|
|
|
содержание ..
247
248
249 ..
Состояние и пути совершенствования учета и аудита основных средств
Состояние и пути совершенствования учета и аудита основных средств
|
Содержание
Данная тема выпускной работы будет рассмотрена на примере организации ОАО «ОЗММ». Период исследования три года: 2006, 2007 и 2008 гг.
Показатели
|
2006 год |
2007 год |
2008 год |
Сумма. тыс. руб. |
Уд. вес |
Сумма,
|
Уд. вес |
Сумма,
|
Уд.
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
АКТИВ |
I. Внеоборотные активы |
Нематериальные активы |
108 |
100 |
- |
- |
- |
- |
Основные средства |
64410 |
100 |
61786 |
95,93 |
65437 |
101,59 |
Продолжение таблицы 1 |
Незавершенное строительство |
400 |
100 |
339 |
84,75 |
269 |
67,25 |
Доходные вложения в материальные
|
- |
100 |
- |
- |
- |
- |
Долгосрочные финансовые вложения |
- |
100 |
- |
- |
- |
- |
Отложенные налоговые активы |
- |
100 |
- |
- |
- |
- |
Прочие внеоборотные активы |
- |
100 |
- |
- |
- |
- |
Итого по разделу I |
64918 |
100 |
62125 |
95,70 |
65706 |
101,21 |
II. Оборотные активы |
Запасы |
13149 |
100 |
23993 |
182,47 |
20574 |
156,48 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
494 |
100 |
202 |
40,89 |
175 |
35,43 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
- |
100 |
- |
- |
- |
- |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
5513 |
100 |
306 |
5,55 |
293 |
5,31 |
Краткосрочные финансовые вложения |
100 |
8169 |
8597 |
Денежные средства |
1 |
100 |
- |
- |
- |
- |
Прочие оборотные активы |
- |
100 |
- |
- |
- |
- |
Итого по разделу II |
19157 |
100 |
32670 |
170,54 |
29369 |
154,72 |
БАЛАНС |
84075 |
100 |
94795 |
112,75 |
95345 |
113,40 |
ПАССИВ |
III. Капитал и резервы |
Уставный капитал |
22 |
100 |
22 |
100,0 |
22 |
100,0 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
- |
100 |
- |
- |
- |
- |
Добавочный капитал |
58470 |
100 |
58470 |
100,0 |
58470 |
100,0 |
Резервный капитал |
1 |
100 |
1 |
100,0 |
1 |
100,0 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
14283 |
100 |
28282 |
198.01 |
29571 |
207,04 |
Итого по разделу III |
72776 |
100 |
86775 |
119,24 |
88064 |
121,04 |
IV. Долгосрочные обязательства |
Займы и кредиты |
- |
100 |
- |
- |
- |
- |
Отложенные налоговые обязательства |
- |
100 |
- |
- |
- |
- |
Итого но разделу IV |
- |
100 |
- |
- |
- |
- |
V. Краткосрочные обязательства |
Займы и кредиты |
- |
100 |
- |
- |
- |
- |
Кредиторская задолженность |
11299 |
100 |
8020 |
70,98 |
7281 |
64,44 |
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов |
- |
100 |
- |
- |
- |
- |
Доходы будущих периодов |
- |
100 |
- |
- |
- |
- |
Резервы предстоящих расходов |
- |
100 |
- |
- |
- |
- |
'Прочие краткосрочные обязательства |
- |
100 |
- |
- |
- |
- |
Итого по разделу V |
11299 |
100 |
8020 |
70.98 |
7281 |
64,44 |
БАЛАНС |
84075 |
100 |
94795 | 112,75 |
95345 |
113,40 |
Актив
|
2006
|
2007
|
2008
|
Изменение (+. -) |
В % к изменению актива итога |
2007 к 2006 г. |
2008к 2007 году |
2007 к 2006
|
2008к 2007 году
|
тыс. руб. |
%к валюте баланса |
тыс. руб. |
%к валюте баланса |
тыс. руб. |
%к валюте баланса |
тыс. руб. |
% к валюте
|
тыс.
