ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Наименование |
Дебет |
Кредит |
Текущая деятельность
|
Поступления денежных средств: |
от продажи продукции, товаров, работ, услуг, включая авансы полученные |
50, 51, 52 |
62, 76 |
обороты по реализации материалов и запасов, продажа валюты |
50, 51, 52 |
62, 76 |
бюджетное ассигнование и иное целевое финансирование (для бюджетных организаций) |
50, 51 |
86, 76 |
кредиты и займы, полученные под пополнение оборотных средств |
50, 51 |
66 |
Прочие поступления (возврат подотчетных сумм, возврат излишне перечисленных налогов) |
50, 51 |
60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 76 |
Направление денежных средств: |
денежные средства, перечисленные на приобретение товаров, материалов, оплату работ и услуг |
60, 76 |
50, 51, 52 |
суммы перечисленных налогов и сборов по текущей деятельности |
68, 69 |
51 |
суммы оплаченных процентов по взятым кредитам и займам |
26, 44, 66, 91 |
50, 51, 52 |
прочие выплаты, перечисления (подотчетные суммы, расходы будущих периодов) |
71, 76, 60, 97 |
50, 51 |
Инвестиционная деятельность
|
Поступления денежных средств: |
обороты по реализации основных средств, нематериальных активов, незавершенного строительства, долгосрочных финансовых вложений |
50, 51, 52 |
62, 76 |
бюджетное ассигнование и иное целевое финансирование (для бюджетных организаций) |
50, 51 |
86, 76 |
кредиты и займы, полученные под долгосрочные инвестиции и финансирование капитальных вложений |
50, 51, 52 |
67 |
дивиденды и проценты, полученные от инвестиционной деятельности |
50, 51, 52 |
76, 91 |
прочие поступления (возврат подотчетных сумм, возврат излишне перечисленных налогов) |
50, 51 |
60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 76 |
Направление денежных средств: |
денежные средства, перечисленные на приобретение основных средств, нематериальных активов, незавершенного строительства |
60, 76 |
50, 51 |
выданные займы, вложенные в уставные капиталы других организаций, прочие вложения, носящие долгосрочный характер
|
67, 58, 76
|
50, 51
|
выплаченные суммы по финансовым вложениям долгосрочного характера |
75, 76 |
50, 51 |
суммы перечисленных налогов и сборов по операциям с долгосрочными вложениями |
68, 69 |
50, 51 |
суммы оплаченных процентов по взятым кредитам и займам |
26, 44, 66, 67, 91 |
50, 51, 52 |
прочие выплаты, перечисления (подотчетные суммы, расходы будущих периодов) |
71, 76, 60, 97 |
50, 51 |
Финансовая деятельность
|
Поступления денежных средств: |
обороты по реализации краткосрочных ценных бумаг и других финансовых вложений, носящих краткосрочный характер |
50, 51, 52 |
62, 76 |
бюджетное ассигнование и иное целевое финансирование (для бюджетных организаций) |
50, 51 |
86, 76 |
кредиты и займы, полученные под финансирование краткосрочных финансовых вложений |
50, 51 |
66 |
дивиденды и проценты, полученные от финансовой деятельности |
50, 51 |
76, 91 |
прочие поступления (возврат подотчетных сумм, возврат излишне перечисленных налогов) |
50, 51 |
60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 76 |
Направление денежных средств: |
финансовые вложения, носящие краткосрочный характер |
76, 58 |
50, 51 |
выплаченные суммы по финансовым вложениям краткосрочного характера |
75, 76 |
50, 51 |
суммы перечисленных налогов и сборов по операциям с краткосрочными вложениями |
68, 69 |
50, 51 |
суммы оплаченных процентов по взятым кредитам и займам |
26, 44, 66, 67, 91 |
50, 51, 52 |
прочие выплаты, перечисления (подотчетные суммы, расходы будущих периодов) |
71, 76, 60, 97 |
50, 51 |
