| Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ 1-й этап: Проверка учетной политики и плана счетов │
└───────────────────────────────┬────────────────────────────────┘
┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ 2-й этап: Проверка порядка формирования стоимости │
│ экспортируемых товаров │
└───────────────────────────────┬────────────────────────────────┘
┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ 3-й этап: Порядок определения сумм НДС, уплаченных по товарам │
│ (работам, услугам), использованным при производстве экспортной │
│ продукции │
└───────────────────────────────┬────────────────────────────────┘
┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ 4-й этап: Порядок начисления НДС с авансов, полученных в счет │
│ предстоящей поставки товаров на экспорт │
└───────────────────────────────┬────────────────────────────────┘
┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ 5-й этап: Порядок формирования коммерческих расходов, связанных│
│ с реализацией товаров на экспорт │
└───────────────────────────────┬────────────────────────────────┘
┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ 6-й этап: Порядок отражения выручки от реализации │
│ экспортируемых товаров │
└───────────────────────────────┬────────────────────────────────┘
┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ 7-й этап: Проверка операций по валютному счету │
└───────────────────────────────┬────────────────────────────────┘
┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ 8-й этап: Порядок переоценки средств на валютных счетах и сумм │
│ задолженности, выраженной в иностранной валюте │
└───────────────────────────────┬────────────────────────────────┘
┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ 9-й этап: Порядок списания сумм авансов на погашение │
│ задолженности за реализованные на экспорт товары │
└───────────────────────────────┬────────────────────────────────┘
┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ 10-й этап: Порядок заполнения налоговой декларации по НДС │
└───────────────────────────────┬────────────────────────────────┘
┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ 11-й этап: Порядок подтверждения факта экспорта товара │
└────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Приложение №2 «Этапы тестирования при внутреннем аудите экспортных операций»
┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│1 ┌──────────────────────────┐ ┌────────────────────────┐ │
│ │ Учетная политика, ├─────>│ Результаты тестирования│ │
│ │ рабочий план счетов │ │ │ │
│ └──────────────────────────┘ └────────────────────────┘ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│2 ┌─────────────┐ ┌───────┐ ┌────────────┐ ┌───────────┐ │
│ │ Товарные │ │Журнал-│ │Формирование│ │ Главная │ │
│ │ отчеты, │ │ ордер │ │ стоимости │ │ книга по │ │
│ │ табели учета├──>│ N 10 ├──>│ товаров ├──>│сч. 15, 16,│ │
│ │ рабочего │ │ │ │ │ │ 41 │ │
│ │ времени │ │ │ │ │ │ │ │
│ └─────────────┘ └───────┘ └────────────┘ └───────────┘ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│3 ┌─────────────────┐ ┌───────────────────┐ ┌──────────┐ │
│ │ Счет-фактура ├───>│ Журнал-ордер по ├───>│ Книга │ │
│ │ поставщика │ │ сч. 19/4 │ │ покупок │ │
│ └─────────────────┘ └───────────────────┘ └──────────┘ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│4 ┌────────────────────────────┐ ┌──────────────────────┐ │
│ │Платежное поручение, выписка├─────>│ Журналы-ордера по │ │
│ │ банка │ │ сч. 52 и 62/2 │ │
│ └────────────────────────────┘ └──────────────────────┘ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│5 ┌──────────────────┐ ┌───────────────┐ ┌─────────────┐ │
│ │Договора, товарно-│ │ Журнал-ордер │ │Главная книга│ │
│ │ транспортные ├───>│ N 11 и журнал-├───>│ по сч. 44/2 │ │
│ │ накладные, счета-│ │ ордер по │ │ │ │
│ │ фактуры, ГТД │ │ сч. 44/2 │ │ │ │
│ └──────────────────┘ └───────────────┘ └─────────────┘ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│6 ┌───────────────────┐ ┌──────────────┐ ┌─────────────┐ │
│ │Внешнеэкономический│ │Журналы-ордера│ │Главная книга│ │
│ │ договор, товарно- │ │ по сч. 90, │ │ по сч. 90 │ │
│ │ транспортные ├────>│ журнал-ордер ├──>│ │ │
│ │ накладные, инвойс,│ │ N 11 │ │ │ │
│ │ ГТД │ │ │ │ │ │
│ └───────────────────┘ └──────────────┘ └─────────────┘ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│7 ┌────────────────────┐ ┌──────────────┐ ┌─────────────┐ │
│ │Платежное поручение,│ │Журналы-ордера│ │Главная книга│ │
│ │ выписка банка, │ │ по сч. 52/2, │ │ по сч. 52/2,│ │
│ │ мемориальный ордер,├──>│ 52/1, 57, 51,├───>│52/1, 57, 51,│ │
│ │поручение на продажу│ │91/2-1, 91/2-2│ │ 91/2-1, │ │
│ │ части валютной │ │ │ │ 91/2-2 │ │
│ │ выручки │ │ │ │ │ │
