Глава 1. Краткая характеристика объекта исследования...................................................................................................... 5
Глава 2. Диагностика деятельности предприятия (системно-матричный диагностический анализ)......................... 7
Глава 3. Анализ выполнения производственной программы............................................................................................... 15
3.1 Анализ ввода в действие производственных мощностей и объектов..................................................................... 15
3.2 Анализ выполнения подрядных работ............................................................................................................................. 17
3.3 Анализ выполнения объемов по назначению объектов.............................................................................................. 18
Глава 4. Анализ выполнения трудовых показателей............................................................................................................. 20
4.1 Анализ численности, состава и движения кадров........................................................................................................ 20
4.2 Анализ производительности труда................................................................................................................................... 23
4.3 Анализ использования рабочего времени....................................................................................................................... 25
4.4 Анализ заработной платы................................................................................................................................................... 28
4.5 Оценка экономической эффективности использования ресурсов рабочей силы................................................ 29
Глава 5. Анализ основных фондов............................................................................................................................................... 32
5.1 Анализ состава и движения основных фондов.............................................................................................................. 32
5.2 Анализ структуры ОФ производственного назначения.............................................................................................. 34
5.3 Анализ состояния и эффективности использования ОФ............................................................................................ 35
Глава 6. Анализ себестоимости, прибыли и рентабельности строительной организации......................................... 40
6.1 Анализ себестоимости.......................................................................................................................................................... 40
6.2 Анализ прибыли и рентабельности.................................................................................................................................. 43
Глава 7. Анализ финансового состояния и деловой активности предприятия............................................................... 48
7.1 Анализ финансового состояния......................................................................................................................................... 48
7.2 Комплексная сравнительная рейтинговая оценка финансового состояния и деловой активности предприятия 48
глава 8. Прогнозирование технико-экономических показателей деятельности строительной организации........ 52
Список литературы.......................................................................................................................................................................... 56
Важную роль в обеспечении повышения эффективности производства играет экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия, являющийся составной частью экономических методов управления. Анализ является базой планирования, средством оценки качества планирования и выполнения плана.
Предметом экономического анализа является производственно-хозяйственная деятельность предприятий.
Содержанием экономического анализа является комплексное изучение производственно-хозяйственной деятельности предприятия с целью объективной оценки достигнутых результатов и разработки мероприятий по дальнейшему повышению эффективности хозяйствования.
В представленной курсовой работе будут рассмотрены результаты производственно-экономической деятельности общества с ограниченной ответственностью «Пегас-М», расположенном в г. Тюмени. ООО «Пегас-М» на протяжении нескольких лет занимается строительно-монтажными и проектно-изыскательскими работами с области производства, комплектации и установки газового и котельного оборудования. Являясь дочерним предприятием и основным субподрядчиком ОАО «Запсибгазпром», ООО «Пегас-М» берет на себя ряд дополнительных обязательств по сервисному обслуживанию производимого ОАО «ЗСГП» оборудования.
Финансовая оценка деятельности предприятия за 2001 и 2001 годы произведена по отчетным документам, предоставленным сотрудниками предприятия, в частности отделом бухгалтерии и планово-экономическим отделом.
Сравнение и анализ экономических показателей работы предприятия за 2000 и 2001 годы произведено по нескольким пунктам: системно-матричный (диагностический) анализ, анализ выполнения производственной программы, анализ выполнения трудовых показателей, анализ основных фондов, анализ себестоимости, прибыли и рентабельности строительной организации, анализ финансового состояния и деловой активности предприятия и,наконец, прогнозирование технико-экономических показателей деятельности строительной организации.
Помимо вышеперечисленного в отчете отражены такие аспекты работы предприятия как труд и заработная плата, охрана труда и техника безопасности и состояние учета и отчетности.
Общество с ограниченной ответственностью «Пегас-М» зарегистрировано 8 декабря 1997 года Распоряжением №412 Управления по территориальному Ленинскому административному округу г. Тюмени, со 100 % уставный капитал ОАО «Запсибгазпром».
