Учет арендованного имущества 2

Содержание
№ п/п Документ Корреспонден-ция счетов Сумма, руб. Содержание операции
Дебет Кредит
1 Акт приемки 01-2 01-1 78 600 Передано имущество в аренду
2 Счет-фактура 62 90-1 2 360 отражена сумма арендной платы, подлежащей получению (ежемесячно)
3 Счет-фактура 90-3 68-2 360 отражена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет (ежемесячно)
4 Бухгалтерская справка-расчет 90-2 02-2 900 Начислена амортизация, по имуществу, сданному в аренду (ежемесячно)
5 Бухгалтерская справка-расчет 90-9 99 1 100 Отражена прибыль от оказания арендных услуг (ежемесячно)
6 Выписка банка по расчетному счету 51 62 2 360 отражено поступление денежных средств от арендатора(ежемесячно)
7 Акт приемки 01-1 01-2 78 600 Возвращено имущество, переданное в аренду
№№ п/п Документ Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операций
Дебет Кредит
1 Акт приемки 001 78 600 Получено имущество в аренду
2 Счет-фактура 23 76 2000 Отражена сумма арендной платы за арендованное имущество (ежемесячно)
3 Счет-фактура 19 76 360 Начислен НДС (ежемесячно)
4 Счет-фактура 68 19 360 Зачет НДС (ежемесячно)
5 Выписка банка 76 51 2360 Перечислены денежные средства арендодателю (ежемесячно)
6 Акт приемки 001 78 600 Арендованное имущество возвращено собственнику
№№ п/п Документ Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операций
Дебет Кредит
Ежемесячно в течение срока действия договора аренды
1 Счет-фактура 76-1 91-1 1 770 Начислена арендная плата за отчетный месяц
2 Счет-фактура 91-2 68-2 270 Начислена сумма НДС с арендной платы
3 Расчет 91-2 02-1 750 Начислена амортизация за текущий месяц по основному средству, переданному в аренду
4 Выписка банка 51 76-1 1 770 Отражена сумма поступившей арендной платы
По окончании срока действия договора аренды
5 Счет-фактура 76-2 91-1 10 620 Отражена задолженность арендатора за основное средство
6 Счет-фактура 91-2 68-2 1 620 Начислен НДС по реализации основных средств
7 Выписка банка 51 76-2 10 620 Отражено поступление от арендатора выкупной цены
8 Акт выбытия 01-2 01-3 36 000 Отражено выбытие основного средства
9 Расчет 02-1 01-2 27 000 Списана сумма начисленной амортизации
10 Акт выбытия 91-2 01-2 9 000 Списана остаточная стоимость выбывшего основного средства
№№ п/п Документ Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операций
Дебет Кредит
Ежемесячно в течение срока действия договора аренды
1 Счет-фактура 20 76-1 1500 Начислена арендная плата за отчетный месяц
2 Счет-фактура 19 76-1 270 Начислена сумма НДС с арендной платы
3 Выписка банка 76-1 51 1770 Перечислена сумма арендной платы (с учетом НДС)
4 Счет-фактура 68-2 19 270 Произведен зачет НДС
По окончании срока действия договора аренды
5 Акт приемки 001 36 000 Объект основных средств списан с забалансового счета в оценке, определенной сторонами
6 Счет-фактура 08-4 60 9 000 Отражена стоимость выкупаемого объекта основных средств
7 Счет-фактура 19 60 1 620 Отражена сумма НДС по выкупленному основному средству
8 Выписка банка 60 51 10 620 Стоимость основного средства перечислена арендодателю
9 Акт приемки 01 08-4 9 000 Основное средство принято к учету в составе основных средств
10 68 19 1 620 Принята к вычету сумма НДС
№№ п/п Документ Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операций
Дебет Кредит
1 акт выполненных работ 20 60 110 000 Отражена стоимость проведенного ремонта
2 Счет-фактура 19 60 19 800 Отражена сумма НДС со стоимости выполненных ремонтных работ
3 Расчет 60 76 129 800
Погашение задолженности арендатора по арендной плате за счет оплаты им задолженности арендодателя перед РСО

