технике. Учет материалов с использованием электронно-вычислительных машин охватывает достаточно широкий круг задач, связанных с движением материалов в процессе хозяйственной деятельности учреждения. Такой анализ может проводится на основе информации аналитических регистров учета материалов и данных бухгалтерской и статистической отчетности . [ 72,73] Компьютеризация экономической работы способствует развитию качественно нового подхода к организации , проведению и обобщению результатов анализа . суть его состоит в том, что пользователь задает общее направление анализа, а ЭВМ определяет информацию , необходимую для решения поставленной задачи, автоматически извлекает ее из базы данных, записанной на машинных носителях, запрашивает недостающее или уточняющие данные, программно обрабатывает исходную информацию , логически анализирует полученные результаты и выдает итоговую информацию. Экономисту аналитику требуется лишь обобщить результаты работы системы и осуществить их привязку к конкретному объекту анализа. Основным направлением совершенствования экономического анализа хозяйственной деятельности является применение математических методов на основе ЭВМ. В экономическом анализе широкое применение находят статистические группировки , представляющие собой расчленение множества изучаемой совокупности на количественно однородные группы по определенным признакам. С помощью группировок решаются такие задачи , как выделение социально -экономических типов, изучение структуры и структурных сдвигов, установление изучаемых явлений. Необходимо различать простые и комбинационные группировки, которые позволяют установить влияние на результативный показатель не только одного, но и двух и более факторов. Такие группировки можно строить не только по факторному , но и результативному признаку. Правильно и грамотно построенная группировка дает исследователю данные о взаимосвязи изучаемых явлений, дает возможность обнаружить главное , характерное и типичное, шире раскрыть степень влияния отдельных факторов на результаты деятельности учреждения. Таким образом , совершенствование экономического анализа в системе непроизводственной сферы должно осуществляться на основе дальнейшего формирования баз и банков данных для использования на ЭВМ , расширения практического применения самых различных методов экономического анализа, повышении квалификации управленческого персонала, разработки единых методик анализа различных объектов учета ( материалов, основных фондов, труда и заработной платы, всех видов расходов по статьям бюджетной классификации , самого бухгалтерского учета , а также планирования). Реализация указанных направлений будет способствовать более эффективному использованию средств, отпущенных на содержание непроизводственной сферы , и повышению качества оказываемых услуг населению. 
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В процессе прохождения преддипломной практики в ГУЗ Амурской районной больнице были взяты три периода -это 2001 2002 год и 2003год За эти периоды было рассмотрено финансирование ГУЗ Амурской районной больнице а также распределение денежных средств на определенные статьи внутри учреждения. Так же была рассмотрена методика сравнительного фактора анализа показателей, характеризующих процессы оказания услуг населению за счет средств государственного бюджета и внебюджетных средств при помощи таких приемов, как сравнение, цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы, группировки.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Е.Н. Данилов « Анализ хозяйственной деятельности бюджетных учреждений». Л.Я. Гервиц « Финансовое планирование и основы анализа хозяйственной деятельности бюджетных учреждений» А.А. Грищенко « Анализ хозяйственной деятельности в бюджетных и научных учреждениях» Л.Л. Ермалович « Анализ экономической деятельности» В.А. Дадалко « Мировая экономика»
СОДЕРЖАНИ СОДЕРЖАНИЕ Введение .....................................................................................................................3.ст. 1 Характеристика ГУЗ АЦОСВМП..........................................................................4ст. Общее положение ГУЗ АЦОСВМП................................................................... 4ст. Цель и предмет деятельности учреждения.........................................................5ст. Виды деятельности осуществляемые ГУЗ АЦОСВМП....................................6ст. Перечень медицинских услуг, оказываемых ГУЗ АЦОСМВП.......................7ст Имущество и финансы учреждения....................................................................8ст. Организация деятельности.................................................................................10ст. Управление учреждением...................................................................................13ст. Реорганизация и ликвидация учреждения........................................................16ст. 2.Организация учетно-финансовой работы предприятия....................................18ст. Особенности составления годовой бухгалтерской отчетности..............................................................................................................21ст. 2.2 Сравнительный анализ ГУЗ АЦОСВМП за 2001г, 2002г, 2003г...........................................................................................................................29ст. Анализ исполнения сметы расходов бюджетного учреждения ...................33ст Анализ состава и структуры расходов бюджетного учреждения..............34ст Анализ расходов питания................................................................................36ст Анализ соотношения кассовых и фактических расходов...........................38ст Анализ кассовых и фактических расходов в разрезе параграфов..............42ст Анализ расходов учреждения по производственным показателям.............43ст Анализ движения материальных запасов.......................................................44ст Анализ состава и структуры основных фондов.............................................45ст Анализ движения основных фондов...............................................................46ст Анализ коэффициента обновления основных фондов..................................47ст Анализ использования фонда заработной платы в целом по учреждению и категориям персонала............................................................................................48ст Анализ влияния факторов на отклонения по фонду заработной платы... 49ст Анализ внебюджетных средств.....................................................................50ст Анализ дебиторской задолженности.............................................................51ст Анализ кредиторской задолженности...........................................................53ст 2.3.15Баланс исполнения сметы доходов и расходов,а также таблицы за 2001г54ст 2.3.16Баланс исполнения сметы доходов и расходов,а также таблицы за 2002г82ст 2.3.17Баланс исполнения сметы доходов и расходов,атакжетаблицы за 2003г110ст Перспективы дальнейшего развития и совершенствования методики и организации анализа хозяйственной деятельности..........................................136ст 3.1Особенности финансирования расходов на учреждения здравоохранения.153ст Заключение................................................................................................................160ст Список использованных источников и литературы.............................................161ст
Заключение..........................................................................107ст. Список литературы.............................................................108ст.
НАНСИРОВАНЕ ГУЗ «АЦОСВМП»
На первом этапе преддипломной практики рассмотрим финансирование ГУЗ «АЦОСВМП». Так как поступление денежных средств осуществляется по: Местному финансированию Краевому финансированию Спец\ счету ФОМСу, то перовое, что рассмотрим будет Местное финансирование. Местное финансирование в 2003 году производилось со 101счета - «средства на расходы учреждения». На данном счете учитываются денежные средства бюджета, поступивших как главным распорядителям, так и получателям на содержание по смете доходов и расходов. При поступлении финансирования на счета учреждений, производятся записи в Дебет субсчета 101 и в кредит субсчета 140. За период с 01.января 2003года по 31 декабря 2003года. Было произведено следующее финансирование: Таблица 1. Финансирование за 2003год (101)
Хабаровская Государственная Академия экономики и права Кафедра: экономика и управление на предприятиях (торговли)
Д И П Л О М
Тема: Организация труда и оценка эффективности использования специалистов: анализ, оценка, суждения, рекомендации. (на базе данных Амурской районной больницы).
АННОТАЦИЯ на тему: “Организация труда и оценка эффективности использования специалистов в здравоохранении” (на базе материалов Амурской районной больницы) представляет анализ состояния организации труда медицинского персонала. На основе изучения экономической литературы и методических рекомендаций проанализирована и оценена организация труда и эффективность использования специалистов в здравоохранении. Дана краткая характеристика Амурской районной больницы. В работе анализируются данные за 2000-2002 год. Глава первая включает в себя понятие организации труда, особенности организации труда в здравоохранении, методы, используемые при анализе состояния организации труда. Во второй главе дана организационно техническая характеристика объекта, проведен анализ финансовой деятельности, анализ организации рабочих мест врачей амбулаторного приема, анализ использования рабочего времени, проведена оценка эффективности использования специалистов. В третьей главе даны рекомендации по улучшению использования рабочего времени и условий труда персонала Амурской районной больницы. Работа выполнена на 74 страницах, включает в себя 20 таблиц, 6 рисунков, 6 приложений , первоисточников – 74.
4 ВВЕДЕНИЕ Здравоохранение является составной частью общей стратегии социально- экономического развития государства. Социально-экономическая ситуация переходного периода, разрушение ранее действовавших жестких вертикальных отраслевых систем централизованного ресурсного обеспечения потребовало от территориальных органов управления здравоохранением и лечебно-профилактических учреждений самостоятельного принятия управленческих решений. Выступая на III Всероссийском съезде врачей, министр здравоохранения Российской Федерации Шевченко Ю.Л. отметил : «Ресурсы и резервы здравоохранения близки к исчерпанию. Государственная система охраны здоровья населения уже не в состоянии одна сдерживать рост заболеваемости и преждевременной смертности, обеспечивать полноценную медицинскую помощь всем нуждающимся в ней» . Недостаточно чёткое разграничение полномочий на федеральном, региональном и муниципальном уровнях, отсутствие единой системы управления здравоохранением, сохранение экстенсивных тенденций развития не позволяет решать вопросы эффективного развития здравоохранения с позиций его доступности, стоимости и качества . Одним из вопросов экономики здравоохранения является вопрос организации труда. Актуальность данного вопроса не может вызывать сомнения. Организация труда в здравоохранении находится на очень низком уровне и нуждается в значительном улучшении. Рабочее время врача зачастую используется нерационально, значительная часть его уходит на письменную работу и выполнение манипуляций, которые могут быть поручены среднему медицинскому персоналу; в поликлиниках работа врачей диагностических и процедурных кабинетов организуется без достаточного учета потока больных и сезонности; не уделяется внимание использованию в практической работе уже 5 имеющегося опыта работы отдельных медицинских учреждений . Анализ отечественной литературы позволяет сделать вывод о практическом отсутствии современных разработок в области организации труда в здравоохранении , следовательно использование в практике морально устаревшей методологической литературы. Целью написания дипломной работы является проведение анализа состояния организации труда и оценка эффективности использования специалистов на основе расчета основных показателей работы МУ Здравоохранения Амурской районной больницы. Здесь возникает необходимость решения трёх задач : Оценка условий труда специалистов; Анализ использования рабочего времени специалистов; 2. Анализ эффективности использования специалистов . Методологической основой для написания дипломной работы послужили первоисточники отечественных авторов, посвященные непосредственно проблемам данного исследования, а также методические рекомендации НИИ труда по изучению организации труда. Кроме того, в работе были использованы данные статистической отчетности и большой аналитический материал. В процессе написания работы были использованы соответствующие методы, а также технические приемы и способы, рекомендованные специальной литературой.