Реквизиты предприятия
ИНН 7203085732
Р/с 40702810600000000356
К/с 30101810800000000866
В Тюменском филиале «Газпромбанка»
БИК 047106866
ОКПО 47855418 ОКОНХ 66000
4 ноября 1977 г. на заседании Совета Директоров ОАО «Запсибгазпром» утвержден устав Общества с Ограниченной Ответственностью «Пегас-М» (см. приложение 1).
Генеральным директором ООО «Пегас-М» назначен Молчанов Александр Александрович.
В настоящее время структура ООО «Пегас-М» содержит 6 филиалов, 2 из которых находится в г. Тюмени, другие в г. Краснодаре, г. Оренбурге, г. Ишиме, г. Тобольске и 3 представительства в г. Саранске, г. Ханты-Мансийске, г. Омске.
Организационная структура ООО «Пегас-М» по своему строению и функционированию является линейно-функциональной (см. рис. 1).
ООО «Пегас-М» выполняет работы на объектах промышленного и жилого комплекса г. Тюмени и Тюменской области, а также г. Перми, в Краснодарском крае, Московской области, в республике Мордовия, республике Башкорстан и др. городах России.
В настоящее время подразделения ООО «Пегас-М» осуществляют свою деятельность по следующим направлениям:
Ø проектирование автономных газовых систем отопления;
Ø монтаж отопительных газовых систем с использованием как отечественных, так и импортных материалов и оборудования
Ø сервисное обслуживание установленных газовых систем
Ø продажа продукции, выпускаемой предприятиями ОАО «Запсибгазпром» в различных регионах РФ.
На выполнение указанных выше работ имеются лицензии: В 776638 регистрационный № ТЮМ 003707 на проектные работы и В 776667 регистрационный № 003728 на строительно-монтажные работы, выданные Центром лицензирования администрации Тюменской области за № 62 Э-01/04-2995, 62 Э-01/04-2996, 62 К-01/04-2997, 62 С-01/04-2945 соответственно предоставляется право осуществлять деятельность по проектированию газоснабжения, по эксплуатации и ремонту газового отопительного оборудования, по подготовке специалистов для обслуживания газового оборудования фирм «Вайлат», «Шванк», «Гогаз», по монтажу и пуско-наладке газопроводов, выданные Управлением Тюменского округа.
Основной целью деятельности ООО «Пегас-М» является проектирование и строительно-монтажные работы. Общество осуществляет свою деятельность как по заказам ОАО «Запсибгазпром», так и со сторонними заказчиками. В соответствии с договорами подряда с ОАО «Запсибгазпром» оплата за выполненные работы, услуги производится взаимозачетом: материалами, арендой (автотранспорта, механизмов и др.), налоговыми освобождениями.
Результаты хозяйственной деятельности предприятия находят количественное выражение в экономических показателях. При формировании списка исходных показателей целесообразно учитывать взаимосвязь отдельных показателей на всех уровнях управления производством по данным текущей отчетности. Список должен носить открытый характер, т. е. в него могут быть включены показатели, раскрывающие какой - либо частный момент хозяйственной деятельности.
Исходные параметры матричной модели делятся на 3 группы в зависимости от их роли и значения в процессе производства: конечные, промежуточные, начальные.
Конечные параметры
характеризуют результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия, величину конечной продукции (прибыль, доходы, объем продукции).
Промежуточные параметры
- являются связывающими собственно-производственный процесс и его результат (физический объем выполняемых работ).
К начальным параметрам
относятся такие, которые характеризуют финансовые, материальные и трудовые ресурсы, потребляемые в производственном процессе: (общая сумма затрат, затраты различных видов ресурсов в производственном процессе, стоимость основных фондов, стоимость нормируемых оборотных средств, фонд оплаты труда, количество обработанных человеко-часов).
Формирование списка показателей, необходимых для диагностики - весьма сложная задача.
2. Нахождение данных и проверка достоверности исходной информации, включаемой в матричную модель
Для упорядочения набор показателей можно сократить: из перечня изъять те из них, которые рассчитываются как частное или произведение других показателей, показатели, входящие в состав других как часть, а также показатели, значения которых приводятся за период, больший или меньший, чем избранная периодичность анализа.
