Оценка финансового контроля на предприятии

Содержание

Внутрифирменный (управленческий) контроль
Контроль объема продаж			Контроль себестоимости (издержек)		Контроль финансовых результатов (прибыли)

Признак классификации	Элементы класса внутреннего контроля
Методические приемы контроля	Общенаучные методические приемы контроля: анализ, синтез, индукция, дедукция, редукция, аналогия, моделирование, абстрагирование, эксперимент и др. Собственные эмпирические методические приемы контроля: инвентаризация, контрольные замеры работ, контрольные пуски оборудования, формальная и арифметическая проверки, встречная проверка, способ обратного счета, метод сопоставления однородных фактов, служебное расследование, экспертизы различных видов, сканирование, логическая проверка, письменный и устный опросы и др. Специфические приемы смежных экономических наук: приемы экономического анализа, экономико-математические методы, методы теории вероятностей и математической статистики
Стадии проведения контроля	Предварительный контроль Промежуточный контроль Конечный контроль
Временная направленность контроля	Стратегический контроль Тактический контроль Оперативный контроль
Источники данных контроля	Документальный контроль Фактический контроль Автоматизированный контроль
Характер контрольныхмероприятий	Плановый контроль Внезапный контроль
Периодичность проведения контрольных мероприятий	Систематический контроль Периодичный контроль Эпизодический контроль
Полнота охвата объекта контроля	Сплошной контроль Несплошной контроль
Время осуществления контрольных действий	Предварительный контроль Текущий контроль Последующий контроль

Показатели	Годы			Изменение (+-) к 2006году		Темп изменения к 2007 году, %
Показатели	2005	2006	2007	2006г.	2007г.	2006г.	2007г.
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и платежей), тыс.руб.	2851 376	3643434	4064473	+792058	+421039	127,7	111,5
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	2249151	2938122	3298058	+688971	+359936	130,6	112,2
3. Прибыль от продаж, тыс. руб.	85244	96969	156670	+11725	+59701	113,7	161,6
4. Затраты на рубль выручки от продаж, руб.	0,79	0,81	0,81	+0,02	-	102,5	-
5. Рентабельность продукции, %	3,8	3,3	4,7	-0,5	+1,4	-	-
6. Рентабельность продаж, %	2,9	2,7	3,8	-0,2	+1,1	-	-

Наименование показателей	2005г.	2006г.	2007г.	Изменения, тонн		Темп роста, %
Наименование показателей	2005г.	2006г.	2007г.	2006 к 2005	2007 к 2006	2006 к 2005	2007 к 2006
Объем производства основных видов продукции, тонн:
Сода каустическая	67 216	68 369	69 205	1 153	836	101,72%	101,22%
Пластификаторы	10 240	10 489	8 018	249	-2 471	102,43%	76,44%
Синтетические смолы и пластмассы	2 905	2 662	2 238	-243	-424	91,64%	84,07%
Химикаты-добавки для резины	4 381	5 934	4 248	1 553	-1 686	135,45%	71,59%
Комплексоны	16 724	17 775	18 930	1 051	1 155	106,28%	106,50%
Анилин	6 157	3 832	4 598	-2 325	766	62,24%	119,99%
Перекись водорода 30 %	57 517	67 636	60 877	10 119	-6 759	117,59%	90,01%
Хлор жидкий в мелкой фасовке	4 859	5 624	4 675	765	-949	115,74%	83,13%
Хлорметаны	17 956	18 325	16 644	369	-1 681	102,06%	90,83%
Гербициды (100 % исчисление)	186	111	91	-75	-20	59,68%	81,98%
Мягчитель-2	54	82	89	28	7	151,85%	108,54%

Показатели	Методика расчета	На 1.1.2006	На 1.1.2007	На
1. Внеоборотные активы	Итог I раздела баланса	2125077	2142289	2374280
2. Оборотные активы	Итог II раздела баланса	3115015	3596812	3822001
3. Запасы и затраты (с НДС)	стр.210 + стр.220	512175	670313	728746
4. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	стр.250 + стр.260 + стр.270	13950	80486	67725
5. Собственный капитал	Итог III раздела баланса	2005229	2004353	2008736
6. Долгосрочные обязательства	Итог IV раздела баланса	319273	564453	543352
7. Краткосрочные обязательства	Итог V раздела баланса	790513	1030371	1269913
8. Капитал предприятия	Валюта баланса	3115015	3596812	3822001

