| СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
Рациональное использование (потребление) и экономия сырья, материалов, топлива и энергии являются одними из важнейших условий перехода экономики на интенсивный путь развития.
Рациональное использование материальных ресурсов – это качественная характеристика их потребления на разумном уровне, который можно было бы признать общественно необходимым, а рационализация потребления материальных ресурсов – это непрерывный процесс совершенствования их использования, связанный с развитием производства.
Так как потребление составляет процесс удовлетворения потребности в них производства, следует при планировании экономии материальных ресурсов соотносить их фактическое потребление с удовлетворением потребностей потребительского сегмента.
В наиболее общем виде экономия материальных ресурсов – это повышение уровня их полезного использования, выражающееся в снижении удельного расхода материалов на единицу потребительского свойства (эффекта) выпускаемой продукции при повышении или сохранении качества и технического уровня продукции.
При этом необходимо отметить, в соотношении терминов «рациональное потребление» и «экономия» первый из них следует считать более широким понятием. Экономия материальных ресурсов является количественным выражением результата рационализации их потребления.
Необходимо комплексно использовать природные и материальные ресурсы, максимально устранять потери и нерациональные расходы, а также широко вовлекать в хозяйственный оборот вторичные ресурсы и попутные продукты. Понятно, что использование таких основных направлений экономии ресурсов, как внедрение новых технологий, повышение качества сырья и материалов, снижение отходов, использование вторичных ресурсов, позволяет создать надежно действующий противозатратный механизм функционирования предприятия.
Цель курсовой работы – изучить экономическую сущность материальных ресурсов на предприятии, а именно, изучить понятие, классификацию и структуру материальных ресурсов, методы их оценки и пути улучшения использования материальных ресурсов; ознакомиться с особенностями анализа материальных ресурсов на примере конкретного хозяйствующего субъекта и предложить рекомендации по повышению эффективности использования материалов.
Соответственно, задачи работы были определены как:
- изучить основные методологические особенности анализа материальных ресурсов и сформулировать проблемные вопросы темы;
- провести анализ эффективности использования материальных ресурсов;
- сформулировать способы повышения эффективности использования материалов.
Объектом исследования является реально существующее предприятие ОАО «Жигулевский хлебозавод», находящийся на территории г.о. Жигулевск.
Информационной базой работы послужили разработки отечественных и зарубежных ученых в области экономического анализа и экономики предприятия.
При написании работы использовались учебные пособия и учебники по экономике предприятия, экономической теории, анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия и теории управления, монографии и научные статьи в периодических изданиях, а также учредительные документы, финансовая отчетность за 2007 – 2009 гг. предприятия ОАО «Край - каравай».
1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ
1.1. ПОНЯТИЕ, КЛАССИФИКАЦИЯ, СТРУКТУРА МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ
Материальные ресурсы – комплекс разнообразных вещественных элементов, которыми располагает государство (регион, предприятие) для социально – экономического развития.
Отмеченный выше комплекс состоит из следующих элементов:
- Материалов, непосредственно добываемых из окружающей природы (сырье)
- Материалы, уже подвергшиеся предварительной обработке.
Классификация материальных ресурсов:
- По форме существования
1. наличные ресурсы (запасы готовой продукции и резервы)
2. потенциальные ресурсы (т.е. которые могут быть получены за счет производства, импорта и повторного использования)
- Материальные ресурсы выступают в виде разнообразных элементов производства, используемых в основном в качестве предметов труда (сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо и энергия, полуфабрикаты, запасные части, спецодежда, инструмент)
1. Продукция – результат производственной деятельности предприятия, назначение которой – удовлетворение производственных и личных потребностей общества в виде конкретных продуктов (материалов, машин, энергии, услуг)
1.1. Продукция производственно – технического назначения – часть созданного обществом ВНП, предназначенного для использования в отраслях производственной и непроизводственной сфер (сырье, основные и вспомогательные материалы, комплектующие изделия, запасные части, инструменты)
- По назначению в процессе производства
1. предметы труда
2. средства труда
В отличие от предметов труда потребление средства труда
характеризуется следующими особенностями:
1. участвуя в процессе производства, средства труда не входят составной частью в готовый продукт, практически не изменяют свою вещественную форму
2. участвуют в нескольких производственных циклах
3. переносят свою стоимость на готовую продукцию по частям (в виде амортизационных отчислений)
Средства труда, составляя основной капитал предприятия, в зависимости от их роли в процессе производства подразделяются на:
1. производственные
2. непроизводственные (обслуживают процесс производства и социальную сферу предприятия)
В практике учета производственные основные фонды делят на следующие группы:
1. здания, назначение которых – создание условий для осуществления производственного процесса и защита оборудования
2. сооружения – непосредственно участвуют в процессе производства
3. силовые установки – являются источниками для выработки энергии для работы машин и оборудования
4. передаточные устройства – осуществляют доведение ресурсов до места производственного потребления
5. оборудование – выполняет основную работу по превращению предметов труда в продукцию
6. транспорт - осуществляет перемещение сырья, материалов, готовой продукции как внутри предприятия, так и за его пределами.
