Проблеми та перспективи розвитку податку на додану вартість в Україні
Проблеми та перспективи розвитку податку на додану вартість в Україні
МАГІСТЕРСЬКА РОБОТА
Показники платникам ПДВ
01.01.2008
01.01.2009
01.01.2010
1. Кількість платників ПДВ за ставкою 20 % (юридичних осіб)
6912
6700
6559
2. Кількість платників ПДВ за ставкою 20 % (фізичних осіб)
912
700
559
3.Кількість платників ПДВ на єдиному податку за ставкою 6 %+ПДВ (юр. особи+ фіз.особи)
1237
1108
986
4. Разом платників ПДВ всіх категорій
9061
8508
8104
5. Питома вага платників ПДВ – серед юридичних осіб, що сплачують податки
100,0%
5. Питома вага платників ПДВ в загальній зареєстрованій кількості СПД в ДПІ в %
24,8%
Види податків, тис.грн.
2006
2007
2008
2009
ЗАГАЛЬНИЙ ФОНД
Податок з доходів фізичних осіб
84 806,4
114 401,5
188 335,4
235 927,7
Податок на прибуток підприємств
61 370,7
84 322,8
95 556,0
124 021,1
Збір за спеціальне використання водних ресурсів
386,3
380,1
554,5
754,0
Збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок Держбюджету -25,45%
373,9
753,6
933,5
1 207,5
П л а т а з а з е м л ю
21 254,4
28 558,8
41 508,4
89 087,4
в тому числі: з юридичних осіб
20 798,7
27 854,1
40 217,2
85 126,2
з фізичних осіб
455,7
704,7
1 291,2
3 961,1
Податок на додану вартість
113 930,2
124 113,4
171 137,4
200 624,1
в тому числі ПДВ з фізичних осіб (приватні підприємці)
5 728,9
7 573,7
5 998,1
П о д а т о к н а п р о м и с е л
24,9
11,8
6,7
8,6
Ліцензії на підприємницьку та професійну діяльність
4 419,3
5 532,6
6 178,4
6 635,4
Плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності
10 764,0
15 043,5
15 084,9
14 952,0
Місцеві податки і збори, що запроваджуються місцевими Радами
8 133,1
7 205,0
13 878,6
15 380,3
Єдиний податок на підприємницьку діяльність - всього
15 130,2
14 630,0
17 435,4
19 681,3
Частка прибутку державних підприємств, що вилучається з бюджету
1 139,2
1 551,6
1 029,7
1 068,3
Надходження коштів від реалізації безхазяйного майна
584,7
134,4
233,1
1 647,6
Рентна плата за природний газ
3 301,0
5 305,3
476,6
0,0
Рентна плата за газовий конденсат
2 594,9
4 358,1
360,3
0,0
Інші надходження (інші платежі, крім перелічених, у т.ч. пеня у сфері ЗЕД)
954,2
762,7
3 730,1
3 355,9
Всього до Загального фонду
329 953,2
407 065,1
556 438,8
714 351,1
Види податків, тис.грн.
2006
2007
2008
2009
СПЕЦІАЛЬНИЙ ФОНД
Податок з власників транспортних засобів
5 612,7
1 906,3
11 663,8
13 708,7
Збір на розвиток виноградар-ства, садівництва і хмелярства
1 698,1
112,8
2 360,1
2 746,0
Плата за патент по нафтопродуктах
100,4
453,1
151,4
127,8
Збір за забруднення навколишнього середовища
204,8
2 207,6
629,6
724,3
Збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок Держбюджету -74,55%
1 095,3
11,7
2 734,4
3 537,1
Всього до Спеціального фонду
8 711,2
13 361,2
17 539,3
20 843,8
Зведений бюджет
338 664,4
420 426,3
573 978,1
735 194,9
34. Волканов В.Д. Механізм справляння податку на додану вартість в Україні : Дис. канд. наук: 08.04.01 - 2007.
35. Глухов В.В., Дольде И.В., Некрасова Т.П. Налоги: теория и практика: учебник. 2-е изд., испр., и доп. - СПб.: Издательство «Лань»,2002.-448 с.
36. Державні фінанси: Навч.посібник / Під ред. В.М. Федосова, С.Я.Огород-ника, В.Н.Суторміной.-К.: Либідь, 2002.
37. Дідківська Л. І. Державне регулювання економіки : навч. посібник / Л. І. Дідківська, Л. С. Головко. – 6-те вид., виправл. і доповн. – К. : Знання, 2007. – 215 с
38. Загорський В.С. Бюджетно-податкова система України: теорія і практика. Монографія. – Ірпінь, Видавництво: НАДПСУ, 2006. - 304 с.
39. Захожай В.Б., Литвиненко Я.В., Захожай К.В., Литвиненко Р.Я. Система оподаткування та податкова політика. Навч.посібник. –Київ,Видавництво: Центр навч. л-ри, 2006. – 468 с.