6 Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ ТРУДА
1.1.СУЩНОСТЬ И ЭЛЕМЕНТЫ ОРГАНИЗАЦИИ ТРУДА НА ПРЕДПРИЯТИИ Организация труда или организационные отношения — это форма, в которой реализуются экономические результаты трудовой деятельности. Поэтому организация труда рассматривается как составная часть экономики труда. В условиях рыночной экономики возрастает значение различных факторов, которые воздействуют на эффективность производства, так как в силу возрождающейся конкуренции результативность деятельности становится решающей предпосылкой существования и развития предприятий. Среди факторов эффективности существенное место занимает организация труда. Так, даже самое современное оборудование и высокопроизводительная техника не дадут желаемого результата при низкой организации их обслуживания и, наоборот, при научной организации труда можно получить от соответствующего технического оснащения производства максимальный результат. В другом случае под организацией труда понимают функцию управления, связанную с установлением, изменением или упорядочением чего-нибудь. Это так называемый функциональный смысл термина “организация”. В этом значении организация труда на предприятии — это действия по установлению или изменению порядка осуществления трудового процесса и связанных с ним производственных взаимодействий работников со средствами производства и друг с другом. После раскрытия сущности организации труда на предприятии необходимо установить ее содержание, т.е. показать, из каких составных частей или элементов складывается тот самый порядок трудового процесса, о котором шла речь выше. 7 Для этого отметим, что порядок осуществления трудового процесса предполагает, во-первых, установление цели деятельности; во-вторых, руководствуясь технологией производства, установление перечня производственных операций и их последовательности; в-третьих, разделение всех видов работ между работниками и установление между ними системы взаимодействия, т.е. определенной кооперации труда; в-четвертых, приспособление рабочих мест для удобства работы; в-пятых, организацию обслуживания рабочих мест всякого рода вспомогательными работами; в-шестых, разработку рациональных приемов и методов труда; в-седьмых, установление норм труда и системы его оплаты. Для обеспечения соответствующей организации труда необходимы также создание на предприятии безопасных и здоровых условий труда, планирование и учет труда, воспитание дисциплины труда, подбор и подготовка кадров. Решение перечисленных задач составляет содержание организации труда на предприятии, а ее элементами будут: Подбор, подготовка, переподготовка и повышение квалификации работников. Работа с кадрами относится к организации труда, потому что без обеспечения определенного уровня умелости работника, без его профессионализма нельзя рассчитывать на сколько-нибудь эффективную деятельность на производстве. Подготовке кадров должен предшествовать профессиональный отбор кандидатов на то или иное рабочее место. В нашей стране профессиональный отбор получил распространение пока лишь для укомплектования должностей и профессий, которые предъявляют очень высокие требования к психофизиологическим качествам работника и к его здоровью. Однако задача профессионального отбора — определение пригодности человека к выполнению конкретной работы и подбор наиболее эффективных исполнителей и руководителей если не для всех, то для большинства рабочих мест и должностей — такая задача становится актуальной в системе рыночных отношений. 8 Профессиональная пригодность устанавливается путем проверки состояния здоровья, измерения определенных психофизиологических параметров человека, необходимых для избранной им профессии, использования тестового и других методов контроля. Важным элементом организации труда являетсяразделение труда, т.е. обособление видов трудовой деятельности между работниками, бригадами и другими подразделениями на предприятии. Это — отправной пункт организации труда, который, исходя из целей производства, состоит в закреплении за каждым работником и за каждым подразделением их обязанностей, функций, видов работ, технологических операций. Решение этого вопроса должно предусматривать наряду с требованием наиболее рационального использования рабочего времени и квалификации работника такую его специализацию, чтобы сохранялась содержательность труда, не допускалась его монотонность, обеспечивалась гармонизация физических и психических нагрузок. Различают следующие формы разделения труда на предприятиях: функциональное — в зависимости от характера выполняемых работниками функций на производстве и участия их в производственном процессе. Технологическое — по фазам, видам работ, изделиям, узлам, деталям, технологическим операциям.; Профессиональное — по специальностям и профессиям. Исходя из этой формы разделения труда устанавливается потребная численность работников разных профессий; Квалификационное — по сложности и точности работ в соответствии с профессиональными знаниями и опытом работы. Разделение труда здесь осуществляется по уровню квалификации работников исходя из требуемой квалификации работ. 10 Основной единицей разделения труда является производственная операция, под которой понимают часть трудового процесса, выполняемую одним или группой рабочих на одном рабочем месте, над одним предметом труда. Изменение хотя бы одного из этих признаков означает завершение одной операции и начало другой. Операция, в свою очередь, складывается из приемов, трудовых действий и движений. Трудовое движение представляет собой однократное перемещение рук, ног, корпуса рабочего в процессе труда. Трудовое действие — это совокупность трудовых движений, выполняемых непрерывно и имеющих частное целевое назначение. Трудовой прием — это совокупность трудовых действий, объединенных одним целевым назначением и представляющих собой законченную элементарную работу. Способ выполнения производственного задания, характеризующийся определенным составом и последовательностью действий, приемов, операций образует метод труда. Методы выполнения трудовых процессов должны проектироваться вместе с проектированием технологического процесса, а результаты проектных разработок заносят в карты приемов и методов труда, карты организации труда, в инструкционные или технологические карты. Их используют для обучения рабочих рациональным приемам и методам труда, для контроля и анализа работы; они служат отправной точкой для дальнейшего совершенствования трудового процесса. Составным элементом организации труда являетсяустановление технически обоснованных норм труда. Норма труда венчает процесс установления определенной организации труда и является отправным пунктом для ее дальнейшего совершенствования. Условия труда — это совокупность факторов внешней среды, оказывающих влияние на работоспособность и здоровье человека в процессе труда. На работника в производственной среде воздействует большое 11 количество внешних факторов, которые по своему происхождению могут быть разделены на две группы. Первая включает в себя факторы, не зависящие от особенностей производства, среди них географо-климатические, которые обусловлены географическим районом и климатической зоной размещения предприятия, и социально-экономические. Последние зависят от социально-экономического строя общества и определяют положение трудящегося в обществе в целом. Они находят свое выражение в трудовом законодательстве, в совокупности социальных благ и гарантий. Вторая группа включает в себя факторы, зависящие от особенностей производства и его коллектива. Эти факторы формируются, с одной стороны, под воздействием особенностей техники, технологии, экономики и организации производства (производственно-технические), а, с другой — под воздействием особенностей трудового коллектива (социально-психологические). Группа производственно-технических факторов наиболее обширна. В нее входят: — технико-технологические факторы — особенности техники и технологии, уровень механизации и автоматизации труда, степень оснащенности рабочих мест, режим труда и отдыха. Под воздействием этих факторов формируются физическая тяжесть труда, характеризуемая объемом физической работы и статической нагрузкой за смену, и нервно-психическая напряженность, определяемая объемом перерабатываемой информации, интенсивностью внимания, напряженностью анализо-мыслительной деятельности, степенью монотонности труда, темпом работы; — санитарно-гигиенические факторы — температура, влажность, скорость движения воздуха в рабочем помещении; уровни шума, вибрации, запыленности, загазованности, излучений; освещенность, контакт частей тела работника с водой, машинным маслом, токсичными веществами, общее состояние производственных помещений; 12 — факторы безопасности, гарантирующие защиту работника от механических повреждений, поражений током, от химического и радиационного загрязнения; — инженерно-психологические факторы — комфортность на рабочих местах, совершенство конструкции и планировки техники, органов управления и средств контроля за ходом технологического процесса, удобство обслуживания машин и механизмов; — эстетические факторы — архитектурно-планировочные решения интерьера и экстерьера, эстетически выразительная форма и цвет средств труда, спецодежды, соответствующее оформление зон отдыха и пр.; — хозяйственно-бытовые факторы — организация внутрисменного питания работников; наличие и состояние бытовок, умывальников, душевых, туалетов; организация стирки, химчистки и ремонта спецодежды, уборки помещений и территории и т.д. Социально-психологические факторы — социально-демографическая структура коллектива, совокупность интересов, ценностных ориентации работников, стиль руководства в подразделениях и на предприятии в целом, масштаб и характер деятельности общественных организаций. Эти факторы формируют морально-психологический климат в коллективе. Таким образом, на человека и его работоспособность воздействует большая и сложная совокупность факторов, которые необходимо учитывать, чтобы создать наиболее благоприятную обстановку для высокопроизводительного труда, что и является одной из задач его организации. Необходимой составной частью организации труда служат егопланирование и учет. Планирование труда как установление пропорций труда, его производительности, численности персонала, фонда заработной платы для выполнения производственной программы — часть общей системы, обеспечивающей функционирование труда. Учет труда служит необходимой предпосылкой для установления результативности труда, его оплаты и материального стимулирования. 13 Вопросыоплаты и материального стимулирования работников представляются также составной частью организации труда. Эффективная организация труда не может быть достигнута без строгого соблюдения установленных правил и порядка на производстве, т.е. бездисциплины труда. На практике различают дисциплину трудовую, производственную, технологическую, плановую, финансовую, договорную и др. Такое разнообразие определяется тем, что различные правила, нормы, требования устанавливаются разными органами и ведомствами, которые трактуют соблюдение установленных ими правил как соответствующую дисциплину. Так, соблюдение работниками правил внутреннего трудового распорядка (своевременное начало и окончание рабочего дня, перерыва на обед и отдых), норм внутрипроизводственного поведения относится к трудовой дисциплине. Точное исполнение всех требовании технологии по каждому производственному процессу составляет дисциплину технологическую. Своевременная и точная реализация производственных заданий, выполнение должностных инструкций, бережное отношение к оборудованию, инструменту, оснастке, сырью и материалам, соблюдение правил охраны труда, техники безопасности, производственной санитарии, пожарной безопасности составляют производственную дисциплину. Понятие дисциплины труда объединяет перечисленные разновидности дисциплин и проявляется в сознательном выполнении работниками своих служебных обязанностей. Организация труда должна органично вписываться в комплексную
систему развития предприятия и представлять собой планомерную и целенаправленную деятельность. В современной экономической теории существует ряд концепций, которые изначально включают все основные вопросы организации труда. Для того, чтобы осуществлять целенаправленную деятельность по доведению организации труда до уровня, соответствующего уровню развития производства, необходимо изучить состояние организации труда на 14 предприятии. Анализ организации труда на предприятии можно проводить, используя следующую модель ( см. табл. 1.1.1.). Рассмотрим основные методы, которые позволяют исследовать сложившиеся формы организации труда в учреждениях здравоохранения. К первой группе методов, направленных на изучение состояния организации труда относятся методы изучения рабочего времени. Эти методы позволяют анализировать характер и объем труда различных категорий персонала, определять степень интенсивности протекания трудовых процессов, выявлять нерациональные затраты рабочего времени: -хронометраж – применяется с целью установления и проверки норм, выявления дефектов в организации труда при выполнении часто повторяющихся трудовых операций. Применительно к труду врача амбулаторно-поликлинического приема этим методом может быть изучена ипроанализирована та часть его работы, которая непосредственно связана с приемом пациентов; -фотография рабочего времени – позволяет получить представление о структуре затрат рабочего времени за целый рабочий день, выявить потери рабочего времени, обнаружить случаи выполнения персоналом несвойственных ему функций. Количественным показателем данного метода является коэффициент использования рабочего времени, который учитывает прямые потери рабочего времени врача поликлинического приема, связанные с поиском амбулаторных карт, выяснением результатов анализов из-за несвоевременного поступления их в кабинет, согласованием госпитализации, служебными разговорами и т.д. Сочетание 2 методов (хронометража и фотографии рабочего времени) даст возможность получить надежную, полную и всестороннюю информацию о трудовых затратах и распределении рабочего времени врачей амбулаторного приемаВторую группу методов составляют методы оценки условий труда. Состояние условий труда характеризуется следующими показателями: -оценка отдельных факторов условий труда ; -оценка условий труда на рабочем месте – характеризует степень совокупного воздействия на организм человека всех факторов. 15
Кроме этих показателей учитываются причины образования условий труда (средства труда, естественно-природные условия, технология производства, социально-экономические факторы); возможные болезни, обусловленные неблагоприятными факторами условий труда. В заключении составляется таблица качественной интерпретации оценок условий труда. Характеристика условий труда может быть дана и с помощью частных статистических показателей. Частными показателями, характеризующими опасность работ и риск профессиональных заболеваний, могут служить коэффициенты частоты и тяжести производственного травматизма. Характеристика заболеваемости на производстве также в известной мере дает представление о степени вредности условий труда и уровне профессионального риска. В процессе дальнейшего исследования найдут практическое применение основные из названных методов , которые позволять проанализировать сложившие формы организации труда в учреждении. Четкое представление о сущности, содержании, формах и методов организации труда на современном предприятии, в учреждении необходимо каждому специалисту и руководителю любого ранга.