Показатели |
пояснения |
+ Текущая деятельность |
Прибыль (за вычетом налогов) –использование прибыли (социальная сфера) |
Чистая прибыль – прибыль за вычетом налога на прибыль |
+ Амортизационные отчисления |
Не вызывают оттока денежных средств |
+ (-) Изменение суммы текущих активов (запасов, дебиторской задолжности) |
Увеличение текущих активов означает отток денежных средств. Уменьшение текущих активов означает приток денежных средств. |
+ (-) Изменение суммы текущих обязательств (кредиторской задолженности, прочих), за исключением краткосрочных кредитов |
Увеличение текущих обязательств вызывает увеличение денежных средств. Уменьшение текущих обязательств связано с оттоком денежных средств. |
+ Инвестиционная деятельность |
+ (-) Изменение суммы внеоборотных активов |
Увеличение долгосрочных активов означает отток денежных средств в результате их инвестирования. Реализация активов приводит к притоку денежных средств |
+ Финансовая деятельность |
+ (-) Изменение суммы задолженности (долгосрочных обязательств, краткосрочных кредитов и займов) |
Увеличение (уменьшение) задолженности указывает на увеличение (уменьшение) денежных средств за счет привлечения (погашения) кредитов |
+ (-) Изменение собственного капитала |
Размещение дополнительных акций означает приток денежных средств, выкуп акций – их отток |
= Суммарное изменение денежных средств |
Сальдо должно быть равно увеличению (уменьшению) остатка денежных средств за период |
АКТИВ |
Код |
На 01.01.09 |
На 01.04.09 |
Отклонения показателей на 01.04 от значений на 01.01 (в тыс.руб) |
1 Внеоборотные активы |
Нематериальные активы |
110 |
- |
- |
- |
Основные средства |
120 |
218921 |
215476 |
-3445 |
Незавершенное строительство |
130 |
101668 |
101970 |
+302 |
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
-
|
- |
- |
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
18750 |
18750 |
- |
Отложенные налоговые обязательства |
145 |
- |
- |
- |
Прочие внеоборотные активы |
150 |
- |
- |
- |
Итого по разделу 1 |
190 |
339339 |
336196 |
-3143 |
2 Оборотные активы |
Запасы, всего |
210 |
52985 |
65369 |
+12384 |
в т.ч. сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
10293 |
9894 |
-399 |
Животные на выращивании и откорме |
212 |
23153 |
23354 |
+201 |
Затраты в незавер.производстве |
213 |
16180 |
27918 |
+11738 |
Гот.продукция и товары для перепродажи |
214 |
1436 |
2280 |
+844 |
Товары отгруженные |
215 |
- |
- |
- |
расходы будущих периодов |
216 |
1923 |
1923 |
- |
Прочие запасы и затраты |
217 |
- |
- |
- |
НДС по приобретенным ценностям |
220 |
12200 |
12206 |
+6 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
191 |
191 |
- |
в том числе покупатели и заказчики |
231 |
191 |
191 |
- |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
8006 |
10003 |
+1997 |
в том числе покупатели и заказчики |
241 |
2337 |
5520 |
+3183 |
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
100 |
100 |
- |
Денежные средства |
260 |
8399 |
1491 |
-6908 |
Прочие оборотные активы |
270 |
13 |
- |
- |
Итого по разделу 2 |
290 |
81881 |
89360 |
+7479 |
БАЛАНС |
300 |
421220 |
425556 |
+4336 |
ПАССИВ |
3 Капитал и резервы |
Уставный капитал |
410 |
20 |
20 |
- |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
415 |
- |
- |
- |
Добавочный капитал |
420 |
56583 |
56583 |
- |
Резервный капитал |
430 |
- |
- |
- |
в т.ч. резервы образованные в соответствии с законодательством |
431 |
- |
- |
- |
резервы образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
- |
- |
- |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
