Аудит учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии

Содержание

Введение

1. Методологические аспекты аудита расчетов с подотчетными лицами

Характер возможных нарушений	Влияние нарушения на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства
Низкий уровень внутреннего контроля организации. Возможность злоупотреблений с наличными денежными средствами работниками, получившими авансы без определения сроков возврата.

Характер возможных нарушений	Влияние нарушения на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства
1	2

1	2
Отсутствует приказ руководителя организации о создании инвентаризационной комиссии
Инвентаризационные описи заполнены с ошибками, оставлены незаполненные строки
Результаты инвентаризации не оформлены первичной документацией
В инвентаризационных описях отсутствуют подписи всех членов комиссии;	Признания результатов инвентаризации недостоверными. Невозможность подтверждения достоверности строки «Дебиторская задолженность», «Прочие кредиторы» баланса. Занижение финансовых результатов и налогооблагаемой прибыли.
Излишне начисленная кредиторская задолженность не отнесена на увеличение финансовых результатов;
Результаты инвентаризации не отражены в годовой бухгалтерской отчетности		Искажение результата финансово-хозяйственной деятельности организации за год. Невозможность подтверждения достоверности строки «Дебиторская задолженность», «Прочие кредиторы» баланса.

Характер возможных нарушений	Влияние нарушения на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства
1	2

1	2
Купленная иностранная валюта на загранкомандировку использована не по целевому назначению.
Полученная валюта не оприходована в валютную кассу организации
Не соблюдены сроки предоставления в банк авансовых отчетов по загранкомандировке (в течение 10 банковских дней после окончания командировки)
Не соблюдены сроки возврата в банк остатка наличной валюты (в течение 10 банковских дней после окончания командировки)
Включение в себестоимость продукции для целей налогообложения расходов по оплате материальных ценностей непроизводственного назначения, финансирование которых осуществляется за счет специальных источников.	Необоснованное включение для целей налогообложения в себестоимость продукции, завышение себестоимости продукции, занижение налогооблагаемой прибыли.
При расчете суточных необоснованно увеличено количество дней	Завышение себестоимости для целей бухгалтерского учета и налогообложения и занижение налогооблагаемой прибыли
При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно, днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, с 0 часов и позднее – последующие сутки.

1	2
При наличии приказа руководителя об отнесении конкретной расходы и отнесены на себестоимость.	Завышение себестоимости для целей бухгалтерского учета и налогообложения и занижение налогооблагаемой прибыли
Перерасход по авансовому отчету выдан наличной валютой
Остаток валютных средств внесен в кассу организации:

№ п/п	Название документа	Дата и № утверждения	Примечание
1	2	3	4
Первый уровень нормативного регулирования
1
2

2. Аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «Элит Медиа»

1	2	3	4
3	Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129 – ФЗ [4]	21.11.96 г	устанавливает все основные требования и допущения бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами
Второй уровень нормативного регулирования
4	Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ	29.07.98 г. № 34н	Устанавливает требования и принципы ведения учета рас-четов с подотчетными лицами
Третий уровень нормативного регулирования
4
5
6
7
8
Четвертый уровень нормативного регулирования
8	Учетная политика предприятия	Утверждается приказом руководителя	Устанавливает порядок отражения в учете расчетов с подотчетными лицами для целей бухгалтерского и налогового учета
9
10
11

Наименование показателя	Значение базового показателя	Уровень существенности показателя в %	Значение для определения уровня существенности, тыс. руб.
136
193
32
67
135

Определение сроков, на которые выдаются авансы		Определение сроков проведения инвентаризации		Замечания аудитора
Периодичность проведения

№	Сроки проведения инвентаризации, установленные законодательством	Инвентаризация проводилась (+), не проводилась (-).
1	перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме случаев проведения инвентаризации после 1 октября отчетного года	-

№ п/п	Наименование проверяемого документа	Дата (период) составления документа	Номер документа	Содержание хозяйственной операции	Заключение аудитора об отсутствии или характере нарушений
1
2
3

Ф. И. О.	№ и дата расходного КО	Сумма по расходному КО	Дата авансового отчета	Сумма по авансовому отчету	Примечание
Литвиненко А.А	-
Третьяков А.В.	-
Обойщиков Г.И.	-
Третьяков А.В.	Командировка
Лебедев А.Н.	-
Васильев В.А.	-
Обойщиков Г.И.
Лебедев А.Н.
Литвиненко А.А.
Обойщиков Г.И.