16
Таблица 1.1.1 Модель анализа организации труда на предприятии. |
Этап анализа |
Методика изучения |
Источники информации |
Результат | |
1 |
2 |
3 |
4 | |
Изучение существующего порядка организации труда |
Выявление функций, влияющих на организационное развитие предприятия, централизации функций |
Схема структуры предприятия, должностные инструкции, штатное расписание. |
Диаграмма, описание структуры организационного процесса | |
Анализ существующих направлений работы по организации труда |
Определение достаточности и рациональности набора направлений. Выявление наличия необходимой информационной базы. Определение возможностей количественной оценки уровня труда. |
Оперативная отчетность предприятия, коллективный договор, первичная документация (данные об использовании рабочего времени, нарушениях трудовой дисциплины, наличие и состояние коллективных форм организации труда и т.д.) |
Таблица характеристики и имеющейся информации. | |
Анализ существующих форм разделения и кооперации труда. |
Изучение должностных инструкций, определение обоснованности состава и содержания должностных обязанностей, выявление функций, не свойственных данной должности, выявление работ, не закрепленных за исполнителем, ликвидация дублирования функций, изучение возможности внедрения совершенных форм разделения и кооперации труда. |
Схема оргструктуры предприятия, положения о структурных подразделениях, должностные инструкции, штатное расписание, описание процедур управления. |
Схема процедуры, перечень неучтенных и дублирующих функций. | |
Анализ состояния рабочих мест. |
Отбор типичных рабочих мест для анализа. Определение их ценного конечного продукта и его значение для конечного продукта предприятия. Анализ характеристик рабочего времени, целесообразности режимов работы. |
Информационный стандарт рабочего места (если таковой есть), схемы планировок, требования к исполнителю, описания процедур по функциям, данные наблюдений, собеседований. |
Описание рабочего места, проект его организации, требования к рабочему месту. | |
Анализ использования рабочего времени |
Изучение эффективности использования внутрисменного и целодневного фонда времени предприятия. Выявление рациональности применяемых режимов работы. Выявление возможностей применения нетрадиционных форм организации рабочего времени. |
Регламенты работы предприятия, подразделений, табельная учетная документация, данные об использовании целодневного и внутрисменного рабочего времени, статистическая отчетность. |
Графики режимов работы, диаграммы использования рабочего времени. | |
Анализ условий труда. |
Изучение санитарно-гигиенических условий труда. Изучение эстетических и психофизиологических условий труда. Изучение режимов труда и отдыха. |
Данные о заболеваемости и травматизме, данные экспертных оценок, данные фотографий рабочего дня, описание рабочих мест, данные регламентов работы. |
Программа безопасности и оздоровления работников коллектива. | |
Анализ трудового поведения работников |
Изучение причин нарушения трудовой дисциплины. Составление социально-демографических характеристик нарушителей трудовой дисциплины. Анализ системы управления дисциплиной труда. |
Статистическая отчетность, оперативные данные по использованию внутрисменного фонда рабочего времени, приказы, кодекс предприятия и т.п. |
Функциональная модель оптимального трудового поведения работников. |
Адамчук В.В. «Организация и нормирование труда». – М: ЗАО «Финстатинформ», 2000.-88. 17 1.2. ОСОБЕННОСТИ И ОПЫТ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ТРУДА В ЗДРАВООХРАНЕНИИ
Организация труда в здравоохранении сформировалась и базируется на общих теоретических и методологических принципах межотраслевой науки об организации труда. Вместе с тем организация труда в здравоохранении как область научных исследований и направление теоретической деятельности обладает рядом специфических черт, вытекающих из особенностей отрасли как социальной системы, а также из своеобразия медицинского труда и его места в народном хозяйстве. В сфере здравоохранения основными практическими задачами организации труда являются: -обеспечение максимальной производительности труда и эффективного использования рабочего времени; -максимальное использование знаний каждого специалиста и стимулирование повышения уровня знаний; -улучшение условий труда работников учреждений здравоохранения; -предупреждение профессиональных заболеваний и использование труда как лечебного и профилактического фактора. В соответствии с рекомендациями Всесоюзного совещания по организации труда различают ряд основных направлений организации труда. Рассмотрим содержание этих направлений применительно к работникам учреждений здравоохранения. Разделение и кооперация труда. Для функционирования любого предприятия или учреждения прежде всего необходима определенная расстановка работников и наделение каждого из них конкретными трудовыми функциями. Применительно к медицинским учреждениям можно сказать, что в сложились определенные формы разделения и кооперации труда.
18
Соответствующими нормативными документами определена структура и штатная численность персонала различных подразделений и служб, регламентированы обязанности различных должностей врачебного, среднего и младшего медицинского персонала. В качестве примера можно привести централизацию лечебно-диагностических и хозяйственно-вспомогательных служб медицинских учреждений, при которой происходит рациональное перераспределение трудовых функций как между отдельными исполнителями, так и между структурными подразделениями. В результате определенные виды работ, прежде выполняемые в различных подразделениях, концентрируются в специализированных службах. В этом плане рассматривается создание в структуре лечебно-профилактических учреждений кабинетов доврачебного приема и кабинетов централизованного учета профилактических мероприятий. Практикой медучреждений доказана высокая эффективность совершенствования разделения и кооперации труда на основе должностных инструкций, которые отражают круг профессиональных обязанностей, прав и ответственности применительно к конкретному работнику с учетом его знаний, опыта, особенностей субординации, сложившихся условий, интересов дела, местной специфики. Должностные инструкции обеспечивают рациональное разделение труда, помогают добиться равномерной нагрузки на весь медперсонал в течение дня при нормальной напряженности труда. Организация и обслуживание рабочих мест. В учреждениях здравоохранения это направление включает широкий круг мероприятий по созданию рациональных форм рабочих мест, прежде всего для массовых медицинских профессий (рабочее место врача на поликлиническом приеме, пост палатной медицинской сестры в стационаре и т.д.).
19
В последнее время в медицинской практике находят все более широкое применение средства автоматизации лечебно-диагностического процесса – аппаратура для дистанционного наблюдения за больным, передачи электрокардиограмм на расстояние и устройства для автоматической их расшифровки, оборудование для автоматизации лабораторных исследований и др. Существенную экономию рабочего времени дают внедряемые средства механизации вспомогательных работ – оборудование для транспортировки больных, для уборки и санитарной обработки помещений и инвентаря, грузоподъемное оборудование. Механизация управленческих процессов базируется главным образом на использовании вычислительной техники. Актуальной задачей, решаемой в рамках данного направления, является совершенствование ведения медицинской документации. Нормирование труда означает процесс периодического пересмотра нормативов на те или иные работы на основе анализа методов и условий ее выполнения. Прогрессивные нормативы, отвечающие рациональным условиям труда, уровню развития лечебно-диагностических методов, объему профилактических мероприятий, играют важную роль в деле совершенствования организации труда в медицинских коллективах. В системе здравоохранения используется четыре вида норм: времени, выработки, численности и управляемости. Однако, нормирование труда как одно из важных направлений организации труда в сфере здравоохранения развито недостаточно. Это приводит к тому, что действующие нормативы в течение длительного времени не пересматриваются, что в свою очередь тормозит совершенствование организации труда медицинского персонала. Улучшение условий труда предполагает проведение мероприятий по созданию благоприятных санитарно-гигиенических условий, совершенствованию эстетического оформления производственных помещений и др. В комплексе этих мероприятий важное место занимают вопросы совершенствования социально-психологических отношений в трудовых
20 коллективах, что приобретает особую актуальность в медучреждениях и тесно переплетается с вопросами врачебной этики и медицинской деонтологии. В основе рационализации режимов труда и отдыха медицинских работников лежат рекомендации физиологии и гигиены труда. В практике здравоохранения данное направление имеет особое значение применительно к целому ряду категорий работников (персонал выездных бригад скорой и неотложной медицинской помощи, оперирующие хирурги, персонал акушерско-гинекологических отделений и др.). Внедрение основных направлений организации труда, как убедительно показала практика здравоохранения, дает ощутимый медицинский и экономический эффект в различных по типу и мощности лечебно-профилактических учреждениях, поэтому мы поподробней остановимся на совершенствовании труда в здравоохранении. Совершенствование организации труда в здравоохранении проводится в соответствии с общими для народного хозяйства направлениями. Широкое распространение получили работы в области разделения труда. Особенность совершенствования разделения труда в здравоохранении заключается в том, что главное внимание уделяется обособлению вспомогательных функций и централизации их выполнения в самостоятельных подразделениях. Как уже говорилось выше, примером является открытие в учреждениях здравоохранения кабинетов подготовки больных к врачебному приему, диспансерных кабинетов и кабинетов профилактической работы, освобождающих врача от приема посетителей, обслуживание которых не требует врачебной квалификации; устройство централизованных стерилизационных пунктов инструментария и перевязочного материала; объединение лабораторной службы в рамках учреждения или района и т.д. Внедрение перечисленных мероприятий позволяет более рационально 21 использовать труд работников и вместе с тем улучшить обслуживание населения. Так кабинет подготовки пациентов к приему врача позволяет обслужить до 45% обратившихся в поликлиник . В результате врач освобождается от выполнения функций, не соответствующих его квалификации, сокращаются сроки пребывания посетителей в поликлинике. Централизованная стерилизация инструмента экономит у медицинских сестер хирургического, процедурного и др. кабинетов от 9,1 до 28,2% рабочего времени. В то же время это мероприятие приводит к сокращению числа осложнений, вызванных плохой обработкой инструмента. Ярким примером совершенствования организации труда в области разделения труда может служить создание Информационного отдела в клинике семейной медицины г. Хабаровска. Он был создан в связи с необходимостью улучшения обслуживания пациентов, управления потоком информации, а также контроля за движением амбулаторных карт. Он состоит из регистратуры, в которой ведется непосредственно оформление и запись пациентов на прием; диспетчерской, которая представляет собой отдельное помещение, в котором размещены картотека амбулаторных карт пациентов, переговорное селекторное устройство, три телефонных аппарата и 2двакомпьютера. С помощью регистратора, работающего на пульте селектора, осуществляется быстрая связь между всеми подразделениями поликлиники, накопление, дифференциация и распределение информации, а также отбор амбулаторных карт на прием по предварительной записи. Карты располагаются в номерном и алфавитном порядке, что облегчает их поиск. Информационный отдел является посредником между пациентом и врачом. Выполняя свои функции, он значительно облегчает организационную работу медсестры, врача и клиники в целом. Использование вычислительной техники также значительно расширяет возможности учреждения, позволяя лучше организовать работу и проводить 22 динамическое наблюдение за важнейшими показателями деятельности предприятия; значительно интенсифицировать труд врача, увеличить пропускную способность клиники, улучшить сервис, повысить качество оказания лечебно-диагностической и профилактической помощи населению. Основное внимание при совершенствовании организации и обслуживании рабочих мест уделяется вопросам их планировки, организационной оснастки и созданию вспомогательных служб. Отделением ОТ ЦНИЛ Рижского медицинского института разработаны проекты мебели (прежде всего стола для врачебного кабинета поликлиники) и элементы организационной оснастки (стандартные бланки наиболее распространенных рецептурных прописей, направлений, унифицированные штампы-клише). Конструкция и планировка стола обеспечивает удобное расположение ___ всего необходимого в пределах досягаемости врача и медсестры, что позволяет исключить потери времени на хождение по кабинетам, поиск нужной документации на столе и в его ящиках, облегчает труд медицинского персонала, положительно сказывается на пациенте. Примерами комплексного решения вопросов организации рабочих мест служат разработанные проекты рабочего места медицинской сестры процедурного и физиотерапевтического кабинетов и палатной медсестры. С вопросами организации рабочего места тесно связано совершенствование приемов и методов труда. В здравоохранении эта связь осуществляется в части рационализации работы с медицинской документацией. Многочисленными исследованиями установлено, что значительная часть рабочего времени медицинского персонала, и в первую очередь врачей, затрачивается на работу с документацией: записи в истории болезни и амбулаторные карты, выписывание рецептов, направлений, справок, заполнение больничных листов, статистических талонов и др. По данным различных авторов врач тратит на эту работу 30-40% рабочего времени. Нередко и медицинским сестрам приходится переписывать различные документы, делать выписки, заполнять бланки и т.д.
23 Эта старая проблема и сейчас остается одной из центральных в совершенствовании медицинского труда. Одним из путей ее решения являются использование стандартных бланков и других унифицированных форм медицинской документации, множительно-копировальной техники. Большого внимания заслуживает и вопрос о возможности и необходимости использования экономического стимулирования медицинских работников. Работники здравоохранения, как и все трудящиеся должны получать заработную плату в соответствии с количеством и качеством их труда. Более добросовестная, более квалифицированная и высококачественная работа должна поощряться не только морально, но и материально. Несовершенство системы и громадная сложность проблемы оплаты труда медицинских работников вызывают необходимость искать новые пути решения этой проблемы. Одной из форм является по душевая система оплаты труда. Основное отличие по душевой системы от системы оплаты труда по тарифам или числу посещений заключается в том, что при по душевой системе оплаты страховой риск перекладывается со страховой компании на врача. При этом не имеет значения, какое количество медицинских услуг придется предоставить и сколько на самом деле стоит оказание этих видов услуг. Если пациент использует меньшее количество услуг, чем предусмотрено при расчете по душевого взноса, у врача остаются неизрасходованные фонды. Так как здоровые пациенты нуждаются в меньшем количестве медицинских услуг, по душевая системы оплаты побуждает врача уделять большее внимание превентивным мерам и, в отличие от тарифной системы, она материально вознаграждает врачей, которые уделяют этому разделу работы должное внимание. В этой связи контроль со стороны врача за расходами приобретает большее значение, чем при тарифной системе оплаты. Несмотря на многочисленность разработок по организации труда и широкое их применение, следует отметить, что эта работа ведется в основном в рамках 24 совершенствования разделения труда, организации и обслуживания рабочих мест, приемов и методов труда. Не получили достаточного развития такие важные направления, как нормирование, улучшение условий труда, организация профессиональной подготовки и повышения квалификации кадров. К недостаткам следует отнести и отсутствие методики оценки эффективности мероприятий ОТ. При оценке результатов совершенствования организации труда исследователи лишь констатируют повышение качества обслуживания больных, улучшение использования рабочего времени, облегчение условий труда. Однако, конкретного выражения эти выводы, как правило, не получают. Отдельные цифры, характеризующие экономию времени, не дают полного представления о получаемом эффекте, т.к. остается неизвестным, каким образом это время использовано в дальнейшем.
