Начисление выплат, не связанных с производственными результатами: оплата дополнительных отпусков и др. выплат за счет целевого финансирования
Распоряжение (приказ) руководителя о выпла-тах
86
70
7
Начисление дивидендов:
Решение совета дире-кторов, протоколы собрания учредителей о начислении диви-дендов
82
70
8
Начисление выплат в возмещение вреда, причиненного трудовым увечьем, профзаболеванием или иным повреждением здоровья
Заявление постра-давшего или других имеющих право на возмещение вреда, справка медэксперти-зы (форма 1503004) [9], распоряжение ру-ководителя о выплате возмещения вреда, решение суда
26, 97
76
9
Начисление пособий за счет ФСС:
Листок нетрудоспо-собности; справка из женской консультации о постановке на учет; справка из ЗАГСа о рождении и заявление родителей; копия свидетельства о рож-дении и заявление на выдачу пособия; справка из ЗАГСа о смерти, заявление на выдачу пособия; платежная ведомость
69-1-1
70
10
Начислены отпускные за дни отпуска:
Записка расчет о пре-доставлении отпуска (форма № Т-60)
20, 23, 25, 26, 29, 44
70
11
Отпускные за дни отпуска, учтенные по дебету 97 счета, отнесены на себестоимость в составе ФОТ соответствующего месяца
Бухгалтерская справка-расчет
20, 23, 25, 26, 29, 44
97
Начисление единого социального налога (ЕСН) и взносов на социальное страхование
1
Начислен ЕСН с заработной платы работников и с суммы отпускных за дни отпуска приходящиеся на текущий месяц: - в части, подле-жащей перечислению в ФСС
Бухгалтерская справка-расчет
20, 23, 25, 26, 29, 44
69-1-1
2
- в части, подлежащей перечис-лению в пенсионный фонд
Бухгалтерская справка-расчет
20, 23, 25, 26, 29, 44
69-2
3
- в части, подлежащей перечис-лению в ФФОМС
Бухгалтерская справка-расчет
20, 23, 25, 26, 29, 44
69-3-1
4
- в части, подлежащей перечис-лению в ТФОМС
Бухгалтерская справка-расчет
20, 23, 25, 26, 29, 44
69-3-2
5
Начислены взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
Бухгалтерская справка-расчет
20, 23, 25, 26, 29, 44
69-1-2
6
Начислена доля ЕСН с суммы отпускных, за дни отпуска приходящиеся на следующий месяц:
Бухгалтерская справка-расчет
97
69-1-1
7
Сумма начисленного ЕСН, учтенная по дебету 97 счета, отнесена на себестоимость соответствующего месяца
Бухгалтерская справка- расчет
20, 23, 25, 26, 29, 44
97
Расчет обязательных удержаний из начисленных сумм работников
1
Удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ), в.т.ч. с полной суммы отпускных
Расчетная ведомость, налоговая карточка (форма 1-НДФЛ), записка-расчет о пре-доставлении отпуска
70
68
2
Удержания по исполнительным листам
Исполнительный лист или личное заявление ответчика об удержа-нии суммы
70
76
Расчет удержаний по инициативе администрации из начисленных сумм работников
3
Удержание неиспользованных аван-совых сумм
Авансовый отчет, бухгалтерская справ-ка, приказ
70
71
4
Удержания за допущенный брак
Акт о производствен-ном браке, наряд на исправление брака, распоряжение о взыс-кании
70
73
5
Удержание за причиненный матери-альный ущерб
Договор о матери-альной ответствен-ности [3, ст.244], заявление от работ-ника о согласии удер-жания за ущерб, распоряжение о взыс-кании, выписка из решения суда
70
73
6
Удержания за форменную одежду
Карточка учета выда-чи форменной одежды
70
73
7
Удержания за товар, проданный в кредит
Поручение-обязатель-ство из магазина
70
73
8
Удержание излишне выплаченной заработной платы
Распоряжение об удер-жании
70
73
9
Удержание займов и ссуд
Договор займа, ссуды
70
73
10
Удержания по договорам добровольного страхования
Личное заявление застрахованного
70
76
11
Удержания на благотворительные цели
Личное заявление работника
70
76
Выдача начислений в пользу работника
1
Выдача всех видов начислений, отраженных по кредиту 70 после всех удержаний
Расходный кассовый ордер, платежная ведомость
70
50
2
Выдача суммы возмещения ущерба из кассы
Расходный кассовый ордер
73
50
3
Перевод невыданной зарплаты на депонент
Реестр депонентов
70
76
4
Выдача депонированных сумм
Расходный кассовый ордер
76
50
№ п/п
Операции
Документы
Корреспондирующие счета
Дебет
Кредит
1
2
3
4
5
1
Начислена зарплата работникам
Расчетная ведомость
20, 23, 26, 29 и др.
70
2
Начислен ЕСН
Бухгалтерская справка-расчет
20, 23, 26, 29 и др.