Предметы труда – совокупность материальных ресурсов, подвергающихся воздействию труда с помощью средств труда с целью получения потребительской стоимости.
- По роду функции, выполняемой в процессе производства
1. сырье
2. основные материалы
3. вспомогательные материалы
4. топливо и энергия
5. полуфабрикаты
6. незавершенной производство
Сырье – исходная форма предметов труда, на добычу или производство которых затрачен труд.
По способу получения различают:
1.промышленной сырье, то есть добываемое из недр или производимое промышленным путем
1.1. природно – минеральное
1.2. искусственное
2. сельскохозяйственное сырье, то есть получаемое в различных отраслях сельского хозяйства
2.1. растительное (зерно, плоды)
2.2. животное (мясо, шерсть, шкуры)
Материалы – сырье, уже подвергшееся предварительной переработке.
В зависимости от роли в процессе производства:
1. основные, то есть вещественно входят в готовый продукт
2. вспомогательные – используются для производственно – эксплуатационных нужд и не образуют вещественного содержания изготовляемой продукции
3. топливо и энергия
4. полуфабрикаты – продукты, которые подлежат использованию или окончательной доработке либо на другом предприятии, либо внутри предприятия.
В целях рациональной организации процесса материально – технического обеспечения предметы труда делят на следующие группы в зависимости от их физико – химических свойств:
- черные металлы
- цветные металлы
- лесоматериалы
- топливо и нефтепродукты
- химическое сырье и продукция химического производства
- строительные материалы
Рационализация материалопотребления – это процесс совершенствования факторов производства и обращения, целью и результатом которого является экономия материальных ресурсов.
В настоящее время и в долгосрочной перспективе основным источником экономического роста становится интенсификация производства, экономия материальных ресурсов и всех других видов экономических ресурсов, повышение эффективности использования накопленного ресурсного потенциала.
Факторами рационализации потребления материальных ресурсов являются «результативные», то есть обусловливающие, с одной стороны, наращивание материальных ресурсов, и, с другой – сокращение потребности в них, а также «обеспечивающие» организационно – экономические мероприятия, без разработки которых невозможно эффективное использование ресурсного потенциала.
В обобщенном виде основными направлениями работы в области рационального потребления и экономичного использования материальных факторов производства являются:
· использование достижений научно – технического прогресса для доведения технического состояния производства до высшего мирового уровня, применение высокоэффективной техники и безотходных технологий, повышение качества продукции;
· улучшение организации производства и потребления материальных ресурсов, совершенствование учета и отчетности, применение современных методов планирования и оптимизации ресурсоиспользования, повышение трудовой дисциплины;
· прогрессивная структурная и инвестиционная политика, обеспечивающая преимущественный рост результатов производства по сравнению с материальными затратами;
· использование всех элементов хозяйственного механизма для повышения материальной заинтересованности трудовых коллективов в наиболее рациональном расходовании ресурсов, снижении потерь их при добыче и обработке, транспортировке и хранении;
· и другие.
Осуществление отмеченных мероприятий будет способствовать усилению режима оптимальной экономии, рациональному использованию прошлого труда и, в конечном счете, повышению эффективности деятельности промышленных предприятий и предприятий сферы обращения.
Реализация эффективной программы экономии материальных ресурсов на промышленном предприятии, прежде всего, обусловлено наличием грамотно организованной и систематически функционирующей системы анализа их использования.
1.2. ПОКАЗАТЕЛИ ЭФФЕКТИВНОСТИ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ
В процессе потребления материальных ресурсов в производстве происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели, исчисленные исходя из суммы материальных затрат.
Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей (табл.1.2.1).
Применение обобщающих показателей в анализе позволяет получить общее представление об уровне эффективности использования материальных ресурсов и резервах его повышения.
Частные показатели используются для характеристики эффективности потребления отдельных элементов материальных ресурсов (основных, вспомогательных материалов, топлива, энергии и др.), а также для установления снижения материалоемкости отдельных изделий (удельной материалоемкости).
Таблица 1.2.1.
