ДИПЛОМНЫЙ ПРОЕКТ

Введение

1. Анализ финансирования отдела образования

2. Анализ процесса финансирования образовательных учреждений

В централизованной бухгалтерии существует своя структура, в которую входят:

Таблица №1. Ведомственная структура расходов городского бюджета в разрезе комитета по образованию
№	Наименование	2005 фактически		2006 фактически		изменен., тыс. руб.	2005 фактически		изменен., тыс. руб.
		тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу		тыс. руб.	% к итогу
1	Комитет по образованию и проч.	1299687	100,00	1519863	100,00	220176	1771762	100,00	251899
2	Текущие расходы	179097	13,78	108814	7,16	-70283	191129	10,79	82315
3	Оплата труда	50634	3,90	65449	4,31	14815	86899	4,90	21450
4	Капитальные расходы	2286	0,18	2000	0,13	-286	3010	0,17	1010
5	Дошкольное образование из них:	456233	35,10	597634	39,32	141401	615976	34,77	18342
6	Текущие расходы	219528	16,89	249315	16,40	29787	260392	14,70	11077
7	Оплата труда	219873	16,92	332629	21,89	112756	336624	19,0	3995
8	Капитальные расходы	16832	1,2	15690	1,03	-1142	18960	1,07	3270
9	Общее образование из них:	611437	47,04	745966	49,08	134529	874748	49,37	128782
10	Текущие расходы	310657	23,90	326852	21,51	16195	386297	21,80	59445
11	Оплата труда	294731	22,68	398654	26,23	103923	448560	25,32	49906
12	Капитальные расходы	6049	0,46	20460	1,34	14411	39891	2,25	19431

Вид расходов	2004 год		Изм.
	План	Факт
Государственные образовательные учреждения	705367	611437	-93930
Дошкольные образовательные учреждения	458962	456233	-2729
Внешкольная работа, Дома Творчества Юных и проч.	159873	126319	-33554
Общие расходы, не относящиеся ни к одному виду	154767	105698	-49069
Всего	1478969	1299687	-179282

Вид расходов	2005 год		Изм.
	План	Факт
Государственные образовательные учреждения	869341	745966	-123375
Дошкольные образовательные учреждения	649831	597634	-52197
Внешкольная работа, Дома Творчества Юных и проч.	147964	102631	-45333
Общие расходы, не относящиеся ни к одному виду	100593	73632	-26961
Всего	1767729	1519863	-247866

Вид расходов	2006 год		Изм.
	План	Факт
Государственные образовательные учреждения	1006974	874748	-132226
Дошкольные образовательные учреждения	794531	615976	-178555
Внешкольная работа, Дома Творчества Юных и проч.	347364	186391	-160973
Общие расходы, не относящиеся ни к одному виду	120597	94647	-25950
Всего	2269466	1771762	-497704

Вид расходов	2004	2005	2006
Государственные образовательные учреждения	-13,32%	-14,19%	-13,13%
Дошкольные образовательные учреждения	-0,6%	-8,03%	-22,74%
Внешкольная работа, Дома Творчества Юных и проч.	-21%	-30,64%	-46,34%
Общие расходы, не относящиеся ни к одному виду	-31,71%	-26,80%	-21,52%

2004	2005	2006
Дошкольное образование	14,3	17,8	18,7
Общее образование	10,8	12,0	15,6
Начальное профессиональное образование	16,6	19,8	21,1
Среднее профессиональное образование	12,2	16,5	17,4
Высшее профессиональное образование	20,7	20,8	21,4

3. Внерелизационные доходы учебных заведений и пути их повышения

Показатели	2003	2004	2005	2006
Фактические расходы на общее образование в консолидированных бюджетах субъектов РФ в расчете на 1 обучающегося
Среднее значение по субъектам РФ	8,0	10,0	10,8	12,0
Минимальное значение	3,2	4,4	6,7	6,8
Максимальное значение	44,8	64,4	73,5	90,4
Уровень дифференциации	14,5	14,6	10,9	13,3
Расходы на обще образование в консолидированных бюджетах субъектов РФ в расчете на 1 обучающегося с учетом региональных коэффициентов удорожания стоимости бюджетных услуг
Среднее значение по субъектам РФ	4,6	7,2	10,3	9,1
Минимальное значение	1,6	2,5	4,2	4,4
Максимальное значение	13,4	18,6	19,3	17,4
Уровень дифференциации	8,4	7,5	4,6	3,95