3. Предварительная оценка результатов деятельности предприятия
Для этого вычисляются:
а) индексы изменения исходных параметров (темпы роста):
,
(2.1)
где
- соответственно базисное и отчетное значение исходного параметра.
б) абсолютные приросты исходных параметров:
.
(2.2)
Результаты расчетов свести в аналитическую таблицу (см. таб.2.1.)
Таблица 2.1
Основные результаты деятельности предприятия
Показатели
Ед.изм.
2000
2001
Абсолютный прирост
Темпы роста
1
Прибыль на накопления
руб.
1062
3113
2051
2,93126177
2
Прибыль балансовая
руб.
4087
2010
-2077
0,491803279
3
Объем работ
руб.
32684
102771
70087
3,144382573
4
Себестоимость СМР
руб.
31502
99658
68156
3,163545172
5
Основные фонды
руб.
3912
5913
2001
1,511503067
6
ОС собственные
руб.
46674
49252
2578
1,055234177
7
ФОТ
руб.
4758
14610
9852
3,070617907
8
Материальные затраты
руб.
31605,428
99687,87
68082,442
3,154137637
9
Численность среднесписочная
чел.
149
385
236
2,583892617
Об эффективности работы можно судить по динамике исходных параметров. В частности, четко просматривается изменение всех показателей кроме балансовой прибыли в сторону увеличения. Также просматривается четкий рост прибыли на накопления (увеличение по сравнению с 2000 годом почти в три раза); скачок таких показателей, как объем работ, себестоимость, фонд оплаты труда и материальные затраты произошел также более, чем в три раза.
Темпы роста конечных показателей должны опережать темпы роста промежуточных и начальных показателей, а промежуточные - начальных.
Такое положение вытекает из принципов интенсификации народного хозяйства (при меньших ресурсах достигается больший результат).
Если проранжировать показатели роста и прироста за изучаемый период (наивысший темп роста оценить одним баллом, а самый низший девятью баллами (по общему числу показателей)), то эти ранги движения (или ускорения) показателей отразят, какие из показателей изменились за исследуемый период в наибольшей степени (см. табл.2.2.)
Таблица 2.2
Ранги движения
Показатели
1 группа
2 группа
3 группа
ОПФ
СОС
ФОТ
МЗ
Ч
Сб
V
Пбал
Пнак
Темпы роста
7
8
4
2
6
1
3
9
5
Темпы прироста
7
5
4
3
-
2
1
8
6
Соответственно на основе этих результатов могут быть получены интегральные (по группам показателей) ранги движения показателей. Определяем суммы баллов по трем выделенным ранее совокупностям: исходные ресурсы, промежуточные результаты, конечные результаты, а затем - средний бал по каждой из групп.
Суммы рангов, а также средний ранг движения по каждой из совокупностей отражает, какая из выделенных совокупностей показателей изменялась быстрее. Результаты сведен в таблицу (см. табл. 2.3.)
Таблица 2.3
Средний ранг движения
Показатели
Темпы роста
Темпы прироста
1. Показатели исходных затрат
5,4
4,75
2. Показатели промежуточных результатов
2
1,5
3. Показатели конечных результатов
7
7
Полученные показатели позволяют определить относительные ранги движения показателей, которые на этом этапе диагностики являются основой для оценки режимов функционирования изучаемого показателя (см. табл.2.4.)
Таблица 2.4
Относительные ранги движения показателей
Показатели
Темпы роста
Темпы прироста
1. Показатели исходных затрат
2
2
2. Показатели промежуточных результатов
3
3
3. Показатели конечных результатов
1
1
Необходимо выставить оценки по предыдущей таблице.
В ходе анализа обратить внимание на:
а) динамику конечных результатов (она должна опережать темпы изменения показателей двух других групп);
б) результаты оценки по группам показателей (таблица 2.3) (сопоставить их с результатами таблицы 2, чтобы не было значительных перекосов внутри группы показателей);
в) разбалансированность, определяемую на уровне отдельных показателей (таблица 2.2) (проявилась ли она на уровне групп показателей);
г) режимы функционирования, оцениваемые с точки зрения роста и прироста показателей.
4. Расчет целевых элементов квадратной матрицы за отчетный и базисный периоды.