69
3
Удержан НДФЛ
Справка бухгалтерии
70
68
4
Перечислен ЕСН
Платежные документы
69
51
5
Произведено перечисление в бюджет удержанного НДФЛ
Платежные документы
68
51
6
Выплата зарплаты с использованием натуроплаты
Акты выбытия мате-риальных ценностей
70
90, 91
7
Начислен НДС
Счет-фактура
90, 91
68-НДС
8
Списание материальных ценностей (ТМЦ)
Акты выбытия ТМЦ
90, 91
43, 41, 10, 11 и др.
9
Списание износа выбывающих ценностей
Акты выбытия ценностей
02
01
10
Определение финансового результата:
Справка бухгалтерии
90, 91
99
11
Начислен налог на прибыль
Справка бухгалтерии
99
68
IЗП
=
IГВ
=
±Эфот
∙
:
.
.
.
ВП / ФОТ =
Наименование
2006 г.
2007 г.
2008 г.
2008 к 2007, %
Выручка от реализации товаров, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость),
91883
109853
187068
170,4
Среднесписочная численность, чел.
107
132
176
133,3
Выручка в расчете на одного работника,
859
832
1063
127,8
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
764228
87747
161643
184,2
Валовая прибыль
15455
22106
25425
115,1
Коммерческие расходы
12737
14901
15527
104,2
Прибыль (убыток) от продаж
2718
7205
9898
137,4
Прибыль на одного работника
118,2
300,2
380,7
126,8
Средняя заработная плата одного работника, руб.
7930
8246
9124
110,6
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.
26241
30109
35280
117,2
Фондоотдача, руб./руб.
3,50
3,65
5,30
145,2
Средний остаток оборотных активов
6852
7323
7394
101,0
Оборачиваемость оборотных активов в год, раз
13,4
15,0
25,3
168,7
Прочие доходы
208
184
316
171,0
Прочие расходы
314
403
689
170,9
Прибыль (убыток) до налогообложения
2614
6986
9525
136,3
Текущий налог на прибыль
449
1707
2518
147,5
Другие расходы за счет прибыли
0
0
52
-
Чистая прибыль
2163
5279
6955
131,7
Рентабельность продаж, %
2,6
6,5
5,3
81,5
Бухгалтерия
Производственные подразделения
Отдел продажи воды
Подразделение логистики и доставки
менеджеры
Скважина (п. Курьи)
Склады
Показатель
2007 г.
2008 г.
Отклоне-ние, чел
Темп роста, %
Среднесписочная численность по категориям работников:
5
5
0
100,0
Показатель
2007 г.
2008 г.
Отклонение
Темп роста, %
Объем реализации, тыс. руб.
109853
187068
+77215
170,4
Образование
Количество сотрудников на 1. 01.2008 г.
Количество сотрудников на
человек
%
человек
%
Высшее образование
38
28,8
40
22,7
Средне-специальное, незаконченное высшее
41
31,0
57
32,4
Среднее + курсы по повышению квалификации и техническому обучению работников
48
36,4
75
42,6
Прочие
5
3,8
4
2,3
ВСЕГО
132
100,0
176
100,0
Показатель
2007 г.
2008 г.
Изменение
Среднесписочная численность персонала, чел
132
176
+44
Принято персонала, чел.
63
125
+62
Выбыло в течение года, чел
45
74
+29
В том числе по причинам текучести
42
71
+29
Коэффициент оборота по выбытию, %
34,1
42,0
+7,9
Коэффициент оборота по приему, %
47,7
71,0
+23,3
Коэффициент восполнения
1,4
1,7
+0,3
Коэффициент текучести, %
31,8
40,3
+8,5
Наименование статей
Прошлый
Отчетный
Откло-нение
В % к прошлому году
тыс.р.
%
тыс.р
%
Объем выполненных работ, тыс. руб.
109853
100,0
187068
100,0
+77215
170,4
Полная производствен-ная себестоимость
87747
79,9
161643
86,4
+73896
184,2
Фонд заработной платы
13062
11,9
19270
10,3
+6208
147,5
Выплаты за счет прибыли ООО «Чистая вода»
410
0,4
861
0,5
+451
210,0
Среднесписочная численность, чел.
109
-
176
-
+44
133,3
Среднемесячная заработная плата на 1 работника, руб.
8246
-
9124
-
+878
110,6
Показатель
Фонд оплаты труда, тыс. руб.
Темп роста,
2007 г.
2008 г.
Откл.
Категории работников:
847
1011
164
119,4
Показатель
Фонд оплаты труда, тыс. руб.
Темп роста,
2007 г.
2008 г.
Откл.
Категории работников:
14122
16850
+2728
119,3
Вид оплаты
2007 г.
2008 г.
сумма
%
сумма
%
Премии за рост объема работ
1362
10,4
2402
12,5
Доплаты за стаж
27
0,2
38
0,2
Доплаты за сверхурочные, работу в праздничные дни
88
0,7
102
0,5
Оплата отпусков
1146
8,8
1861
9,7
Оплата труда совместителей
951
7,3
1463
7,6
Выходное пособие при прекращении трудового договора
8
0,1
0
0
Прочие выплаты
44
0,3
40
0,2
Показатель
2007 г.