Школа №1	Школа №2
Количество учеников	783	770
Преподаватели	30	29
Наличие спортивного зала	Да	Да
Недофинансирование	48%	49%
Компьютерный класс	Да (15 шт.)	Да (20 шт.)
Компьютеры	Пентиум 2	Пентиум 2
Средний ФОТ	1800 руб.	1760 руб.
Необходимость ремонта	Да, 45%	Да, 49%
Учебники	59% от необходимого	63% от необходимого
Подключение к интернету	Да	Да

Статьи финансирования	2005 год	2006 год	Изменение %
Всего	100,0	100,0	Х
В том числе оплата труда	57,6	51,1	88,7
Социальные отчисления на оплату труда	18,1	17,4	96,1
Коммунальные платежи	8,4	14,4	171,4
Приобретение предметов снабжения	7,6	9,8	128,9

Статьи финансирования	2000 год	2001 год	Изменение %
Всего	100,0	100,0	Х
В том числе оплата труда	59,6	53,1	89,09
Социальные отчисления на оплату труда	16,1	19,4	120,5
Коммунальные платежи	9,4	12,4	131,91
Приобретение предметов снабжения	7,6	10,8	142,11

Профессии и должности работников	Среднемесячная заработная плата, руб. шк. №1	Среднемесячная заработная плата, руб. шк. №2
Преподаватели, учителя,	1521	1493
Из них	1705	1598
Русского языка и литературы	1503	1496
Истории	1421	1418
Иностранного языка	1341	1305
1–3 (4) классов	1302	1297
Инструкторы по труду	1169	1208
Мастера производственного обучения	947	907

№	Наименование	Ед. изм	Примечание	Колич.	в% от п. 4
Исходные данные
1	Ставка учителя по ЕТС	руб./час	25
2	Численность группы	чел.	10
3	Договорная цена часа занятий с группой	руб./час	30
4	Сумма взносов за час дополнительных занятий с группой	руб./час	п. 2 хп. 3	300
Калькуляция
5	Фонд развития школы	руб./час	31% – 44%	94 – 133	31% – 44%
6	Отчисление в общественный фонд	руб./час	7% от п. 4	21	7%
7	Оборудование, инвентарь, материалы	руб./час	35% от п. 1	9	3%
8	Материальное вознаграждение учителя	руб./час	п. 4 – п. 5 – п. 6 – п. 7	130–101	43% – 34%
9	Единый социальный налог	руб./час	35,8% от п. 8	46 -36	15% – 12%