Показатели эффективности материальных ресурсов
| Показатели
|
Формула расчета
|
Экономическая интерпретация показателя
|
| 1. Обобщающие показатели
|
| Материалоемкость продукции (ME)
|
|
Отражает величину материальных затрат, приходящуюся на
1 руб. выпущенной продукции
|
| Материалоотдача продукции (МО)
|
|
Характеризует выход продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов
|
| Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции (УМ
)
|
|
Отражает уровень использования материальных ресурсов, а также структуру (материалоемкость продукции)
|
| Коэффициент использования материалов (KM
)
|
|
Показывает уровень эффективности использования материалов, соблюдения норм их расходования
|
| 2. Частные показатели
|
| Сырьеемкость продукции (СМЕ)
Металлоемкость продукции (ММЕ)
Топливоемкость продукции (ТМЕ)
Энергоемкость продукции (ЭМЕ)
|
|
Показатели отражают эффективность потребления отдельных элементов материальных ресурсов на 1 руб. выпущенной продукцией
|
| Удельная материалоемкость изделия (УМЕ)
|
|
Характеризует величину материальных затрат, израсходованных на одно изделие
|
В зависимости от специфики производства частными показателями могут быть: сырьеемкость – в перерабатывающей отрасли; металлоемкость – в машиностроении и металлообрабатывающей промышленности; топливоемкость и энергоемкость – на предприятиях ТЭЦ; полуфабрикатоемкость – в сборочных производствах и т.д.
Удельная материалоемкость отдельных изделий может быть исчислена как в стоимостном, так и в условно-натуральном и натуральном выражении.
В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения.
1.3. МЕТОДЫ ОЦЕНКИ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ
Материалоемкость, так же как и материалоотдача, зависит от объема товарной (валовой) продукции и суммы материальных затрат на ее производство.
В свою очередь объем товарной (валовой) продукции в стоимостном выражении (ТП) может измениться за счет количества произведенной продукции (VВП), ее структуры (УД) и уровня отпускных цен (ЦП).
Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материала на единицу продукции (УР) и стоимости материалов (ЦМ).
В итоге общая материалоемкость зависит от структуры произведенной продукции, нормы расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию (рис.1.3.1).
Факторная модель будет иметь вид
Рис. 1.3.1. Схема факторной системы материалоемкости
Влияние факторов первого порядка на материалоотдачу или материалоемкость можно определить способом цепной подстановки:
Для расчета нужно иметь следующие данные:
I. Затраты материалов на производство продукции:
а) по плану:
МЗпл
=
(VВПплi
.
УРплi
.
Мплi
);
б) по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции:
МЗусл1
=
(VВПплi
.
УРплi
.
ЦМплi
) .
Кпп
;
в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции:
МЗусл2
=
(VВПфi
.
УРплi
.
ЦМплi
);
г) фактически по плановым ценам:
МЗусл3
=
(VВПфi
.
УРфi
.
ЦМплi
);
д) фактически:
МЗф
=
(VВПфi
.
УРфi
.
ЦМфi
).
II. Стоимость товарной продукции:
а) по плану:
ТПпл
=
(VВПплi
.
ЦПплi
);
б) по плану, пересчитанному на фактический объем производства, при плановой структуре:
ТПусл1
=
(VВПфi
.
ЦПплi
)±DТПудi
;
в) фактически по плановым ценам:
ТПусл2
=
(VВПфi
.
ЦПплi
);
г) фактически:
ТПф
=
(VВПфi
.
ЦПфi
).
На основании приведенных данных о материальных затратах и стоимости товарной продукции рассчитываются показатели материалоемкости продукции. Расчеты удобно свести в табл. 1.3.2.
Таблица 1.3.2.
Факторный анализ материалоемкости продукции
| Показатель
|
Условия расчета
|
Порядок расчета материало- емкости
|
Уровень материало- емкости
|
| Объем производства
|
Структура продукции
|
Удельный расход сырья
|
Цена на материалы
|
Отпускная цена на продукцию
|
| План
|
План
|
План
|
План
|
План
|
План
|
| Усл.1
|
Факт
|
План
|
План
|
План
|
План
|
| Усл.2
|
Факт
|
Факт
|
План
|
План
|
План
|
| Усл.3
|
Факт
|
Факт
|
Факт
|
План
|
План
|
| Усл.4
|
Факт
|
Факт
|
Факт
|
Факт
|
План
|
| Факт
|
Факт
|
Факт
|
Факт
|
Факт
|
Факт
|
Затем переходят к изучению материалоемкости отдельных видов продукции и причин изменения ее уровня. Она зависит от норм расхода материалов, их стоимости и отпускных цен на продукцию.
Влияние материальных ресурсов на объем производства продукции рассчитывается на основе следующей зависимости:
ВП = МЗ .
МО или ВП = МЗ/МЕ .
Для расчета влияния факторов на объем выпуска продукции по первой формуле можно применить способ цепных подстановок, абсолютных или относительных разниц, интегральный метод, а по второй – только прием цепных подстановок или интегральный метод.
Результаты анализа материальных затрат используются при нормировании расходов сырья и материалов на изготовление продукции, а также при определении общей потребности в материальных ресурсах на выполнение производственной программы.
Решение аналитических задач по оценке эффективности использования материальных ресурсов и обеспеченности предприятия сырьем и материалами является задачей логистики, в частности по составлению заявок, выбору поставщиков, управлению запасами, определению оптимальной партии поставляемых ресурсов.
