Главная      Учебники - Экономика     Лекции по экономической теории - часть 1

 

поиск по сайту            

 

 

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  204  205  206   ..

 

 

Анализ затрат

Анализ затрат

№5 "Вычисление данных для итоговой таблицы"


ВЫЧИСЛЕНИЕ ДАННЫХ ДЛЯ ИТОГОВОЙ ТАБЛИЦЫ


Вычислим данные для итоговой таблицы по базовому и отчетному периодам:


  1. Выручка от реализации

,

где Цед – цена за единицу продукции;

Qпрод – объем произведенной продукции.

    1. Базовый период

    1. Отчетный период

  1. Материальные затраты

,

где НМ – норма расхода материала на единицу продукции,

ЦМ – цена за натуральную единицу материала;

Qпрод – объем произведенной продукции.


    1. Базовый период

    1. Отчетный период

  1. Трудовые затраты

,

где СЗП – ставка зарплаты основных производственных рабочих;

Т – трудоемкость единицы продукции;

Qпрод – объем произведенной продукции.


    1. Базовый период

    1. Отчетный период

  1. Общепроизводственные переменные затраты

,

где СПЕРЕМ – ставка распределения общепроизводственных накладных расходов;

Т – трудоемкость единицы продукции;

Qпрод – объем произведенной продукции.


    1. Базовый период

    1. Отчетный период

  1. Общепроизводственные постоянные затраты


    1. Базовый период

ПРПОСТ.Б= 430000 руб.

    1. Отчетный период

ПРПОСТ.О= 480000 руб.

  1. Совокупные производственные затраты

ПЗобщ=МЗ+ТЗ+ПРПЕРЕМ+ПРПОСТ

    1. Базовый период

ПЗобщ.Б=МЗБ+ТЗБ+ПРПЕРЕМ.Б+ПРПОСТ.Б=

=362630,2+83102,8+203979,6+430000=1079712,8 (руб)

    1. Отчетный период

ПЗобщ.О=МЗО+ТЗО+ПРПЕРЕМ.О+ПРПОСТ.О=

=373036,95+97240+233376+480000=1183653(руб)

  1. Переменные издержки реализации и обращения

ИРЕАЛ.ПЕРЕМ= Сперем.изд.реал.·Qпрод,

где Сперем.изд.реал – ставка переменных издержек реализации и обращения;

Qпрод – объем произведенной продукции.

    1. Базовый период

ИРЕАЛ.ПЕРЕМ.Б= Сперем.изд.реал.Б ·Qпрод.Б=16·2222=35552

    1. Отчетный период

ИРЕАЛ.ПЕРЕМ.О= Сперем.изд.реал.О ·Qпрод.О=14,5·2431=35249,5


  1. Постоянные издержки реализации и обращения

ИРЕАЛ.ПОСТ= Спост.изд.реал.·Цед.прод.· Qпрод,

где Спост.изд.реал – постоянные издержки реализации и обращения;

Цед.прод – цена за единицу продукции;

Qпрод – объем произведенной продукции.

    1. Базовый период

ИРЕАЛ.ПОСТ.Б= Спост.изд.реал.Б.·Цед.прод.Б· Qпрод.Б/100=21·553,9·2222/100=258483,24

    1. Отчетный период

ИРЕАЛ.ПОСТ.О= Спост.изд.реал.О.·Цед.прод.О· Qпрод.О/100=22·550,2·2431/100=294256,1