1. ДОХОДЫ И ПОСТУПЛЕНИЯ															Форма 0501010
Наименование показателя						Код строки				Внебюджетные средства
Всего		в том числе по кварталам
		I			II			III		IV
1						2				3		4			5			6		7
Доходы и поступления, подлежащие распределению по экономическим нормативам						010
Поступления из бюджета (средств отрасли) по нормативам
Другие поступления – всего						020				530310		115410			100960			70910		243030
в том числе:						030
доход от реализации производимой продукции (работ, услуг)
социальные доплаты и компенсации населению (пенсия сиротам)						040
платежи за оказание услуг по договорам с юридическими и физическими лицами (возмещение расходов)						050
поступление из Префектуры						060
поступления из Управы						070
платные образовательные услуги						080				167930		58090			45970			8840		55030
процент от реализации проездных билетов						090
зарплата учащихся						100
1,5% от товарного кредита						110
прочие поступления (родительская плата)						120				362380		57320			54990			62070		188000
Проценты банка за пользование временно свободными средствами учреждения						130
Прибыль						140
Итого доходов и поступлений, подлежащих распределению						150				530310		115410			100960			70910		243030
Целевые доходы и поступления						160
Дополнительные ассигнования на централизованные и внеплановые мероприятия
Поступления из финансового резерва (централизованного фонда) вышестоящего органа управления						170
Добровольные взносы предприятий, кооперативов, общественных организаций, населения (финансовая помощь)						180
Прочие целевые поступления (средства на улучшение содержания сирот)						190
Итого целевых доходов и поступлений						200
Всего доходов, поступлений						210				530310			115410			100960		70910			243030
(Единый фонд финансовых средств – ЕФФС)						220				530310			115410			100960		70910			243030
2. РАСХОДЫ						Форма 0501010
Экономическая классификация расходов		Внебюджетные средства
Наименование статьи		Код						Всего			в том числе по кварталам
статьи						строки
I			II		III			IV
1		2						3		4			5			6		7			8
ОПЛАТА ГОСУДАРСТВЕННЫХ СЛУЖАЩИХ – всего		110100						230		208000			76000			54000		15000			63000
в том числе:		110110						240		208000			76000			54000		15000			63000
прочие денежные выплаты гражданским служащим		110140						250
НАЧИСЛЕНИЯ НА ОПЛАТУ ТРУДА (страховые взносы на государственное социальное страхование граждан)		110200						260		75920			27740			19710		5475			22995
ПРИОБРЕТЕНИЕ ПРЕДМЕТОВ СНАБЖЕНИЯ И РАСХОДНЫХМАТЕРИАЛОВ – всего		110300						270		10500			2500			3000		500			4000
в том числе:		110310						280
мягкий инвентарь и оборудование		110320						290
продукты питания		110330						300
оплата горюче-смазочных материалов		110340						310
прочие расходные материалы и предметы снабжения		110350						320		10500			2500			3000		500			4000
КОМАНДИРОВКИ И СЛУЖЕБНЫЕ РАЗЪЕЗДЫ		110400				330
ТРАНСПОРТНЫЕ УСЛУГИ		110500				340
ОПЛАТА УСЛУГ СВЯЗИ		110600				350			2200		700			500			300		700
ОПЛАТА КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ – всего		110700				360			11900		4000			2600			1300		4000
в том числе:		110710				370			900		300			200			100		300
оплата отопления помещений, в том числе:		110720				380			6300		2100			1400			700		2100
оплата отопления		110721				390			6300		2100			1400			700		2100
оплата потребления газа		110722				400
оплата потребления котельно-песного топлива		110723				410
оплата освещения помещений		110730				420			3200		1100			700			300		1100
оплата водоснабжения помещений		110740				430			1500		500			300			200		500
оплата аренды помещений		110750				440
прочие коммунальные услуги		110770				450
ПРОЧИЕ ТЕКУЩИЕ РАСХОДЫ НА ЗАКУПКИ ТОВАРОВ И ОПЛАТУ УСЛУГ		111000				460			5400		1800			1200			600		1800
в том числе:		111020				470			1800		600			400			200		600
оплата текущего ремонта зданий и сооружений		111030				480
прочие текущие расходы		111040				490			3600		1200			800			400		1200
ТРАНСФЕРТЫ НАСЕЛЕНИЮ – всего		130300				500
в том числе:		130320				510
прочие трансферты населению		130330				520
ПРИОБРЕТЕНИЕ ОБОРУДОВАНИЯ И ПРЕДМЕТОВ ДЛИТЕЛЬНОГО ПОЛЬЗОВАНИЯ		240100				620
Приобрение непроизводственного оборудования и предметов длительного пользования для государственных учреждений		240120				630			116390		46390			20000			15000		35000
Обеспечение образовательных учреждений компьютерной техникой и учебным оборудованием		240120				640			100000		30000			15000			40000		15000
КАПИТАЛЬНЫЙ РЕМОНТ			240300			650
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 14			800000			660			530310		115410			100960			70910		243030
ПРОЧИЕ ТРАНСФЕРТЫ НАСЕЛЕНИЮ			130330			670
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 18			810000			700
ВСЕГО РАСХОДОВ РАЗДЕЛ 14+18			820000			710			530310		115410			100960			70910		243030

№	Наименование	Процентное содержание	Варианты			Прим.
			1	2	3
1	Фонд оплаты труда (ФОТ) по ЕТС	800	800	800
2	Единый социальный налог	35,8% от п. 1	286	286	286
3	Дополнительный ФОТ	30% от п. 1	240	240	240
4	Оборудование, инвентарь, материалы	35% от п. 1	280	280	280
5	Коммунальные платежи	20% от п. 1	160	160	160
6	Затраты на ремонт и восстановление	60% от п. 1	480	480	480
7	Итого себестоимость	п. 1 + п. 2+п. 3 + п. 4+п. 5 + п. 6	2246	2246	2246	23%
8	Прибыль	п. 11 – п. 7	0	7354	7353	77%
9	Налог на прибыль	24% от п. 8	0	1765	0
10	Чистая прибыль:	п. 8 – п. 9	0	5589	7353
10.1	Фонд материального вознаграждения.	0	2619	2619	27%
10.2	ЕСН	35,8% от п. 10.1	0	937,5	937
10.3	Фонд развития школы	0	2033	3797	40%
11	ИТОГО		2246	9600	9600

Показатель	2004 г.	2005 г.	2006 г.
Доходы, руб. (плата родителей за платные дополнительные услуги)	42 490	55 680	126 620
Расходы:
Заработная плата	7 500	14 144	40 530
Начисления на заработную плату	2 887,5	5 445,44	15 685,11
Фонд развития	30 224,89	33 766,72	67 770,62
Коммунальные расходы	815,36	931,84	2 634,27
Отчисления в дорожный фонд	1 062,25	1 392,0	-
Итого расходов:	42 490	55 680	126 620

