Главная      Учебники - Экономика, бухгалтерия     Лекции по бухгалтерии - часть 7

 

поиск по сайту            

 

 

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  1021  1022  1023   ..

 

 

Бухгалтерский учет денежных средств 2

Бухгалтерский учет денежных средств 2

Министерство образования Российской Федерации

ВВЕДЕНИЕ

Общие принципы кассовой дисциплины

Лимит остатка денежных средств в кассе предприятия

Наличные расчеты с применением ККТ

Сдача наличных денежных средств в банк

Поддельные купюры

Возврат денежных средств из кассы

Документы, оформляемые в бухгалтерском учете при работе с наличными средствами

Приходный кассовый ордер

Расходный кассовый ордер

Инвентаризация кассы

Расчеты с помощью платежных карт

Практическая часть

Операции по поступлению наличных в кассу

Операции по выбытию наличных из кассы

Заключение

Список литературы

ПРИЛОЖЕНИЯ


ВВЕДЕНИЕ

Общие принципы кассовой дисциплины
Дебет Кредит Содержание
60 51 Приобретены карты экспресс - оплаты
50-3 60 Карты экспресс - оплаты приняты к учету
60 50-3 Активация карт экспресс - оплаты
26 60 Учтена стоимость услуг связи в расходах
Дебет Кредит Сумма Содержание операции
50-3 76-1 10 000 Оприходована путевка от поставщика
76-1 51 10 000 Оплачено поставщику за путевку
76-4 50-3 10 000 Путевка реализуется сотруднику
50 76-4 3 000 Сотрудник оплатил в кассу льготную стоимость путевки
69-1 76-4 7 000 Часть стоимости путевки компенсирована за счет средств ФСС
или
84 76-4 7 000 Часть стоимости путевки компенсирована за счет прибыли
70 68-4 910 С работника удержан НДФЛ с суммы компенсации за путевку - (7000*13%)

Поддельные купюры

Дебет Кредит Содержание
50 52 Поступление валютных средств в кассу со счета в банке
71 50 Сумма иностранной валюты, выданная под отчет на командировочные расходы в рублевой оценке
50 91 Сумма курсовой разницы
20 71 Сумма командировочных расходов, признанных в бухгалтерском учете
71 91 Сумма курсовой разницы зачислена в доходы
52 50 Зачисление валютных средств из кассы на валютный счет в банке
Дебет Кредит Содержание
91-2 94 списана недостача за счет собственных средств предприятия
Дебет Кредит Содержание
73 94 недостача отнесена на взыскание с кассира
70,50 73 возмещена недостача (удержана из заработной платы или внесена непосредственно в кассу)