Результаты заносятся в соответствующие таблицы (см. табл.2.5, 2.6)
Таблица 2.5
Матричная модель эффективности производственно-хозяйственной деятельности организации за 2000 год
Исходные параметры в "активной форме (Аi)
Исходные параметры "пассивной" формы (Bj)
Пнак
Пбал
Vсмр
Сб
ОФ
ОС
ФОТ
МЗ
Ч
Пнак
1
3,8484
30,7759
29,6629
3,6836
43,9492
4,4802
29,7603
0,1403
Пбал
0,2598
1
7,9971
7,7079
0,9572
11,4201
1,1642
7,7332
0,0365
Q
0,0325
0,1250
1
0,9638
0,1197
1,4280
0,1456
0,9670
0,0046
Сб
0,0337
0,1297
1,0375
1
0,1242
1,4816
0,1510
1,0033
0,0047
ОФ
0,2715
1,0447
8,3548
8,0527
1
11,9310
1,2163
8,0791
0,0381
ОС
0,0228
0,0876
0,7003
0,6749
0,0838
1
0,1019
0,6772
0,0032
ФОТ
0,2232
0,8590
6,8693
6,6208
0,8222
9,8096
1
6,6426
0,0313
МЗ
0,0336
0,1293
1,0341
0,9967
0,1238
1,4768
0,1505
1
0,0047
Ч
7,1275
27,4295
219,3557
211,4228
26,2550
313,2483
31,9329
212,1170
1
Таблица 2.6
Матричная модель эффективности производственно-хозяйственной деятельности организации за 2001 год
- эффективности использования трудовых ресурсов (производительность труда, средняя заработная плата);
- эффективность использования основных фондов (фондоотдачи и т. п.);
- эффективность использования материальных ресурсов;
- эффективность производства (виды рентабельности).
Рентабельность работ показывает, какое количество прибыли приходится на единицу произведенного объема. В базисном году – 0,1250, в отчетном – 0,0196. Произошло снижение данного показателя (Пбал / Q).
Рентабельность затрат показывает, сколько единиц прибыли приходится на единицу себестоимости произведенных работ. В базисном году – 0,1297, в отчетном году – 0,0202. Произошло снижение показателя (Пбал / Сб).
Рентабельность основных фондов показывает, какое количество прибыли приходится на единицу основных фондов. В базисном году - 1,0447, в отчетном – 0,3399. Произошло снижение показателя (Пбал / ОФ)
Фондоотдача показывает, какое количество продукции получается с одного рубля стоимости основных фондов. В базисном году – 8,3548, в отчетном – 17,3805. Произошло увеличение показателя (Q / ОФ).
Количество произведенной продукции на единицу фонда оплаты труда. В базисном году - 6,8693, в отчетном – 7,0343. Произошло снижение показателя (Q / ФОТ).
Производительность труда показывает, какое количество произведенного объема приходится на единицу трудовых ресурсов. В базисном году – 219,3557, в отчетном – 266,9377. Показатель увеличился (Q/Ч).
Материалоемкость показывает, какое количество основных фондов необходимо для производства одной единицы продукции. В базисном году – 0,1197, в отчетном году – 0,0575. Произошло снижение показателя (ОФ / Q).
Количество единиц фонда оплаты труда приходящиеся на единицу объема произведенной продукции. В базисном году – 0,1456, в отчетном году – 0,1422. Произошло увеличение показателя (ФОТ / Q).
Количество единиц фонда оплаты труда приходящиеся на единицу себестоимости объема произведенной продукции. В базисном году – 0,1510, в отчетном году – 0,1466. Произошло увеличение показателя (ФОТ / Сб).
Средняя заработная плата на предприятии. В базисном году – 31,9329, в отчетном году –37,9481.Показатель заработной платы увеличился (ФОТ / Ч).
Доля основных фондов в себестоимости произведенных работ. В базисном году – 0,1242, в отчетном году – 0,0593. Произошло снижение данного показателя (ОФ / Сб).
Доля материальных затрат в единице произведенного объема. В базисном году – 0,9670, в отчетном году – 0,9700. Произошло увеличение показателя (МЗ / Q).