1.3. ХАРАКТЕРИСТИКА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ ХАБАРОВСКОГО КРАЯ.
В здравоохранении могут использоваться многие стандартные формулы и методики измерения производительности труда. Так в здравоохранении широко распространены показатели, где количественные натуральные показатели (число посещений, процедур, исследований, пролеченных больных и т.д.) соотносятся с затратами живого труда. Полученные показатели чаще всего используют в качестве характеристики производительности труда в здравоохранении, хотя, как правило, без употребления этого термина. В качестве примера можно привести показатели нагрузки: число посещений к врачу в час, день, месяц, год; количество условных единиц на медсестру ; количество больных, пролеченных врачом в стационаре, и т.д.
25 Поэтому более точным, истинным показателем производительности труда является показатель возврата здоровья, т.е. состояния, предшествовавшего заболеванию. Это отражает суть процесса труда медицинских работников – восстановление жизнеспособности, восстановление здоровья. Анализ использования трудовых ресурсов основывается на изучении трудовых показателей. Под системой трудовых показателей понимается совокупность количественных и качественных измерителей степени эффективности применения живого труда в процессе оказания медицинской помощи. Сюда относятся показатели использования штатов медицинского учреждения, рабочего времени и т.д. В учреждениях здравоохранения нередко пытаются сохранить раздутые штаты в целях обеспечения высокого уровня совместительства и различного рода надбавок за счет вакантного фонда для поддержания более высокого уровня оплаты труда, чем это предусмотрено по тарифным разрядам на основании Единой тарифной сетки (ЕТС). Таким образом большое значение приобретает характеристика использования трудовых ресурсов, обоснование целесообразности сохранения вакантных ставок тех или иных должностей. Иначе больший размер вакантного фонда (и, соответственно, незаслуженную оплату) могут иметь работники вовсе не тех подразделений, которые этого действительно заслуживают. Поподробней остановимся и рассмотрим анализ трудовых ресурсов здравоохранения края. Состояние трудовых ресурсов является важнейшим фактором повышения качества и эффективности здравоохранения. В таблице 1.3.1. представлены основные характеристики, отражающие состояние трудовых ресурсов здравоохранения края . Из таблицы следует, что в Хабаровском крае по состоянию на 01.01.2002 года абсолютное число врачей с учетом ведомств составило 8314 человек. Обеспеченность врачами составила 55,6 на 10000 человек. Только в г. Хабаровске показатель обеспеченности врачами превышает таковой показатель 26
Таблица – 1.3.1.
Характеристика трудовых ресурсов здравоохранения края за 2001 год
|
Районы |
Абсол. число врачей |
Обеспе- ченность врачами на 100000 нас. |
Укомплекто-ванность врачами (%). |
Абсол. число среднего м/п |
Обеспе- ченность средним м/п на 100000 нас. |
Укомплекто-ванность врачами (%). | |
С уче- том совме- стит. |
с уче- том совме- стит. |
с уче- том совме- стит. |
с уче- том совме- стит. | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 | |
Хабаровский край |
8314 |
55,6 |
97,5 |
69,6 |
16042 |
107,2 |
98,8 |
71 | |
г. Хабаровск |
3865 |
64,1 |
98,6 |
79,5 |
4654 |
77,2 |
99,3 |
65 | |
г. Комсомольск |
1240 |
43,4 |
99,4 |
63,4 |
3577 |
125,2 |
99,8 |
77,5 | |
В-Буреивский |
107 |
32,8 |
98,3 |
57 |
387 |
118,7 |
99,2 |
76,2 | |
Совгаванский |
169 |
33,1 |
97,6 |
63 |
442 |
86,5 |
99,2 |
75,4 | |
Охотский |
46 |
31,7 |
93,2 |
59,3 |
161 |
111 |
96,1 |
65,5 | |
Николаевский |
144 |
30,7 |
97,8 |
53,8 |
631 |
134,5 |
99,7 |
86 | |
Аяно-Майский |
11 |
30,6 |
86 |
41,1 |
40 |
111,1 |
94,2 |
65,8 | |
Амурский |
242 |
30,5 |
91,8 |
54,5 |
809 |
102 |
96,4 |
74,3 | |
Ванинский |
134 |
29,1 |
92,2 |
61,2 |
405 |
88 |
96,6 |
69,1 | |
Им П.Осипенко |
17 |
22,7 |
80 |
49,2 |
70 |
93,3 |
98,7 |
85,2 | |
Ульчский |
57 |
21,2 |
98,7 |
68,6 |
263 |
97,8 |
98,3 |
91,7 | |
Нанайский |
45 |
20,9 |
81,5 |
62,5 |
230 |
107 |
98 |
90,6 | |
Вяземский |
60 |
20,7 |
91,1 |
71,3 |
226 |
77,9 |
96,4 |
82,3 | |
Тугуро-Чумик |
6 |
20,7 |
80,8 |
46,2 |
31 |
106,9 |
96,2 |
88,5 | |
Солнечный |
78 |
19,9 |
85,9 |
66,3 |
357 |
91,1 |
98,9 |
93,9 | |
Им. Лазо |
108 |
18,7 |
83,3 |
53,9 |
494 |
85,5 |
95,1 |
80,3 | |
Комсомольский |
51 |
17,8 |
85,4 |
61,1 |
210 |
73,4 |
100,8 |
91,8 | |
Бикинский |
45 |
16,4 |
98,4 |
52,7 |
186 |
67,6 |
97,8 |
73,6 | |
Хабаровский |
127 |
15,6 |
98,4 |
85,5 |
356 |
43,7 |
95,9 |
78,3 | |
Аевые |
1762 |
|
|
|
2513 |
|
|
|
27 по краю и составляет 64,1 на 10000 населения. В отдельных муниципальных образованьях данный показатель был в 3-4 раза ниже. Наиболее низкая обеспеченность населения врачами отмечена в Солнечном, им. Лазо, Комсомольском, Бикинском и Хабаровском районах. Укомплектованность врачебными кадрами по краю без учета совместительства составила в 2001 году 69,6%. Наиболее высокие показатели отмечены в г. Хабаровске – 79,5% и г. Комсомольске-на-Амуре – 63,4%. В большинстве муниципальных образований показатель укомплектованности врачами колеблется от 50 до 65%. Укомплектованность врачебными кадрами ниже 50% зарегистрирована в северных районах края: Аяно-Майском, Тугуро-Чумиканском, им. П. Осипенко. Среди врачебных кадров по состоянию на 01.01.2002 год аттестованных было 65,6%, имели сертификаты – 92,6%. В крае сохраняются проблемы обеспеченности населения средними медицинскими кадрами. На 01.01.2002 год в крае насчитывалось 16042 средних медицинских работника (отношение врачей/средних медработников как 1 : 1,93). Показатель обеспеченности составил 107,2 на 10000 населения. Наиболее высокие показатели обеспеченности населения средними медработниками (выше, чем в среднем по краю) отмечаются в северных районах: Николаевском и Верхнебурейском, Охотском, Аяно-Майском, Нанайском и Тугуро-Чумиканском районах, а также в г. Комсомольске-на- Амуре, что, видимо, обусловлено наличием медицинских училищ в г. Комсомольске-на-Амуре и Николаевске-на-Амуре. Наиболее низкие показатели обеспеченности населения средними медработниками отмечаются в следующих районах: г. Хабаровске,
28 Совгаванском, Ванинском, им. Лазо, Комсомольском, Бикинском и Хабаровском районах. Укомплектованность лечебных учреждений средним медперсоналом без учета совместительства в среднем по краю составила 71%. В большинстве районов края данный показатель превысил краевой. В то же время в Охотском, Аяно-Майском и Ванинском районах данный показатель был ниже краевого. Наиболее низкий показатель укомплектованности лечебных учреждений средним медперсоналом отмечен в г. Хабаровске 65%. Укомплектованность учреждений здравоохранения средними медработниками с учетом совместительства составила по краю и муниципальным образованиям в среднем в пределах 96-98%. Среди средних медработников по состоянию на 01.01.2002 год аттестованных было 60,8%, имели сертификаты – 76,9%. С целью повышения эффективности использования трудовых ресурсов в учреждениях здравоохранения целесообразно провести следующие основные мероприятия: 1. Повысить укомплектованность учреждений здравоохранения врачебными кадрами и средним медперсоналом. 2. Решение данной проблемы в государственном секторе здравоохранения следует увязывать с реформируемой структурой здравоохранения в соответствии с номенклатурой учреждений здравоохранения, их внутренней структурой и штатным расписанием. 3. При анализе обеспечения учреждений здравоохранения кадровыми ресурсами целесообразно определять взаимосвязь между их количественными и качественными характеристиками и результатами медицинской деятельности. С этой целью необходимо разработать стандартизированные уровни и виды медицинской помощи населению, а отсюда требования к специалистам (знания и умения) и результатам их деятельности.
29 ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ ТРУДА И ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СПЕЦИАЛИСТОВ В АМУРСКОЙ РАЙОННОЙ БОЛЬНИЦЕ
2.1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА АМУРСКОЙ РАЙОННОЙ БОЛЬНИЦЫ
Амурская районная больница является многопрофильным лечебным учреждением, оказывающим высококвалифицированную медицинскую помощь населению города Амурска и Амурского района. Предметом деятельность АРБ является лечебно-профилактическая, диагностическая, фармацевтическая, санитарно-гигиеническая работа. Амурская районная больница осуществляет следующие основные виды деятельности (согласно перечня видов медицинской, фармацевтической и другой деятельности, влияющей на здоровье человеческой деятельности, подлежащих лицензированию и аккредитации): диагностика, лечебная деятельность, экстренно-медицинская деятельность; санитарно-гигиеническая , медико-педагогическая , фармацевтическая , вспомогательная медицинская , обязательная медицинская , научно-медицинская , традиционно-медицинская деятельности и косметическая деятельность. Организационная и управленческая структура АРБ регламентируется Уставом, в котором содержатся положения об органах управления учреждением. Высшим должностным лицом и исполнительным органом АРБ является ее главный врач, назначаемый и освобождаемый органом управления здравоохранения. Заместители главного врача назначаются на должность и освобождаются от должности главным врачом по согласованию с органом управления здравоохранения.
30
Структуру управления данной больницей можно представить на рисунке 2.1.1.
Главный врач
Заместитель главного врача по лечебной части Зам. главного врача по контрольно- экспертной работе Главный бухгалтер Главная медицинская сестра Зам. главного врача по кадрам Зам. главного врача по АХЧ Заведующие отделением Старшие медицинские сестры Отдел кадров Административно- хозяйственный персонал Врачи Бухгалтерия, планово- экономический отдел Средний медицинский персонал 
Рис.2. 1.1. Организационная структура АРБ Заместители главного врача и руководители отделов и отделений больницы осуществляют планирование объемных показателей деятельности, обеспечение выполнения планируемых показателей, решают вопросы подбора, подготовки и использования кадров, обеспечивают своевременное составление и предоставление установленных учетно-отчетных форм.
31
2.2. ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ АМУРСКОЙ РАЙОНОЙ БОЛЬНИЦЫ Прежде чем перейти к непосредственному анализу и диагностике организации труда на исследуемом предприятии, дадим оценку его финансовому состоянию за 2001-2002 г.г. Данный вид финансового анализа предназначен для общей характеристики финансовых показателей учреждения. Документом, используемым при анализе является баланс использования сметы доходов и расходов (форма 1), и в том числе баланса исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам (форма 2-1). В балансе содержатся данные, характеризующие состояние бюджетного учреждения на начало и конец года по всем статьям актива и пассива. Путем сопоставления остатков на конец года с остатками на начало года, мы можем установить, улучшается или ухудшается финансовое положение учреждения и как происходит движение денежных средств (см. приложение 1, табл.2.2.1.). На исследуемом учреждении валюта баланса (стоимость имущества) за анализируемый период времени увеличилась на 3692,6 тыс. руб., в т.ч. за счёт увеличения материальных запасов (медикаментов, перевязочных средств, материалов для лабораторных исследований) – на 1102,4 тыс. руб. , это отражается в активе баланса. В пассиве же приводятся источники формирования финансовых ресурсов учреждения. Так, если за два смежных периода величена собственных средств уменьшилась на 357,2 тыс. руб., то напротив, текущая кредиторская задолженность (по оплате труда с подотчётными лицами за выполненную работу и оказание услуг ) возросла на 4 049,8 тыс. руб. . Таким образом анализируемое предприятие в течении хозяйственного года испытывало значительные трудности по выполнению своих финансовых обязательств, как перед собственными работниками, так и внешними хозяйствующими субъектами.
