Порядок учета полученных кредитов и анализ кредитоспособности предприятий

Порядок учета полученных кредитов и анализ кредитоспособности предприятиями.

Содержание

Введение

Введение…………………………………………………………………………	7
1. Теоретические аспекты учета полученных кредитов и анализа кредитоспособности предприятия……………….………………………….	9
1.1. Порядок учета задолженности по полученным кредитам………………………………………………………………….	9
1.2. Состав и порядок признания затрат по кредитам………………...……	16
1.3.Методика анализа кредитоспособности предприятия………………...	23
2. Учет полученных кредитов и анализ кредитоспособности на ХХХ………………………………………………………………	36
2.1. Краткая характеристика ХХХ и порядка бухгалтерского учета банковских кредитов……………………………	36
2.2. Порядок признания затрат по кредитам на ХХХ…...	40
2.3. Методика анализа кредитоспособности предприятия на примере ХХХ…………………………………………………….	48
3. Направления совершенствования кредитной политики ХХХ……………………………………………………………….	62
3.1. Проблемы учета полученных кредитов…..……………………………	62
3.2. Мероприятия по совершенствованию организации учета полученных кредитов……………………………………………………	68
3.3. Направления оптимизации кредитной политики ХХХ …………………………………………………………..	72
Заключение……………………………………………………………………...	77
Список литературы……………………………………………………………...	79
Приложение А…………………………………………………………………...	82
Приложение Б…………………………………………………………………...	84
Приложение В…………………………………………………………………...	86
Приложение Г…………………………………………………………………...	89
Приложение Д…………………………………………………………………...	91
Приложение Е…………………………………………………………………...	96
Приложение Ж…………………………………………………………………..	108

Проводка		Содержание хозяйственной операции
Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
51	67	Признаны долговые обязательства по полученному кредиту в качестве долгосрочных
67	66	Осуществлен перевод задолженности перед банком из долгосрочной в краткосрочную за 365 дней до возврата основной суммы долга согласно приказу по учетной политике

Проводка		Содержание хозяйственной операции
Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
51	66, субсчет “Расчеты но срочной задолженности”	Отражено признание суммы задолженности по полученному от краткосрочному кредиту в качестве срочной

66, субсчет «Расчеты по срочной задолженности»

66, субсчет «Расчеты по просроченной задолженности»

Отражен перевод срочной задолженности по предоставленному кредиту в просроченную задолженность

Проводка		Содержание хозяйственной операции
Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
51, 52, 55...	66	Отражена кредиторская задолженность по краткосрочному кредиту;
51, 52, 55...	67	Отражена кредиторская задолженность по долгосрочному кредиту.

Проводка		Содержание хозяйственной операции
Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
52 субсчет "Транзитный валютный счет"	66, 67	Иностранная валюта поступила на транзитный валютный счет
52 субсчет "Текущий валютный счет"	52 субсчет "Транзитный валютный счет"	Поступившая иностранная валюта переведена на текущий валютный счет

Дальше проводятся вертикальный и горизонтальный анализ баланса. Вертикальный анализ баланса показывает структуру средств предприятия и их источников образования, когда суммы по отдельным статьям или разделам берутся в процентах к валюте баланса.

2. Учет полученных кредитов и анализ кредитоспособности на ХХХ

Проводка		Содержание хозяйственной операции
Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
91-2 “Прочие расходы”	66	Основные затраты, связанные с получением краткосрочных кредитов и займов, признаны в качестве операционных расходов заемщика;
91-2 “Прочие расходы”	60	Дополнительные затраты, связанные с получением кредитов и займов, признаны в качестве операционных расходов заемщика.