40. Золотько І.А. Податкова система. Навч.посібник.- Київ, Видавницт-во: КНЕУ, 2005.- 204 с.
41. Карлін М. І. Державні фінанси України : навч. посібник / М. І. Карлін. – К. : Знання, 2008. – 349 с.
43. Кокшарова С. М. Податки в Україні: Навч. посіб. // Підготовлено за підтримки Агентства США з міжнародного розвитку. — К.: СІРА, 2005. — 334 с.
44. Концепція реформування податкової системи України (Підготовлено робочою групою Секретаріату Президента України у складі: В.Ланового, І.Акі-мової, М.Альперовича, Д.Боярчука, І.Голоднюк, Дубровського, М.Катеринчука, С.Кисельова, С.Ковалюка, Ляпіної, О.Пасхавера, М.Полудьоного, О.Рогозинсь-кого, А.Федоренка) Київ, вересень, 2005 р.
49.Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформа. М., 2000 // Институт экономики переходного периода-Интернет-ресурс-доступ http://www.iet.ru
-2010
40. Податковий кодекс України (основні положення доопрацьованого проекту 2006 р.) // Державна податкова служба України, травень 2006, http://www.sta.gov.ua.
51. Проект Податкового Кодексу України -2007 (розробки Міністерства фінансів України – проект Азарова-2007) //www.minfin.gov.ua52. Податкова система // За заг. ред.С.М. Онисько, Львів, Видавницт-во: Магнолія Плюс, 2004. – 332 с.
54. Податкова система України / В.М. Федосов, В.М. Опарін, Г.О. П’я-таченко та ін. / За ред. В.М. Федосова. – К.: Либідь, 2004. – 464 с.
55. Про затвердження Концепції реформування податкової системи України (довідкові матеріали 2006 р.) / Проект Постанови Кабінету Міністрів України, http://www.mfin.gov.ua
56. Савченко Л. А., Цимбалюк А. В., Капіца В. А. та ін. Фінансово-правовий механізм формування дохідної частини бюджетів: Курс лекцій / Держ. подат. адміністрація України; Акад. ДПС України. — Ірпінь: Акад. ДПС України, 2002. — 356 с.
57. Соколов А.А. Теория налогов. – М.: ЮрИнфоР-Пресс, 2003. – 512 с.
58. Соколовська А.М. Податкова система держави: теорія і практика становлення. – Київ, Видавництво: Знання-Прес, 2004. – 454 с.
59. Стратегія податкової реформи (розроблена у відповідності з Дорученням Президента України, рішеннями РНБОУ, громадського форуму "Бізнес і влада" (січень 2006)) // Оргкомітет Національної комісії України по податковій реформі , http://www.rada.gov.ua
60. Статистика финансов : учебник / под ред. М. Г. Назарова. – 3-е изд., испр. – М. : Омега-Л, 2007. – 461 с.
61. Стратегія економічного і соціального розвитку України (2004—2015 роки) «Шляхом Європейської інтеграції» / Авт. кол.: А. С. Гальчинський, В. М. Геєць, В. М. Федосов та ін. — К.: ІВЦ Держкомстату України, 2004. — 416 с.
62. Федосов В. М., Кондратюк С. Я., Сафонова Л. Д. та ін. Бюджетний менеджмент. Практикум: Навч. посіб. / За заг. ред. проф. В. Федосова. — К.: КНЕУ, 2005. — 420 с.
63. Шабліста Л.М. Податки як засіб структурної перебудови економіки: Монографія. – К.: Інститут економіки НАН України, 2000. – 217 с.
64. Швайка Л. А. Державне регулювання економіки : підручник / Л. А. Швайка. – К. : Знання, 2008. – 462 с.
65. http://www.minfin.gov.ua - Офіційний сайт Міністерства фінансів України, 2010
66. http://www.sta.gov.ua - Офіційний сайт державної податкової адміністрації України, 2010
67. http://www.ukrstat.gov.ua - Офіційний сайт державного комітету статистики України, 2010
68. http://www.kyivsta.gov.ua - Офіційний сайт ДПА у м.Києві, 2010
69. http://www.kmv.gov.ua - Офіційний веб-сайт Київської міської влади, 2010
Динаміка та структура надходження податків та зборів в ДПІ у Деснянському районі м.Києва за 2009 рік
Додаток В
Динаміка щомісячних сумарних надходжень податків в ДПІ у Деснянському районі м.Києва у 2007 -2008 рр.
(Зведений та Державний бюджети)
Динаміка щомісячних надходжень податків в ДПІ у Деснянському районі м.Києва у 2008 - 2009 рр.