  1. Совокупные издержки реализации и обращения

ИРЕАЛ.общ= ИРЕАЛ.ПЕРЕМ+ ИРЕАЛ.ПОСТ

    1. Базовый период

ИРЕАЛ.общ.Б= ИРЕАЛ.ПЕРЕМ.Б+ ИРЕАЛ.ПОСТ.Б=35552+258483,24=294035,24

    1. Отчетный период

ИРЕАЛ.общ.О= ИРЕАЛ.ПЕРЕМ.О+ ИРЕАЛ.ПОСТ.О=35249,5+294256,1=329505,6

  1. Прибыль

Прибыль=В- ПЗобщ- ИРЕАЛ.общ

    1. Базовый период

ПрибыльББ- ПЗобщ.Б- ИРЕАЛ.общ.Б=1230872,6-1079712,8-294035,24=-142875,45

    1. Отчетный период

ПрибыльОО- ПЗобщ.О- ИРЕАЛ.общ.О=1337527,8-1183653,0-329505,6=-175630,74


Результатты вычислений занаесем в итоговую таблицу и вычислим в ней отклонения между велсчинами в базовом и отчетном периоде и сравним полученные результаты с результатами из таблицы отклонений по прибыли — результаты одинаковы.

Значит, вычисления были сделаны правильно.



Overview

Задача №2
Задача №5


Sheet 1: Задача №2




Вариант б Вариант а Вариант а
Объем реализации продукции
100000
110,000
100,000
51,163









ПОКАЗАТЕЛЬ НА ЕД.ПРОД. ВСЕГО НА ЕД.ПРОД. ВСЕГО НА ЕД.ПРОД. ВСЕГО НА ЕД.ПРОД. ВСЕГО
Выручка от реализации 40 4,000,000р. 38 4,180,000р. 40 4,000,000р. 40 2,046,512р.
Минус: переменные расходы







Прямые затраты на материалы 6 600,000р. 6 660,000р. 7.5 750,000р. 7.5 383,721р.
Прямые затраты на зарплату 2 200,000р. 2 220,000р. 2 200,000р. 2 102,326р.
накладные расходы 5 500,000р. 5 550,000р. 5 500,000р. 5 255,814р.
торговые издержки 4 400,000р. 4 440,000р. 4 400,000р. 4 204,651р.
Итого: переменные затраты 17 1,700,000р. 17 1,870,000р. 18.5 1,850,000р. 18.5 946,512р.
Маржинальная прибыль 23 2,300,000р. 21 2,310,000р. 21.5 2,150,000р. 21.5 1,100,000р.
Минус: постоянные расходы
1,100,000р.
1,100,000р.
1,100,000р.
1,100,000р.
Чистая прибыль
1,200,000р.
1,210,000р.
1,050,000р.
0









Вариант б














Снижение цены единицы продукции 5% 38





Увеличение объема продаж 10% 110,000























Вариант а














Удорожание сырья 25% 7.5





Объем производства в точке безубыточности в ед.продукции
51,163





Объем производства в точке безубыточности в ден.выражении
2,046,512






Sheet 2: Задача №5

ОТКЛОНЕНИЯ ПО ПРИБЫЛИ

































№п/п ПОКАЗАТЕЛЬ ФОРМУЛА РАСЧЕТА ЗНАЧЕНИЕ






Показатель База Отчет ОТКЛОНЕНИЕ (РУБ)
1. Отклонения по совокупным производственным затратам
103,940.15









ВСЕГО В ТОМ ЧИСЛЕ
1.1 Отклонения по материалам
10,406.55










ПО ОБЪЕМУ ПО НОРМАМ ПО ЦЕНАМ
1.1.1. Отклонения по объему выпуска
34,108.8






ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ 925,107.5 997,518.3 72,410.8 87,015.06 Х -14,604.2 72,410.8
1.1.2. Отклонения по нормам расхода
-11,668.8






Материальные затраты 362,630.4 373,036.95 10,406.6 34,108.80 -14,604.2 -12,033.45 10,406.6
1.1.3. Отклонения по цене на материалы
-12,033.45






Трудовые затраты 83,102.8 97,240 14,137.2 7,816.6 -8,265.4 14,586 14,137.2
1.2. Отклонения по фонду оплаты труда
14,137.2






Общепроизводственнные переменные затраты 203,979.6 233,376 29,396.4 19,186 10,210 Х 29,396.4
1.2.1. Отклонения по объему выпуска
7,816.6