Дата подписания дополнительного соглашения	Сумма кредита (транша), тыс. руб.	Срок возврата	Процентная ставка, % годовых
01.02.2004	1000	01.08.2004	18
01.05.2004	2000	01.11.2004	18
01.12.2004	2000	01.05.2005	18

Дата погашения обязательства	Сумма процентов, руб.	Сумма погашения кредита вместе с процентами, руб.
27.02.2004	13808,2	180474,87
31.03.2004	15287,65	181954,32
30.04.2004	14794,5	181461,16
31.05.2004	15287,65	181954,32
30.06.2004	14794,5	181461,16
30.07.2004	15287,65	181954,32
Итого	89260,15	1089260,15

Дата	Проводка		Содержание	Сумма
Дата	Дебет	Кредит
01.02.2004	51	66	Отражена кредиторская задолженность по краткосрочному кредиту	1000000
01.02.2004	60.4 (субсчет «Авансы выданные»)	51	Произведена предоплата за материалы	1000000
27.02.2004	60.4	66	Начислены проценты за кредит за февраль	13808,2
27.02.2004	66	51	Оплачены проценты за кредит за февраль и сумма погашения кредита	180474,87
02.03.2004	15	60.1 (субсчет «Расчеты по приобретенным товарам»)	Приняты к учету материалы по фактической стоимости без НДС	847500
02.03.2004	19	60.1	Учтена сумма НДС по приобретенным материалам согласно счет-фактуре	152500
02.03.2004	68.3 (субсчет «НДС»)	19	Предъявлена к вычету из налоговых обязательств сумма НДС по оприходованным и оплаченным материалам	152500
02.03.2004	15	60.4	Включены в стоимость материалов проценты за пользование кредитом, начисленные за февраль	13808,2
02.03.2004	60.1	60.4	Зачтена сумма предварительной оплаты за материалы	1000000
31.03.2004	91.2 (субсчет «Прочие расходы»)	66	Начислены проценты за пользование кредитом за март	15287,65
31.03.2004	66	51	Оплачены проценты за кредит и сумма погашения кредита за март	181954,32

Дата	Проводка		Содержание	Сумма
Дата	Дебет	Кредит
13.01.2004	91-2 (субсчет «Прочие расходы»)	76	Отражена сумма вознаграждения за услуги независимого оценщика	20000
13.01.2004	19	76	Учтен НДС по услугам оценщика	3600
14.01.2004	76	51	Оплачены услуги независимого оценщика	23600
14.01.2004	68.3 (субсчет «НДС»)	19	Предъявлена к вычету из налоговых обязательств сумма НДС с суммы вознаграждения независимого оценщика	3600
15.01.2004	009	Отражено обязательство, выданное банку в обеспечение кредитного договора	1200000

Дата	Проводка		Содержание	Сумма
Дата	Дебет	Кредит
27.02.2004	66	51	Оплачены проценты за кредит и сумма погашения кредита за февраль
31.03.2004	66	51	Оплачены проценты за кредит и сумма погашения кредита за март
30.04.2004	66	51	Оплачены проценты за кредит и сумма погашения кредита за апрель
31.05.2004	66	51	Оплачены проценты за кредит и сумма погашения кредита за май
30.06.2004	66	51	Оплачены проценты за кредит и сумма погашения кредита за июнь
05.08.2004	66	51	Оплачены проценты за кредит за июль и оставшаяся сумма погашения кредита

Дата	Проводка		Содержание	Сумма
Дата	Дебет	Кредит
02.08.2004	66.2.1.1 (субсчет «Расчеты по срочной задолженности»)	66.2.1.2 (субсчет «Расчеты по просроченной задолженности»)	Отражен перевод срочной задолженности по полученному кредиту в просроченную задолженность
05.08.2004	66.2.1.2 (субсчет «Расчеты по просроченной задолженности»)	51	Оплачены проценты за кредит за июль и оставшаяся сумма погашения кредита

Наименование

Объем проданной продукции за 2004 г., тыс. рублей

Доля компании, %

Актив	2003 год	2004 год	Изменение за год	Изменение в %
Оборотные активы, в том числе:
-Денежные средства и их эквиваленты (260)
-Расчеты с дебиторами (240-244)
-Запасы и затраты (210)
-Прочие оборотные активы (220+250+270)
Внеоборотные активы, в том числе:
-Основные средства (120)
-Долгосрочные финансовые вложения (140)
-Прочие внеоборотные активы (110+130+135+150+230)
Баланс
Пассив
Заёмный капитал, в том числе:
-Краткосрочные пассивы (690)
-Долгосрочные пассивы (590)
Собственный капитал, в том числе:
-Уставный капитал (410)
-Фонды и резервы (490-410-244-252)
Баланс