Показатели	Нормальное	На начало 2006	На начало 2007 года	На начало 2008 года	Изменение к началу 2006 года
Показатели	Нормальное	На начало 2006	На начало 2007 года	На начало 2008 года	На 1.01.	На 1.01.
1. Коэффициент автономии	К_авт .³ 0,5	0,894	0,898	0,872	+0,004	-0,022
2.Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	К_з/с	0,55	0,79	0,90	+0,24	+0,11
3.Коэффициент маневренности	К _мн = 0,5	0,035	0,082	0,073	+0,047	+0,038
4.Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками формирования	К_обз	-0,23	-0,20	-0,24	+0,03	+0,04
5.Коэффициент абсолютной ликвидности	К_ал ³ 0,2 - 0,7	0,02	0,08	0,05	+0,006	-0,03
6.Коэффициент покрытия	К_п ³ 2	1,300	1,721	1,680	+0,421	+0,380

Наименование показателя	Цена, тыс.руб/т.
На начало месяца по норме	4
На конец месяца по норме	4,3
Среднерыночная цена в течение месяца	5,0
Закупочная цена фактическая	4,1

Уровень допустимости отклонений	Значения отклонений (%), +/-
Допустимый	0 - 5
Допустимый с минимальными отклонениями	6 - 10
Допустимый со средними отклонениями	11 - 15
Допустимый с высокими отклонениями	16 - 20
Недопустимый	Свыше 20

Уровень существенностиотклонений	Управленческие действия
Допустимый	Нет
Допустимый с минимальными отклонениями	Ретроспективный анализ отклонений, выявление экономических причин возникновения отклонений, оценка частоты их возникновения, разработка мероприятий по недопущению отклонений, в том числе корректировка методики формирования нормативных и фактических цен, проверка существующего порядка организации и ведения массива нормативных цен, анализ достоверности результатов маркетинговых исследований о текущем уровне закупочных цен
Допустимый со средними отклонениями	Выявление экономических причин возникновения отклонений, разработка мероприятий по устранению и профилактике их возникновения, в том числе проведение проверки качества методики и способов реализации закупочного ценообразования и его контроля, аудита порядка проведения маркетинговых исследований, анализ состава коммерческих клиентов, выявление виновников отклонений
Допустимый с высокими отклонениями	Оперативное выявление причин возникновения, разработка срочных мероприятий по устранению и профилактике возникновения отклонений, в том числе проведение инвентаризации нормативных и фактических закупочных цен, проверка достоверности представленных маркетинговой службой среднерыночных цен, усиление административного контроля за текущими закупочными ценами, аудит качества планирования закупок, инвентаризация базы коммерческих клиентов, выявление виновников отклонений
Недопустимый	Оперативное выявление причин возникновения отклонений, аудит снабженческой и финансовой деятельности, срочное выявление виновников, разработка и реализация мер административного воздействия на них, сплошная инвентаризация всех показателей и методик формирования закупочных цен, аудит качества управления хозяйствующим субъектом, принятие мер антикризисного характера

План	Факт	% выполнения плана
2004 г.
Отгрузка	350 000	352 956	100,8
2005 г.
Отгрузка	366000	364 575	99,6
2006 г.
Отгрузка	393000	394 345	100,3
2007 г.
Отгрузка	4445000	447 982	100,8