2008 г.
Отклонение
тыс. руб.
в % к 2007
Полная производственная себестоимость выполненных
87747
161643
73896
184,2
Фонд заработной платы
13062
19270
6208
147,5
Выработка на 1 работника, тыс. руб.
832
1063
231
127,8
Среднегодовая заработная плата на 1 работника,
99,0
109,5
10,5
110,6
Среднемесячная заработная плата 1 работника, руб.
8246
9124
878
110,6
Показатели
2007 год
2008 год
Отклонения
в абсол.
%
Производство продукции на рубль зарплаты, - зарплатоотдача
8,41
9,71
+1,30
115,5
Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты, руб./ руб.
0,55
0,51
- 0,04
92,7
Чистая прибыль на рубль зарплаты, руб./ руб.
0,40
0,36
- 0,04
90,0
Направление
Положительные черты системы
Выявленные проблемы и недостатки системы оплаты труда
Формирование фонда оплаты труда
Темпы роста ФОТ работников соответствуют нормативным требованиям. Соотношение пропорций индексов численности, ФОТ и роста объема продаж эффективно:
Низкий уровень оплаты труда работников основных профессий, в частности, экспедиторов, водителей по доставке воды.
Показатели экономической отдачи средств на оплату труда
Показатели выручки на 1 руб. заработной платы увеличиваются в динамике – 115,5%
Показатели прибыли от продаж и чистой прибыли в динамике за ряд лет уменьшаются.
Показатели эффективности доплат и стимулирующих выплат
Положительной оценки заслуживает рост удельного веса оплаты совместителей, т.к. в условиях данного предприятия часть работников целесообразно использовать по совместительству для доставки воды в вечерен время от 19-00 часов до 22-00 часов.
Низкий уровень премий.
Использование современных форм мотивации
Имеется система выплат из прибыли для руководящих работников.
Отсутствует система мотивации труда для работников массовых профессий
Показатель «Плотность мотивации»
-
Показатель «плотности мотивации», рассчитанный по современным методикам, низкий – 31,3%.
Вопросы анкетного обследования
Распределение ответов
чел.
%
Удовлетворяет ли Вас система оплаты труда в целом: да
12
50,0
Считаете ли Вы, что необходимо изменить условия премирования: да
18
75,0
Какие изменения в оплате труда Вы считаете целесообразными: (число утвердительных ответов)
21
87,6
Как Вы оцениваете систему социального развития коллектива:
7
28,8
Наименование поощрений
Размер премии, %
Освоение новых приемов и методов продаж и их применение в работе
15
Таблица 3.2.2 - Способы экономического мотивирования различных категорий работников предприятия ООО «Чистая вода»
Категории персонала
Вознаграждения
Специалисты
1. Премия по итогам работы предприятия за период
2.Система долевого участия в прибыли
3. Повышение в должности с увеличением зарплаты
Персонал склада
1. Премии за сверхурочную работу
Работники отдела продаж
2. Премии за увеличение объема продаж и улучшение качества обслуживания
Рабочие
3. Поощрения за повышение эффективности труда, за выполнение и перевыполнение плана
4. Премия по итогам работы предприятия за период
Вспомогательный персонал
1. Премии за сверхурочную работу
2. Премии за улучшение качества обслуживания
Из приведённой таблицы мы наглядно видим принципиальную разницу подхода к разработке систем экономического мотивирования категорий персонала. Так, система вознаграждения за сверхурочную работу и по итогам работы предприятия за период обладает значительной универсальностью, чем, например, система долевого участия в прибыли. Способы экономического стимулирования должны зависеть не только от специфики предприятия в целом, но и варьироваться в зависимости от специализации работников.
Далее рассмотрим формы стимулирования за стаж работы.
Предлагается внедрить систему премирования по итогам работы за год. Нами разработано Положение о премировании по итогам работы за год, которое приведено в Приложении Д.
Вознаграждение за выслугу лет предлагается выплачивать из фонда оплаты труда ежегодно при условии получения достаточной прибыли. Выплата производится по итогам работы за год в зависимости от общего стажа работы на предприятии в следующих размерах:
Таблица 3.2.3 – Рекомендуемые критерии премирования по итогам года
Стаж работы
Размер вознаграждения
от 1 года до 2 лет
10 % месячного оклада
от 2 до 3 лет
25 % месячного оклада
от 3 до 5 лет
50 % месячного оклада
от 5 до 10 лет
80 % месячного оклада
свыше 10 лет
100 % месячного оклада
Данное мероприятие приведет к снижению текучести кадров, увеличит мотивацию к стабильной работе на торговом предприятии.
Следующее направление совершенствования мотивации связано с такой формой стимулирования работников как «участие в прибылях».
Скважина (п. Курьи)