(33089) |
(32550) |
+539 |
Итого по разделу 3 |
490 |
23514 |
24053 |
-539 |
4 Долгосрочные обязательства |
Займы и кредиты |
510 |
352731 |
351372 |
-1359 |
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
- |
- |
- |
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
- |
- |
- |
Итого по разделу 4 |
590 |
352731 |
351372 |
-1359 |
5 Краткосрочные обязательства |
Займы и кредиты |
610 |
27440 |
27440 |
- |
Кредиторская задолженность |
620 |
17535 |
22691 |
+5156 |
в том числе поставщики и подрядчики |
621 |
14212 |
14909 |
+697 |
задолженность перед персоналом организации |
622 |
1207 |
2609 |
+1402 |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
752 |
940 |
+188 |
задолженность по налогам и сборам |
624 |
- |
3318 |
+3318 |
прочие кредиты |
625 |
1364 |
915 |
-449 |
задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
- |
- |
- |
Доходы будущих периодов |
640 |
- |
- |
- |
Резервы предстоящих расходов |
650 |
- |
- |
- |
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
- |
- |
- |
Итого по разделу 5 |
690 |
44975 |
50131 |
+5156 |
БАЛАНС |
700 |
421220 |
425556 |
+4336 |
Статьи баланса |
Изменение денежных средств,тыс |
Текущая деятельность
|
Нераспределенная прибыль |
+539
|
Запасы |
-12384
|
в т.ч. сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
+399 |
Животные на выращивании и откорме |
-201 |
Затраты в незавер.производстве |
-11738 |
Гот.продукция и товары для перепродажи |
-844 |
Товары отгруженные |
- |
расходы будущих периодов |
- |
Прочие запасы и затраты |
- |
НДС по приобретенным ценностям |
-6
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более 12 месяцев после отчетной даты) |
- |
в том числе покупатели и заказчики |
- |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты) |
-1997
|
в том числе покупатели и заказчики |
-3183 |
Кредиторская задолженность |
+5156
|
в том числе поставщики и подрядчики |
+697 |
задолженность перед персоналом организации |
+1402 |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
+188 |
задолженность по налогам и сборам |
+3318 |
прочие кредиты |
-449 |
задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
- |
Доходы будущих периодов |
- |
Резервы предстоящих расходов |
- |
Прочие краткосрочные обязательства |
- |
Итого денежных средств по текущей деятельности |
-8692 |
Инвестиционная деятельность
|
Основные средства |
+3445 |
Незавершенное строительство |
-302 |
Долгосрочные финансовые вложения |
- |
Отложенные налоговые активы |
- |
Итого денежных средств по инвестиционной деятельности |
+3143 |
Финансовая деятельность
|
Уставные капитал |
- |
Добавочный капитал |
- |
Резервный капитал |
- |
Долгосрочные обязательства |
Займы и кредиты |
-1359 |
Отложенные налоговые обязательства |
- |
Прочие долгосрочные обязательства |
- |
Краткосрочные обязательства |
Займы и кредиты |
- |
Итого денежных средств по финансовой деятельности |
-1359 |
Совокупный денежный поток
|
-6908
|
4. Матричный метод оценки денежного потока
АКТИВЫ |
ПАССИВЫ |
1. Внеоборотные активы |
1.1.Основные средства и нематериальные активы |
1.Уставный и добавочный капитал
|
1.2. Капитальные вложения |
1.Уставный и добавочный капитал 2.Долгосрочные кредиты и займы 3.Фонды накопления и нераспределенная прибыль |
1.3. Долгосрочные финансовые вложения |
1.Уставный и добавочный капитал 2.Долгосрочные кредиты и займы 3.Фонды накопления и нераспределенная прибыль |
2. Оборотные активы |
2.1. Запасы и затраты |
1.Уставный и добавочный капитал (остаток)
|
2.2 Дебиторы |
1.Задолженность по коммерческому кредиту.