Исполнение плана закупок (в тыс.руб) за август 2007 г. (23 августа)
Код	Наименование	Потреб. по плану	Запланировано по бюджету ОМТС			Факт.ден-вексельное исполнение			Факт.поступление	Ожид.поступление
Код	Наименование	Потреб. по плану	КТ	Текущее	Итого	КТ	Текущее	Итого	Факт.поступление	Ожид.поступление
17666	ПАЛЛАДИЙ (II) ХЛОРИД "Ч"	878,06	0	764,85	764,85	0	0	0	312,3	0
20870	ДВУОКИСЬ УГЛЕРОДА ЖИДКАЯ СОРТ 1	0	0	0	0	0	1,08	1,08	1,49	0
20878	СМОЛА ЭД-20	164	0	216,48	216,48	0	208,28	208,28	216,48	0
20881	СОПОЛИМЕР БМК-5 МАРКА А	71,51	0	181,02	181,02	0	181,02	181,02	181,02	0
24730	АНТИПИРЕН Э-ПФА-М	0	0	20,25	20,25	0	20,25	20,25	20,25	0
28783	СЛЮДА МИКРОНИЗИРОВ.МУСКОВИТ М.СМСП	32	0	35,87	35,87	0	32,52	32,52	32,52	0
29134	ВОЛЛАСТОНИТ МАРКА FW-200	11,83	0	16,28	16,28	0	15,78	15,78	15,78	0
29563	КИСЛОТА ОРТОФОСФ.ОЧИЩ.МАРКА Т3	0	0	0	0	0	17,7	17,7	17,7	0
29638	МОНОМЕТИЛАНИЛИН ТЕХН.(ОТХ-КУБ.ОСТ)	0	19,82	0	19,82	19,82	0,38	20,2	0	0

План	Факт	Отклонение от плана
2005 г.
Доходы от основной деятельности	105500	114611	+9111
Доходы от прочих операций	19670	23418	+3748
Расходы по основной деятельности	139868	128631	-11237
Расходы от прочих операций	3358	2940	-418
2006 г.
Доходы от основной деятельности	118560	121569	+3009
Доходы от прочих операций	21563	24576	+3013
Расходы по основной деятельности	136502	136599	+97
Расходы от прочих операций	3458	3654	+196
2007 г.
Доходы от основной деятельности	126416	125681	-736
Доходы от прочих операций	22547	21587	-960
Расходы по основной деятельности	142563	143651	+1088
Расходы от прочих операций	3748	3687	-61

Наименование покупателей	Дата образования задолженности	По данным ОАО «Химпром»	По данным дебитора	Примечание
1. ООО «Яльчикское молоко»	2003	84,24	-	Акт отсутствует
2. Нижнекамск ОАО «Нижнекамскнефтехим»	2003	978,0	-	Акт имеется, однако суммы не совпадают

Схема информационного обеспечения формирования бюджета движения денежных средств ОАО «Химпром»

Наименование поставщика	№ и дата договора	Цены	Регистрация
1. Дзержинск ООО «Химкомплект»	№ 1245 от 13.10.2007 г	Соответствуют заключенным договорам	Зарегистрировано в журнале учета заключенных договоров
2. Москва ЗАО «АТЕС»	№ 1389 от 03.12.2007 г	Соответствуют заключенным договорам	Зарегистрировано в журнале учета заключенных договоров