32 Особое внимание нами было уделено в данном параграфе показателям финансовой деятельности (см. Приложение 2, табл.2.2.2.) Финансирование Амурской районной больницы осуществляется из 3-х источников: фонд обязательного страхования, местный бюджет, внебюджетные средства (платные услуги). Результаты финансовой деятельности больницы представлены в таблице . Анализ представленных данных показывает (см. Приложение 2, табл.2.2.2.),что в целом расходы учреждения с 2000 по 2001 г.г. превышают лимиты государственного финансирования, соответственно, за 2000г. на 35,1% или на 13277,4 тыс. руб. ; 2001г.- на 12646,0 тыс. руб. или на 27,8%. И только в 2002г. фактическая величена расходов была ниже на 10859,8 тыс. руб. или на 9,8% утверждённого лимита финансирования. Объясняется это прежде всего следующим. Бюджет , профинансировал расходы учреждения за 2000г. только в размере 63,6 % ; величена недополученных средств составила 1112,2 тыс. руб. или 36,4 % . В последующим в 2001г. размер не до финансирования уменьшился, но тем немения составил 969,1 тыс. руб. или 60,3 % к утверждённому лимиту . И лишь только в 2002г. размер не до финансирования фактических расходов снизился до 56,3 тыс. руб. Причину не до финансирования Администрация г. Амурска объяснила, с одной стороны ухудшением экономической ситуации в городе и районе, а с другой -, неполным получением дотаций из бюджета Хабаровского края. В этой связи , своего рода «палочкой выручалочкой» для некоторого финансового оздоровления послужило образование и использование Фонда обязательного медицинского страхования. Так например , в 2000-2001г.г.фактические расходы данного фонда превышали утверждённый лимит финансирования, соответственно, на 14423,8 тыс. руб. и на 13958,6 тыс. руб.(см. Приложение 2 , табл.2.2.2.). И опять приходится констатировать, что предпочтительным в оценке финансовой деятельности является 2002год.
33 Третьим показателем финансовой деятельности выступают платные услуги, величена которых позволила исследуемому учреждению в определённой мере компенсировать фактические расходы, не до финансирования из бюджета и фонда обязательного страхования (ФОМС), но ради справедливости следует сказать , что фактическая величена платных услуг за 2000-2001г.г. была получена ниже рассчитанной плановой сметы доходов и расходов, в частности, в 2000г.- на 8,7%, в 2001г.- на 31,5 %. И только 2002г.фактическая величена платных услуг превысила сметы на 40,3 тыс. руб. или на 2,1%. Синтезируя результаты проведённого анализа отметим , что за счёт названных трёх источников формируется доходная часть на возмещение расходов организации, 95-97 % было использовано средств ФОМС (страховая медицина) , 4-1 % из бюджета и 1-2 % за счёт полученных платных услуг. К значимости вышесказанных источников мы неоднократно будем обращаться в данной главе.
2.3. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
В здравоохранении , как специфической социальной сфере , к числу важнейших производственных показателей относятся : -структура коечного фонда в круглосуточном и дневном стационаре. -анализ количественных показателей деятельности больнице ; -анализ показателей по платным услугам оказанных населению ; -анализ целевого использование средств полученных от оказания платных услуг. Подробно остановимся на каждой составляющей социально медицинской сферы деятельности. Главным в деятельности каждой больнице является с одной стороны наличие больничных коек в учреждении, с другой число пролеченных
34 больных, с третьей -, средняя длительность пребывания больного на койке. Для проведения соответствующего анализа обратимся к помощи таблицы 2.3.1.
Таблица – 2.3.1.
Структура коечного фонда в круглосуточном и дневном стационаре Удельный вес , % Сред. длительность , дн.
Профиль отделений |
Число коек |
Число пролеченных больных (факт) |
Средняя длит. пребывания больного |
| |
2001 |
2002 |
2001 |
2002 |
2001 |
2002 |
|
| |
всего |
Уд. вес |
Всего |
Уд. вес |
| |
Хирургия |
70 |
16,4 |
65 |
17,2 |
2000 |
1849 |
12,7 |
12,4 |
| |
Терапия |
60 |
14,1 |
48 |
12,7 |
1220 |
1188 |
16,2 |
15,6 |
| |
Педиатрия |
42 |
9,8 |
42 |
11,2 |
816 |
824 |
16,1 |
15,3 |
| |
Неврология |
40 |
9,4 |
34 |
9,0 |
606 |
697 |
25,0 |
20,6 |
| |
Родильное |
41 |
9,6 |
34 |
9,0 |
926 |
862 |
13,0 |
11,6 |
| |
Гинекология |
36 |
8,4 |
33 |
8,7 |
1257 |
1256 |
11,0 |
10,8 |
| |
Абортное |
5 |
1,2 |
5 |
1,3 |
547 |
528 |
2,8 |
2,7 |
| |
Инфекционное |
40 |
9,4 |
30 |
7,9 |
742 |
690 |
15,0 |
12,9 |
| |
Кардиология |
40 |
9,4 |
34 |
9,0 |
624 |
645 |
22,4 |
19,8 |
| |
Травматология |
53 |
12,3 |
53 |
14,0 |
1293 |
1231 |
15,2 |
13,7 |
| |
Итого: |
427 |
100,0 |
378 |
100,0 |
10031 |
9770 |
14,3 |
13,3 |
| |
Дн. стационар |
69 |
100,0 |
78 |
100,0 |
1421 |
1654 |
14,1 |
11,4 |
|
|
Как видно из приведённых данных в исследуемой больнице , произошло сокращение больничных коек на 49 (427-378) вследствие образования дневных стационаров . Значительная доля коек находится в следующих отделениях : хирургия 16,4-17,2 % ;травматология 12,3-14,0 % терапия 14,1-12,7 % ; педиатрия 9,8-11,2 % , следовательно на названные четыре отделения приходится более половины (52,6-55,1 %) общего числа больничных коек , тогда же , как на остальные шесть отделений (неврология, родильное , гинекология , кардиология и др.) , приходится всего лишь (47,4-44,9 %) общего количества. Приложение 1 Таблица 1.
Экономическая оценка финансового состояния по Амурской районной больнице в целом за 2005-2006 г.г.
Показатели |
Абсолютные величины, тыс.руб |
Удельный вес, % |
Изменения | |
2005г. |
2006г. |
2005г. |
2006г. |
| |
на начало |
на конец
|
на начало
|
на конец
|
на начало
|
на конец |
на начало |
на конец
|
Абсолютных величин |
Удельного веса | |
на начало . |
на конец года |
на начало года |
на конец года | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 | |
АКТИВ: 1. Основные средст- ва и др. долгосроч- ные финансовые вложения. 2. Материальные за- пасы. 3. Малоценные пре- дметы. 4. Готовая продук- ция. 5. Средства учреж- дений. 6. Расчеты. 7. Расходы. 8. Доходы, прибыль. |
97113,5
3739,1
4553,3
----
16,3 447,9 27413,3 ----
|
97178,8
2933,1
4557,7
----
22,3 523,4 28217,8 17867,8
|
97178,8
2933,1
4557,7
----
22,3 523,4 28217,8 17867,8
|
96696,8
4035,5
4709,5
----
826,3 221,8 48503,6 ----
|
72,89
2,81
3,41
----
0,01 0,33 20,55 ----
|
64,23
1,94
3,01
----
0,01 0,34 18,65 11,82
|
64,23
1,94
3,01
----
0,01 0,34 18,65 11,82
|
62,42
2,60
3,04
----
0,52 0,14 31,28 ----
|
65,3
-806
4,4
----
6,0 75,5 804,50 17867,8
|
-482
1102,4
151,8
----
804,0 -301,6 20285,8 -17867,8
|
-8,66
-0,87
-0,4
----
---- 0,01 -1,0 11,82
|
-1,81
0,66
0,03
----
0,51 -0,20 12,63 ----
|
Продолжение таблицы 1
Показатели |
Абсолютные величины, тыс.руб. |
Удельный вес, % |
Изменения | |
на начало 2005 г. |
на конец 2005 г. |
на начало 2006 г. |
на конец 2006 г. |
на начало 2005 г. |
на конец 2005 г. |
на начало 2006 г. |
на конец 2006 г. |
Абсолютных величин |
Удельного веса | |
на начало года |
на конец года |
на начало года |
на конец года | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 | |
9. Расходы на кап. Строительство. |
----
|
---- |
---- |
---- |
----
|
---- |
---- |
---- |
---- |
---- |
---- |
---- | |
БАЛАНС |
133283,4 |
151300,9 |
151300,9 |
154993,5 |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
18017,5 |
3692,6 |
---- |
---- | |
ПАССИВ: 1. Финансы из бюд- жета. 2. Фонды и средства 3. Расчеты. 4. Доход и прибыль. 5. Финансирование на кап. Строительст. |
---- 101666,9 31616,5 ----
----
|
---- 101939,9 49361,0 ----
----
|
---- 101939,9 49361,0 ----
----
|
---- 101582,7 53410,8 ----
----
|
---- 76,28 23,72 ----
----
|
---- 67,38 32,62 ----
----
|
---- 67,38 32,62 ----
----
|
---- 65,54 34,46 ----
----
|
---- 273,0 17744,5 ----
----
|
---- -357,2 4049,8 ----
----
|
---- -8,9 8,9 ----
----
|
---- -1,84 1,84 ----
---- | |
БАЛАНС: |
133283,4 |
151300,9 |
151300,9 |
154993,5 |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
18017,5 |
3692,6 |
---- |
---- |
по форме 1, в том числе форма 1-1
Приложение 2 Таблица 2 Показатели финансовой деятельности за 2004 – 2006 гг.
|
Показатели |
Бюджет |
ФОМС
|
Платные услуги |
Всего: в целом по учреждению |
% бюджета по учрежд.