№№ п/п Документ Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операций
Дебет Кредит
1 Счет-фактура 20,19 76 129 800 Начислена арендная плата и НДС, подлежащие оплате арендодателю
2 Счет-фактура 76 60 129 800 Зачет арендной платы
3 Выписка банка 60 51 129 800 Оплата счета РСО
№№ п/п Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операций
Дебет Кредит
1 08 60 100000 Отражена сумма затрат по улучшениям, произведенным силами сторонней организации
2 19 60 18000 Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком
3 01-1 08 100000 Отражен ввод в эксплуатацию произведенных улучшений
4 68 19 18000 Принята к вычету сумма НДС, уплаченная поставщику
5 60 51 118000 Погашена задолженность перед поставщиком за произведенные улучшения
6 20,44 01-1 100000 Отражено списание на затраты произведенных улучшений
№№ п/п Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операций
Дебет Кредит
1 08 76 100000 Отражена в составе вложений во внеоборотные активы сумма произведенных арендатором улучшений
2 01 08 100000 Произведенные улучшения списаны на увеличение балансовой стоимости переданного в аренду имущества либо учтены в качестве отдельного объекта основных средств
3 76 51 100000 Возмещена арендатору стоимость произведенных улучшений
№№ п/п Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операций
Дебет Кредит
1 02 01 6 160 Списана стоимость начисленной амортизации
2 91-2 01 12 320 Списана остаточная стоимость переданных улучшений
3 91-2 68 2 218 Начислен НДС со стоимости безвозмездной передачи
4 99 91-9 14 538 Списан убыток
5 99 68 2 957 Отражено постоянное налоговое обязательство
№№ п/п Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операций
Дебет Кредит
1 08 98-2 13 000 Отражена рыночная стоимость принятых от арендатора улучшений
2 01 08 13 000 Увеличена стоимость улучшенного объекта основных средств
3 20 02 1000 Отражена сумма начисленной амортизации (ежемесячно), оставшийся СПИ 13 лет
4 98-2 91-1 1300 Отражена сумма безвозмездно полученного имущества, учитываемая в составе внереализационных доходов (ежемесячно) 10%
№
Первичный документ Дт Кт Сумма руб. Содержание операции
1 Счет за потребленную электроэнер-гию
26
60 8000 Отражены расходы в сумме потребленной электроэнергии (10 000руб. * 80%)
2 Счет-фактура, Бухгалтерская справка-расчет 19 60 1440 Отражена часть НДС, предъявленного энергетиками, которая соответствует «собственным расходам» арендодателя на электроэнергию (1800руб.*80%)
3 Счет арендатору на компенсацию расходов 76 60 2360 Арендатору предъявлена сумма расходов по электроэнергии, подлежащая возмещению (11 800руб.*20%)
4 Счет-фактура 68 19 1440 Принята к учету сумма НДС, соответствующая «собственным» расходам арендодателя на электроэнергию
5 Выписка банка по расчетному счету 60 51 11 800 Оплачен счет за электроэнергию
6 Выписка банка по расчетному счету 51 76 2360 Получена компенсация расходов на электроэнергию от арендатора
Исходные данные
№/п Первичный документ Дт Кт Сумма руб. Содержание операции
1 Счет за потребленную электроэнер-гию
26
76 2360 Отражены расходы на электроэнергию в полной сумме, компенсируемой арендодателю
2 Выписка банка по расчетному счету 76 51 2360 Оплачен счет арендодателя
№ Счета Сумма, руб. № Счета Сумма, руб.
01

930000 А

60

238100 П

№ Наименование хозяйственной операции Сумма,руб
1

Оприходована на склад готовая продукция по плановой себестоимости.