Подразделение, ответственное за предоставление информации	Ответственное лицо за предоставление информации	Наименование предоставляемого документа	Срок предоставления документа	Примечание
Служба генерального директора	Главный бухгалтер	Выплаты по заработной плате, расчеты по аудиту, мат. помощь юбилярам	До 26 числа предыдущего месяца
	Главный бухгалтер	Бюджет по налоговым платежам	До 26 числа предыдущего месяца
	Начальник транспортной службы	Бюджет транспортной службы	До 26 числа предыдущего месяца
	Начальник ОТК	Бюджет по ОТК	До 22 числа предыдущего месяца
	Пресс - секретарь	Расходы на публикации в СМИ	До 22 числа предыдущего месяца
	Начальник отдела информационных технологий	Бюджет по договорам ОИТ	До 22 числа предыдущего месяца
Служба Первого зам. ген. директора – финансового директора	Начальник финансового отдела	Обороты по кредитам, платежи за банковские услуги	До 22 числа предыдущего месяца
		Информация о состояние дебиторо - кредиторской информации на 1-ое число	До 22 числа предыдущего месяца
		Доходы по просроченной более 3-х месяцев дебиторской задолженности	До 22 числа предыдущего месяца
		Платежи по графикам реструктуризированных долгов	До 22 числа предыдущего месяца
		Платежи по кредиторской задолженности по графикам отделов	До 22 числа предыдущего месяца
	Начальник АХО	Бюджет по договорам непромышленной сферы (цех № 100)	До 22 числа предыдущего месяца
	Начальник АХО	Бюджет по социальным расходам	До 22 числа предыдущего месяца
	Начальник ОБ	Лимиты на командировки, представит. расходы, пользование сотовой связью	До 30 числа предыдущего месяца
	Начальник ОКИ	Бюджет отдела конъюнктурных исследований	До 22 числа предыдущего месяца
Служба зам. ген. директора –коммерческого директора	Начальник отдела планирования и контроллинга	Баланс производства и продаж готовой продукции	До 26 числа предыдущего месяца
		План поступления денежных средств за реализацию готовой продукции	До 26 числа предыдущего месяца
		План реализации услуг вспомогательного пр-ва (в/зачет по отгрузке)	До 26 числа предыдущего месяца
	Начальник ОВЭД	Бюджет по внешнеэкономической деятельности	До 26 числа предыдущего месяца
	Начальник АПУ	Бюджет по реализации гербицидов и расходам по АПУ	До 26 числа предыдущего месяца
	Начальник ОДРВМ	Бюджет по вторресурсам и демеркуризации ламп	До 22 числа предыдущего месяца
	Начальник ОР	Бюджет отдела рекламы	До 22 числа предыдущего месяца
	Начальник ОМТС	Бюджет по сырью и материалам	До 26 числа предыдущего месяца
	Начальник ОМТС	Бюджет по комплектации оборудования, металла, оргтехники	До 26 числа предыдущего месяца
Управление собственностью	Начальник бюро по собственности УС	Арендные платежи	До 22 числа предыдущего месяца
Управление собственностью	Начальник бюро по ценным бумагам и раб. с акционерами	Абон. плата за ведение реестра владельцев ценных бумаг	До 22 числа предыдущего месяца
УС	Затраты по подготовке собрания акционеров	До 22 числа предыдущего месяца
Начальник бюро	Бюджет по платежам за использование патентов и рацпредложений	До 22 числа предыдущего месяца
Правовое управление	Начальник правового управления	Оплата госпошлины	До 22 числа предыдущего месяца
Правовое управление	Начальник правового управления	Расходы по претензиям о взыскании долгов и прочие расходы	До 22 числа предыдущего месяца
Служба зам ген. директора по работе с персоналом	Начальник ОПК	Бюджет по отделу подготовки кадров	До 22 числа предыдущего месяца
Служба зам ген. директора по работе с персоналом	Начальник ОК	Бюджет по оплате м/о при приеме на работу, объявления в СМИ	До 22 числа предыдущего месяца
Зам. генерального директора по конвенц. вопросам	Обособленный завод № 4	Целевое финансирование	До 22 числа предыдущего месяца
Зам. генерального директора по конвенц. вопросам	Служба по конвенционным вопросам	Расходы по спецсвязи	До 22 числа предыдущего месяца
Служба зам. ген. директора - директора службы безопасности	Зам. директора СБ	Бюджет службы безопасности и охраны	До 22 числа предыдущего месяца
	Начальник цеха № 96	Бюджет по платежам за пользование связью	До 22 числа предыдущего месяца
	Начальник ОДОУ	Почтовые расходы	До 22 числа предыдущего месяца
Служба зам. генерального директора - технического директора	Главный энергетик	Бюджет по платежам за пользование энергоресурсами	До 26 числа предыдущего месяца
	Главный энергетик	Бюджет по договорам ОГЭ	До 22 числа предыдущего месяца
	Начальник ПКО	Бюджет по договорам ПКО	До 22 числа предыдущего месяца
	Начальник отдела качества	Бюджет по отделу качества	До 22 числа предыдущего месяца
	Главный эколог	Бюджет по службе главного эколога	До 22 числа предыдущего месяца
	Директор НИЦ	Бюджет по службе директора НИЦ	До 22 числа предыдущего месяца
	Главный механик	Бюджет по договорам ОГМ	До 22 числа предыдущего месяца
	Главный механик	Бюджет по РСМР	До 22 числа предыдущего месяца
	Главный метролог	Бюджет по договорам ОГМетролога	До 22 числа предыдущего месяца
	Начальник штаба ГО и ЧС	Бюджет по договорам штаба ГО и ЧС	До 22 числа предыдущего месяца
	Начальник ООТиПК	Бюджет по договорам ООТиПК	До 22 числа предыдущего месяца
	Начальник техотдела	Бюджет по договорам ТО и информационному обеспечению	До 22 числа предыдущего месяца