|
% ФОМС по учрежд. |
% платных услуг по |
Всего |
|
Сумма, тыс.руб |
% к лим. |
Сумма, тыс.руб |
% к лим. |
Сумма, тыс.руб |
% к лим. |
Сумма, тыс.руб |
% к лим. |
|
|
по учреж. |
| |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
Утвержденный лимит Финансирования
|
2004 г. |
2004г. |
2004г. | |
3052,0 |
100 |
33968,8 |
100 |
755,2 |
100 |
37776,0 |
100 |
8 |
89,9 |
2,1 |
100 | |
2005 г. |
2005г. |
2005г. | |
1608,0 |
100 |
42681,0 |
100 |
1092,0 |
100 |
45381,0 |
100 |
3,5 |
94 |
2,5 |
100 | |
2006 г. |
2006г. |
2006г. | |
1051,0 |
100 |
106181,0 |
100 |
1962,0 |
100 |
109194,0 |
100 |
0,96 |
97,2 |
1,84 |
100 | |
Расходы (фактические) |
2004 г. |
2004г. |
2004г. | |
1939,8 |
63,6 |
48392,6 |
142,4 |
689,4 |
91,3 |
51021,9 |
135,1 |
4 |
95 |
1 |
100 | |
2005 г. |
2005г. |
2005г. | |
638,9 |
39,7 |
56639,6 |
132,7 |
748,5 |
68,5 |
58026,9 |
127,8 |
1 |
98 |
1 |
100 | |
2006 г. |
2006г. |
2006г. | |
1107,3 |
105,3 |
95337,2 |
89,8 |
2002,3 |
102,1 |
98446,8 |
90,2 |
1 |
97 |
2 |
100 |
Расходы (кассовые) |
2004 г. |
2004г. |
2004г. |
| |
1777,4 |
|
51291,6 |
|
687,3 |
|
53756,4 |
|
3,3 |
95,4 |
1,3 |
100 | |
2005 г. |
2005г. |
2005г. | |
765,4 |
|
59680,1 |
|
988,9 |
|
61434,7 |
|
1,2 |
97,1 |
1,7 |
100 | |
2006 г. |
2006г. |
2006г. |
| |
1042,7 |
|
87494,8 |
|
2131,9 |
|
90669,4 |
|
1,2 |
96,5 |
2,3 |
100 |
Отклонение между лимитом и фактическими расходами («+», «- ») |
2004 г. |
2004г. |
2004г. |
| |
-1112,2 |
|
14423,8 |
|
-34,2 |
|
13277,4 |
|
|
|
|
| |
2005 г. |
2005г. |
2005г. |
| |
-969,1 |
|
13958,6 |
|
-343,5 |
|
12646,0 |
|
|
|
|
| |
2006 г. |
2006г. |
2006г. |
| |
-56,3 |
|
-10843,8 |
|
40,3 |
|
10859,8 |
|
|
|
|
|
34 Как уже отмечалось ранее в исследуемой больнице произошло сокращение коечного фонда, а также средней длительности пребывания больного на койке. Таким образом , это привело к снижению фактического числа пролеченных больных на 261 (10031-9770) человек. Хотя снижение средней длительности предусматривает собой увеличение числа пролеченных больных , т.е. большую оборачиваемость койки. Но, здесь присутствует человеческий фактор , поэтому по другому быть и не может. Нельзя в заранее предугадать срок лечения т.к. каждый больной индивидуален. В процессе оценке деятельности больницы важным является не только оценка пролеченных больных , но и оценка видов оказанной помощи ; результаты полученного анализа приведены в таблице 2.3.2. Таблица – 2.3.2. Анализ выполненных количественных показателей. Удельный вес,% |
Виды медицинской помощи |
2001 год |
2002 год | |
План |
Факт |
% |
Уд.в |
план |
факт |
% |
Уд.в | |
Стационар (пролеченные Больные) |
115625 |
11452 |
99,0 |
3,0 |
11643 |
11424 |
98,1 |
3,0 | |
Круглосуточный |
9856 |
10031 |
102,0 |
|
9469 |
9770 |
103,2 |
| |
Дневной |
1769 |
1421 |
80,0 |
|
2174 |
1654 |
76,1 |
| |
Амбулаторно-поликли- Ническая помощь: Всего: В том числе: - посещения |
416711
414259 |
410187
407428 |
98,0
98,0 |
96,0
|
413815
411015 |
376578
373823 |
91,0
91,0 |
95,0 | |
Травмпункт |
2452 |
2759 |
113,0 |
|
2800 |
2755 |
98,4 |
| |
Дневной стационар при Поликлинике |
6000 |
6392 |
107,0 |
1,0 |
9000 |
7849 |
87,2 |
2,0 | |
Школа сахарного диабета |
90 |
17 |
19,0 |
|
90 |
22 |
24,4 |
| |
Школа артериальной Гипертонии |
140 |
57 |
41,0 |
|
160 |
57 |
35,6 |
|
36
Таким образом доминирующим видом медицинской помощи населения является амбулаторно-поликлиническая помощь , доля который за 2001-2002г.г. соответственно составило 96-95 % больных. Причём доля амбулаторно-поликлинической помощи непосредственно в поликлинике составила , например, 2002г.-99 % и 1 % на посещения больными травмпункта. Анализ количественных показателей показывает, что больница недовыполняет план по дневному стационару, поликлинике, по дневному стационару при поликлинике за 2002 год. Очень низкий процент, выполнения договорных обязательств перед ФОМС, по школе сахарного диабета и школе артериальной гипертонии ; думается , что на эту слабую сторону в работе исследовательной организации следует обратить большое внимание в будущем году . Обобщая результаты полученного анализа, отметим что каждый житель г.Амурска получил различные виды медицинской помощи (в 2001г.численность населения составляла 60842 человека , на 01.01.02г.-52288 человека согласно данным статистики) : 2001г.- 6,3 раза (428105/60842), а 2002г.- уже 7,6 раза (395930/52288).
Как уже отмечалось ранее поликлиника оказывала ряд следующих медицинских услуг больным на основе платного характера . Население отдаёт предпочтение платным услугам в следствии экономии времени , удобства (в любое время до 19-00 часов вне очереди ) , выбора специалиста по желанию и т.д. Перечень платных услуг приведён в таблице 2.3.3..
37 Динамика выполненных количественных показателей по платным услугам. Таблица – 2.3.3. Удельный вес , % Количество , чел. |
Виды медицинских Услуг |
Кол-во 2001 г.
|
Кол-во 2002 г.
|
Отклоне- Ние
|
Уд. вес 2001 г.
|
Уд. вес 2002 г.
|
Темп роста | |
1. Диагностическое исследование |
3826 |
7531 |
3725 |
15,6 |
24,7 |
196,8 | |
2. Амбулаторно – по- ликлиническая по- мощь, в т.ч. смотро- вой и м/о. |
16436 |
16726 |
290,0 |
67,0 |
54,7 |
101,7 | |
3. Прерывание беременности |
39 |
---- |
---- |
0,0 |
0,0 |
---- | |
4. Оформление документов |
319 |
372 |
53,0 |
1,3 |
1,2 |
116,6 | |
5. Косметологические |
572 |
595 |
23,0 |
2,3 |
1,9 |
104,0 | |
6. Проведение анализов |
3379 |
5347 |
1968,0 |
13,8 |
17,5 |
158,2 | |
Итого: |
24532 |
30591 |
6059,0 |
100,0 |
100,0 |
---- |
Доминирующее место в общей сумме платных услуг занимали, например, 2002г.: а) амбулаторно- поликлиническая – 54,7 % , различные диагностические исследования – 24,7 % , проведение результатов анализов-17,5% . Если в прошлом году платными медицинскими услугами пользовались 24572 человека , то 2002г.-30591 человек , т.е. на 6059 человек больше , чем за предыдущий период . При общем увеличении количества человек получающие платные услуги на 24,7 % , по диагностическому исследованию ( УЗИ, ФГС и т.д.)они возросли почти в 2 раза ( 196,8 %) и по проведению анализов почти в 1,6 раза (158,2%) т.к. больница в 2002г. приобрела аппарат на исследование крови на антитела, гормоны и т.д. Полностью являются платными услугами – косметические услуги для женщин, их в 2002г.-595 человек в частности составило (104,0 %). Платные услуги исследуемого учреждения слагаются не только оказанием платных услуг населению, но и средств полученных за сдачу в аренду
38 отдельных площадей к коммерческим структурам , так если доля платных услуг составила в 2002г.- 92,9 %, то от аренды –7,1 % , это наглядно видно на таблице 2.3.4. Таблица –2.3.4. Динамика полученных денежных средств по специальному счету (платные услуги). Удельный вес, % |
Виды доходов |
2001 год |
Уд. Вес |
2002 год |
Уд. вес |
Отклонение «+», «-» | |
Аренда |
102,0 |
9,9 |
122,0 |
7,1 |
20 | |
Оказание услуг |
923,6 |
89,1 |
1601,4 |
92,9 |
677,8 | |
Итого: |
1025,6 |
100,0 |
1723,4 |
100,0 |
697,8 |
Примечание в данной таблице показаны «живые» деньги за оказанные платные услуги , тогда же как в таблице 2.2.2. приведена величена платных услуг с учётом единого социального налога.
2.4. ОЦЕНКА УСЛОВИЙ ТРУДА От того, как организован труд врачей и среднего медицинского персонала, во многом зависит качество и эффективность оказания медицинской помощи. Участковых врачей принято называть ключевой фигурой в здравоохранении. Поэтому определим средние затраты времени участкового врача терапевта (таблица 2.4.1.). Таблица – 2.4.1. Средние затраты времени врача терапевта на амбулаторном приеме (лечебно-диагностическое посещение) |
Элементы работы врача, связанные с обслуживанием Больного |
Затраты времени | |
1. Лечебно-диагностическая работа: Всего - опрос больного: - осмотр и обследование больного (измерение АД и т.д.): - дача совета, назначение лечения, обследования: |
6,3 2,0 2,8 1,5 | |
2. Оформление медицинской документации: Всего - заполнение амбулаторной карты: - другая письменная работа (направления на обслед. и т. д.). |
4,4 2,5 1,9 | |
Всего затраченного времени |
10,7 |
39
Данные таблицы говорят о небольших затратах времени врача терапевта на опрос и совет больному (6,3 мин.) и об относительно больших затратах на ведение медицинской документации (4,4 мин.) , что негативно сказывается на качестве лечения , так как условия страховой медицины диктуют своё , т.е. работа на количественные показатели , а некачественные . Следовательно проведем оценку условий труда на рабочем месте участкового врача терапевта, где для этого составим паспорт условий труда на рабочем месте и определим какие факторы существенно влияют в процессе работы для оказания качественной медицинской помощи больным (см. Приложение 3 , таблица 2.4.2.). Оценка условий труда участковых врачей терапевтов показала, что условия являются неблагоприятными. Причинами непривлекательности труда участкового врача терапевта являются: работа в помещениях ,где постоянно вирусы и микроорганизмы, большое количество письменной работы, напряженность зрения, высокая нервно-эмоциональная, интеллектуальная, информационная нагрузка в таких условиях врач ведёт приём 28,5 часа ,это при 36 часовой рабочей недели ,также негативно сказывается отсутствие возможности повышать свой профессиональный уровень, использование в работе устаревшего медицинского оборудования, низкий уровень заработной платы .При таких условиях сложно добиться хороших показателей здоровья населения. Тем более, что в условиях страховой медицины финансирование направленное не на предотвращение заболевания, а на уже больного человека. Проведенное исследование позволяет сделать вывод, что условия труда на рабочем месте врача терапевта амбулаторного приема являются не вполне благоприятными, но допустимыми.
Приложение 3 Таблица – 2.4.2.
Паспорт условий труда на рабочем месте участкового врача терапевта
1. Карта условий труда А. Общие сведения |
Реквизиты |
Значение реквизитов | |
1. Предприятие |
Амурская районная больница | |
2. Подразделение |
Поликлиника | |
3. Профессия |
Врач терапевт | |
4. Количество работающих на этом и аналогичных местах |
8 | |
5. В том числе женщин |
5 | |
6. Выполняемая работа |
Амбулаторный прием |
Б. Санитарно-гигиенические производственные факторы условий труда
|
Факторы |
Характеристика фактора |
|
Значение |
Экспозиция, час в неделю | |
7. Температура воздуха в помещении, С° |
+(18 – 20) |
20 | |
8. Относительная влажность воздуха, % |
20 – 29 |
20 | |
9. Запыленность воздуха, мг/мі |
---- |
---- | |
10. Производственный шум, дБа |
---- |
---- | |
11. Микроорганизмы |
Бактерии, вирусы |
28,5 | |
12. Макроорганизмы |
Больные люди |
28,5 |
Продолжение таблицы – 2.4.2.
В. Психологические производственные факторы условий труда
|
Факторы |
Характеристика фактора |
|
Значение |
Экспозиция, час в неделю | |
13. Режим труда: сменность рабочий день, час внутрисменный режим |
2 |
---- | |
2 |
---- | |
2 |
---- | |
14. Рабочее место и поза |
Стационарное Рабочее место, Основные рабочие Позы, сидя и стоя, нагибание |
28,5 | |
15. Монотонность: количество приемов в операции |
10 - 6 |
28,5 | |
16. Напряжение зрения, размер объекта, мм. |
>5 |
28,5 | |
17. Информационная нагрузка, сигналов в час |
>300 |
28,5 | |
18. Интеллектуальная нагрузка |
Решение сложных задач по алгоритму |
28,5 | |
19. Нервно-эмоциональная нагрузка |
Сложные действия по заданному плану при дефиците времени, контакты с людьми |
28,5 |
2. Оценка условий труда
|
Факторы условий труда |
Балльное значение фактора |
Оценка (ki) | |
1. Температура воздуха в помещении |
2 |
1,11 | |
2. Относительная влажность воздуха |
3 |
1,67 | |
3. Запыленность воздуха |
---- |
---- | |
4. Производственный шум |
---- |
---- | |
5. Микроорганизмы |
3 |
2,38 | |
6. Макроорганизмы |
3 |
2,38 | |
7. Режим труда, сменность |
2 |
2,0 | |
8. Режим труда, рабочий день |
2 |
2,0 | |
9. Режим труда, внутрисменный |
2 |
2,0 | |
10. Рабочее место и поза |
3 |
2,38 | |
11. Монотонность |
2 |
1,58 |
Продолжение таблицы – 2.4.2.
|
Факторы условий труда |
Балльное значение фактора |
Оценка (ki) | |
12. Напряжение зрения, размер объекта |
1 |
0,79 | |
13. Информационная нагрузка |
4 |
3,17 | |
14. Интеллектуальная нагрузка |
3 |
2,38 | |
15. Нервно-эмоциональная нагрузка 4 |
4 |
3,17 |
Оценка условий труда на рабочем месте (Kg) = 3,66. Оценка условий труда совокупности рабочих мест в поликлинике (Ку) = 2,44.
|
Болезнь |
Предельные сроки заболевания, лет |
Этиологические факторы | |
Нижний |
верхний | |
Атеросклероз |
10,0 |
15,0 |
Нервно-эмоциональная нагрузка | |
Гипертоническая болезнь |
1,0 |
15,0 |
Нервно-эмоциональная нагрузка, информационная нагрузка, интеллектуальная нагрузка | |
Остеохондроз |
|
|
Рабочая поза, темпера- тура воздуха в помещении | |
«Писчий спазм» и др. виды профессиональных дискензий |
|
|
Темп, число мелких движений | |
Неврозы |
|
|
Стрессовые ситуации, нарушение режимов труда и отдыха | |
Простудные заболевания (ОРВИ, грипп, болезни дыхательных путей) |
|
|
Вирусы, бактерии | |
Заболевания желудочно-кишечного тракта |
1,0 |
15,0 |
Нервно-эмоциональная нагрузка |
Продолжение таблицы – 2.4.2.