На основе проведенного анализа в заключение производят подчет резервов повышения эффективности использования материальных ресурсов, не используемых в отчетном году. Ими могут быть повышение технического уровня производства за счет внедрения новых производственных технологий, механизации и автоматизации производственных процессов, изменения конструкций и технологических характеристик изделий, улучшения организации и обслуживания производства, улучшения МТС и использования материальных ресурсов и др. Экономия (Э) от данных мероприятий может быть определена по формуле:
;
где М1
, М0
- норма расхода материала до и после внедрения мероприятия; ЦМ
- цена материала; VBПm
- выпуск продукции в натуральном выражении с момента внедрения мероприятия и до конца года, Змр
- затраты, связанные с внедрением мероприятия.
2. ОЦЕНКА МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ И ЭФФЕКТИВНОСТЬ ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
2.1. КРАТКАЯ ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
Объектом исследования в данной курсовой работе является ОАО «Край - каравай».
Место нахождение предприятия: 445035 Россия, Самарская область, г.о. Тольятти, ул. Голосова, 16, ИНН 6320004615, КПП 632401001, ОГРН 1026301984125, ОКВД 15.81, ОКПО 348602.
Генеральный директор: Зеленцов Юрий Анатольевич
Главный бухгалтер: Крайнова Елена Генриховна
За свою полувековую историю коллектив не раз удостаивался различных наград. За большие трудовые успехи предприятие занесено в "Золотую книгу Почета" Министерства пищевой промышленности России.
Коллективу оставлено на вечное хранение переходящее Красное Знамя Министерства пищевой промышленности СССР.
Продукция ОАО "Тольяттихлеб" высоко отмечена на различных конкурсах и выставках: лауреат конкурса "Сто лучших товаров России"(1999), двукратный лауреат премии г.Тольятти в области качества в номинации " Сфера производства" (1998 г. и 2000 г), серебряная медаль Всероссийского конкурса "Лучшая продовольственная продукция" (1999), диплом Гран-при второй Международной конференции "Торты и пирожные -2002" (2002г).
Анализируемое предприятие никогда не останавливалась на достигнутом уровне, рассмотрим хронологию развития ОАО "Тольяттихлеб":
1) Сентябрь 1952 года - введен в эксплуатацию Комсомольский хлебозавод. Производство велось на 2-х печах ФТЛ-2, производственной мощностью 25 тонн хлеба в сутки.
2) 25 марта 1953 года Комсомольский хлебозавод полностью перешел на газовое топливо. В дальнейшем была проведена реконструкция завода, расширены производственные помещения, осуществлена замена топлива. Реконструкция печей ФТЛ-2 повысила производительность на 5 тонн формового хлеба в сутки.
3) июль 1955 год. введен в эксплуатацию булочный цех с 2-мя печами ПШК мощностью 2 тонны изделий в сутки.
4) К 1962 году производственная мощность завода достигла 60 тонн хлеба и 3 тонн булок в сутки.
5) В декабре 1963 год введен в эксплуатацию Ставропольский хлебозавод мощностью 60 тонн в сутки.
6) 17.12.1963 год на базе Комсомольского (№ 1) и Ставропольского (№ 2) хлебозаводов был создан Ставропольский хлебокомбинат.
7) В 1968-69 год произведена реконструкция хлебозавода № 2. В ходе реконструкции были установлены две дополнительные печи ФТЛ-2, тесторасстоечные агрегаты Р-1-57, тестоприготовительные агрегаты ХТР и другое современное оборудование.
8) В ноябре 1970 год - Введен в эксплуатацию булочно-кондитерский комбинат (БКК)
9) 14.05.74г. - хлебокомбинат и новый завод (хлебозавод № 3) были преобразованы в Тольяттинское производственное объединение хлебопекарной промышленности.
В состав объединения вошли:
1) - хлебозавод № 1 площадью застройки 9750 кв.м.;
2) - хлебозавод № 2 площадью застройки 16600 кв.м;
3) - БКК 4125 кв.м.;
4) - хлебозавод № 3 площадью застройки 25000 кв.м.
10) 1974 года на хлебозаводе № 2 объединения впервые в Поволжье была введена в эксплуатацию установка бестарного хранения муки открытого типа.
11) 1993 год. Хлебозавод № 3 выделяется в самостоятельное предприятие; решением городской администрации.
12) 1993 год Тольяттинский хлебокомбинат преобразовывается в ОАО "Тольяттихлеб". В состав акционерного общества вошли: хлебозавод № 1, хлебозавод № 2 , БКК, фирменный магазин "Лакомка".
13) В 2003 году ОАО "Тольяттихлеб" Российским союзом пекарей награжден "Золотым караваем" за большой вклад развитие хлебопекарной отрасли Российской Федерации.