|
2.3 Краткосрочные финансовые вложения |
1. Фонды потребления и резервы
|
2.4 Денежные средства |
1. Фонды накопления и нераспределенная прибыль
|
Статьи баланса, тыс. руб. |
На начало периода |
На конец периода |
Изменения за квартал |
Актив баланса |
1 Основные средства и нематериальные активы |
218921 |
215476 |
-3445 |
2 Незавершенное строительство |
101668 |
101970 |
+302 |
3Долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы |
18750 |
18750 |
0 |
4 ИТОГО по разделу 1 |
339339 |
336196 |
-3143 |
5 Запасы |
52985 |
65369 |
+12384 |
6 Расчеты с дебиторами, прочие оборотные активы |
20397 |
22400 |
+2003 |
7 Краткосрочные финансовые вложения |
100 |
100 |
0 |
8 Денежные средства |
8399 |
1491 |
-6908 |
9 ИТОГО по разделу 2 |
81881 |
89360 |
+7479 |
7 БАЛАНС |
421220 |
425556 |
+4336 |
Пассив баланса |
1 Уставный капитал и Добавочный капитал |
56603 |
56603 |
0 |
2 Резервный капитал |
0 |
0 |
0 |
3 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
(33089) |
(32550) |
+539 |
4 ИТОГО по разделу 3 |
23514 |
24053 |
-539 |
5 Долгосрочные обязательства |
352731 |
351372 |
-1359 |
6 Краткосрочные кредиты и займы |
27440 |
27440 |
0 |
7 Кредиторская задолженность |
17535 |
22691 |
+5156 |
8 Доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов, прочие краткосрочные пассивы |
0 |
0 |
0 |
9 ИТОГО по разделу 5 |
397706 |
401503 |
+3797 |
8 БАЛАНС |
421220 |
425556 |
+4336 |
Пассив
|
УУК и ДК |
Резервный капитал |
Нераспределенная прибыль |
Итого собственный капитал |
Долгосрочные обязательства |
Краткосрочные кредиты и займы |
Кредиторы |
ДБП, РПР, краткосроч |
Итого обязательства |
БАЛАНС |
ОС и НМА
|
556603 |
556603 |
162318 |
162318 |
218921 |
556603 |
556603 |
158873 |
158873 |
215476 |
Незавершенное строительство |
0 |
101668 |
101668 |
101668 |
0 |
101970 |
101970 |
101970 |
Долгосрочные финансовые вложения и прочие ВНА |
(33089) |
(33089) |
51839 |
51839 |
18750 |
(33543) |
(33543) |
51300 |
51300 |
18750 |
Итого немобильные активы
|
556603 |
(33089) |
23514 |
315825 |
0 |
0 |
0 |
315825 |
339339 |
556603 |
(33543) |
23060 |
312143 |
0 |
0 |
0 |
312143 |
336196 |
запасы |
0 |
36906 |
22019 |
58925 |
58925 |
0 |
39229 |
26140 |
65369 |
65369 |
Дебиторы и прочие оборотные активы |
0 |
5421 |
9036 |
20397 |
20397 |
0 |
1300 |
22093 |
22400 |
22400 |
Краткосрочные финансовые вложения |
0 |
100 |
100 |
100 |
0 |
100 |
100 |
100 |
Денежные средства |
0 |
0 |
8399 |
8399 |
8399 |
993 |
993 |
498 |
498 |
1491 |
Итого мобильные активы |
00 |
0 |
0 |
0 |
36906 |
27440 |
17535 |
0 |
81881 |
81881 |
00 |
0 |
993 |
993 |
39229 |
27440 |
22691 |
0 |
89360 |
89360 |
БАЛАНС |
556603 |
0 |
(33089) |
23514 |
352731 |
27440 |
17535 |
0 |
397706 |
421220 |
556603 |
0 |
(32550) |
24053 |
351372 |
27440 |
22691 |
0 |
401503 |
425556 |
Пассив
|
УК и ДК |
Резервный капитал |
Нераспределенная прибыль |
Итого собственный капитал |
Долгосрочные обязательства |
Краткосрочные кредиты и займы |
Кредиторы |
ДБП, РПР, краткосроч |
Итого обязательства |
БАЛАНС |
ОС и НМА |
0 |
0 |
-3445 |
-3445 |
0 |
-3445 |
Незавершенное строительство |
0 |
0 |
0 |
+302 |
+302 |
+302 |
Долгосрочные финансовые вложения и прочие ВНА |
0 |
0 |
0 |
-1661 |
+1661 |
0 |
0 |
Итого немобильные активы |
0 |
0 |
-3445 |
-3445 |
-1359 |
+1661 |
+302 |
-3143 |
запасы |
0 |
0 |
+2906 |
+2906 |
0 |