(Зведений та Державний бюджети)
Додаток Г
Таблиці податкових ставок податку ПДВ в країнах ЄС [70]
Країна
Ставка
Стандартна
Знижена
Австрія
20%
12% або 10%
Бельгія
21%
12% або 6%
Болгарія
20%
7%
Велика Британія
17.5%
5% або 0%
Угорщина
20%
5%
Данія
25%
Німеччина
19%
7%
Греція
19%
9% або 4.5%(знижений на 30% до 13%, 6% і 3% на островах)
Ірландія
21%
13.5%, 4.8% або 0%
Іспанія
16%
7% або 4%
Італія
20%
10%, 6%, або 4%
Кіпр
15%
5%
Латвія
18%
5%
Литва
18%
9% або 5%
Люксембург
15%
12%, 9%, 6%, або 3%
Мальта
18%
5%
Нідерланди
19%
6%
Польща
22%
7%, 3% або 0%
Португалія
21%
12% або 5%
Румунія
19%
9%
Словаччина
19%
Словенія
20%
8.5%
Фінляндія
22%
17% або 8%
Франція
19.6%
5.5% або 2.1%
Швеція
25%
12% або 6%
Чехія
19%
9%
Естонія
18%
5%
Таблиці податкових ставок податку ПДВ в країнах світу
Країна
Ставка
Стандартна
Знижена
Австралія
10%
0%
Аргентина
21%
10.5% або 0%
Боснія і Герцеговина
17%
Венесуела
11%
8%
В'єтнам
10%
5% або 0%
Ісландія
24.5%
14%3
Індія4
12.5%
4%, 1%, або 0%
Ізраїль
15.5%5
Казахстан
13%
Канада
6% або 14%1
4.5%
КНР2
17%
6% або 3%
Ліван
10%
Республіка Македонія
18%
5%
Мексика
15%
0%
Молдова
20%
5%
Нова Зеландія
12.5%
Норвегія
25%
14% або 8%
Парагвай
10%
5%
Перу
19%
Росія
18%
10% або 0%
Сальвадор
13%
Сербія
18%
8% або 0%
Сингапур
5% 8
Таїланд
7%
Тринідад і Тобаго
15%
Туреччина
18%
8% або 1%
Україна
20%
0%
Уругвай
23%
14%
Філіппіни
12%7
Хорватія
22%
0%
Чилі
19%
Еквадор
12%
Швейцарія
7.6%
3.6% або 2.4%
Шрі-Ланка
15%
ПАР
14%
0%
Південна Корея
10%
Японія
5%
Додаток Д
Довідник N 52пільг, наданих чинним законодавством по сплаті податків, зборів, інших обов'язкових платежів станом на 01.01.2010 (ТОВ «ЛІГА ЗАКОН», 2007 – 2010)
Код пільги
Зміст пільги
N документа
Початок дії пільги
14010000
ПІЛЬГИ ПО ПОДАТКУ НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ
14010051
Звільнення від сплати податку учасників Угоди, згідно Закону України.
32/97-ВР
24.01.97
14010066
Не є об'єктом оподаткування ПДВ операції з випуску (емісії), розміщення у будь-які форми управління та продажу (погашення, викупу) за кошти цінних паперів, що випущені в обіг (емітовані) суб'єктами підприємницької діяльності, Національним банком України, Міністерством фінансів України, органами місцевого самоврядування відповідно до закону, включаючи інвестиційні та іпотечні сертифікати, сертифікати фонду операцій з нерухомістю, деривативи, а також корпоративні права, виражені в інших, ніж цінні папери, формах; обміну зазначених цінних паперів та корпоративних прав, виражених в інших, ніж цінні папери, формах, на інші цінні папери; розрахунково-клірингової, реєстраторської та депозитарної діяльності на ринку цінних паперів, а також діяльності з управління активами (у тому числі пенсійними активами, фондами банківського управління), відповідно до закону. Норми цього підпункту не застосовуються до операцій з продажу бланків дорожніх, банківських та особистих чеків, цінних паперів, розрахункових та платіжних документів, пластикових (розрахункових) карток.
168/97-ВР
01.10.97
977
2831
2505-IV
14010067
Не є об'єктом оподаткування операції з передачі майна у схов (відповідальне зберігання), а також у лізинг (оренду), крім передачі у фінансовий лізинг та повернення майна із схову (відповідального зберігання) його власнику, а також майна, попередньо переданого в лізинг (оренду) лізингодавцю (орендодавцю), крім переданого у фінансовий лізинг.
168/97-ВР
01.10.97
469-IV
2505-IV
14010068
Не є об'єктом оподаткування операції з нарахування та сплати процентів або комісій у складі орендного (лізингового) платежу у межах договору фінансового лізингу в сумі, що не перевищує подвійну облікову ставку Національного банку України, встановлену на день нарахування таких процентів (комісій) за відповідний проміжок часу, розраховану від вартості об'єкта лізингу, наданого у межах такого договору фінансового лізингу; по об'єкту фінансового лізингу, оціненого в іноземній валюті, сплата процентів, з метою оподаткування визначається у гривнях по курсу валют, визначеного Національним банком України на момент сплати.