14) 2006 год - произошла консолидация ОАО "Лада Хлеб" и "Тольятти Хлеб"
15) 27октября 2006 года состоялось открытие новой Православной церкви, получившей символическое название "В честь Матери Божьей Спорительницы хлебов".
16) Май 2008 года введена в эксплуатацию линия по производству батонов
17) Июль 2008 года открыт распределительный склад в г. Самара.
18) Август 2008 года перевод всей хлебобулочной продукции под торговую марку "Край каравай".
Основной целью создания общества является извлечение прибыли.
Общество осуществляет следующие основные виды деятельности:
- производство хлебобулочных и других товаров народного потребления в соответствии с заключенными договорами;
- производство и переработка сельскохозяйственного сырья;
- строительство и открытие собственных и совместных предприятий, учреждений, организаций;
- оказание автотранспортных услуг;
- коммерческая (торгово-закупочная, посредническая) деятельность;
- оказание маркетинговых, лизинговых услуг;
- реализация отходов производства, некондиционных материалов и других изделий;
- осуществление других видов деятельности, не противоречащих действующему законодательству.
Многогранная деятельность предприятия находит свое выражение в системе экономических показателей. Для оценки его работы необходимы синтетические показатели, отражающие взаимосвязь внутри отдельной отрасли и между отраслями. Данную задачу можно решить только на основе стоимостных показателей.
Показатели, позволяющие в целом охарактеризовать экономический процесс, называют основными экономическими показателями.
Они обеспечивают количественную и качественную характеристику процесса производства.
Основные показатели, характеризующие деятельность ОАО «Край - Каравай» за период 2007-2009 годы, представлены в таблице 2.1.1.
Таблица 2.1.1.
Комплексная оценка деятельности ОАО «Край - Каравай»
| Показатель
|
Ед. изм.
|
2007 г.
|
2008 г.
|
2009 г.
|
Отклонение
|
| тыс. руб.
|
тыс. руб.
|
| 09/07
|
09/08
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
| 1. Показатели затрат (производственный потенциал)
|
| Среднегодовая стоимость ОПФ
|
тыс. руб.
|
49644,5
|
51601
|
54185,5
|
1956,5
|
2584,5
|
| В т.ч. среднегодовая стоимость активной части
|
тыс. руб.
|
20735
|
21589
|
23311,5
|
854
|
1722,5
|
| Среднегодовая численность, всего
|
чел.
|
241
|
237
|
250
|
-4
|
13
|
| В т.ч. производственно-промышленный персонал (ППП)
|
чел.
|
233
|
229
|
241
|
-4
|
12
|
| Из них:
|
| рабочих
|
чел.
|
155
|
154
|
162
|
-1
|
8
|
| служащих
|
чел.
|
30
|
28
|
28
|
-2
|
0
|
| Фонд оплаты труда, всего
|
тыс. руб.
|
5520
|
7595
|
9849
|
2075
|
2254
|
| Материальные затраты на ТП
|
тыс. руб.
|
91333
|
114400
|
149677
|
23067
|
35277
|
| Себестоимость по ТП
|
тыс. руб.
|
104463
|
132055
|
169093
|
27592
|
37038
|
| 2. Показатели использования ресурсов
|
| Коэффициент износа ОПФ
|
0,49
|
0,48
|
0,46
|
-0,01
|
-0,02
|
| Фондоотдача ОПФ
|
руб.
|
2,15
|
2,84
|
2,8
|
0,69
|
-0,04
|
| Среднегодовая выработка на одного работника
|
тыс. руб.
|
458,8
|
640,9
|
629,9
|
182,1
|
-11
|
| Среднегодовая выработка на одного рабочего
|
тыс. руб.
|
689,67
|
953,09
|
936,03
|
263,42
|
-17,06
|
| Материалоемкость
|
руб.
|
0,87
|
0,92
|
1,07
|
0,05
|
0,15
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
| Затраты на руб. ТП
|
руб.
|
0,836
|
0,837
|
0,84
|
0,001
|
0,003
|
| 3. Показатели эффективности хозяйственной деятельности
|
| Производство продукции
|
тыс. руб.
|
106900
|
146777
|
151637
|
39877
|
4860
|
| Реализация продукции
|
тыс. руб.
|
102012
|
141056
|
150829
|
39044
|
9773
|
| Балансовая прибыль
|
тыс. руб.
|
485
|
12698
|
-773
|
12213
|
-13471
|
| Чистая прибыль
|
тыс. руб.
|
400
|
8681
|
–
|
8281
|
-8681
|
| Показатели рентабельности продаж
|
0,0039
|
0,0726
|
–
|
0,0687
|
-0,0726
|
| Показатели доходности капитала:
|
| рентабельность всего капитала
|
0,0013
|
0,29
|
–
|
0,2887
|
-0,29
|
| рентабельность собственного капитала
|
0,016
|
0,073
|
–
|
0,057
|
-0,073
|
| рентабельность заемного капитала
|
0,066
|
1,79
|
–
|
1,724
|
-1,79
|
Анализируя данные таблицы 2.1.1 можно сделать вывод, что ОАО «Край – Каравай» динамично развивается. Реализация и производство продукции увиличиватеся. Но также наблюдается отрицательный факт. Балансовая прибыль по сравнению с 2008 годом снизилась на 13471 тыс.руб., чистая прибыль также снижается.