│ └────────────────────┘ └──────────────┘ └─────────────┘ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│8 ┌─────────────────────────┐ ┌────────────────────────┐ │
│ │ Журналы-ордера по │ │ Главная книга по │ │
│ │сч. 52/1, 91/2-1, 91/2-2,├──────>│ сч. 52/1, 91/1-2, │ │
│ │ регистры налогового │ │ 91/2-2, налоговый │ │
│ │ учета N 9 и N 11 │ │ регистр N 15 │ │
│ └─────────────────────────┘ └────────────────────────┘ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│9 ┌─────────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐ │
│ │Инвойс, платежные│ │Журналы-ордера│ │ Главная книга│ │
│ │ поручения, │ │ по сч. 62/1, │ │ по сч. 62/1, │ │
│ │ выписки банка ├────>│ 62/2, 68/12 ├───>│ 62/2, 68/12, │ │
│ │ │ │ │ │ декларация по│ │
│ │ │ │ │ │ НДС │ │
│ └─────────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│10┌─────────────┐ ┌──────────────┐ ┌─────────────┐ │
│ │ Журнал-ордер├──────>│ Книга покупок├──────>│Декларация по│ │
│ │ по сч. 68/12│ │ и продаж │ │ НДС │ │
│ └─────────────┘ └──────────────┘ └─────────────┘ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│11┌──────────────────────────┐ ┌──────────────────────┐ │
│ │ Комплект документов, ├───────>│ Декларация по НДС │ │
│ │ подтверждающих экспорт │ │ │ │
│ └──────────────────────────┘ └──────────────────────┘ │
└────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Приложение №3 «Отражение экспортных операций на счетах бухгалтерского учета
»
┌────────────────────────────┐ ┌─────────────────┐
│ 19/4 "НДС по приобретенным │<────────┤Сч. 60 "Расчеты с│
│материально-производственным│ │ поставщиками и ├───┐
│ запасам. Экспорт" │ │ подрядчиками" │ │
└────────────────────────────┘ └─┬───────────────┘ │
┌──────────────────────────┐ │ /│\ │
│Сч. 41/2 "Товары. Экспорт"│<────────────┘ │ │
└───────┬──────────────────┘ ┌─────┴─────┐ │
│ ┌────────────────────────────┐ │ Сч. 51 │ │
│ │Сч. 70 "Расчеты с персоналом│ │ "Расчетный│<──┼───┐
│ ┌──┤ по оплате труда" │ │ счет" │ │ │
│ │ └────────────────────────────┘ └──────┬────┘ │ │
│ │ ┌────────────────────────────┐ │ │ │
│ │ │ Сч. 69 "Расчеты по │ │ │ │
│ │ │ социальному страхованию и │ \│/ │ │
│ │ │ обеспечению" │ ┌─────────────┐ │ │
│ │ └────────────────────┬───────┘ │76 "Расчеты с│ │ │
│ │ ┌─────────────┐ │ │ разными │ │ │
│ └────>│ Сч. 44/2 │<──┘ │ дебиторами и│ │ │
│ │ "Расходы на │ │ кредиторами"│ │ │
│ │ продажу. │ └──────────┬──┘ │ │
│ │ Экспорт" │<───┐ /│\ │ │ │
│ └──────┬──────┘ │ │ │ │ │
│ │ ┌────────┴────┐ │ │ │ │
│ │ │ Сч. 10/9 │ │ │ │ │
│ │ │"Инвентарь" и│ │ │ │ │
│ │ │ др. счета │ │ │ │ │
\│/ \│/ └─────────────┘ │ \│/ \│/ │
┌──────────────┐ ┌─────────────────┐ │ ┌─────────────┐ │
│Сч. 45 "Товары│ │ 90/2-2 │ │ │44/2 "Расходы│ │
│ отгруженные" ├───>│ "Себестоимость │<───────┼─┤ на продажу. │ │
└──────────────┘ │ продаж. Экспорт"│ │ │ Экспорт" │ │
└─────────────────┘ │ └─────────────┘ │
┌──────────────┐ ┌────────────────┐ ┌───┴──────────┐ │
│ 68/12 "НДС. │ │"Транзитный 52/2├─────>│ 52/1 "Текущий│ │
│ Экспорт" │ │ валютный счет" ├────┐ │валютный счет"│ │
└──┬───────────┘ └───────────┬────┘ │ └──────────────┘ │
│ /│\ /│\ │ \│/ │
\│/ │ │ │ ┌────────────────┐ │
┌─────────┴──────┐ │ │ │ 57 "Переводы в ├──────────┘
│ 62/2 "Авансы ├──────┘ │ │ пути" │
│ полученные" │ │ └─────┬──────────┘
└────────────────┘ │ │
/│\ \│/ \│/
│ ┌───────────────────┐
┌─────────┴─────┐ │ 91/2-2 "Прочие │
│62/1 "Расчеты с│ │ расходы │
│ покупателями и├─────┐ │непроизводственного│
│ заказчиками" │ │ │ характера" │
└─────────┬─────┘ │ └───────────────────┘
│ \│/
\│/ ┌───────────────────┐
┌─────────────┐ │ 91/1-2 "Прочие │
│ 90/1-2 │ │ доходы │
│ "Выручка. │ │непроизводственного│
│ Экспорт" │ │ характера" │
└─────────────┘ └───────────────────┘
[1]
Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 N 61-ФЗ
[2]
Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 N 61-ФЗ
[3]
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ
[4]
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ
[5]
Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 N 61-ФЗ
[6]
Правило (стандарт) N 3.Планирование аудита(утв. Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696, с изменениями от 7 октября 2004 г.)
[7]
Шеремет А.Д. Аудит: Учебник / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. М.: ИНФРА-М, 2006.
[8]
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ
[9]
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ
[10]
Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01»
[11]
Семенихин В. Импорт товаров // "Аудит и налогообложение", 2007, N 4
[12]
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ
[13]
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ
[14]
Семенихин В. Импорт товаров // "Аудит и налогообложение", 2007, N 4
[15]
Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ
содержание ..
67
68
69 ..
|