Элементы матрицы, расположенные под главной диагональю должны увеличиваться с ростом эффективности производства, т. к. числитель получаемого отношения целенаправленно ближе к результирующему показателю деятельности предприятия, чем знаменатель.
5. Расчет абсолютных и относительных значений динамики целевых элементов:
DCij
= Cij’
- Cij
(2.3)
Icij
= Cij’
/ Cij
(2.4)
Данные заносят в таблицу.2.7. и 2.8
Таблица 2.7
Расчет абсолютных значений динамики целевых элементов
ai/bj
Пнак
Пбал
Q
Сб
ОФ
ОС
ФОТ
МЗ
Ч
Пнак
0
-3,2027
2,2376
2,3506
-1,7842
-28,1278
0,2130
2,2628
-0,0166
Пбал
1,2889
0
43,1328
41,8732
1,9846
13,0834
6,1045
41,8628
0,1551
Q
-0,0022
-0,1055
0
0,0059
-0,0622
-0,9488
-0,0034
0,0030
-0,0008
Сб
-0,0025
-0,1096
-0,0063
0
-0,0648
-0,9874
-0,0044
-0,0030
-0,0009
ОФ
0,2550
-0,7048
9,0257
8,8014
0
-3,6015
1,2546
8,7800
0,0270
ОС
0,0405
-0,0468
1,3864
1,3485
0,0362
0
0,1947
1,3469
0,0046
ФОТ
-0,0101
-0,7214
0,1650
0,2004
-0,4175
-6,4385
0
0,1807
-0,0050
МЗ
-0,0024
-0,1092
-0,0032
0,0030
-0,0645
-0,9827
-0,0040
0
-0,0009
Ч
0,9582
-22,2088
47,5820
47,4291
-10,8966
-185,3210
6,0152
46,8126
0
Полученные значения показывают, на сколько изменились целевые элементы матрицы в отчетном году по сравнению с базисным. Отрицательное значение - уменьшение показателя, положительное значение - увеличение показателя. В данном случае рентабельность основных фондов уменьшилась на 0,7; материалоемкость – на 0,06; средняя заработная плата, наоборот, увеличилась на 6,0152, а производительность труда – на 47,582.
Таблица 2.8
Индексная матрица динамики целевых элементов
ai/bj
Пнак
Пбал
Q
Сб
ОФ
ОС
ФОТ
МЗ
Ч
Пнак
1
0,1678
1,0727
1,0792
0,5156
0,3600
1,0475
1,0760
0,8815
Пбал
5,9602
1
6,3936
6,4325
3,0734
2,1456
6,2436
6,4134
5,2539
Q
0,9322
0,1564
1
1,0061
0,4807
0,3356
0,9765
1,0031
0,8217
Сб
0,9266
0,1555
0,9939
1
0,4778
0,3336
0,9706
0,9970
0,8168
ОФ
1,9393
0,3254
2,0803
2,0930
1
0,6981
2,0315
2,0868
1,7095
ОС
2,7778
0,4661
2,9798
2,9980
1,4324
1
2,9099
2,9890
2,4486
ФОТ
0,9546
0,1602
1,0240
1,0303
0,4922
0,3437
1
1,0272
0,8415
МЗ
0,9293
0,1559
0,9969
1,0030
0,4792
0,3346
0,9735
1
0,8192
Ч
1,1344
0,1903
1,2169
1,2243
0,5850
0,4084
1,1884
1,2207
1
Динамика целевых элементов показывает относительное изменение. Так, рентабельность основных фондов возросла на 32,54%, доля материальных затрат в единице произведенного объема - на 100,31%.
6. Изучение влияния различных факторов на величину изменения целевых элементов матрицы
Изменение величины целевых элементов матрицы происходят за счет изменения исходных параметров матрицы как в «активной» (Ai), так и в «пассивной» (Bj) форме.
Влияние Bj и Ai на значения целевого элемента матрицы определяют по формулам, соответственно:
(2.5)
(2.6)
Строятся 2 таблицы: влияние «пассивных» факторов, влияние «активных» факторов.