Возврат денежных средств из кассы

Документы, оформляемые в бухгалтерском учете при работе с наличными средствами

Дебет Кредит Содержание
94 57 отражена недостача
Дебет Кредит Содержание
50 51 Поступили в кассу денежные средства с расчетного счета
Дебет Кредит Содержание
50 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Внесен покупателем аванс наличными
50 90-1 Окончательный расчет с покупателем
Дебет Кредит Содержание
50 91-1 Внереализационнын доходы
Дебет Кредит Содержание
50 60 поступления от поставщиков как взносы или как возврат неиспользованных средств
Дебет Кредит Содержание
50 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» возврат выданных авансов наличными в кассу
Дебет Кредит Содержание
50 76-2 поступления по претензиям
Дебет Кредит Содержание
50 70 возврат сотрудником излишне выплаченной заработной платы
Дебет Кредит Содержание
50 71 Сдан в кассу остаток неизрасходованного аванса подотчетным лицом
Дебет Кредит Содержание
50 73-1 Расчеты по предоставленным займам
Дебет Кредит Содержание
50 73-2 Возмещение ущерба виновным лицом – сотрудником
Дебет Кредит Содержание
50 76 поступления задолженностей от родителей по детским учреждениям, по исполнительным листам
Дебет Кредит Содержание
50 98 Доходы, полученные в счет будущих периодов
Дебет Кредит Содержание
50 75-1 Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал
Дебет Кредит Содержание
50 76-3 Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
Дебет Кредит Содержание
50 79 Внутрихозяйственные расчеты
Дебет Кредит Содержание
50 66 Краткосрочные кредиты банка
50 67 Долгосрочные кредиты банка
Дебет Кредит Содержание
50 66 Краткосрочные кредиты банка для работников
50 67 Долгосрочные кредиты банка для работников
Дебет Кредит Содержание
50 66 Краткосрочные займы
50 67 Долгосрочные займы
Дебет Кредит Содержание
50 91-1 Выявлены и зачислены в доход излишки средств в кассе
Дебет Кредит Содержание
50 91-1 Внереализационные доходы
Дебет Кредит Содержание
50 86 Целевое финансирование
Дебет Кредит Содержание
70 50 Выдана заработная плата
Дебет Кредит Содержание
51 50 Сдана выручка в банк
Дебет Кредит Содержание
71 50 Выданы денежные средства подотчетному лицу
Дебет Кредит Содержание
20 50 Расходы, относимые на себестоимость продукции
Дебет Кредит Содержание
23 50 Расходы, относимые на себестоимость продукции
Дебет Кредит Содержание
25 50 Наем личного транспорта в общепроизводственных целях
Дебет Кредит Содержание
26 50 Оплата наличными представительских расходов
Дебет Кредит Содержание
29 50 Расходы обслуживающих производств и хозяйств
Дебет Кредит Содержание
97 50 Оплата коммунальных услуг
Дебет Кредит Содержание
44 50 Закуплен материал для упаковки товара
Дебет Кредит Содержание
60,76 50 Выдача аванса поставщику
Дебет Кредит Содержание
62 50 Возврат аванса, полученного наличными
Дебет Кредит Содержание
68 50 Уплачен налог на доходы физических лиц
Дебет Кредит Содержание
69 50 Выплачено пособие по социальному страхованию
Дебет Кредит Содержание
99 50 Выплата наличными неустойки по договору
Дебет Кредит Содержание
94 50 Выявлена недостача в кассе
Дебет Кредит Содержание
75-2 50 Выплачены дивиденды наличными
Дебет Кредит Содержание
76-3 50 Погашение долга перед дочерними предприятиями
Дебет Кредит Содержание
79 50 наличными внутренним подразделениям, имеющим отдельные балансы
Дебет Кредит Содержание
73-1 50 Выдача ссуды работнику
Дебет Кредит Содержание
66 50 погашение наличными краткосрочного кредита банка
Дебет Кредит Содержание
67 50 погашение наличными долгосрочного кредита банка
Дебет Кредит Содержание
66,67 50 погашение наличными ссуды займодавца
Дебет Кредит Содержание
58 50 предоставление ссуды другому предприятию наличными
Дебет Кредит Содержание
91-2 50 Оплачены из кассы путевки
Дебет Кредит Содержание
57 50 Денежные средства переданы инкассаторам
Дебет Кредит Содержание
50 91-1 излишки, выявленные инвентаризацией, зачислены в доход
94 50 выявлена недостача средств в кассе
73-2 94 недостача средств отнесена на виновника недостачи
91-2 94 если виновники не найдены, убытки списываются на расходы организации
Дебет Кредит Содержание
57 50 Выручка сдана инкассаторам
51 57 Денежные средства зачислены на счет и отражены в выписке

Практическая часть

Дебет Кредит Содержание
62 90-1 отражена реализация товара с использованием платежных карт
57-1 50 сдана наличная выручка инкассаторам
57-2 62 отражен факт расчета за товар платежными картами
51 57-1 на расчетный счет зачислена выручка магазина
51 57-2 на расчетный счет зачислены денежные средства, оплаченные платежными картами за минусом комиссии банку
76 57-2 начислена сумма комиссии банку
91-2 76 сумма комиссии банку отражена в расходах
Дебет Кредит Сумма Содержание операции
71 50 3 100 выданы денежные средства под авансовый отчет на покупку канцелярских товаров
44 71 1 000 представлен авансовый отчет
50 71 2 100 Неизрасходованные денежные средства возвращены подотчетным лицом в кассу
Дебет Кредит Сумма Содержание операции
62 90-1 19 000 отражена реализация товаров с использованием платежных карт
62 90-1 38 700 отражена реализация товаров с помощью потребительского кредита
57-2 62 19 000 отражен факт покупки с использованием платежных карт
57-3 62 38 700 отражен факт расчета с помощью потребительского кредита
02 декабря
51 57-2 18 715 зачислены на расчетный счет денежные средства, оплаченные платежными картами за минусом торговой уступки (19 000 х 1,5%)
76 57-2 285 начислена торговая уступка банку
91-2 76 285 сумма торговой уступки отражена в составе операционных расходов
51 57-3 38 700 зачислены на расчетный счет денежные средства, оформленные с помощью потребительского кредита
Дебет Кредит Сумма Содержание операции
50 90-1 122 500 Розничная выручка
Дебет Кредит Содержание
50 90-1 розничная выручка
90-1 50 сторнирована проводка на сумму возврата
Дебет Кредит Сумма Содержание операции
50 90-1 122 500 розничная выручка
70 50 74 320 Выдана заработная плата сотрудникам