|
%к валюте баланса |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
I. Внеоборотные активы
|
Нематериальные активы |
108 |
0,13 |
- |
- |
- |
- |
- 108 |
-0,13 |
- |
- |
- 1,01 |
- |
Основные средства |
64410 |
76,61 |
61786 |
65,18 |
65437 |
68,63 |
-2624 |
-11,43 |
+3651 |
+3,45 |
-24,48 |
+663,82 |
Незавершенное строительство |
400 |
0,48 |
339 |
0,36 |
269 |
0,28 |
-61 |
-0,12 |
-70 |
-0,08 |
-0,57 |
-12,73 |
Итого но разделу I |
64918 |
77,22 |
62125 |
65,54 |
65706 |
68,91 |
-2793 |
-11,68 |
-3581 |
+3,37 |
-26,05 |
+651,09 |
II. Оборотные актив |
Запасы |
13149 |
15.63 |
23993 |
25,31 |
20574 |
21.58 |
+10844 |
+9.68 |
-3419 |
-3.73 |
+101,16 |
-621,64 |
в том числе: сырье, материалы и др. аналогичные ценности |
8941 |
10,63 |
19268 |
20,33 |
17608 |
18,47 |
+10327 |
+9,7 |
-1660 |
-1,86 |
+96,33 |
-301,82 |
Затраты в незавершенном производстве |
991 |
1,18 |
88 |
0,09 |
91 |
0,10 |
-903 |
-1,09 |
+3 |
+0,01 |
-8,42 |
0,54 |
Готовая продукция и товары для перепродажи |
2289 |
2,72 |
3979 |
4,20 |
2316 |
2,43 |
+ 1690 |
+ 1,48 |
-1663 |
-1,77 |
+15,76 |
-302,36 |
Товары
|
875 |
1,04 |
658 |
0,69 |
559 |
0.58 |
-217 |
-0,35 |
-99 |
-0,11 |
-2,02 |
-18 |
Прочие запасы и затраты |
53 |
0,06 |
- |
- |
- |
- |
-53 |
-0,06 |
- |
- |
-0,49 |
- |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
494 |
0,59 |
202 |
0,21 |
175 |
0,18 |
-292 |
-0,38 |
-27 |
-0.03 |
-2,72 |
-4,91 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
55513 |
6,56 |
306 |
0,32 |
293 |
0.31 |
-5207 |
-6,24 |
-13 |
-0,01 |
-48,58 |
-2,36 |
Краткосрочные финансовые вложения |
- |
- |
8169 |
8.62 |
8597 |
9,02 |
+8169 |
+8.62 |
+428 |
+0,4 |
- 76.20 |
+77,82 |
Денежные средства |
1 |
0,001 |
- |
- |
- |
- |
-1 |
-0.001 |
- |
- |
-0.01 |
- |
Итого по
|
19157 |
22,78 |
32670 |
34.46 |
29639 |
31,09 |
+13513 |
+ 11,68 |
-3031 |
-3.37 |
+ 126,05 |
-551,09 |
БАЛАНС |
84075 |
100 |
94795 |
100 |
95345 |
100 |
+10720 |
- |
+55 |
- |
100 |
100 |
Пассив
|
2006
|
2007
|
2008
|
Изменение (+,-) |
В%к
|
2007к
|
2008 к
|
2007 к
|
2008 к
|
тыс.
|
%к
|
тыс.
|
%к
|
тыс.
|
%к
|
тыс.
|
%к
|
тыс.
|
%к
|
III. Капитал и резервы |
Уставный капитал |
22 |
0,02 |
22 |
0,02 |
22 |
0,02 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Собственные акции выкупленные у акционеров |
Добавочный капитал |
58470 |
69,55 |
58470 |
61,68 |
58470 |
61,32 |
- |
-7,87 |
- |
-0,36 |
- |
- |
Резервный капитал |
1 |
0,001 |
1 |
0,001 |
1 |
0,001 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
в том числе: резервы,
|
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
1 |
0,001 |
1 |
0,001 |
1 |
0,001 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Нераспределенная прибыль (непокрытый
|
14283 |
16,99 |
28282 |
29,84 |
29571 |
31,02 |
+13999 |
+12,85 |
+ 1289 |
+ 1,18 |
+130,5 9 |
+234,36 |
Итого но разделу III |
72776 |
86,56 |
86775 |
91,54 |
88064 |
92,36 |
+13999 |
+4,98 |
+ 1289 |
+0,82 |
+130,59 |
+234,36 |
IV. Долгосрочные обязательства |
Займы и кредиты |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Отложенные налоговые обязательства |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Итого но разделу IV |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
V. Краткосрочные обязательства |
займы и кредиты |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Кредиторская задолженность |
11299 |
13,44 |
8020 |
8,46 |
7281 |
7,64 |
-3279 |
-4,98 |
-739 |
-0,82 |
-30,59 |
-134,36 |
в том числе: поставщики и подрядчики |
2965 |
3,53 |
1325 |
1,40 |
976 |
1,02 |
-1640 |
-2,13 |
-349 |
-0,38 |
-15,30 |
-63,45 |
задолженность перед персоналом организации |