Следующим этапом является более детальный анализ всех технико-экономических показателей, представленных в таблице 2.1.2.
Анализ начинается с изучения динамики выпуска продукции и её реализации, и рассчитываются базисные и цепные темпы роста, при этом объем производства должен быть выражен в сопоставимых ценах, за основу которых принимается цена базисного года.
Таблица
2.1.2.
Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах
| Год
|
Объем производства продукции, тыс. руб.
|
Темп роста, %
|
Объем реализации
|
Темп роста, %
|
| Базисные
|
Цепные
|
| 2007
|
106900
|
100
|
100
|
102012
|
100
|
100
|
| 2008
|
146777
|
137,3
|
137,3
|
141056
|
138,3
|
138,3
|
| 2009
|
151637
|
141,8
|
103,3
|
150829
|
147,8
|
106,9
|
Из таблицы видно, что за три года объем производства возрос на 41,8%, а объем реализации на 3,3%.
Если за 2007 и за 2008 гг. темпы роста производства и реализации продукции примерно совпадали, то за последний год темпы роста реализации значительно выше темпов производства, что свидетельствует о снижении остатков нереализованной продукции на складах предприятия.
Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов производства (штуки, метры, тонны и т.д.) Их используют при анализе объемов производства по отдельным видам однородной продукции.
В таблице 2.1.3. приведены данные о структуре выпуска продукции комбината.
Таблица
2.1.3
Анализ состава и структуры выпуска продукции
| Вид продукции
|
2007 год
|
2008 год
|
2009 год
|
| Тон.
|
%
|
тыс. руб.
|
%
|
Тон.
|
%
|
Тыс. руб.
|
%
|
Тон.
|
%
|
Тыс. руб.
|
%
|
| Хлебобулочные изделия
|
1260
|
83,3
|
70560
|
91,2
|
1168
|
81,4
|
68912
|
89,6
|
1317
|
81,7
|
79020
|
89,3
|
| Кондитерские изделия
|
252
|
16,7
|
6804
|
8,8
|
267
|
18,6
|
8010
|
10,4
|
295
|
18,3
|
9440
|
10,7
|
| Итого
|
1512
|
100
|
77364
|
100
|
1435
|
100
|
76922
|
100
|
1612
|
100
|
88460
|
100
|
По данным таблицы видно, что в 2008 году объем производства масла уменьшился на 92 тонны, вследствие чего товарная продукция уменьшилась на 1648 тыс. руб., в 2009 году объем производства масла увеличился на 149 тонн, вследствие чего товарная продукция увеличилась на 10108 тыс. руб.
Таблица
2.1.4
Анализ структуры продукции на ее выпуск
| Вид продукции
|
Цена за кг.
|
Выпуск продукции
|
Структура продукции
|
| 2007 г
|
2008 г
|
2009 г
|
2007 г
|
2008 г
|
2009 г
|
2007 г
|
2008 г
|
2009 г
|
| Хлебобулочные изделия
|
59
|
60
|
62
|
1260
|
1168
|
1317
|
83,3
|
81,4
|
81,7
|
| Кондитерские изделия
|
27
|
30
|
32
|
252
|
267
|
295
|
16,7
|
18,6
|
18,3
|
| Итого
|
86
|
90
|
94
|
1512
|
1435
|
1612
|
100
|
100
|
100
|
| Вид продукции
|
Выпуск продукции в базовых ценах
|
Изменение выпуска за счет структуры
|
| 2007 г
|
2008 г при структуре 2007 г
|
2008 г
|
2009 г при структуре 2008 г
|
2009 г
|
2008 г
|
2009 г
|
| Хлебобулочные изделия
|
74340
|
70520,5
|
68912
|
77417,7
|
77703
|
-1608,5
|
285,3
|
| Кондитерские изделия
|
7560
|
7191,8
|
8010
|
8995,1
|
8850
|
818,2
|
-145,1
|
| Итого
|
81900
|
77712,3
|
76922
|
86412,8
|
86553
|
-79,03
|
140,2
|
Общее изменение выпуска продукции под влиянием структуры в 2008 году – на -79,03 тыс. руб. произошло за счет уменьшения выпуска хлебобулочных изделий (-1608,5 тыс. руб.); за счет увеличения доли кондитерских изделий (818,2 тыс. руб.).