Таблица 2.9
Влияние активных факторов
ai/bj
Пнак
Пбал
Q
Сб
ОФ
ОС
ФОТ
МЗ
Ч
Пнак
-65,885
-65,885
-65,885
-65,885
-65,885
-65,885
-65,885
-65,885
-65,885
Пбал
103,333
103,333
103,333
103,333
103,333
103,333
103,333
103,333
103,333
Q
-68,197
-68,197
-68,197
-68,197
-68,197
-68,197
-68,197
-68,197
-68,197
Сб
-68,390
-68,390
-68,390
-68,390
-68,390
-68,390
-68,390
-68,390
-68,390
ОФ
-33,841
-33,841
-33,841
-33,841
-33,841
-33,841
-33,841
-33,841
-33,841
ОС
-5,234
-5,234
-5,234
-5,234
-5,234
-5,234
-5,234
-5,234
-5,234
ФОТ
-67,433
-67,433
-67,433
-67,433
-67,433
-67,433
-67,433
-67,433
-67,433
МЗ
-68,296
-68,296
-68,296
-68,296
-68,296
-68,296
-68,296
-68,296
-68,296
Ч
-61,299
-61,299
-61,299
-61,299
-61,299
-61,299
-61,299
-61,299
-61,299
В данной таблице оценивается влияние активных (Аi) факторов на изменение величины целевых элементов матрицы. Число показывает процентное увеличение показателя за счет изменения активного фактора.
Таблица 2.10
Влияние пассивных факторов
ai/bj
Пнак
Пбал
Q
Сб
ОФ
ОС
ФОТ
МЗ
Ч
Пнак
65,885
-17,337
73,156
73,809
17,450
1,884
70,639
73,488
54,034
Пбал
392,690
-103,333
436,024
439,921
104,006
11,231
421,026
438,008
322,058
Q
61,419
-16,162
68,197
68,807
16,267
1,757
65,851
68,507
50,372
Сб
61,047
-16,064
67,784
68,390
16,169
1,746
65,452
68,093
50,067
ОФ
127,771
-33,622
141,871
143,139
33,841
3,654
136,991
142,516
104,789
ОС
183,017
-48,160
203,214
205,030
48,473
5,234
196,224
204,138
150,099
ФОТ
62,895
-16,550
69,836
70,460
16,658
1,799
67,433
70,153
51,582
МЗ
61,229
-16,112
67,986
68,594
16,217
1,751
65,648
68,296
50,216
Ч
74,742
-19,668
82,990
83,732
19,796
2,138
80,136
83,368
61,299
В данной таблице оценивается влияние пассивных (Bj) факторов на изменение величины целевых элементов матрицы. Число показывает процентное увеличение показателя за счет изменения пассивного фактора.
7. На заключительном этапе дается общая оценка эффективности ПХД.
Для этого рассчитывается обобщающий показатель уровня эффективности по формуле средней арифметической индексов целевых элементов матрицы:
,
(2.7)
где Icij
- элементы индексной матрицы, расположенные под главной диагональю;
n - число исходных параметров матрицы (сколько показателей вошло в модель)
Обобщающий индекс эффективности позволяет однозначно оценить итоги работы предприятия.
Если Io < 1, то показатели основной деятельности ухудшились.
В данном случае индекс эффективности равен 1,17396, что свидетельствует об улучшении показателей предприятия в целом и позволяет сделать вывод об улучшении результатов деятельности фирмы.
В данной главе дается общая предварительная оценка выполнения производственной программы строительной организации путем сравнения отчетных и плановых (базовых) показателей производственной программы или сравнения с данными предыдущих периодов. Основным источником для анализа выполнения плана ввода в действие производственных мощностей и объектов, а также выполнение плана подрядных работ являются статистические отчеты по форме № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг» ( годовые, квартальные и месячные). На основании информации, содержащейся в данной отчетности, определяется степень выполнения плана в абсолютных и относительных величинах за анализируемый период и по сравнению с отчетными данными предшествующего периода.
Для анализа использованы следующие показатели: натуральные показатели, характеризующие ввод в действие объектов и производственных мощностей; сметная стоимость вводимых объектов и пусковых комплексов, а также их качество. Данные показатели приведены в таблице 3.1.
Таблица 3.1
Выполнение плана ввода в действие объектов по их сметной стоимости