168/97-ВР
01.10.97
469-IV
2505-IV
14010069
Не є об'єктом оподаткування операції з передачі майна у заставу (іпотеку) позикодавцю (кредитору) та/або у забезпечення іншої дійсної вимоги кредитора, повернення такого майна із застави (іпотеки) його власнику після закінчення дії відповідного договору, якщо місце такої передачі (повернення) знаходиться на митній території України.
168/97-ВР
01.10.97
2505-IV
14010071
Не є об'єктом оподаткування операції з грошових виплат основної суми консолідованої іпотечної заборгованості та процентів, нарахованих на неї, об'єднання та/або купівлі (продажу) консолідованої іпотечної заборгованості, заміною однієї частки консолідованої іпотечної заборгованості на іншу, або поверненням (зворотним викупом) такої консолідованої іпотечної заборгованості відповідно до закону резидентом або на його користь.
168/97-ВР
01.10.97
2505-IV
14010072
Не є об'єктом оподаткування операції з надання послуг із страхування, співстрахування або перестрахування особами, які мають ліцензію на здійснення страхової діяльності відповідно до закону, а також пов'язаних з такою діяльністю послуг страхових (перестрахових) брокерів та страхових агентів.
168/97-ВР
01.10.97
2505-IV
14010073
Не є об'єктом оподаткування операції з обігу валютних цінностей (у тому числі національної та іноземної валюти), банківських металів, банкнотів та монет Національного банку України, за винятком тих, що використовуються для нумізматичних цілей, базою оподаткування яких є продажна вартість, випуску, обігу та погашення білетів державних лотерей, запроваджених за ліцензією Міністерства фінансів України
168/97-ВР
01.10.97
977-XIV
1969-III
14010074
Не є об'єктом оподаткування операції з надання послуг з інкасації, розрахунково-касового обслуговування, залучення, розміщення та повернення коштів за договорами позики, депозиту, вкладу (у тому числі пенсійного), управління коштами та цінними паперами (корпоративними правами та деривативами), доручення, надання, управління і переуступки фінансових кредитів, кредитних гарантій і банківських поручительств особою, що надала такі кредити, гарантії або поручительства.
168/97-ВР
01.10.97
550/97
2505-IV
14010075
Не є об'єктом оподаткування операції з торгівлі за грошові кошти або цінні папери борговими зобов'язаннями, за винятком операцій з інкасації боргових вимог та факторингу (факторингових) операцій, крім факторингових операцій, якщо об'єктом боргу є валютні цінності, цінні папери, у тому числі компенсаційні папери (сертифікати), інвестиційні сертифікати, іпотечні сертифікати з фіксованою дохідністю, житлові чеки, земельні бони та деривативи
168/97-ВР
01.10.97
977-XIV
2505-IV
14010076
Не є об'єктом оподаткування операції з оплати вартості державних платних послуг, які надаються фізичним або юридичним особам органами виконавчої влади і місцевого самоврядування та обов'язковість отримання (поставка) яких встановлюється законодавством, включаючи плату за реєстрацію, отримання ліцензії (дозволу), сертифікатів у вигляді зборів, державного мита тощо.
168/97-ВР
01.10.97
14010077
Не є об'єктом оподаткування операції з виплат у грошовій формі заробітної плати (іншим прирівняним до неї виплатам), а також пенсій, стипендій, субсидій, дотацій за рахунок бюджетів або Пенсійного фонду України чи фондів загальнообов'язкового соціального страхування (крім тих, що надаються у майновій формі).
168/97-ВР
21.08.99
977-XIV
1523-III
2505-IV
14010078
Не є об'єктом оподаткування операції поставки за компенсацію сукупних валових активів платника податку (з урахуванням вартості гудвілу) іншому платнику податку.
168/97-ВР
01.10.97
977
21.08.99
2505-IV
14010080
Звільняються від оподаткування операції з: поставки вітчизняних продуктів дитячого харчування молочними кухнями та спеціалізованими магазинами і куточками, які виконують функції роздаточних пунктів, у порядку і за переліком продуктів, встановленими Кабінетом Міністрів України.
168/97-ВР
01.10.97
14010081
Звільняються від оподаткування операції з поставки (передплати) періодичних видань друкованих засобів масової інформації, крім видань еротичного характеру, та доставки таких періодичних видань друкованих засобів масової інформації на митній території України.
168/97-ВР
01.10.97
1460-III
2505-IV
14010082
Звільняються від оподаткування операції з поставки книжок, крім видань еротичного характеру.
168/97-ВР
01.10.97
1460-III
2505-IV
14010083
Звільняються від оподаткування операції з поставки учнівських зошитів, підручників та навчальних посібників українського виробництва, словників українсько-іноземної або іноземно-української мови.