Заключение

Список литературы

1. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов/ Ю.А. Бабаев, И.П. Комисарова, В.А. Бородин; Под ред. проф. Ю.А. Бабаева, проф. И.П. Комисаровой.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2005.-527с.

2. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет. 3-е изд. – СПб: Питер, 2002.-304с.: ил.– (Серия «Краткий курс»)

3. Оганесов А.Р. Годовой отчет – 2007. – М.: ЗАО «Актион – медиа», 2007.- 560с.

4. От первичных документов к бухгалтерской отчетности/ под ред. В.М. Власовой. – М.: Эксмо, 2006.- 400с.- (Настольная книга главного бухгалтера)

5. «Учет. Налоги. Право» № 32, 2005

6. «Практическая бухгалтерия» №5, 2006

7. «Идеальный справочник. Учет в торговле», №2, 2008г

8. ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»

9. ПБУ 10/99 «Расходы организации»

10. ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 №54-ФЗ

11. ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» №173-ФЗ от 10.12.2003

12. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 05.01.98 №14-П

13. Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монет Банка России в кредитных организациях на территории РФ от 24.04.2008 №318-П

14. Положение о регистрации и применении ККТ, утверждено постановлением Правительства №470 от 23.07.07

15. Постановление Госкомстата России от 18.08.98 №88

16. Постановление Госкомстата России от 25.12.98 №132

17. Постановление ФАС Северо – Запад стр 19 стр22

18. Письмо Минфина от 25.05.2006 №03-01-15/4-114

19. Письмо УФНС России по г. Москве от 12.01.2006 №22-12/1144

20. Письмо Минфина России от 05.01.2004 №16-00-17/2

21. Указания ЦБ РФ от 20.06.2007г №1843 –У

22. Указание ЦБР от 26.12.2006г №1778 –У «О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты Банка России»


[1] с 01.09.2008 вступило в силу Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монет Банка России в кредитных организациях на территории РФ от 24.04.2008 №318-П

[2] ст. 244 ТК РФ

[3] письмо от 25.05.2006 №03-01-15/4-114

[4] Указание ЦБ РФ от 17.07.2006 № 08-17/ 2540

[5] по форме № 0408020, установленной в Положении Банка России от 5 января 1998 г. № 14-П

[6] наказания за не установление лимита не предусмотрено.

[7] Указания ЦБ РФ от 20.06.2007г №1843 -У

[8] п.1 ст.4.5 КоАП РФ

[9] п.5.ст.3 Федерального закона №54 – ФЗ от 22.05.2003

[10] утверждена постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 №1

[11] утверждено постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 №470

[12] письмо УФНС России по г. Москве от 12.01.2006 №22-12/1144

[13] п.1 ст.126 НК РФ

[14] постановление Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 №16

[15] ст. 247 ТК РФ

[16] п. 4.2 Типовых правил эксплуатации ККМ (утверждено письмом Минфина №104 от 30.08.1993

[17] п. 5 ст.18 Закона «О защите прав потребителей»

[18] постановления ФАС СЗО №А56-14926/04 от 07.09.2004

постановления ФАС СЗО №А52/1052/2004/2 от 29.09.2004

[19] Форма № М-2, утвержденная постановлением Госкомстата России от 30.10.97 №71а

[20] Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 №88

[21] приказ Минфина РФ «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» от 13.06.1995 №49

[22] ФЗ №54 – ФЗ от 22.05.2003 «О применении контрольно –кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»

[23] ПБУ 9/99 «Доходы организации»

[24] п. 4.2 Типовых правил эксплуатации ККМ (утверждено письмом Минфина №104 от 30.08.1993

[25]

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  1021  1022  1023   ..

 

Дебет Кредит Сумма Содержание операции
50 90-1 122 500 розничная выручка
57-1 50 42 380 сдана наличная выручка инкассаторам