Доля получения денежных средств от покупателей за продажи данного квартала, %
87
Получение дебиторской задолженности за продажи предыдущего периода, тыс. руб.
15 600
Остаток готовой продукции на начало квартала, шт.
25 000
Планируемый остаток готовой продукции на конец квартала, шт.
30 000
Затраты на материалы для производства 1 изделия, руб.
75
Стоимость комплектующих для производства 1 изделия, руб.
25
Запасы материалов и комплектующих на начало квартала, позволяющие произвести изделий, шт.
10 000
Запасы материалов и комплектующих на конец квартала, позволяющие произвести изделий, шт.
8 000
Доля оплаты за поставки за поставки материалов и комплектующих в течение квартала, %
88
Погашение задолженности перед поставщиками за поставки прошлого квартала, тыс. руб.
6 000
Затраты на оплату труда ( с ЕСН) на производство 1 изделия, руб.:
30
Фонд оплаты труда (с ЕСН), тыс. руб.:
- отдела продаж
250
- отдела снабжения
350
- финансового отдела
300
- бюджетного управления
300
- административного отдела
300
- правления
750
- отдела капитального строительства (ОКС)
350
- отдела конструкторских работ (ОКР)
250
Амортизация, тыс. руб.:
- производственного оборудования
2 500
- складов и оборудования отдела снабжения
50
- склада готовой продукции и оборудования
50
- оборудования исполнительной дирекции
100
- оборудования ОКС и ОКР
50
- оборудования правления компании
60
Накладные затраты, тыс. руб.:
- производственные
3 500
- по содержанию складских помещений отдела снабжения
200
- по содержанию складских помещений отдела продаж
200
- исполнительной дирекции
140
- правления компании
180
- ОКС и ОКР
50
Представительские расходы, тыс. руб.
200
Командировочные расходы правления компании, тыс. руб.
220
Рекламные расходы, тыс. руб.
1 000
Инвестиции в закупку производственного оборудования, тыс. руб.
3 800
Инвестиции в приобретение компьютерного оборудования, тыс. руб.
900
Инвестиции в капитальное строительство, тыс. руб.
3 600
План продаж продукции составляет 620000 шт., цена которых равна 155 руб. Имеется остаток готовой продукции на начало 25000 шт. и на конец планируется иметь на складе 30000 шт. изделий. Также имеется запасы материалов и комплектующих на производство изделий в размере 10000шт на начало квартала и на конец 8000 шт. Наибольший удельный вес затрат по амортизации и накладным расходам приходится на производственные нужды. Также имеются инвестиции на сумму 8300 тыс.руб.
2. Разработка финансовой структуры ОАО «Квадрат»
ЦФО
Ответственный
Бюджет
Центр консолидации
Бюджетное управление
Бюджет прибылей и убытков
ЦФО 1
Исполнительная дирекция
Сводный бюджет административных затрат
ЦФО 1.1.
Финансовый отдел Бюджетное управление
ЦФО 1.2.
Административный отдел
ЦФО 2
Производство
Бюджет производства
ЦФО 3
Отдел продаж
Бюджет затрат отдела продаж
ЦФО 4
Отдел снабжения
Бюджет затрат отдела снабжения
ЦФО 5
Правление компании
Бюджет правления компании
ЦФО 6
Инвестиционный отдел
Бюджет инвестиций
ЦФО 6.1
Отдел ОКС
ЦФО 6.2
Отдел ОКР
3. Разработка бюджетов ЦФО на 1 квартал 2009 г.
Кол-во изделий, шт
620000
Цена за ед.изделия, руб.
155
Наименование статьи расхода
Сумма расходов, тыс. руб.
ФОТ (с ЕСН) отдела продаж, тыс. руб.:
250
Амортизация склада ГП и оборудования, тыс. руб.:
50
Накладные затраты складских помещений, тыс. руб.:
200
Рекламные расходы, тыс. руб.:
1000
Итого расходов:
1500
Наименование статей расходов
Сумма расходов, тыс. руб.
Затраты на материалы, тыс. руб.:
46875
Стоимость комплектующих, тыс. руб.:
15625
Затраты на оплату труда (с ЕСН), тыс. руб.:
18750
Амортизация производственного оборудования, тыс. руб.:
2500
Накладные затраты производственный, тыс. руб.:
3500
Итого расходов:
87250
Себестоимость 1 изделия:
0,1396
Наименование статей расходов
Сумма расходов, тыс. руб.
Стоимость закупки материалов:
46725
Стоимость закупки комплектующих:
15575
Итого расходов:
62300
Наименование статей расходов
Сумма расходов, тыс. руб.