Актив	2003 год	2004 год	Изменение за год
Оборотные активы, в том числе:
-Денежные средства и их эквиваленты (260)
-Расчеты с дебиторами (240-244)
-Запасы и затраты (210)
-Прочие оборотные активы (220+250+270)
Внеоборотные активы, в том числе:
-Основные средства (120)
-Долгосрочные финансовые вложения (140)
-Прочие внеоборотные активы (110+130+135+150+230)
Баланс
Пассив
Заёмный капитал, в том числе:
-Краткосрочные пассивы (690)
-Долгосрочные пассивы (590)
Собственный капитал, в том числе:
-Уставный капитал (410)
-Фонды и резервы (490-410-244-252)
Баланс

Доля основных средств и незавершенного строительства в Балансе

Основные средства + незавершенное строительство

Износ(Амортизация)

Коэффициент износа основных средств

Оборотные (текущие активы)

Доля оборотных активов в Балансе

Показатель	Значение, %
2003	2004
Доля основных средств и незавершенного строительства в балансе
Коэффициент износа основных средств
Доля оборотных активов в балансе

Отчетность на начало года	Отчетность за год
Наиболее ликвидные активы (250+260)	А1
Быстрореализуемые активы (240)	А2
Медленно реализуемые активы (210+220+230+270)	А3
Трудно реализуемые активы (190)	А4
Итого:
Наиболее краткосрочные обязательства (620)	П1
Краткосрочные пассивы (610+630+640+650+660+ФП)	П2
Долгосрочные пассивы (590)	П3
Постоянные пассивы (490)	П4
Итого:

Таблица 17 - Сопоставление итогов приведенных групп по активу и пассиву
Отчетность на начало года	Отчетность за год
А1; П1	>=	< нет	< нет
А2; П2	>=	>= да	>= да
А3; П3	>=	>= да	>= да
А4; П4	<=	<= да	<= да
("да" = соответствует)
("нет" = не соответствует)

Отчетность на начало года	Отчетность за год
Наиболее ликвидные активы (250+260)	А1
Наиболее краткосрочные обязательства (620)	П1
Платежный излишек (+) или недостаток (-)
Быстрореализуемые активы (240)	А2
Краткосрочные пассивы (610+630+640+650+660+ФП)	П2
Платежный излишек (+) или недостаток (-)
Медленно реализуемые активы (210+220+230+270)	А3
Долгосрочные пассивы (590)	П3
Платежный излишек (+) или недостаток (-)
Трудно реализуемые активы (190)	А4
Постоянные пассивы (490)	П4
Платежный излишек (+) или недостаток (-)

Коэффициент покрытия (общей ликвидности)

Оборотные (текущие активы)

Дебиторская задолженность (кр/ср.)+

Коэффициент быстрой ликвидности

Коэффициент абсолютной (срочной) ликвидности

Денежные средства

241 ст. + 242 ст. + 260 ст. + 250 ст. –260

Коэффициент	Значение	Нормативное значение
Коэффициент покрытия	Не менее 1,2
Коэффициент быстрой ликвидности	Не менее 0,7
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,03 - 0,08

К	=	Собственный капитал	=	=	(8)
		Валюта баланса

К	=	Заемный капитал	=	=	(9)
		Собственный капитал

К	=	Собственные обор. средства	=	=	(10)
		Собственный капитал

Ср. величина дебит. задолженности*90

Срок оборота дебиторской задолженности (дней)

Ср. итог (241 ст. + 242 ст. + 216 ст.) ф.№1 *90

Средняя величина кред. задолженности (кр/ср) *90

Срок оборота кредиторской задолженности, дней

Ср. итог (621 ст. + 622 ст.) ф.№1 *90

Срок оборота (хранения) запасов, дней

Средняя величина запасов *90

Ср. итог (210 ст. + 220 ст. –215 ст.)ф.№1 *90

Показатель	2003г.	2004г.	Изменение
Оборачиваемость дебиторской задолженности
Срок оборота кредиторской задолженности
Срок оборота (хранения) запасов

Прибыль (убыток) от реализации (продаж)

Рентабельность продукции

Прирост 050 ст.

Нераспред. прибыль (убыток) отч. периода

Рентабельность финансово-хозяйственной деятельности

Прирост 190 ст.