3. Причины образования факторов условий труда
|
Факторы |
Причины | |
СТ |
ПТ |
ТП |
ОП |
ЕПУ |
СЭФ | |
1. Температура воздуха в помещении |
|
|
|
|
+ |
| |
2. Относительная влажность воздуха |
|
|
|
|
+ |
| |
3. Микроорганизмы |
|
|
+ |
|
|
| |
4. Макроорганизмы |
|
|
+ |
|
|
| |
5. Режим труда, сменность |
|
|
|
+ |
|
| |
6. Режим труда, рабочий день |
|
|
|
+ |
|
| |
7. Режим труда, внутрисменный |
|
|
|
+ |
|
| |
8. Рабочее место и поза |
|
|
|
+ |
|
| |
9. Монотонность |
|
|
+ |
|
|
| |
10. Напряжение зрения, размер объекта |
|
|
+ |
|
|
| |
11. Информационная нагрузка |
|
|
+ |
|
|
| |
12. Интеллектуальная нагрузка |
|
|
+ |
|
|
| |
13. Нервно-эмоциональная нагрузка |
|
|
+ |
|
|
+ |
4. Данные о причинах непривлекательности труда на рабочем месте
|
Причины непривлекательности труда |
Количество работающих | |
Всего |
В том числе женщины | |
Не вполне благоприятные условия труда |
8 |
5 | |
Большое количество письменной работы |
8 |
5 | |
Высокая нервно-эмоциональная нагрузка |
8 |
5 | |
Отсутствие возможности повышать свой профессиональный уровень |
8 |
5 | |
Слабая материальная база и оснащенность врачебных кабинетов |
8 |
5 | |
Низкий уровень заработной платы |
8 |
5 |
Продолжение таблицы – 2.4.2. 5. Действующие неблагоприятные факторы условий труда и причины их образования
|
Наименование фактора |
Оценка фактора |
Уровень(концентрация) фактора |
Причины образования фактора | |
1. Температура воздуха в помещении |
1,11 |
Субпороговый |
Естественно-природные условия | |
2. Относительная влажность воздуха |
1,67 |
Субпороговый |
Естественно-природные условия | |
3. Микроорганизмы |
2,38 |
Пороговый |
Технологические процессы | |
4. Макро организмы |
2,38 |
Пороговый |
Технологические процессы | |
5. Режим труда, сменность |
2,0 |
Пороговый |
Организация производства | |
6. Режим труда, рабочий день |
2,0 |
Пороговый |
Организация производства | |
7. Режим труда, внутрисме- нный |
2,0 |
Пороговый |
Организация производства | |
8. Рабочее место и поза |
2,38 |
Пороговый |
Технологические процессы | |
9. Монотонность |
1,58 |
Субпороговый |
Технологические процессы | |
10. Напряжение зрения, размер объекта |
0,79 |
Субпороговый |
Технологические процессы | |
11. Информационная нагрузка |
3,17 |
Надпороговый |
Технологические процессы | |
12. Интеллектуальная нагрузка |
2,38 |
Пороговый |
Технологические процессы | |
13. Нервно-эмоциональная нагрузка |
3,17 |
Надпороговый |
Технологические процессы, социально-экономические факторы |
40
Рассмотрев условия труда на примере врача терапевта мы можем провести оценку условий труда в целом по Амурской районной больнице, оценку проведем при помощи коэффициента частоты и тяжести заболеваемости, коэффициента нетрудоспособности (таблица 2.4.3.)
Таблица – 2.4.3. Оценка условий труда в Амурской районной больнице по частоте и тяжести заболеваемости |
Средне-списочное число работающих Чср |
Количество случаев заболеваний З |
Количество человеко-дней нетрудоспособ. обусловленной заболеваниями Дз |
Коэфф. Частоты заболеваем. Кчз |
Коэфф. тяжести заболеваем. Ктз |
Коэфф. нетрудоспособ. обусловленной заболеваниями Кнтз | |
2000 год | |
1024 |
1480 |
16230 |
1,44 |
10,97 |
15,85 | |
2001 год | |
1016 |
1288 |
14829 |
1,26 |
11,51 |
14,59 | |
2002 год | |
1012 |
1280 |
16069 |
1,26 |
12,55 |
15,87 |
Анализ данных показывает, что показатель частоты заболеваемости в 2001 году уменьшился и в 2002 году остался на уровне 2001 года. В то же время наблюдается рост коэффициента тяжести заболеваемости и коэффициента нетрудоспособности, обусловленной заболеваниями. Сохраняется на высоком уровне профессиональная заболеваемость работников. На первом месте в структуре заболеваемости стоят простудные заболевания, затем идут заболевания сердечно-сосудистой системы, заболевания желудочно-кишечного тракта, неврозы и т.д. Происходит это из-за недостаточного контроля со стороны администрации за соблюдением персоналом правил охраны труда и производственной санитарии, режимов рабочего времени и времени отдыха, многочисленных стрессовых ситуаций, нарушения персоналом требований охраны труда (неприменение средств 41 индивидуальной защиты, невыполнение инструкций по охране труда) и т.д. В больнице не проводится работа по аттестации рабочих мест по условиям труда, что не позволяет планировать мероприятия по предоставлению льгот и компенсаций специалистам, обосновывать необходимость улучшения условий труда, связывать профессиональные заболевания с условиями труда. 2.5. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ
Для чтобы понять структуру работы специалистов (т.е. проанализировать как используется рабочее время ) обратимся к таблице 2.5.1. (см. Приложение 4 ) Анализ посещаемости поликлиник населением показывает, что наибольший удельный вес практически у всех специалистов составляют лечебно-диагностические посещения. Значительная часть посещений у терапевтов, хирургов, неврологов, офтальмологов приходится на консультативные посещения. У педиатров, гинекологов, отоларингологов от 22,5 до 34,5% составляют профилактические осмотры. У гинекологов высокая доля (15,3%) посещений с целью диспансерного наблюдения. У терапевтов 4,4% составляют посещения с прочими целями (получение справок, оформление санаторно-курортной карты, выписка рецептов и т.д.) . Следующим этапом для анализа использования рабочего времени мы рассчитаем коэффициент использования рабочего времени по специалистам. К прямым потерям рабочего времени отнесем время на «другие виды деятельности» (работа, связанная с поиском амбулаторных карт, выяснением результатов анализов, согласованием госпитализаций, участие в санаторно-просветительской работе и др.) и «перерывы в работе» (личное необходимое время, перерывы из-за опоздания пациентов и др.) (таблица 2.5.2.).
42 Таблица – 2.5.2.
Коэффициент использования рабочего времени врачами специалистами на амбулаторно-поликлиническом приеме
Показатели |
Специалисты | |
терапевты |
Хирурги |
Педиатры |
гинекологи |
неврологи |
офтальмологи |
Отоларингологи | |
Фактические потери рабочего времени по указанным выше причинам, ч |
1,09 |
0,89 |
1,14 |
0,88 |
1,44 |
1,77 |
1,53 | |
Сменный фонд рабочего времени, ч |
7 |
7 |
7 |
7 |
7 |
7 |
7 | |
Списочная численность работников, чел. |
8 |
1 |
10 |
5 |
3 |
2 |
2 | |
Количество рабочих дней в рассматриваемом периоде |
209 |
201 |
209 |
209 |
201 |
201 |
201 | |
Коэффициент использования рабочего времени |
0,981 |
0,873 |
0,984 |
0,975 |
0,931 |
0,874 |
0,891 |
Из данных таблицы 2.5.2. следует, что наиболее полно фонд рабочего времени используется врачами педиатрами (98,4%), наименее – хирургами (87,3%). Реальным резервом увеличения коэффициента использования рабочего времени может стать сокращение затрат времени на «другие виды деятельности» и «перерывы в работе». Высвободившееся время может быть направлено на расширение основной деятельности (лечебно-диагностическая и профилактическая работа). Следовательно мы можем проанализированные средние затраты времени на прием одного больного , что позволит установить, что почти все специалисты, за исключением отоларингологов, тратят в среднем время на
43 одного больного меньше, чем это предусмотрено соответствующими нормативами (таблица 2.5.3.).
Таблица - 2.5.3. Анализ средних затрат времени на одного больного
Время , в минутах
|
Спецалисты |
Посещения | |
Лечебно-диагностические |
Профилактические осмотры |
Консультативные | |
фактич. данные |
норматив |
Фактич. данные |
норматив |
фактич. данные |
Норматив | |
Терапевты |
10,7 |
17,9 |
6,1 |
11,1 |
12,0 |
20,0 | |
Хирурги |
7,1 |
10,5 |
3,5 |
5,2 |
10,0 |
14,7 | |
Педиатры |
8,9 |
15,4 |
6,5 |
11,1 |
----- |
----- | |
Гинекологи |
11,5 |
16,2 |
7,7 |
10,8 |
15,3 |
21,6 | |
Неврологи |
7,2 |
15,0 |
5,0 |
10,4 |
12,0 |
25,0 |
| |
Офтальмологи |
4,8 |
9,8 |
5,8 |
12,0 |
8,0 |
16,5 |
| |
Отоларингологи |
18,2 |
10,9 |
6,2 |
7,8 |
16,7 |
15,4 |
|
Изучение средних затрат времени на одно посещение в зависимости от его вида показало, что на эти затраты влияет ряд факторов, прежде всего – причина посещения , это видно из таблицы 2.5.3.). Так, большинство специалистов (за исключением офтальмологов) в среднем на одного больного тратят времени в 1,3 – 2,9 раза больше, чем на лиц, пришедших с профилактической целью. На консультативные посещения они расходуют значительно больше времени (за исключением отоларингологов), чем на лечебно-диагностические и профилактические посещения. Кроме причины, посещения на средние затраты времени оказывает влияние кратность 44 посещений: у всех врачей (кроме отоларингологов) затраты на первичное посещение в 1,3 – 1,5 раза больше, чем на повторное, а у отоларингологов затраты времени на повторное посещение больше, чем на первичное в 1,6 раза. Наконец , из таблицы видна самая нелицеприятная картина, например, когда врачу терапевту по нормативу на консультацию положено уделить внимание больному 20 минут, а отводится 12 минут разница (8 мин.) дает право задуматься , присутствует здесь ли качество. И опять же свою роль здесь с играл количественный показатель , что не примерно негативно сказывается на качестве лечения, т.е . одна из слабых сторон здравоохранения. Следовательно можно сделать вывод, что низкая средняя затрата времени на прием одного больного является следствием перегрузки специалистов на амбулаторном приеме и связана, главным образом, с неполным использованием амбулаторных часов.
45 2.6. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СПЕЦИАЛИСТОВ
Структура персонала АРБ закреплена в штатном расписании, составленном по штатным нормативам в соответствии с потребностью населения в медицинской помощи, проведём оценку использование штатов учреждения. Таблица – 2.6.1. Использование штатов лечебного учреждения. Удельный вес , % |
Год |
Всего |
Врачи |
Средние |
Остальные |
Удел.вес.физ.лиц | |
штат |
заня- тость |
физ. лица |
штат |
заня- тость |
физ. лица |
Штат |
Заня- Тость |
Физ. Лица |
штат |
заня- тость |
физ. лица |
Врач |
Средние |
Ост. лица | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
16 | |
2001 |
1465,0 |
1432,2 |
1016 |
264,7 |
256,5 |
154 |
613,5 |
602,2 |
456 |
586,7 |
573,4 |
406 |
15,2 |
44,9 |
39,9 | |
2002 |
1401,0 |
1353,5 |
1012 |
265,2 |
247,5 |
151 |
571,0 |
543,5 |
450 |
564,7 |
562,5 |
411 |
14,9 |
44,5 |
40,6 |
В процессе оценки деятельности больницы необходимой частью является оценка специалистов, где видно, что удельный вес врачей составляет 15,2-14,2 %, среднего медицинского персонала 44,9-44,5 %, на остальное приходится на младший и прочий персонал. Следовательно для подробного анализа обратимся к таблице 2.6.2. Таблица –2.6.2. Совместительства и укомплектованность штатами |
Год |
Всего |
Врачи |
СМП |
ММП |
Прочие | |
% укомп. |
Коэф-т Совмес |
% укомп. |
Коэф-т совмес |
% укомп. |
Коэф-т Совмес |
% укомп. |
Коэф-т совмес |
% укомп. |
Коэф-т совмес | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 | |
2001 |
97,8 |
1,41 |
96,9 |
1,67 |
98,2 |
1,32 |
97,2 |
1,31 |
98,6 |
1,59 | |
2002 |
96,6 |
1,34 |
93,3 |
1,64 |
95,2 |
1,21 |
99,8 |
1,28 |
99,3 |
1,5 |
46 Проанализировав данные можно сделать небольшой вывод. Укомплектованность штатами в больнице составляет: - в 2001 году – 97,8%; - в 2002 году – 96,6%; Это говорит о том, что практически все ставки заняты внутренними и внешними совместительствами. Коэффициент совместительства в среднем по больнице составляет: - в 2001 году – 1,41; в 2002 году – 1,34 (1353,5/1012). Укомплектованность штатами в целом по лечебному учреждению в 2002 году уменьшилось на 1,2%, это связано с тем, что структура коечного фонда в течении года изменялась и реконструировалась, в связи с этим произошло сокращение штатов, штатных вакансий, так же на снижение повлияло снижение численности в городе и районе . В следствии этого проведем анализ по средней сложившейся заработной плате и по видам ее начисления. Таблица – 2.6.3.