Приложение

Данные о работе транспортной службы

N п/п	Контролируемые показатели	Периоды контроля, среднемесячные показатели, тыс. руб.				Отчетный год	Среднемесячные значения для отчетного года [7] / 12 для (1) - (9)	Среднемесячные значения для прошлого года для (1) - (9)	[8] / [9]
N п/п	Контролируемые показатели	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	Отчетный год		Среднемесячные значения для прошлого года для (1) - (9)	[8] / [9]
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Д	20 500	21 000	21 500	21 000	84 000	7 000	6 700	1,045
2	О п	5 140	5 260	5 400	5 200	21 000	1 750	1 650	1,06
3	О р	4 900	5 000	5 150	5 100	20 150	1 680	1 630	1,03
4	З	3 030	3 050	3 070	3 050	12 200	1 017	1 000	1,017
5	З	1 080	1 090	1 130	1 120	4 420	368	350	1,05
6	З оф	4 110	4 140	4 200	4 170	16 620	1 385	1 350	1,026
7	П н	4 390	4 400	4 430	4 420	17 640	1 470	1 407	1,044
8	П п	1 085	1 090	1 110	1 095	4 380	365	300	1,217
9	П ф	872	880	890	886	3 528	294	280	1,05
10	У п	0,2507	0,2505	0,2512	0,2476	0,25	0,25	0,246	1,016
11	У к	0,239	0,2381	0,2395	0,2476	0,24	0,24	0,243	0,987
12	О р / О п	0,9533	0,9506	0,9537	0,9808	0,96	0,96	0,988	0,972
13	П н / Д	0,214	0,209	0,206	0,21	0,21	0,21	0,21	1
14	П п / О п	0,211	0,207	0,205	0,2106	0,2086	0,208	0,182	1,14
15	П ф / О р	0,178	0,176	0,173	0,174	0,175	0,175	0,172	1,017
16	П п / П н	0,247	0,2477	0,25	0,2477	0,248	0,248	0,213	1,164
17	П ф / П н	0,1986	0,2	0,201	0,2004	0,2	0,2	0,199	1,005
18	П ф / П п	0,8036	0,807	0,8018	0,809	0,805	0,806	0,934	0,863

Пояснения

В таблице введены следующие обозначения:

З пост - постоянные и условно-постоянные расходы на производство и реализацию продукции,

З пер - переменные и условно-переменные расходы на производство и реализацию продукции,

З о - общие расходы на производство и реализацию продукции (Зо =З пост + З пер ),

П н - нормативная балансовая прибыль,

П п - фактически произведенная балансовая прибыль (П п = Оп - Зо ),

П ф - фактически полученная балансовая прибыль (Пф = Ор - Зо ),

Ор / Оп - соотношение объемов реализации и производства продукции,

П н / Д - нормативная рентабельность продукции,

П п / Оп - рентабельность фактически произведенной продукции,

П ф / О р - рентабельность фактически реализованной продукции,

П ф / П п - соотношение объемов фактически полученной и фактически произведенной продукции.

В таблице номера столбцов заключены в квадратные скобки, номера строк - в круглые. При составлении таблицы понятие "продукция" трактуется расширительно, т.е. включает также работы и услуги. Предполагается также, что уровни экономического развития, экономической (деловой) активности, загрузки производственной мощности и использования производственного потенциала (производственных возможностей) предприятия - идентичные понятия. Информационно-аналитическая таблица может быть построена по месяцам отчетного года с нарастающими итогами (2, 4, 5 месяцев, первое полугодие и т.д.).

содержание .. 560 561 562 ..