Описание критериев	2003	2004
Рентабельность продукции
Рентабельность финансово-хозяйственной деятельности

Объем производства продукции,				Реализация продукции,
2003	2004	+, -	%	2003	2004	+, -	%

Дебиторская задолженность,				Кредиторская задолженность,
2003	2004	+, -	%	2003	2004	+, -	%

3. Направления совершенствования кредитной политики ХХХ

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.11.1996. М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1996;

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ, принят ГД ФС РФ 19.07.2000, ред. от 18.05.2005;

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ, принят ГД ФС РФ 16.07.1998, ред. от 02.11.2004;

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению, утвержденные приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н;

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утверждено приказом МФ РФ от 19.11.2002 № 114н;

6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утверждено приказом МФ РФ от 06.05.1999 № 33н, в ред. от 30.03.2001;

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000, утверждено приказом МФ РФ от 10.01.2000 № 2н;

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утверждено приказом МФ РФ от 30.03.2001 № 26н;

9. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утверждено приказом МФ РФ от 09.12.98 № 107н;

10. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом МФ от 29.07.1998 № 34н, в ред. от 30.12.1999;

11. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утверждено приказом МФ РФ от 19.11.1999 № 114н;

12. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ, в ред. от 23.11.1996;

13. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. М.: ЮНИТИ 2001;

14. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. Издание 4-ое. М: ИИД Филинъ-Рилант, 2000;

15. Бредихина С.А. Бухгалтерский и налоговый учет кредитов и займов. М.: ООО «Вершина», 2003;

16. Галицкий В.Ю. Кредиты и займы. Правовые основы. Бухгалтерский учет. М.: ГроссМедиа, 2005;

17. Ковалева А.М., Баранникова Н.П., Бурмистрова Л.А. и др. Финансы и кредит. Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2002;

18. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет. М.: Финансы и статистика, 1998;

19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. Издание 2-е. М.: Инфра-М, 1999;

20. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М.: Инфра-М, 2000;

21. Практическая энциклопедия бухгалтера. М.: Бератор, 2002;

22. Соколинская Н.Э. Учет и анализ краткосрочных и долгосрочных кредитов. М.: Консалтбанкир, 1997;

23. Сотникова Л.В. Бухгалтерский учет и аудит кредитов и займов. Практическое пособие. М.: Бухгалтерский учет, 2000;

24. Сотникова Л.В. Аудиторская проверка учета кредитов и займов. Практическое пособие для ВУЗов и специалистов. М.: Юнити-Дана, 2004;

25. Шишкоедова Н.Н. Учет кредитов и займов. М.: Главбух, 2003;

26. Ефремова А.А. Комментарии к ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию». Журнал «Налоговый вестник», № 7, 2001;

27. Журнал «Бухгалтерский учет», № 4, № 12, 2002;

28. Орлова Е.В. Особенности бухгалтерского учета кредитов, займов и затрат по их обслуживанию в 200 году. Журнал «Гражданин и право», № 7/8, 2002;

29. Фомичева Л.П. Учет кредитов и займов в иностранной валюте по ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию». Журнал «Иностранный капитал в России», № 10, 2001;

30. Захарьин В.Р. Новое в бухгалтерском учете займов и кредитов. Журнал «Консультант бухгалтера», № 12, 2001;

содержание .. 639 640 641 ..

№	Показатель	Значение	Вывод
1	Оценка имущественного состояния:	Доля основных средств достаточна
2	Оценка ликвидности:	Ликвидность баланса отличается от абсолютной
3	Оценка финансовой устойчивости:	Неустойчивое финансовое состояние, но сохраняется возможность восстановления равновесия платежных средств
4	Деловая активность заемщика и оценка оборачиваемости средств:	Отрицательные тенденции
5	Рентабельность деятельности предприятия:	Показатели положительные, положительные тенденции
6	Анализ тенденций показателей реализации продукции и денежной выручки:	Положительные тенденции
7	Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей:	Просроченная задолженность отсутствует
8	Кредитная история	Положительная
9	Оценка качества управления	структура собственников прозрачна, управленческий состав не менялся в течение года, отсутствуют сведения о конфликтах
10	Оценка положения на рынке	Устойчивое, доля рынка