29000

Бухгалтерский баланс
№ счета
Название
Сальдо на начало периода Обороты Сальдо на конец периода
Д К Д К Д К
01 Основные средства 930000 15000 30000 915000
02 Амортизация основных средств 193430 9500 183930
04 НМА 3350 1400 1950
05 Амортизация НМА 1500 800 700
08 Вложения во внеоборотные активы 5340 31800 37140
10 Материалы 280800 800 281600
19 НДС по приобретенным ср. 3200 3200
20 Основное производство 100100 25200 28400 96900
40 28400 28400
43 Готовая продукция 386200 29000 10200 405000
44 Затраты по реализации 380 150 230
50 Касса 940 940
51 Р/счет 487980 20600 7000 501580
52 Валют/счет 30000 30320
60 Расчеты с поставщиками 238100 238100
62 Расчеты с покупателями 380200 23600 20100 383700
68 Расчеты по налогам 7140 15840,8 22980,8
69 Расчеты с внебюджетными организациями 5300 5300
70 Расчеты по зар/плате 28600 20000 48600
71 Расчеты с подотчетными лиц 2600 2600
76 Разные дебиторы и кредиторы 4000 2990 1416 5416 2990
90 23600 23600
91 21336 21336
99 Финансовый результат 28460 53730 25270 -
98 Доходы буд.период 6500 20000 13500
80 Уставный капитал 1850000 1850000
83 Добавочный капит 38500 38500
84 Нераспределенная прибыль 185670 46905,20 232575,2
66 Краткосрочные кредиты и займы 28400 7000 21400
67 Долгосрочные кредиты и займы 7000 7000
Итого 2615090 2615090 298602 29860 2665576 2665576
Актив Код по-
казателя На начало отчетного года На конец отчет-
ного периода
1 2 3 4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
110 2 1
Основные средства 120 737 731
Незавершенное строительство 130
Доходные вложения в материальные ценности 135
Долгосрочные финансовые вложения 140
Отложенные налоговые активы 145
Прочие внеоборотные активы 150 5 37
Итого по разделу I 190 744 769
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
210 767 784
в том числе:
211 281 282
животные на выращивании и откорме 212
затраты в незавершенном производстве 213 100 97
готовая продукция и товары для перепродажи 214 386 405
товары отгруженные 215
расходы будущих периодов 216
прочие запасы и затраты 217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 3 3
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после
отчетной даты) 230
в том числе покупатели и заказчики 231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной
даты) 240 387 392
в том числе покупатели и заказчики 241 380 384
Краткосрочные финансовые вложения 250
Денежные средства 260 519 533
Прочие оборотные активы 270
Итого по разделу II 290 1676 1712
БАЛАНС 300 2420 2481
Пассив Код по-
казателя На начало
отчетного периода На конец отчет-
ного периода
1 2 3 4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
410 1850 1850
Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 () ()
Добавочный капитал 420 39 39
Резервный капитал 430
в том числе:
431
резервы, образованные в соответствии
с учредительными документами 432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 214 233
Итого по разделу III 490 2103 2122
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
510
Отложенные налоговые обязательства 515
Прочие долгосрочные обязательства 520
Итого по разделу IV 590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
610 35 28
Кредиторская задолженность 620 282 318
в том числе:
621 238 238
задолженность перед персоналом организации 622 29 49
задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 5 5
задолженность по налогам и сборам 624 7 23
прочие кредиторы 625 3 3
Задолженность перед участниками (учредителями)
по выплате доходов 630
Доходы будущих периодов 640 13
Резервы предстоящих расходов 650
Прочие краткосрочные обязательства 660
Итого по разделу V 690 317 359
БАЛАНС 700 2420 2481
СПРАВКА о наличии ценностей,
учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства 910
в том числе по лизингу 911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 920
Товары, принятые на комиссию 930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов 940
Обеспечения обязательств и платежей полученные 950
Обеспечения обязательств и платежей выданные 960
Износ жилищного фонда 970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов 980
Нематериальные активы, полученные в пользование 990
№ Наименование хозяйственной операции Сумма, руб.
1 Выплачены из кассы организации заработная плата работникам 28000
2 Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников 2600
3 Поступили денежные средства от покупателя нематериальных активов 1416
4 Удержана из заработной платы сотрудника часть стоимости путевки 1000
5 Выданные работнику подотчетные суммы зачтены в счет заработной платы 600
6 Удержаны из заработной платы работника суммы материального ущерба 200
7 Удержана из заработной платы работников суммы по исполнительным листам 350
8 Выданы работникам организации материальные ценности в счет погашения задолженности по оплате труда 600
9 Получены денежные средства с расчетного счета 28000
Бухгалтерский баланс
на 01 января 2009 года
№ счета
Название
Сальдо на начало периода Обороты Сальдо на конец периода
Д К Д К Д К
01 Основные средства 930000 15000 30000 915000
02 Амортизация основных средств 193430 9500 183930
04 НМА 3350 1400 1950
05 Амортизация НМА 1500 800 700
08 Вложения во внеоборотные активы 5340 31800 37140
10 Материалы 280800 800 281600
19 НДС по приобретенным ср. 3200 3200
20 Основное производство 100100 25200 28400 96900
40 28400 28400
43 Готовая продукция 386200 29000 10200 405000
44 Затраты по реализации 380 150 230
50 Касса 940 28000 28000 940
51 Р/счет 487980 22016 35000 474996
52 Валют/счет 30000 320 30320
60 Расчеты с поставщиками 238100 238100
62 Расчеты с покупателями 380200 23600 20100 383700
68 Расчеты по налогам 7140 18584,8 25724,8
69 Расчеты с внебюджетными организациями 5300 1000 6300
70 Расчеты по зар/плате 28600 33350 20000 15250
71 Расчеты с подотчетными лиц 2600 600 2000
73 200 200
76 Разные дебиторы и кредиторы 4000 2990 1416 1766 5416 4756
90 Продажи 23600 23600
91 Прочие доходы и расходы 21936 21936
99 Финансовый результат 28460 54330 25870 -
98 Доходы буд.период 6500 20000 13500
80 Уставный капитал 1850000 1850000
83 Добавочный капитал 38500 38500
84 Нераспределенная прибыль 185670 47361,20 233031,2
66 Краткосрочные кредиты и займы 28400 7000 21400
67 Долгосрочные кредиты и займы 7000 7000
Итого 2615090 2615090 362568 362568 2638392 2638392

содержание .. 1075 1076 1077 ..

Актив Код по-
казателя На начало отчетного года На конец отчет-
ного периода

1 2 3 4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы
110 2 1

Основные средства 120 737 731

Незавершенное строительство 130

Доходные вложения в материальные ценности 135

Долгосрочные финансовые вложения 140

Отложенные налоговые активы 145

Прочие внеоборотные активы 150 5 37

Итого по разделу I 190 744 769

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы
210 767 784

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности
211 281 282

животные на выращивании и откорме 212

затраты в незавершенном производстве 213 100 97

готовая продукция и товары для перепродажи 214 386 405

товары отгруженные 215

расходы будущих периодов 216

прочие запасы и затраты