Средняя сложившаяся заработная плата по Амурской районной больнице за период 2001 – 2002 гг.
|
Категории медицинского персонала |
На 1 должность, (руб.) |
На 1 работающего, (руб.) | |
2001 год | |
Врачи |
2636 |
4155 | |
Средний мед. персонал |
1413 |
1791 | |
Младший мед. персонал |
950 |
989 | |
Прочий персонал |
972 |
1001 | |
2002 год | |
Врачи |
3653 |
8803 | |
Средний мед. персонал |
2656 |
4384 | |
Младший мед. персонал |
1332 |
2327 | |
Прочий персонал |
2300 |
2926 |
47 Анализ данных показывает, что заработная плата на одного работающего выше, чем средняя заработная плата на одну должность, это объясняется не укомплектованностью штатов ,а самое главное низкой заработной платой. Следовательно, мы можем проанализировать из чего складывается заработная плата медицинских специалистов, для этого обратимся к таблице 2.6.4. Таблица – 2.6.4. Заработная плата по видам начислений Сумма , тыс. руб. |
Статьи затрат |
2001 год |
2002 год | |
план |
факт |
% |
откл. |
план |
факт |
% |
откл. | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 | |
Основной оклад |
6442,2 |
6600,6 |
102,5 |
158,4 |
15290,6 |
13387,8 |
87,6 |
-1902,8 | |
Надбавка за непре- Рывный стаж |
1630,0 |
1126,6 |
69,1 |
-503,4 |
3798,4 |
2424,2 |
63,8 |
-1374,2 | |
Надбавка за вред- ные условия труда |
556,6 |
448,5 |
80,6 |
-108,1 |
1217,2 |
943,9 |
77,5 |
-273,3 | |
Доплата за часы но- чной работы |
1433,6 |
540,5 |
37,7 |
-893,1 |
2390,5 |
1046,0 |
43,8 |
-1344,5 | |
Доплата за выход- ные и праздничные дни |
185,7 |
231,9 |
124,9 |
46,2 |
134,8 |
431,1 |
320,0 |
296,3 | |
Оплата дежурств Врачам |
457,7 |
382,6 |
83,6 |
-75,1 |
453,7 |
710,1 |
156,5 |
256,4 | |
Северный и район- ный коэффициент |
8612,6 |
9145,6 |
106,2 |
533,0 |
20303,6 |
18696,8 |
92,1 |
-1606,8 | |
Доплата на время Отпуска |
3847,0 |
4424,5 |
115,0 |
577,5 |
2971,5 |
7821,8 |
263,2 |
4850,3 | |
Оплата консультан- Тов |
8,4 |
|
0,0 |
-8,4 |
15,0 |
|
|
0,0 | |
Материальная по- Мощь |
458,0 |
|
0,0 |
-458,0 |
912,5 |
696,4 |
76,3 |
-216,1 | |
Учебный отпуск |
63,3 |
|
0,0 |
-63,3 |
113,3 |
132,6 |
117,0 |
19,3 | |
Доплата матерям от 1,5 до 3 лет |
|
29,7 |
|
29,7 |
|
|
|
| |
Единовременная Премия |
|
|
|
0,0 |
|
3,8 |
|
3,8 | |
Экстренные вызовы |
8,6 |
7,4 |
86,0 |
-1,2 |
17,7 |
13,3 |
75,1 |
-4,4 | |
Выходное пособие при увольнении |
33,7 |
221,2 |
656,4 |
187,5 |
416,3 |
342,3 |
82,2 |
-74,0 | |
Дежурства на дому |
161,4 |
59,9 |
37,1 |
-101,5 |
246,2 |
115,0 |
46,7 |
-131,2 | |
Специализация |
|
197,6 |
|
197,6 |
|
502,7 |
|
502,7 | |
Годовой фонд оплаты труда |
23898,8 |
23416,6 |
98,0 |
-482,2 |
48281,3 |
47267,8 |
97,9 |
-1013,5 |
48
По данным таблице видно , что у исследоваемого объекта за 2001г. сложилась экономия фонда заработной платы от сметы , которая составила 482,2 тыс. руб. По итогам года в счет экономии фонда заработной платы была произведена выплата денежных средств матерям по уходу за детьми от 1,5 до 3-х лет в сумме 29,7 тыс. руб., выплачено сверх сметы выходное пособие при увольнении – 187,5 тыс. руб., оплачена специализация 197,6 тыс. руб. За 2002 год экономия фонда заработной платы от сметы составила 1013,5 тыс. руб. За счет экономии фонда заработной платы была произведена выплата единовременной премии в сумме 3,8 тыс. руб., оплачена специализация – 502,7 тыс. руб. Произведена оплата следующих расходов: - доплата на время отпуска – 4850,3 тыс. руб. - оплата дежурств врачам – 256,4 тыс. руб. - доплата за выходные и праздничные дни – 296,3 тыс. руб. оплата учебного отпуска – 19,3 тыс. руб. Так как амбулаторно-поликлиническая помощь является наиболее массовым видом медицинского обслуживания, для того чтобы оценить использование специалистов в Амурской районной больнице, сопоставим изменения в численности врачей амбулаторно-поликлинического приема с достигнутыми производственными показателями, для этого обратимся к таблице 2.6.5.( см. Приложение 5 ). По данным таблицы 2.4.2. в поликлиниках Амурской районной больнице распространено совместительство, поэтому проведём анализ на основании занятых ставок. Для примера возьмем врачей только семи специальностей: терапевты, хирурги, педиатры, гинекологи, неврологи, офтальмологи, отоларингологи. Как видно из данных (таблицы 2.6.5.) целом фактическое количество посещений выше плана , исчисленного на основании планового количества занятых ставок, но ниже, чем плановое значение, исчисленное на основании
49 фактически занятого числа ставок. Это результат того, что фактическое количество посещений на 1 ставку оказалось ниже планового у врачей терапевтов, гинекологов, отоларингологов, то есть ниже функции врачебной должности. Такое положение само по себе не свидетельствует о плохой работе врачей, т.к. обычно из-за болезней, учебы и т.д. врачи отрабатывают не все плановое время. Поэтому для выяснения истинной картины необходимо провести анализ на примере врачей тех же специальностей , обратимся к таблице 2.6.6. ( см. Приложение 6 ) . Проанализировав данную картину следует , что план посещений на отработанные часы находится делением функции врачебной должности на плановую норму часов в год (бюджет рабочего времени) и умножением на фактически отработанные часы. Годовая норма часов составляет: для терапевтов – 9514,0; неврологов – 5400,0; офтальмологов – 2927,4; отоларингологов – 3659,2.Согласно данным таблицы видно , что в целом по этим специальностям идет перевыполнение плана на 11,4%. Но ,это не означает, что эти посещения оказывались качественно. Другим критерием оценки эффективности использования специалистов является показатель здоровья населения. Одним из наиболее важных показателей является показатель смертности населения таблица 2.6.7.
Таблица – 2.6.7. Заболеваемость населения по основным группам болезней за 2000 – 2002 гг. |
Показатели |
2000 |
2001 |
2002 | |
Заболеваемость населения |
17751 |
14046 |
20725 | |
Заболеваемость на 1000 населения |
313,5 |
290,0 |
462,0 | |
Болезненность населения |
37952 |
39349 |
43060 | |
Болезненность на 1000 населения |
666,6 |
813,0 |
961,0 |
В соответствии со статистическими данными умерло человек от всех причин в 1999 году – 586, в 2001 году – 564 (снижение на 3,8%), в 2002 году – 633 50 (увеличение к 2000 году в 1,08 раза, к 2001 году – в 1,12 раза). При этом численность населения за период 2000 – 2002 гг. уменьшилась на 11,4%, численность врачей снизилась на 0,3 % и среднего медицинского персонала на 0,4 % , за 2001-2002г.г. согласно данным таблице 2.6.1.. На увеличение смертности населения влияют негативные демографические тенденции: уменьшение рождаемости (2000 год – 426 родившихся детей, 2001 год – 377, 2002 год – 380), увеличение в структуре населения лиц пожилого и старческого возраста. Численность населения 60 лет и старше (по данным статистики) в 2002 году увеличилась на 11% по сравнению с 2001 годом. Увеличение доли лиц пожилого и старческого возраста влияет на рост заболеваемости и болезненности населения , это наглядно видно из таблице 2.6.7.
Приложение 5 Таблица – 2.6.5.
Анализ выполнения плана в 2001г. с учетом изменения количества занятых ставок
|
Специалист |
План посещ (ФВД) в рас- чете на одну ставку |
Кол-во занятых ставок |
Кол-во посещений |
Фактичес- кое кол-во посещений |
Фактичес- кое кол-во посещений на 1 став. |
Факт. посещ. к плану на план. ставки |
Факт. посещ. к плану на факт. ставки | |
План (физ. лиц) |
Факт (с учетом совмести- тельства) |
На план ставки |
на факт ставки |
посещен. |
% |
посещен. |
% | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
13 | |
Терапевт |
5608 |
8,0 |
13,5 |
44864 |
75708 |
60250 |
4463 |
15386 |
134,3 |
-15458 |
79,6 | |
Хирург |
9007 |
1,0 |
1,0 |
9007 |
9007 |
10578 |
10578 |
1571 |
117,4 |
1571 |
117,4 | |
Гинеколог |
6102 |
5,0 |
6,5 |
30510 |
39663 |
32223 |
4957 |
1713 |
105,6 |
-7440 |
81,2 | |
Невролог |
6597 |
3,0 |
3,0 |
19791 |
19791 |
24753 |
8251 |
4962 |
125,1 |
4962 |
125,1 | |
Офтальмолог |
10061 |
2,0 |
2,0 |
20122 |
20122 |
20388 |
10194 |
266 |
101,3 |
266 |
101,3 | |
Отоларингол. |
9071 |
2,0 |
2,5 |
18142 |
22678 |
12065 |
4826 |
-6077 |
66,5 |
-10613 |
53,2 | |
Итого: |
|
31,0 |
42,5 |
206756 |
277017 |
255671 |
|
48915 |
123,7 |
-21346 |
92,3 |
Приложение 6 Таблица – 2.6.6.
Анализ выполнения плана посещений с учетом отработанного времени
|
Специалисты |
План посеще- ний (ФВД) в расчете на одну ставку |
Кол-во занятых ставок с учетом совместительства |
Кол-во отработ. часов (с учетом совместительства |
План посещений на отработан- ные часы |
Фактическое количество посещений |
Отклонения фактических посещений от плановых |
Процент выполнения плана | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 | |
Терапевт |
5608 |
13,5 |
24103,1 |
53792 |
60250 |
+6458 |
112,0 | |
Хирург |
9007 |
1,0 |
1703,7 |
7912 |
10578 |
+2666 |
133,7 | |
Педиатр |
6432 |
14,0 |
23776,8 |
83157 |
95414 |
+12257 |
114,7 | |
Гинеколог |
6101 |
6,5 |
8564,6 |
35699 |
32223 |
-3476 |
90,3 | |
Невролог |
6597 |
3,0 |
5163,0 |
18922 |
24753 |
+5831 |
130,8 | |
содержание ..
1095
1096
1097 ..
|
|
|
|