Ф. И. О.	Дата авансового отчета	Сумма по авансовому отчету	Сумма, подтвержденная оправдательными документами	Отклонение
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-

Наличие журнала (+), отсутствие (-)	Дата начала записей в журнале	Регулярность записей (+), отсутствие регулярности записей (-).	Замечания аудитора по заполнению журнала
+	15.01.2008 г.	+	Нарушений не установлено

Наименование объекта учета	для целей бух. учета		для целей налогообложения		Налогооблагаемая временная разница		Отложенный налоговый актив
	По данным аудитора	По данным предприятия	По данным аудитора	По данным предприятия	По данным аудитора	По данным предприятия	По данным аудитора	По данным предприятия
60	-

Наименование проверяемого документа	Дата составления документа	Номер документа	Сумма по документу	Проводка		Содержание хозяйственной операции	Заключение аудитора
				Дебет	Кредит
Нет нарушений
Нет нарушений
Нет нарушений
Нарушение методологии учета

3. Результаты аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами в ООО «Элит Медиа» и рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета

Выдано денежных средств под отчет (дебет 71), руб.				Израсходовано и возвращено подотчетных сумм (кредит 71), руб.
Отклонения
-

Заключение

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (Принят Государственной Думой 21 октября 1994 г., с изменениями от 17 июля 2009 г.)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (с изм. и доп. 24 июля 2009 г.)

3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ (с изм. и доп. от 24 июля 2009 г.).

4. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп. от 3 ноября 2006 г.)

5. Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (с изм. и доп. от 2 августа 2009 г.)

6. Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изм. и доп. от 22 июля 2008 г.)

7. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»

8. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49)

9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (с изм. и доп. от 26 марта 2007 г.)

10. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н) (с изм. и доп. от 27 ноября 2006 г.)

11. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н (с изм. и доп. от 27 ноября 2006 г.)

12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н) (с изм. и доп. от 11 февраля 2008 г.)

13. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) (утв. Приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н) (с изм. и доп. от 11 марта 2009 г.)

14. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н) (с изм. и доп. от 18 сентября 2006 г.)

15. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности
(утв. постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696) (с изм. и доп. от 19 ноября 2008 г.)

16. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. № 40) (с изм. и доп. от 26 февраля 1996 г.)

17. Указание ЦБР от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (с изм. и доп. от 28 апреля 2008 г.)

18. Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. № 62 «О служебных командировках в пределах СССР»

19. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изм. и доп. от 3 мая 2000 г.)

20. Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»

21. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. Учебник. М.ИНФРА-М,2006. – 518 с.

22. Барсукова И.В. Расчеты с подотчетными лицами // Налоговый вестник. - 2006. - № 6. - с.17-25.

23. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.ИНФРА-М,2007. – 745 с.

24. Бунина А. В командировку с корпоративной картой // Практическая бухгалтерия. – 2006. - № 12. – С. 15-16

25. Букач Е. Расчеты с подотчетными лицами // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». – 2006. - № 15. – С. 25

26. Волчкова М. Проверка расчетов с подотчетными лицами // Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. – № 5. – С. 16-18

27. Гуккаев В.Б. Командировка работника в пределах Российской Федерации // Консультант бухгалтера. – 2006. - № 5. – С. 15-18

28. Гущина И.Э. Инвентаризация расчетов: порядок проведения и учет результатов // Бухгалтерский учет. – 2007. - № 4. – С. 25-26

29. Карасев А.П. «Подотчетные» сложности // Нормативные акты для бухгалтера. – 2007. - № 13. – С. 23-25

30. Мишин М.В. Командировки // Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. - № 7. – С. 15

31. Сильвестрова Т. Учет расчетов с подотчетными лицами // Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. - № 1. – С. 13

32. Титова И.М. Служебная командировка // Налоговый учет для бухгалтера. – 2006. – № 1. – С. 13-14

33. Чурсина И.Ю. Учет представительских расходов на промышленных предприятиях // Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. - № 5. – С. 16-18

содержание .. 81 82 83 ..

№ п/п	Нарушения бухгалтерского и налогового законодательства	Дата и номер документа	Требования какого нормативно-правового акта нарушены	Влияние на налоговые обязательства	Рекомендации
1
2
3
3	гл. 21 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ	Налоговая база по налогу на доходы физических лиц занижена на 250 руб.	Удержать НДФЛ с работника
4	Понесенные работником за счет собственных средств расходы в бухгалтерском учете отражаются как расчеты с подотчетными лицами	Авансовый отчет № 61 от 2110.2008 г.	п. 10 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ	-	Учитывать расчеты на счете 76