168/97-ВР
01.10.97
1460-III
2505-IV
14010084
Звільняються від оподаткування операції з поставки послуг з виховання та освіти дітей дитячими музичними та художніми школами, школами мистецтв, будинками культури; послуг з дошкільного виховання, початкової, середньої, професійно-технічної та вищої освіти закладами, які мають спеціальний дозвіл (ліцензію) на поставку таких послуг, незалежно від їх організаційно-правового статусу та форми власності, згідно з переліком таких послуг, визначеним Кабінетом Міністрів України, а також послуг з розміщення учнів або студентів в інтернатах або гуртожитках.
168/97-ВР
01.10.97
2505-IV
14010085
Звільняються від оподаткування операції з:поставки товарів спеціального призначення для інвалідів за переліком, встановленим Кабінетом Міністрів України, уповноваженому органу державної виконавчої влади, у тому числі легкових автомобілів для інвалідів, з їх оплатою за рахунок коштів державного чи місцевих бюджетів, а також операції з їх безоплатної передачі інвалідам у випадках, визначених законодавством.
168/97-ВР
01.10.97
463-V
01.01.2007
14010086
Звільняються від оподаткування операції з поставки послуг з виплати і доставки пенсій із системи загальнообов'язкового державного пенсійного страхування, пенсійних виплат за недержавним пенсійним забезпеченням, страхових виплат (у тому числі ануїтетів) за договорами довгострокового страхування життя, з банківських пенсійних рахунків, за пенсійними вкладами, а також грошової допомоги населенню, яка надається за рахунок бюджету відповідно до затверджених соціальних програм.
168/97-ВР
01.10.97
2505-IV
14010087
Звільняються від оподаткування операції з поставки послуг з реєстрації актів громадянського стану державними органами, уповноваженими здійснювати таку реєстрацію згідно із законодавством.
168/97-ВР
01.10.97
14010088
Звільняються від оподаткування операції з поставки (у тому числі аптечними закладами) зареєстрованих та допущених до застосування в Україні лікарських засобів та виробів медичного призначення за переліком, що щорічно визначається Кабінетом Міністрів України до 1 вересня року, попереднього звітному. Якщо у такий строк перелік не встановлено, діє перелік минулого року.
168/97-ВР
01.10.97
1949
2505-IV
30.12.2005
1303
14010089
Звільняються від оподаткування операції з поставки послуг з охорони здоров'я згідно з переліком, встановленим Кабінетом Міністрів України, закладами охорони здоров'я, які мають спеціальний дозвіл (ліцензію) на поставку таких послуг.
168/97-ВР
01.10.97
1602
14010090
Звільняються від оподаткування операції з поставки путівок на санаторно-курортне лікування, оздоровлення
та відпочинок на території України фізичних осіб віком до 18 років.
168/97-ВР
01.10.97
1523-III
2505-IV
931-V
14010091
Звільняються від оподаткування операції з поставки в порядку та в межах норм, встановлених Кабінетом Міністрів України, послуг з утримання дітей у дошкільних закладах, школах-інтернатах, кімнатах-розподільниках установ Міністерства внутрішніх справ України.
168/97
01.10.97
14010092
Звільняються від оподаткування операції з поставки в порядку та в межах норм, встановлених Кабінетом Міністрів України, послуг з утримання осіб у будинках для престарілих та інвалідів, харчування та об лаштування на нічліг осіб, які не мають житла, у спеціально відведених для цього місцях.
168/97
01.10.97
14010093
Звільняються від оподаткування операції з поставки в порядку та в межах норм, встановлених Кабінетом Міністрів України, послуг з харчування дітей у школах, професійно-технічних училищах та громадян у закладах охорони здоров'я.
168/97
01.10.97
14010094
Звільняються від оподаткування операції з поставки в порядку та в межах норм, встановлених Кабінетом Міністрів України, послуг з харчування, забезпечення речовим майном, комунально-побутовими та іншими послугами, що надаються особам, які тримаються в установах виконання покарань і слідчих ізоляторах, згідно з переліком, затвердженим Кабінетом Міністрів України.
168/97-ВР
550/97-ВР
01.10.97
1254-IV
11.06.2009
14010098
Звільняються від оподаткування операції з поставки культових послуг та поставки предметів культового призначення (крім підакцизних товарів) релігійними організаціями за переліком, встановленим Кабінетом Міністрів України.
168/97-ВР
01.10.97
2505-IV
14010099
Звільняються від оподаткування операції з поставки послуг з поховання будь-яким платником податку.
168/97-ВР
01.10.97
14010100
Звільняються від оподаткування операції з передачі конфіскованого майна, знахідок, скарбів або майна, визнаних безхазяйними у власність держави.