+6939 |
+2539 |
+9478 |
+12384 |
Дебиторы и прочие оборотные активы |
0 |
0 |
0 |
+1451 |
+552 |
+2003 |
+2003 |
Краткосрочные финансовые вложения |
0 |
0 |
0 |
-6939 |
+6387 |
0 |
0 |
Денежные средства |
0 |
0 |
0 |
-6939 |
-6939 |
-6939 |
Итого мобильные активы |
0 |
0 |
+2906 |
+2906 |
0 |
0 |
+3990 |
0 |
+4542 |
+7479 |
БАЛАНС |
0 |
0 |
+539 |
-539 |
-1359 |
0 |
+5156 |
0 |
+5156 |
+4336 |
5.Международные стандарты учета денежных потоков и их особенности
В современных условиях вопрос о необходимости формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности отечественных предприятий в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) становится все более актуальным. Особое значение имеет содержание и последовательность анализа финансовой отчетности коммерческой организации, сформированной согласно МСФО. В соответствии с международными стандартами финансовая отчетность коммерческой организации должна включать отчет о движении денежных средств, который выступает информационной базой для анализа движения денежных средств. Составления отчета о движении денежных средств регулируется МСФО-7 «Отчеты о движении денежных средств» (IAS 7). Комитетом по интерпретациям (IFRIC) в конце 2006г. Было принято решение, что цели отчета о движении денежных средств, которые включены в американский стандарт SFAS 95 «Отчет о движении денежных средств» и которые частично отражены в IAS 7, целесообразно применять в качестве рабочих принципов для финансовой отчетности в целом, а также для отчета о движении денежных средств. В соответствии с данными принципами, информация должна быть представлена в финансовой отчетности так, чтобы помочь инвесторам, кредиторам и другим пользователям оценить способность предприятия генерировать потоки денежных средств; исполнять свои обязательства, выплачивать дивиденды.
Отчет о денежных потоках включает пять основных разделов:
1.Отчет о движении денежных средств в связи с основной деятельностью;
2. Отчет о движении денежных средств в результате инвестиционной деятельности;
3.Отчет о движении денежных средств в результате финансовой деятельности;
4. Отчет об изменении и состоянии денежных средств;
5. Раскрытие информации о неденежных сделках и оборотах в основной, инвестиционной и финансовой сферах деятельности.
Информация должна давать возможность оценить потребность предприятия во внешнем финансировании; разницу между начислением доходов в учете и фактическим поступлением денежных средств; влияние неденежных операций на финансовое положение компании в течение отчетного периода. Стандарт IAS 7 содержит общие требования к составлению отчета о движении денежных средств, но не устанавливает строгий формат отчета. Согласно международному стандарту IAS 7 отчет формируется не по источникам и направлениям использования средств, а по сферам деятельности предприятия – операционной, инвестиционной и финансовой.
Для составления отчета в части операционной деятельности МСФО-7 допускает использование двух методов: прямого и косвенного. Информацию о денежных потоках в разрезе финансовой и инвестиционной деятельности можно представить только прямым методом.
Сегодня различия в классификации потоков денежных средств по РСБУ и по МСФО минимальны, но все же имеются.
Пример оценки денежного потока косвенным методом по требованиям МСФО представлен в таблице.