Общее изменение выпуска продукции под влиянием структуры в 2009 году на 140,2 тыс. руб. произошло за счет доли хлебобулочных изделий (на 285,3 тыс. руб.); за счет уменьшения доли кондитерских изделий (на 145,1 тыс. руб.).
Основными факторами, способствующими увеличению выпуска продукции, являются: увеличение производства товарных видов продукции, уменьшение потерь и прочих расходов, недопущение излишних остатков на конец года, экономное расходование продукции на внутрихозяйственные нужды.
Выполнение плана выпуска продукции и реализации рассматривается в комплексе с показателями объема производства и уровня товарности.
Увеличение объема продажи продукции в данной ситуации возможно при повышении товарности и качества продукции.
Уровень товарности возрастает по мере интенсификации сельскохозяйственного производства и во многом зависит от действий руководства и коллектива предприятия. Повышение уровня товарности не должно происходить искусственно, за счет неполного удовлетворения производственных потребностей предприятия.
Экономически неоправданной является и противоположная тенденция – создание излишних запасов или бесхозяйственное их расходование.
Пути повышения объема реализации и уровня товарности многочисленны.
Это установление прямых связей с магазинами, консервными заводами, своевременный сбор, очистка, сортировка продукции, быстрая доставка к пунктам сдачи, закладка продукции на хранение с последующей реализацией, недопущение порчи, потерь полезных свойств.
Данные для удобства и наглядности сведем в таблицу 2.1.5.
По данным таблицы 2.1.5. можно сделать следующие выводы:
Объем реализованной продукции увеличился в 2008 году на 39044 тыс. руб. за счет влияния следующих факторов: за счет увеличения товарной продукции на 39877 тыс. руб.(37,3%); за счет увеличения остатков на начало года на 2295 тыс. руб., при этом отрицательно повлияло увеличение остатков товара на конец года (4870 тыс. руб.).
Таблица 2.2.4.
Анализ факторов, изменяющих объем реализации
| Показатель
|
Реализовано продукции
|
Отклонение
тыс руб.
|
Отклонение,%
|
| 2007
|
2008
|
2009
|
2009
2007
|
2009
2008
|
2009/ 2007
|
2009/2008
|
| Остаток товара на начало года
|
9295
|
11590
|
11730
|
2295
|
140
|
124,69
|
101,2
|
| Товарная продукция за год
|
106900
|
146777
|
151637
|
39877
|
4860
|
137,3
|
103,3
|
| Остатки товара на конец года
|
10341
|
15210
|
13100
|
4869
|
-2110
|
147,1
|
86,1
|
| Реализованная продукция
|
102012
|
141056
|
150829
|
39044
|
9773
|
138,3
|
106,9
|
Объем реализованной продукции увеличился в 2008 году на 39044 тыс. руб. за счет влияния следующих факторов: за счет увеличения товарной продукции на 39877 тыс. руб.(37,3%); за счет увеличения остатков на начало года на 2295 тыс. руб., при этом отрицательно повлияло увеличение остатков товара на конец года (4870 тыс. руб.).
Объем реализованной продукции в 2009 году увеличился на 138,3 тыс. руб. за счет влияния следующих факторов: за счет увеличения товарной продукции на 4860 тыс. руб. (3,3%); за счет увеличения остатков товара на начало года на 140 тыс. руб.(1,2%). На объем реализованной продукции в 2003 году оказало положительное влияние сокращение остатков товара на конец года на 2110 тыс. руб.
Необходимым условием выполнения планов по выпуску и реализации продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полным и своевременным обеспечением предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.
Частные показатели применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (материалоемкость, сырьеемкосмть, топливоемкость, энергоемкость и др.), а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий.
Таблица
2.2.1.
Анализ частных показателей материалоемкости методом сравнения
| Показатель
|
2007 г.
|
2008 г.
|
2009 г.
|
Отклонение
|
| 2009 / 2007
|
2009 / 2008
|
| Выпуск продукции тыс. руб.
|
106900
|
146777
|
151637
|
39877
|
4860
|
| Материальные затраты тыс. руб.
|
91333
|
114400
|
149677
|
23067
|
35277
|
| В т.ч. сырье и материалы
|
83553
|
105525
|
139253
|
21972
|
33728
|
| Топливо
|
378
|
569
|
900
|
191
|
331
|
| Энергия
|
6976
|
8306
|
8842
|
1330
|
536
|
| Материалоотдача
|
1,17
|
1,28
|
1,01
|
0,11
|
-0,27
|
| Общая материалоемкость
|
0,85
|
0,78
|
0,99
|
-0,07
|
0,21
|
| В т.ч. сырьеемкость
|
0,78
|
0,72
|
0,92
|
- 0,06
|
0,2
|
| Топливоемкость
|
0,0035
|
0,0038
|
0,006
|
0,0003
|
0,0022
|
| Энергоемкость
|
0,07
|
0,056
|
0,058
|
- 0,014
|
0,002
|
Данные таблицы 2.2.1 показывают, что материальные затраты в 2008 году увеличились на 23067 тыс. руб., а в 2009 году увеличились на 35277 тыс. руб.