168/97-ВР
01.10.97
2505-IV
463-V
01.01.2007
14010101
Звільняються від оподаткування ПДВ операції з поставки (продажу, передачі) земельних ділянок, земельних паїв, крім тих, що знаходяться під об'єктами нерухомого майна та включаються до їх вартості відповідно до законодавства (з урахуванням положень підпункту 5.1.19 пункту 5.1 статті 5 Закону України "Про податок на додану вартість").
168/97-ВР
01.10.97
1782-IV
14010102
Звільняються від оподаткування операції з безкоштовної передачі рухомого складу однією залізницею або підприємством залізничного транспорту загального користування іншим залізницям або підприємствам залізничного транспорту загального користування державної форми власності в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.
168/97-ВР
01.10.97
14010103
Звільняються від оподаткування операції з: - безоплатної приватизації житлового фонду, включаючи місця загального користування (у тому числі підвали та горища) у багатоквартирних будинках, присадибних ділянок та земельних паїв відповідно до законодавства, а також з надання послуг, отримання яких відповідно до законодавства є передумовою приватизації такого житлового фонду, присадибних ділянок та земельних паїв. - безоплатної передачі корпоративного права (частки, долі, паю, акції), емітованого переробним підприємством, у власність приватного сільськогосподарського підприємства відповідно до Закону України "Про особливості приватизації майна в агропромисловому комплексі".
550/97-ВР
03.10.97
977-XIV
1523-III
1782-IV
2505-IV
14010104
Звільняються від оподаткування операції з поставки житла (об'єктів житлового фонду), крім їх першої поставки. Норми цього підпункту поширюються також на першу поставку дачних або садових будинків, а також будь-яких інших об'єктів власності, зареєстрованих згідно із законодавством як житло (житловий фонд), індивідуальних гаражів чи індивідуальних місць на гаражних стоянках.
550/97-ВР
03.10.97
942-XIV
1523-III
1782-IV
14010105
Звільняються від оподаткування операції з подання благодійної допомоги, а саме безоплатна передача товарів (робіт, послуг) особам, визначеним абзацами "а", "б" і "е" підпункту 7.11.1 статті 7 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" з метою їх безпосереднього використання у благодійницьких цілях, а також операції з безоплатної передачі таких товарів (робіт, послуг) набувачам (суб'єктам) благодійної допомоги відповідно до законодавства.
644
13.12.97
168/97-ВР
1523
2505-IV
14010107
Звільняються від оподаткування операції з поставки товарів (крім підакцизних товарів) та послуг (крім грального і лотерейного бізнесу та послуг з поставки підакцизних товарів, отриманих у межах договорів комісії (консигнації), поруки, доручення, довірчого управління, інших цивільно-правових договорів, що уповноважують такого платника податку (далі - комісіонера) здійснювати поставку товарів від імені та за дорученням іншої особи (далі - комітента) без передання права власності на такі товари), що безпосередньо виготовляються підприємствами та організаціями громадських організацій інвалідів, які засновані громадськими організаціями інвалідів і є їх власністю, де кількість інвалідів, які мають там основне місце роботи, становить протягом попереднього звітного періоду не менше 50 відсотків середньооблікової чисельності штатних працівників облікового складу, і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становить протягом звітного періоду не менше 25 відсотків суми загальних витрат на оплату праці, що відносяться до складу валових витрат виробництва. Безпосереднім вважається виготовлення товарів, унаслідок якого сума витрат, понесених на переробку (обробку, інші види перетворення) сировини, комплектуючих, складових частин, інших покупних товарів, які використовуються у виготовленні таких товарів, становить не менше 8 відсотків продажної ціни таких виготовлених товарів.Зазначені підприємства та організації громадських організацій інвалідів мають право застосовувати цю пільгу за наявності реєстрації у відповідному податковому органі, яка здійснюється на підставі подання позитивного рішення міжвідомчої Комісії з питань діяльності підприємств та організацій громадських організацій інвалідів та відповідної заяви платника податку про бажання отримати таку пільгу відповідно до Закону України "Про основи соціальної захищеності інвалідів в Україні".
168/97-ВР
01.10.97
1523
1926-III
2505-IV
2960-IV
01.01.2006
14010109
Звільняються від оподаткування операції з безкоштовної передачі продукції (робіт, послуг) власного виробництва (крім підакцизної) допоміжними сільськими господарствами і лікувально-виробничими трудовими майстернями (цехами, дільницями) будинків-інтернатів та територіальних центрів по обслуговуванню самотніх громадян похилого віку (пенсіонерів), за умови, що така передача здійснюється для забезпечення власних потреб зазначених закладів.
168/97-ВР
01.10.97
463-V
01.01.2007
14010110
Звільняються від оподаткування операції з: поставки в сільській місцевості сільськогосподарськими товаровиробниками послуг з ремонту шкіл, дошкільних закладів, інтернатів, закладів охорони здоров'я та подання матеріальної допомоги (в межах одного неоподатковуваного мінімуму доходів громадян на місяць на одну особу)продуктами харчування власного виробництва та послуг з обробки землі багатодітним сім'ям, ветеранам праці і війни, реабілітованим громадянам, інвалідам праці, інвалідам дитинства, одиноким особам похилого віку, особам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, та школам, дошкільним закладам, інтернатам, закладам охорони здоров'я.