Фонд оплаты труда (с ЕСН) отдела снабжения, тыс. руб.:
350
Амортизация складов и оборудования снабжения, тыс. руб.:
50
Накладные затраты по содержанию складских помещений, тыс. руб.:
200
Итого расходов:
600
Наименование статей расходов
Сумма расходов, тыс. руб.
Инвестиции в закупку производственного оборудования, тыс. руб.
3 800
Инвестиции в приобретение компьютерного оборудования, тыс. руб.
900
Инвестиции в капитальное строительство, тыс. руб.
3 600
Итого инвестиций:
8300
Наименование статей расходов
Сумма расходов, тыс. руб.
Фонд оплаты труда (с ЕСН), тыс. руб.:
350
Амортизация оборудования ОКC и ОКР, тыс. руб.:
50
Накладные затраты ОКС и ОКР, тыс. руб.:
50
Итого расходов:
700
Наименование статей расходов
Сумма расходов, тыс. руб.
Фонд оплаты труда (с ЕСН), тыс. руб.:
300
Амортизация оборудования исполнительной дирекции, тыс. руб.:
100
Накладные затраты исполнительной дирекции, тыс. руб.:
140
Итого расходов:
1140
Наименование статей расходов
Сумма расходов, тыс. руб.
Фонд оплаты труда (с ЕСН) правления компании, тыс. руб.:
750
Амортизация оборудования правления компании, тыс. руб.:
60
Накладные затраты правления компании, тыс. руб.:
180
Представительские расходы, тыс. руб.
200
Командировочные расходы правления компании, тыс. руб.
220
Итого расходов:
1410
Фонд оплаты труда (с ЕСН), тыс. руб.:
- отдела снабжения
350
- финансового отдела
300
- бюджетного управления
300
- административного отдела
300
- правления
750
-отдела капитального строительства (ОКС)
350
- отдела конструкторских работ (ОКР)
250
Амортизация, тыс. руб.:
- складов и оборудования отдела снабжения
50
- оборудования исполнительной дирекции
100
- оборудования ОКС и ОКР
50
- оборудования правления компании
60
Накладные затраты, тыс. руб.:
- по содержанию складских помещений отдела снабжения
200
- ОКС и ОКР
50
- правления компании
180
- исполнительной дирекции
140
Представительские расходы, тыс. руб.
200
Командировочные расходы правления компании, тыс. руб.
220
Итого расходов:
3850
Статья калькуляции
Сумма, тыс. руб.
Себестоимость 25000 изделий, оставшихся на складе на начало квартала:
3525
Себестоимость 595000 изделий, произведенных в течение квартала:
83062
Общая производственная себестоимость:
86587
Показатели
Сумма, тыс. руб.
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
96100
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
86587
Валовая прибыль
9513
Коммерческие расходы
1500
Управленческие расходы
3850
Прибыль (убыток) от продаж
4163
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
Проценты к уплате
Доходы от участия в других организациях
Прочие доходы
Прочие расходы
267
Прибыль (убыток) до налогообложения
3396
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Текущий налог на прибыль
779
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
3117
4. Анализ безубыточности и целевое планирование прибыли
Вид издержек
Сумма
Переменные издержки на единицу продукции, руб.:
- затраты на материалы для производства
75
- стоимость комплектующих для производства
25
- затраты на оплату труда (с ЕСН) на производства изделий
30
Всего переменных издержек на единицу продукции, руб.:
130
Постоянные издержки, тыс. руб.:
- амортизация производственного оборудования
2500
- производственные накладные затраты
3500
Коммерческие расходы, тыс. руб.
1500
Управленческие расходы, тыс. руб.
3850
Всего постоянных издержек, тыс. руб.:
11350
Показатель
на единицу продукции, руб.
за квартал
%
Выручка
155
96100
100
Переменные затраты
130
80600
84
Маржинальная прибыль
25
15500
16
Постоянные затраты
11350
Операционная прибыль
4150
Точка безубыточности в единицах продукции, шт
454000
Точка безубыточности в тыс. руб.
70370
Запас безопасности, тыс.руб.
25730
Запас безопасности, %
27
Целевой объем продаж в единицах продукции, шт
654000
Целевой объем продаж, тыс. руб.
101370
5. Разработка бюджета движения денежных средств
Показатели
Сумма, тыс. руб.