Литература и источники

1. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы. М., 2002 г.;

2. Богданов А.А. Прикладной бюджетный анализ: методика и подходы. СПб., 2002 // МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПРИКЛАДНОМУ БЮДЖЕТНОМУ АНАЛИЗУ В СФЕРЕ ОБЩЕГО И СРЕДНЕГО ОБРАЗОВАНИЯ НА УРОВНЕ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ;

3. Бюджетная классификация расходов (с 2005 года);

4. Видяпина В.И. БАКАЛАВР ЭКОНОМИКИ (Хрестоматия) Т.2;

5.Закон Санкт-Петербурга «О бюджете Санкт-Петербурга на 2005 год» от 17.11.2004 №578–81 в редакции Закона Санкт-Петербурга «О внесении изменений и дополнений в Закон Санкт-Петербурга «О бюджете Санкт-Петербурга на 2005 год» от 29.06.2005 №363–41 с приложениями;

6. ИНСТРУКЦИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ В БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ (с изменениями 10 июля 2000 г.) УТВЕРЖДЕНА приказом Минфина РФ от 30 декабря 1999 г. №107н;

7. Инструкция по бухгалтерскому учету исполнения бюджетов, утвержденная приказом Минфина России от 17.02.99 г. №15н;

8. Отражение информации о целевом бюджетном финансировании в отчетности организаций, получающих бюджетные средства. Статья на Audit-it.ru;

9. ПОЛОЖЕНИЕ о порядке открытия и ведения лицевых счетов получателей бюджетных средств для учета операций по исполнению расходов городского бюджета;

10. Приказ Министерства финансов РФ от 26.08.2004 №70н. Зарегистрирован Минюстом России 05.10.2004 №6055 «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО БЮДЖЕТНОМУ УЧЕТУ»;

11. Приказ от 15 июня 2000 г. №54н «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ГОДОВОЙ, КВАРТАЛЬНОЙ И МЕСЯЧНОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ И ИНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ПОЛУЧАЮЩИХ ФИНАНСИРОВАНИЕ ИЗ БЮДЖЕТА В СООТВЕТСТВИИ С БЮДЖЕТНОЙ РОСПИСЬЮ»;

12. Приказ Федерального казначейства от «22» марта 2005 г. №1н «О ПОРЯДКЕ КАССОВОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТОВ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ ТЕРРИТОРИАЛЬНЫМИ ОРГАНАМИ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА»;

13. Распоряжение Комитета финансов Правительства Санкт-Петербурга от 4 августа 2005 г. №113‑р «О порядке зачисления в бюджет Санкт-Петербурга доходов, полученных бюджетными учреждениями от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности»;

14. Распоряжение Комитета финансов Санкт-Петербурга от 15.08.2005 №120‑р «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЯ В РАСПОРЯЖЕНИЕ ПРЕДСЕДАТЕЛЯ КОМИТЕТА ФИНАНСОВ ОТ 26.04.2001 №45‑Р»;

15.Распоряжение от «26» апреля 2001 №45‑р «Об утверждении Инструкции о порядке финансирования расходов бюджета Санкт-Петербурга и ведения лицевых счетов главных распорядителей бюджетных средств и подведомственных им бюджетных учреждений при казначейской системе исполнения бюджета»;

16. Синельников С., Золотарева А., Трунин И., Толмачева И., Юдин А. Муниципальные финансы в бюджетной системе России. – М., 1999 г.;

17. Словарь бухгалтерских терминов на http://provodka.ru/dictionary.php

18. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №129‑ФЗ

19. http://berator.ru/na/;

20. http://maga.econ.msu.ru/;

21. http://www.1 c.miass.ru/index.php;

22. http://www.rosec.ru/ Порядок отражения в бухгалтерском учете средств целевого бюджетного финансирования;

23. http://www.xserver.ru/user/finpr.shtml.

[1] Взимание налога на прибыль, полученную в результате предпринимательской деятельности образовательного учреждения, по закону «Об образовании» не предусмотрено. Но Налоговый кодекс его предписывает. Об этом абсурде см. Пинский А.А . «Новая школа…».

[2] Прибыли у фонда быть не может. В противном случае его деятельность может быть оценена как посредническая.

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  501  502  503   ..

 

Показатели	Сумма (руб.)
Доходы	12400
Расходы, в том числе:
Оплата труда	6540
Начисления на оплату труда	1595
Приобретение предметов снабжения и расходных материалов	24,0
Фонд развития	4570,0
Коммунальные расходы	591
Итого расходов:	12400