Структура раздела денежных потоков по операционной деятельности (косвенный метод)
Показатели |
Сумма |
Операционная прибыль (прибыль до расходов по процентам и налогообложения) |
х |
Корректировка на неденежные статьи |
Амортизация |
Х |
Обеспечение активов |
Х |
Списание запасов до чистой цены реализации |
Х |
Корректировки на инвестиционные и финансовые результаты, отраженные в прибыли |
(Прибыль)/ убыток от выбытия основных средств |
Х |
Изменение оборотного капитала |
(Увеличение) / уменьшение запасов |
(Х) |
(Увеличение) / уменьшение дебиторской задолженности |
(Х) |
Увеличение / (уменьшение) кредиторской задолженности |
Х |
Проценты уплаченные |
(Х) |
Налог на прибыль уплаченный |
(Х) |
Чистый поток денежных средств от операционной деятельности |
Х |
6.Анализ денежного потока на предприятии
ООО «Камышловская птицефабрика» занимается разведением птиц.
Совокупный денежный поток отрицательный (-6908 тыс.руб). запасы в отчетном периоде увеличились на 12384 тыс.руб,так как приобрели животных, увеличилась готовая продукция что привлекло отток денежных средств, НДС увеличился на 6 тыс руб, что также привлекло уменьшение денежного потока. Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты, уменьшилась, это означает что покупатели и заказчики оплатили счета перед ООО «Камышловская птицефабрика». Кредиторская задолженность на конец 1 квартала выросла, это означает что организация не платит по своим обязательствам, и долг перед поставщиками, персоналом, ИФНС. Основные средства в отчетном периоде уменьшились, это означает продажу объекта основного средства и повлияло на приток денежных средств.
Следует отметить, что негативным моментом является то, что денежный поток, в основном, увеличился за счет увеличения кредиторской задолженности, которая потребует оттока денежных средств в будущем.
Предприятие должно проводить финансовую политику, которая предполагает следующие принципы:
1.прродавать как можно больше и по разумным ценам, чтобы увеличить денежный поток,
2.как можно больше ускорять оборачиваемость всех видов оборотного капитала, избегая их дефицита, который мог привести к падению объема продаж,
3.как можно быстрее собирать деньги с дебиторов,
4.оттягивать по времени платежи без ущерба дальнейшей деятельности фирмы.
Выводы и рекомендации
Переход с общей системы налогообложения (ОСН) на упрощенную системы налогообложения (УСН). Это поможет высвободить денежные средства, которые идут на страховые взносы, налоги.
Результаты анализа используются для выявления резервов оптимизации денежных потоков предприятия и их планирования на предстоящий период. Оптимизация является одной из важнейших функций управления денежными потоками, направленной на повышение их эффективности в предстоящем периоде. Важнейшими задачами, решаемыми в процессе этого этапа управления денежными потоками, являются: выявление и реализация резервов, позволяющих снизить зависимость предприятия от внешних источников привлечения денежных средств; обеспечение более полной сбалансированности положительных и отрицательных денежных потоков во времени и по объемам; обеспечение более тесной взаимосвязи денежных потоков по видам хозяйственной деятельности предприятия; повышение суммы и качества чистого денежного потока, генерируемого хозяйственной деятельностью предприятия.
Оптимизация денежных потоков представляет собой процесс выбора наилучших форм их организации на предприятии с учетом условий и особенностей осуществления его хозяйственной деятельности.
Основными целями оптимизации денежных потоков предприятия являются: обеспечение сбалансированности объемов денежных потоков;
обеспечение синхронности формирования денежных потоков во времени; обеспечение роста чистого денежного потока предприятия.
Основными объектами оптимизации выступают: положительный денежный поток; отрицательный денежный поток; остаток денежных активов; чистый денежный поток.