168/97-ВР
01.10.97
14010112
Звільняються від оподаткування операції з поставки товарів (робіт, послуг), передбачених для власних потреб дипломатичних представництв, консульських установ іноземних держав та представництв міжнародних організацій в Україні, а також для використання дипломатичним персоналом цих дипломатичних місій та членами їх сімей, які проживають разом з особами цього персоналу, Порядок звільнення та перелік операцій, що підлягають звільненню встановлюється Кабінетом Міністрів України виходячи з принципу взаємності стосовно кожної окремої держави.
168/97
01.10.97
14010113
Звільняються від оподаткування операції з поставки у митному режимі імпорту або реімпорту товарів (робіт, послуг), (крім підакцизних) передбачених для власних потреб дипломатичних представництв, консульських установ іноземних держав та представництв міжнародних організацій в Україні, а також для використання дипломатичним персоналом цих дипломатичних місій та членами їх сімей, які проживають разом з особами цього персоналу
168/97-ВР
31.03.2005
1460-III
463-V
521-VI
14010115
При експорті товарів та супутніх такому експорту послуг ставка ПДВ становить "0" відсотків до бази оподаткування.
168
01.10.97
2505-IV
31.03.2005
2771-IV
28.07.2005
1451-IV
01.09.2009
14010117
Податок за нульовою ставкою обчислюється щодо операцій з: поставки товарів (робіт, послуг) підприємствами роздрібної торгівлі, які розташовані на території України у зонах митного контролю (безмитних магазинах), відповідно до порядку, встановленого Кабінетом Міністрів України.
168/97-ВР
01.10.97
14010118
Податок за нульовою ставкою обчислюється щодо операції з поставки послуг з міжнародного перевезення пасажирів, а також з поставки міжнародних відправлень будь-яким видом транспорту на відрізку від пункту (місця) їх митного оформлення до пункту призначення (доставки) за межами державного кордону України, між пунктами, які знаходяться за межами державного кордону України, а також від пункту їх відправлення (прийняття для перевезення) за межами державного кордону України до пункту (місця) їх митного оформлення на території України; з поставки послуг з міжнародного перевезення пасажирів, їхнього багажу та вантажів іншими видами транспорту за межами державного кордону України.
168/97-ВР
01.10.97
2505-IV
2642-IV
30.06.2005
1451-IV
01.09.2009
14010124
Вартість тари, що згідно з умовами договору (контракту) визначена як зворотна (заставна), до бази оподаткування не включається.
168/97-ВР
01.10.97
14010129
Суми податку на додану вартість, сплачені постачальникам за матеріально-технічні ресурси, які підлягають відшкодуванню із бюджету при експорті товарів та супутніх такому експорту послуг платником податку.
168
01.10.97
2505-IV
2771-IV
1451-IV
01.09.2009
14010131
Суми податку на додану вартість, сплачені постачальникам за матеріально-технічні ресурси, які підлягають відшкодуванню із бюджету при: поставки товарів (робіт, послуг) підприємствами роздрібної торгівлі, які розташовані на території України у зонах митного контролю (безмитних магазинах), відповідно до порядку, встановленого Кабінетом Міністрів України.
168/97-ВР
01.10.97
14010132
Суми податку на додану вартість, сплачені постачальникам за матеріально-технічні ресурси, які підлягають відшкодуванню при поставці послуг з міжнародного перевезення пасажирів, а також з поставки міжнародних відправлень будь-яким видом транспорту на відрізку від пункту (місця) їх митного оформлення до пункту призначення (доставки) за межами державного кордону України, між пунктами, які знаходяться за межами державного кордону України, а також від пункту їх відправлення (прийняття для перевезення) за межами державного кордону України до пункту (місця) їх митного оформлення на території України; з поставки послуг з міжнародного перевезення пасажирів, їхнього багажу та вантажів іншими видами транспорту за межами державного кордону України.