Общепроизводственнные постоянные затраты 430,000 480,000 50,000 Х Х Х 50,000.0
1.2.2. Отклонения по ставке зарплаты
-8,265.4






СОВОКУПНЫЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАТРАТЫ 1,079,712.8 1,183,653.0 103,940.2 Х Х Х 103,940.2
1.2.3. Отклонения по производительности труда
14,586






Переменные издержки реализации и обращения 35,552 35,249.5 -302.5 3,344 -3,646.5 Х -302.5
1.3. Отклонения по переменным общепроизводственным расходам
29,396.4






Постоянные издержки реализации и обращения 194,272.57 219,454.0 25,181.5 Х Х Х 25,181.5
1.3.1. Отклонения по объему выпуска
19,186.2






СОВОКУПНЫЕ ИЗДЕРЖКИ РЕАЛИЗАЦИИ И ОБРАЩЕНИЯ 229,824.57 254,703.5 24,879.0 Х Х Х 24,879.0
1.3.2. Отклонения по ставке переменных расходов
10,210






ПРИБЫЛЬ -384,429.89 -440,838.17 -56,408.3 Х Х Х -56,408.3
1.4. Отклонения по постоянным общепроизводственным и общехозяйственным расходам
50,000














2. Отклонения по выручке от реализации
72,410.8














2.1. Отклонения по объему реализации
87,015.1














2.2. Отклонения по ценам реализации
-14,604.2














3. Отклонения по издержкам реализации и обращения
24,879.0














3.1. Отклонения по переменным издержкам реализации и обращения
-302.5














3.1.1. Отклонения переменных издержек реализации и обращения по объему выпуска
3,344














3.1.2. Отклонения по ставке переменных издержек реализации и обращения на единицу продукции
-3,646.5














3.2. Отклонения по постоянным издержкам реализации и обращения
25,181.46

































Исходные данные для решения задачи №5

































ПОКАЗАТЕЛЬ База Отчет Ед.измер.













1 Объем производства(равен объему реализации за период) 2,222 2,431 шт.













2 Расход материалов на единицу продукции 17 16.5 кг.













3 Стоимость материалов 9.6 9.3 руб/кг.













4 Ставка зарплаты основных производственных рабочих 11 10 руб/час.













5 Затраты труда основных производственных рабочих на единицу продукции 3.4 4 час.













6 Ставка распределения общепроизводственных переменных накладных расходов 27 24 руб.













7 Общепроизводственные постоянные накладные расходы 430,000 480,000 руб.













8 Издержки реализации и обращения(в % от объема реализации и обращения в стоимостном выражении) 21 22 %













9 Ставка переменных издержек реализации и обращения на единицу продукции 16 14.5 руб.













10 Величина валовой прибыли в стоимости единицы продукции 14 13 %

































ЦЕНА ЗА ЕДИНИЦУ ПРОДУКЦИИ 416.3 410.3 руб.














Вопрос №1


Себестоимость продукции находится во взаимосвязи с показателями эффективности производства. Она отражает большую часть стоимости продукции и зависит от изменения условий производства и реализации продукции. Существенное влияние на уровень затрат оказывают технико-экономические факторы производства. Это влияние проявляется в зависимости от изменений в технике, технологии, организации производства, в структуре и качестве продукции и от величины затрат на ее производство. Анализ затрат, как правило, проводится систематически в течение года в целях выявления внутрипроизводственных резервов их снижения.

Для анализа уровня и динамики изменения стоимости продукции используется ряд показателей. К ним относятся: смета затрат на производство, себестоимость товарной и реализуемой продукции, снижение себестоимости сравнимой товарной продукции и затраты на один рубль товарной (реализованной) продукции.