Общая материалоемкость в 2008 году снизилась по сравнению с 2007 годом на 0,07 тыс. руб., что произошло вследствие сокращения сырьеемкости на 0,06 тыс. руб.; вследствие сокращения энергоемкости на 0,014 тыс. руб.; вследствие увеличения топливоемкости на 0,0003 тыс. руб.
Рис. 2.2.1. Динамика материальных затрат
Как видно из рисунка 2.2.1, материальные затраты предприятия ежегодно растут, удельный вес материальных затрат в общем выпуске продукции предприятия также имеет тенденцию к росту.
2.3. АНАЛИЗ МАТЕРИАЛОЕМКОСТИ ПРОДУКЦИИ
Факторную модель материалоемкости можно представить следующим образом:
,
где
– материалоемкость продукции;
– материальные затраты на единицу продукции;
– цена за единицу материалов;
– расход материальных затрат на единицу продукции.
Таблица
2.3.1.
Исходные данные для анализа материалоемкости
| Показатель
|
2007 г.
|
2008 г.
|
2009 г.
|
2009/2007
|
2009 /2008
|
| Расход на единицу материалов.
|
12,6
|
12,8
|
13,4
|
0,2
|
0,6
|
| Цена на единицу материала.
|
3,8
|
4,3
|
4,9
|
0,5
|
0,6
|
| Цена на единицу продукции.
|
55
|
60
|
63
|
5
|
3
|
Таблица
2.3.2.
Факторный анализ материалоемкости продукции за 2007–2009 гг.
| Показатель
|
Объем производства
|
Структура продукции
|
Удельный расход сырья
|
Цена на материалы
|
Решение
|
| План
|
План
|
план
|
план
|
План
|
0,87
|
| Усл.1
|
План
|
план
|
план
|
План
|
0,088
|
| Усл.2
|
Факт
|
план
|
план
|
План
|
0,88
|
| Усл.3
|
Факт
|
факт
|
план
|
План
|
1
|
| Факт
|
Факт
|
факт
|
факт
|
Факт
|
0,92
|
| Изменение
|
0,01
|
-
|
0,12
|
-0,08
|
0,05
|
Факторный анализ материалоемкости продукции за 2007-2009 гг. показывает, что рост данного показателя в рассматриваемом периоде обусловлен главным образом увеличением удельного расходы сырья, отрицательное же влияние оказал рост цен на материалы.
Таблица 2.3.
3
Факторный анализ материалоемкости продукции за 2008–2009гг.
| Показатель
|
Объем производства
|
Структура продукции
|
Удельный расход сырья
|
Цена на материалы
|
Решение
|
| План
|
План
|
план
|
план
|
План
|
0,92
|
| Усл.1
|
План
|
план
|
план
|
План
|
096
|
| Усл.2
|
Факт
|
план
|
план
|
План
|
0,96
|
| Усл.3
|
Факт
|
факт
|
план
|
План
|
1,09
|
| Факт
|
Факт
|
факт
|
факт
|
Факт
|
1,07
|
| Изменение
|
0,04
|
-
|
0,13
|
-0,02
|
0,15
|
Факторный анализ материалоемкости продукции за 2008-2009 гг. показывает, что увеличение данного показателя в рассматриваемом периоде обусловлено главным образом ростом удельного расхода сырья.
Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг, т.е. затраты на производство и реализацию продукции. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности и аккумулируются затраты использования всех производственных ресурсов. Объектом начального анализа выступает полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат.
Таблица
2.3.4.
Анализ затрат на производство продукции
| Элементы затрат
|
Сумма тыс. руб.
|
Отклонение
|
| 2007 г.
|
2008 г.
|
2009 г.
|
2009/2007
|
2009/2008
|
| Материальные затраты
|
91333
|
114400
|
149767
|
23067
|
35367
|
| Заработная плата
|
3955
|
6602
|
10733
|
2647
|
4131
|
| Соц. отчисления
|
1588
|
2414
|
3383
|
826
|
969
|
Продолжение таблицы 2.3.4
| Амортизация
|
954
|
981
|
1126
|
27
|
145
|
| Прочие производственные расходы
|
6633
|
7658
|
3984
|
1025
|
-3674
|
| Полная себестоимость
|
104463
|
132055
|
169093
|
27592
|
37038
|
| Переменные расходы
|
73124
|
83836
|
114983
|
10712
|
31147
|
| Постоянные расходы
|
31339
|
48219
|
54110
|
16880
|
5891
|
| Материальные затраты
|
87,4
|
86,6
|
88,6
|
содержание ..
825
826
827 ..
|
|
|