1. Остаток денежных средств на начало периода
1900
2. Поступило денежных средств - всего
в том числе:
- выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг
99207
- выручка от реализации основных средств и иного имущества
- авансы, полученные от покупателей (заказчиков)
- бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование
- безвозмездно
- кредиты и займы
- дивиденды, проценты по финансовым вложениям
- прочие поступления
3. Направлено денежных средств - всего
в том числе
- на оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг
60824
- на оплату труда (с ЕСН)
20600
- на выдачу подотчетных сумм
220
- на выдачу авансов
- на оплату долевого участия в строительстве
3600
- на оплату машин, оборудования, транспортных средств
4700
- на финансовые вложения
- на выплату дивидендов, процентов
- на расчеты с бюджетом
4200
- на оплату процентов по полученным кредитам, займам
- прочие выплаты, перечисления
5470
4. Остаток денежных средств на конец периода
1493
Показатели
Сумма, тыс. руб.
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
96100
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
86587
Валовая прибыль
9513
Коммерческие расходы
1500
Управленческие расходы
3850
Прибыль (убыток) от продаж
4163
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
Проценты к уплате
27
Доходы от участия в других организациях
Прочие доходы
Прочие расходы
267
Прибыль (убыток) до налогообложения
3396
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Текущий налог на прибыль
774
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
3095
Показатели
Сумма, тыс. руб.
5. Остаток денежных средств на начало периода
1900
6. Поступило денежных средств - всего
в том числе:
- выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг
99207
- выручка от реализации основных средств и иного имущества
- авансы, полученные от покупателей (заказчиков)
- бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование
- безвозмездно
- кредиты и займы
600
- дивиденды, проценты по финансовым вложениям
- прочие поступления
7. Направлено денежных средств - всего
в том числе
- на оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг
60824
- на оплату труда (с ЕСН)
20600
- на выдачу подотчетных сумм
220
- на выдачу авансов
- на оплату долевого участия в строительстве
3600
- на оплату машин, оборудования, транспортных средств
4700
- на финансовые вложения
- на выплату дивидендов, процентов
- на расчеты с бюджетом
4200
- на оплату процентов по полученным кредитам, займам
18
- прочие выплаты, перечисления
5470
8. Остаток денежных средств на конец периода
2075
Статья бюджетов
Сумма, тыс. руб.
ФОТ с ЕСН:
- производственных рабочих
18750
- отдела продаж
250
- отдела снабжения
350
- финансового отдела
300
- бюджетного управления
300
- административного отдела
300
- правления
750
- отдела капитального строительства
350
- отдела конструкторских работ
250
Всего
21600
Оплачено за декабрь прошлого года
6200
Оплачено за 2 месяца отчетного периода
14400
Итого оплачено
20600
Задолженность на конец квартала
7200
Название бюджета
Наименование статьи расхода
Сумма, тыс. руб.
Бюджет затрат отдела продаж
Накладные затраты
200
Рекламные расходы
1000
Бюджет производства
Накладные затраты
3500
Бюджет затрат отдела снабжения
Накладные затраты
200
Сводный бюджет административных затрат
Накладные затраты
140
Бюджет правления компании
Накладные затраты
180
Представительские расходы
200
Бюджет ОКР и ОКС
Накладные затраты
50
Итого:
5470
6. Составление баланса на 01.04.2009 года
Статьи
на 01.04.2009 тыс. руб.
АКТИВ
I. Внеоборотные активы
Основные средства
47190
Незавершенное производство
8300
Итого по разделу I
55490
II. Оборотные активы
Запасы
- сырье и материалы
800
- затраты в незавершенном производстве
- готовая продукция
4188
Дебиторская задолженность
17093
Денежные средства
2075
Итого по разделу II
24156
БАЛАНС
79646
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
56725
Нераспределенная прибыль
5395
Итого по разделу III
62120
IV. Долгосрочные обязательства
Кредиты банков
Итого по разделу IV
V. Краткосрочные обязательства
Кредиты банков
609
Кредиторская задолженность
- поставщикам и подрядчикам
8676
- по оплате труда (с ЕСН)
7200
Задолженность перед бюджетом
1041
Итого по разделу V
17526
БАЛАНС
79646
Список литературы
1. Волкова О.Н. Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих организациях / О.Н. Волкова. - М.: Финансы и статистика, 2005.
2. Карелин В.С. Финансы корпораций: учебник / В.С. Карелин.- М.: Дашков и К, 2005.
3. Красова О.С. Бюджетирование и контроль затрат на предприятии: практическое пособие / О.С. Красова.- 2-е изд., стер. - М.: Омега-Л, 2007.
4. Кузьмина М.С. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы: [учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит"] / М.С. Кузьмина.- М.: Финансы и статистика, 2007.
5. Финансовый менеджмент: [учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям] / И.А. Акодис [и др.]; под ред. Г.Б. Поляка.- 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.