2826 |
3,36 |
3130 |
3,30 |
3305 |
3,47 |
+304 |
-0,06 |
+ 175 |
+0,17 |
2,84 |
31,82 |
задолженность перед
|
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
задолженность по налогам и сборам |
2415 |
2,87 |
- |
- |
- |
- |
-2415 |
-2,87 |
- |
- |
-22,53 |
- |
прочие кредиторы |
3093 |
3,68 |
3565 |
3,76 |
3000 |
3,15 |
+472 |
+0,08 |
-565 |
-0,61 |
+4,40 |
-102,73 |
Задолженность участникам (учреди гелям) по выплате доходов |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Доходы будущих
|
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Резервы предстоящих
|
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Прочие краткосрочные
|
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Итого по разделу V |
11299 |
13,44 |
8020 |
8,46 |
7281 |
7,64 |
-3279 |
-4,98 |
-739 |
-0,82 |
-30,59 |
-134,36 |
БАЛАНС |
84075 |
100 |
94975 |
100 |
95345 |
100 |
+10720 |
- |
+550 |
- |
100 |
100 |
Показатели |
Условные обозначения |
2006 год |
2007
|
2008 год |
Отклонение
|
2007к 2006 |
2008 к 2007 |
1 . Источники формирования собственных средств (капитал и резервы) |
ИСС |
72776 |
86775 |
88064 |
+13999 |
+ 1289 |
2. Внеоборотные средства |
ВОА |
64918 |
62125 |
65706 |
-2793 |
'3581 |
3. Наличие собственных оборотных средств (с.1-2) |
СОС |
7858 |
24650 |
22358 |
+16792 |
-2292 |
4. Долгосрочные обязательства (кредиты и займы) |
ДКЗ |
- |
- |
- |
- |
- |
5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования оборотных средств (с.3+4) |
СДИ |
7858 |
24650 |
22358 |
+16792 |
-2292 |
6. Краткосрочные кредиты и займы |
ККЗ |
- |
- |
- |
- |
- |
7. Общая величина основных источников средств (с. 5-6) |
ОИ |
7858 |
24650 |
22358 |
+16792 |
-2292 |
8. Общая сумма запасов |
З |
13149 |
23993 |
20574 |
+10844 |
-3419 |
9. Излишек (+). недостаток (-) собственных оборотных средств (с. 3-8) |
∆СОС |
-5291 |
+657 |
+1784 |
+5948 |
+1127 |
10. Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников покрытия запасов (с. 5-8) |
∆ СДИ |
-5291 |
+657 |
+1 784 |
+5948 |
+ 1127 |
11. Излишек (+). недостаток (-) общей величины основных источников финансирования запасов (с. 7-8) |
∆ ОИД |
-5291 |
+657 |
+ 1784 |
+5948 |
+ 1127 |
12. Трехфакторная модель типа финансовой устойчивости |
М=∆СОС; ∆ СДИ;
|
0
|
1
|
1
|
Показатели
|
2006
|
2007 год
|
2008
|
Отклонение
|
Нормальное ограничение
|
2007
|
2008
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Коэффициент финансовой устойчивости = (Собственный капитал + Долгосрочные обязательства) / Валюта баланса |
0,9 |
0,9 |
0,9 |
- |
0,7 |
Коэффициент маневренности собственного капитала = Собств. оборотные средства / Собственный капитал |
0,1 |
0,3 |
0,3 |
+0,2 |
- |
0,2-0,5 |
Коэффициент автономии = Собственный капитал / Валюта баланса |
0,9 |
0,9 |
0,9 |
- |
- |
более 0.5 |
Коэффициент заемного капитала = Сумма привлеченного заемного капитала / Валюта баланса |
0,1 |
0,1 |
0,1 |
- |
- |
менее 0,5 |
Коэффициент структуры долгосрочных вложений = Долгосрочные пассивы / Внеоборотные активы |
- |
- |
- |
- |
- |
Коэффициент соотношения заемных средств и собственного капитала = Сумма привлеченного капитала / Собственный капитал |
0,2 |
0,1 |
0,1 |
-0,1 |
- |
менее 0,7 |
Коэффициент долгосрочной финансовой независимости (Собственный капитал + Заемный капитал) / Валюта баланса |
0,9 |
0,9 |
0,9 |
- |
- |
Продолжение таблицы 5 |
Коэффициент покрытия процентов = Прибыль от основной деятельности / Проценты к выплате |
- |
- |
- |
- |
- |
более 1 |
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами = Собственные оборотные средства / Оборотные активы |
0,4 |
0,8 |
0,8 |