Смета затрат на производство - наиболее общий показатель, который отражает всю сумму расходов предприятия по его производственной деятельности в разрезе экономических элементов. В ней отражены, во-первых, все расходы основного и вспомогательного производства, связанные с выпуском товарной и валовой продукции; во-вторых, затраты на работы и услуги непромышленного характера (строительно-монтажные, транспортные, научно-исследовательские и проектные и др.); в-третьих, затраты на освоение производства новых изделий независимо от источника их возмещений. Эти расходы исчисляют, как правило, без учета внутризаводского оборота.

В себестоимость товарной продукции включают все затраты предприятия на производство и сбыт товарной продукции в разрезе калькуляционных статей расходов. Себестоимость реализуемой продукции равна себестоимости товарной за вычетом повышенных затрат первого года массового производства новых изделий, возмещаемых за счет фонда освоения новой техники, плюс производственная себестоимость продукции, реализованной из остатков прошлого года. Затраты, возмещаемые за счет фонда освоения новой техники, включаются в себестоимость товарной, но не входят в себестоимость реализуемой продукции. Они определяются как разница между плановой себестоимостью первого года массового производства изделий и себестоимостью, принятой при утверждении цен:

СР = СТ - ЗН + (СП2 - СП1)

где СР - себестоимость реализованной продукции,

СТ - себестоимость товарной продукции,

ЗН - повышенные затраты первого года массового производства новых изделий, возмещаемые за счет фонда освоения новой техники,

СП1, СП2 - производственная себестоимость остатков нереализованной (на складах и отгруженной) продукции соответственно на начало и конец года.

Для анализа уровня себестоимости на различных предприятиях или ее динамики за разные периоды времени затраты на производство должны приводиться к одному объему. Себестоимость единицы продукции (калькуляция) показывает затраты предприятия на производство и реализацию конкретного вида продукции в расчете на одну натуральную единицу. Калькуляция себестоимости широко используется в ценообразовании, хозяйственном расчете, планировании и сравнительном анализе.

Показатель снижения себестоимости сравнимой товарной продукции применяется для анализа изменения себестоимости во времени при сопоставимом объеме и структуре товарной продукции на тех предприятиях, которые имеют устойчивый по времени ассортимент изделий. Под сравнимой понимают такую продукцию, которая производилась серийно или массово в предшествующем году. К ней относится и частично модернизированная продукция, если эти изменения не привели к введению новых моделей, стандартов и технических условий.

Затраты на один рубль товарной (реализованной) продукции - наиболее известный на практике обобщающий показатель, который отражает себестоимость единицы продукции в стоимостном выражении обезличенно, без разграничения ее по конкретным видам. Он широко используется при анализе снижения себестоимости и позволяет, в частности, характеризовать уровень и динамику затрат на производство продукции в целом по промышленности.

Остальные встречающиеся на практике показатели себестоимости можно подразделить по следующим признакам:

- по составу учитываемых расходов - цеховая, производственная, полная себестоимость;

- по длительности расчетного периода - месячная, квартальная, годовая, за ряд лет;

- по характеру данных, отражающих расчетный период - фактическая (отчетная), плановая, нормативная, проектная (сметная), прогнозируемая;

- по масштабам охватываемого объекта - цех, предприятие, группа предприятий, отрасль, промышленность и т.п.


Затраты на производство промышленной продукции планируются и учитываются по первичным экономическим элементам и статьям расходов.

Группировка по первичным экономическим элементам позволяет разработать смету затрат на производство, в которой определяются общая потребность предприятия в материальных ресурсах, сумма амортизации основных фондов, затраты на оплату труда и прочие денежные расходы предприятия. Эта группировка используется также для согласования плана по себестоимости с другими разделами техпромфинплана, для планирования оборотных средств и контроля над их использованием. В промышленности принята следующая группировка затрат по их экономическим элементам:

- сырье и основные материалы;

- вспомогательные материалы;

- топливо (со стороны);

- энергия (со стороны);

- амортизация основных фондов;

- заработная плата;

  • отчисления на социальное страхование;

  • прочие затраты, не распределенные по элементам.

Соотношение отдельных экономических элементов в общих затратах определяет

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  204  205  206   ..