168/97-ВР
01.10.97
2505-IV
2642
30.06.2005
1451-IV
01.09.2009
14010135
Звільняються від оподаткування операції з імпорту
товарів морського промислу (риба, ссавці, мушлі, ракоподібні, водні рослини тощо, охолоджені, солоні, морожені, консервовані, перероблені в борошно або в іншу продукцію), видобутих (виловлених, вироблених) суднами, зареєстрованими у Державному судновому реєстрі України або Судновій книзі України, до моменту їх обробки або переробки на митній території України
198/97-ВР
01.10.97
794/97-ВР
2505-IV
1451-IV
01.09.2009
14010142
За нульовою ставкою оподатковуються операції з поставки товарів (крім підакцизних товарів) та послуг (крім грального і лотерейного бізнесу та послуг з поставки підакцизних товарів, отриманих у межах договорів комісії (консигнації), поруки, доручення, довірчого управління, інших цивільно-правових договорів, що уповноважують такого комісіонера здійснювати поставку товарів від імені та за дорученням комітента без передання права власності на такі товари), що безпосередньо виготовляються підприємствами та організаціями громадських організацій інвалідів, які засновані громадськими організаціями інвалідів і є їх власністю, де кількість інвалідів, які мають там основне місце роботи, становить протягом попереднього звітного періоду не менше 50 відсотків середньооблікової чисельності штатних працівників облікового складу, і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становить протягом звітного періоду не менше 25 відсотків суми загальних витрат на оплату праці, що відносяться до складу валових витрат виробництва. Безпосереднім вважається виготовлення товарів, унаслідок якого сума витрат, понесених на переробку (обробку, інші види перетворення) сировини, комплектуючих, складових частин, інших покупних товарів, які використовуються у виготовленні таких товарів, становить не менше 8 відсотків продажної ціни таких виготовлених товарів. Зазначені підприємства та організації громадських організацій інвалідів мають право застосовувати цю пільгу за наявності реєстрації у відповідному податковому органі, яка здійснюється на підставі подання позитивного рішення міжвідомчої Комісії з питань діяльності підприємств та організацій громадських організацій інвалідів та відповідної заяви платника податку про бажання отримати таку пільгу відповідно до Закону України "Про основи соціальної захищеності інвалідів в Україні".
208
11.04.98
168/97-ВР
15.08.2000
1926-III
2505-IV
2960-IV
01.01.2006
14010143
Суми податку на додану вартість, сплачені постачальникам за матеріально-технічні ресурси, які підлягають відшкодуванню із бюджету при поставці товарів (крім підакцизних товарів) та послуг (крім грального і лотерейного бізнесу та послуг з поставки підакцизних товарів, отриманих у межах договорів комісії (консигнації), поруки, доручення, довірчого управління, інших цивільно-правових договорів, що уповноважують такого комісіонера здійснювати поставку товарів від імені та за дорученням комітента без передання права власності на такі товари), що безпосередньо виготовляються підприємствами та організаціями громадських організацій інвалідів, визначеними у підпункті 5.2.1 пункту 5.2 статті 5 цього Закону. Зазначені підприємства та організації громадських організацій інвалідів мають право застосовувати цю пільгу за наявності реєстрації у відповідному податковому органі, яка здійснюється на підставі подання позитивного рішення міжвідомчої Комісії з питань діяльності підприємств та організацій громадських організацій інвалідів та відповідної заяви платника податку про бажання отримати таку пільгу відповідно до Закону України "Про основи соціальної захищеності інвалідів в Україні".
168/97-ВР
15.08.2000
208
11.04.98
1926-III
15.08.2000
2960-IV
01.01.2006
14010144
У разі коли за договорами, укладеними до набрання чинності цим Законом, які передбачали здійснення операцій, звільнених від оподаткування згідно з підпунктом "г" пункту 1 статті 5 Декрету Кабінету Міністрів України "Про податок на добавлену вартість", було здійснено витрати або проведено розрахунки до моменту прийняття цього Закону, платники податку, що є сторонами таких договорів, оподатковують такі операції за таким договором згідно з правилами, встановленими зазначеним Декретом.
550
02.10.97
14010148
Звільнення від оподаткування товарів, обладнання та послуг, що постачаються за кошти безвідплатної допомоги Урядом Японії у рамках Меморандуму для створення Японського центру в Україні
742/97-ВР
08.01.98
14010149
Звільнення від сплати податку учасників Угоди.
69-XIV
07.08.98
14010150
Не є об'єктом оподаткування ПДВ операції з безоплатної передачі у державну власність чи комунальну власність територіальних громад сіл, селищ, міст або у їх спільну власність об'єктів усіх форм власності, які перебувають на балансі одного платника податку і передаються на баланс іншого платника податку, якщо такі операції здійснюються за рішеннями Кабінету Міністрів України, центральних та місцевих органів виконавчої влади, органів місцевого самоврядування, прийнятими у межах їх повноважень. Це положення поширюється на: - операції з безоплатної передачі об'єктів з балансу платника податку, майно якого перебуває в державній або комунальній власності, на баланс іншої юридичної особи, майно якої перебуває відповідно в державній або комунальній власності; - операції з безоплатної передачі неприватизованих об'єктів житлового фонду (включаючи місця загального користування та прибудинкові будівлі і споруди), а також об'єктів соціальної інфраструктури (в тому числі об'єктів їх незавершеного будівництва) з балансу платника податку на баланс юридичної особи, майно якої перебуває в державній або комунальній власності, чи безпосередньо на баланс відповідної місцевої ради.
Україна