+0,4 |
- |
более 0,1 |
Коэффициент обеспеченности долгосрочных инвестиций = Внеоборотные активы / (Собственный капитал + Долгосрочные пассивы) |
0,9 |
0,7 |
0,7 |
-0,2 |
Актив
|
2006 год
|
2007 год
|
2008 год
|
Пассив
|
2006 год
|
2007 год
|
2008 год
|
Платежный излишек-ил и недостаток |
п.2-п.6 |
н.3-п.7 |
П.4-П.8 |
1
|
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
Наиболее ликвидные активы (А|) с.250 vс.260 |
1 |
8169 |
8597 |
Наиболее срочные обязательства (П1
) с.620 |
11299 |
8020 |
7281 |
-11298 |
+ 149 |
+1316 |
Быстрореализуемые активы (А2
) с.240 |
5513 |
306 |
293 |
Краткосрочные пассивы (П2
) C.610 + C.630 + с.660 |
- |
- |
- |
+5513 |
+306 |
+293 |
Медленно-реализуемые
|
13643 |
24195 |
20749 |
Долгосрочные
|
- |
- |
- |
+13643 |
+24195 |
+20749 |
Труднореализуемые
|
64918 |
62125 |
65706 |
Постоянные пассивы (П4
) с.490 |
72776 |
86775 |
88064 |
-7858 |
-24650 |
-22359 |
Баланс |
84075 |
94795 |
95345 |
Баланс |
84075 |
94795 |
95345 |
X |
X |
X |
Наименование показателя
|
2006
|
2007 год
|
2008 год
|
Отклонение |
Нормальное ограничение
|
2007 к 2006 |
2008 к 2007 |
Общий показатель платежеспособности L1
= (A1 + 0.5 х А2 + 0,3 х А3)/П1+П2 + П3) |
0,6 |
1,9 |
2,1 |
+ 1,3 |
-0,2 |
L1
≥1 |
Коэффициент абсолютной ликвидности L2
= (Денежные средства + Финансовые вложения) / Краткосрочная кредиторская задолженность |
0,0001 |
1.0 |
1.2 |
+0,9 |
+0,2 |
1.2 > 0.1 -0.7 |
Коэффициент критической оценки Lз = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Дебиторская задолженность) / Краткосрочная кредиторская задолженность |
0,5 |
1,1 |
1,2 |
4-0,6 |
+0,1 |
Допустимое
|
Коэффициент текущей ликвидности L4
= Оборотные активы /Краткосрочная кредиторская задолженность |
1,7 |
4,1 |
4,1 |
+2,4 |
- |
Необходимое значение 1,5; оптимальное L4
= 2,0 - 3,5 |
Доля оборотных средств в активах L5
= Оборотные активы / Валюта баланса |
0,2 |
0,3 |
0,3 |
+0,1 |
- |
L5
≥ 0,5 |
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
|
0,4 |
0,8 |
0,8 |
+0,4 |
- |
L6
≥ 0,1 |
Показатели |
2006 год |
2007 год |
2008 год |
Отклонение
|
Темп динамики. % |
2007 к 2006 |
2008 к 2007 |
2007 к 2008 к 2006 2007 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5=3-2 |
6=4-3 |
7=3/2*100 |
8 4/3*100 |
Прибыль до налогообложения |
5902 |
7152 |
11371 |
+ 1250 |
+4219 |
121,18 |
158,10 |
Чистая прибыль |
13053 |
18855 |
21691 |
+5802 |
+2836 |
144,45 |
115,04 |
Рентабельность активов = Чистая прибыль / Средняя стоимость активов |
15,53 |
19,89 |
22,75 |
+4.36 |
+2,86 |
128,07 |
114,38 |
Рентабельность собственного капитала = Чистая прибыль / Собственный капп тал |
17,94 |
21,73 |
24,63 |
+3,79 |
+2,90 |
121,13 |
113,35 |
Рентабельность продаж = Прибыль от реализации продаж / Выручка от реализации |
7,44 |
8,24 |
12.25 |
+0,80 |
+4,01 |
110,75 |
148,67 |
Рентабельность основной деятельности = Прибыль от реализованной продукции /Себестоимость |
8,04 |
8,98 |
13,96 |
+0,94 |
+4.98 |
1 11.69 |
155,46 |
Период окупаемости собственного капитала = Основные средства + Оборотные средства / Чистая прибыль |
6,4 |
5,01 |
3,90 |
-1,39 |
-1,11 |
78,28 |
77,84 |
Показатели
|
2006 год
|
2007 год
|
2008 год
|
Изменение ( +,-) |
Темп роста |
2007 к 2006 |
2008 к 2007 |
2007 к 2006 |
2008 к
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5=3-2 |
6=4-3 |
7=3/2*100 |
8=4/3*100 |
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
79295 |
86766 |
92806 |
+7471 |
+6040 |
109,42 |
106,96 |
Себестоимость проданных товаров. продукции, работ. услуг |
73393 |
79614 |
81435 |
+6221 |
+ 1821 |
108,48 |
102,29 |
содержание ..
247
248
249 ..
|
|
| |
|
|