Основу оптимизации денежных потоков предприятия составляет обеспечение сбалансированности объемов положительного и отрицательного их видов. На результаты хозяйственной деятельности предприятия отрицательное воздействие оказывают дефицитный денежный поток. Отрицательные последствия дефицитного денежного потока проявляются в снижении ликвидности и уровня платежеспособности предприятия, росте просроченной кредиторской задолженности поставщикам сырья и материалов, повышении доли просроченной задолженности по полученным финансовым кредитам, задержках выплаты заработной платы (с соответствующим снижением уровня производительности труда персонала), росте продолжительности финансового цикла, а, в конечном счете, - в снижении рентабельности использования собственного капитала и активов предприятия.
Методы оптимизации дефицитного денежного потока зависят от характера этой дефицитности — краткосрочной или долгосрочной. Сбалансированность дефицитного денежного потока в краткосрочном периоде достигается путем использования «Системы ускорения - замедления платежного оборота». Суть этой системы заключается в разработке на предприятии организационных мероприятий по ускорению привлечения денежных средств и замедлению их выплат. Ускорение привлечения денежных средств в краткосрочном периоде может быть достигнуто за счет следующих мероприятий: Факторы, влияющие на денежный поток предприятия увеличения размера ценовых скидок за наличный расчет по реализованной покупателям продукции; обеспечения частичной или полней предоплаты за произведенную продукцию, пользующуюся высоким спросом на рынке; сокращения сроков предоставления товарного (коммерческого) кредита покупателям
Замедление выплат денежных средств в краткосрочном периоде может быть достигнуто за счет следующих мероприятий: увеличения по согласованию с поставщиками сроков предоставления предприятию товарного (коммерческого) кредита: замены приобретения долгосрочных активов, требующих обновления, на их аренду (лизинг); реструктуризации портфеля полученных финансовых кредитов путем перевода краткосрочных их видов в долгосрочные.
Библиографический список
1. Оценка и анализ денежного потока на предприятии: методические указания к выполнению курсовой работы по дисциплине «Финансы предприятия»/ сост. к.э.н., доц. И.В. Никифорова; под ред. Проф. О.А. Лузгиной. – Пенза: Информационно-издательский центр ПензГУ, 2008.- 46с.
2. О формах бухгалтерской отчетности организации. Приказ Министерства финансов РФ от 22 июля 2003г. №67н.
3. Новодворский В.Д., Метелкин Е.А. Об "Отчете о движении денежных средств" // Бух. учет. - 2007. - №8. - с. 39-46.
4. Овсийчук М.Ф. Управление денежными средствами предприятия // Аудитор. - 2006. - №5. - с. 37-42.
5. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансы организации (предприятия); учеб.-М.: ТК Велби,Изд-во Проспект, 2005.-352с.
6. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ.-М.: ИНФРА-М, 2004.-538с.
[1]
Бланк И.А. Управление денежными потоками. – К.:Ника-Центр,Эльга,2002.- 736с.- (Серия «Библиотека финансового менеджера»; Вып.8).
[2]
Новодворский В. Д., Метелкин Е. А. Об "Отчете о движении денежных средств" // Бух. учет. - 2007. - №8. - с. 39-46.
[3]
Бланк И.А. Управление денежными потоками. – К.:Ника-Центр,Эльга,2002.- 736с.- (Серия «Библиотека финансового менеджера»; Вып.8)
[4]
Сорокина Е. М. Анализ денежных потоков организации // Экономический анализ: теория и практика, 2004, № 17 (32).
[5]
Оценка и анализ денежного потока на предприятии: методические указания к выполнению курсовой работы по дисциплине «Финансы предприятия»/ сост. к.э.н.,доц.И.В.Никифорова; под ред. Проф.О.А.Лузгиной. – Пенза: Информационно-издательский центр ПензГУ, 2008.- 46с.
[6]
Ковалев В.В. Финансовый анализ, М. Экономика 2006
[7]
Оценка и анализ денежного потока на предприятии: методические указания к выполнению курсовой работы по дисциплине «Финансы предприятия»/ сост. к.э.н.,доц.И.В.Никифорова; под ред. Проф.О.А.Лузгиной. – Пенза: Информационно-издательский центр ПензГУ, 2008.- 46с
[8]
содержание ..
373
374
375 ..
|
|
|