| Содержание
Введение........................................................................................................ 3
I. Анализ ресурсного потенциала организации............................... 5
Задание 1............................................................................................. 5
Задание 2 .....................................................................................................7
Задание 3............................................................................................. 8
Задание 4............................................................................................ 10
Задание 5............................................................................................ 12
II. Анализ производства и объема продаж....................................... 14
Задание 6............................................................................................ 14
Задание 7 ........................................................................................... 16
Задание 8............................................................................................ 18
III. Анализ затрат и себестоимости продукции................................. 20
Задание 9............................................................................................ 20
Задание 10.......................................................................................... 21
Задание 11.......................................................................................... 23
Задание 12.......................................................................................... 27
Задание 13.......................................................................................... 29
IV. Анализ финансовых результатов деятельности организации..... 31
Задание 14.......................................................................................... 31
Задание 15.......................................................................................... 34
Задание 16…………………………………………………………….......35
Задание 17.......................................................................................... 37
Задание 18.......................................................................................... 38
Задание 19.......................................................................................... 40
V. Анализ финансового положения организации............................ 43
Задание 20.......................................................................................... 43
Задание 21.......................................................................................... 44
Задание 22.......................................................................................... 46
Задание 23.......................................................................................... 47
Задание 24.......................................................................................... 51
Задание 25………………………………………………………………...52
VI. Комплексная оценка деятельности организации......................... 53
Задание 26.......................................................................................... 53
Заключение (Задание 27)............................................................................. 56
Список использованной литературы.......................................................... 60
Введение
Важное место в системе комплексного экономического анализа занимает оценка хозяйственной деятельности, представляющая собой выводы о результатах деятельности предприятия на основе качественного и количественного анализа хозяйственных процессов.
В данной курсовой работе будет проведен комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности на примере условного предприятия ООО «Агат». Работа будет состоят из шести разделов. В первом разделе будет проанализирован ресурсный потенциал организации. Во втором разделе будет проанализировано производство и объем продаж. В третьем будет дан анализ затрат и себестоимости продукции. В четвертом будет дана оценка финансовых результатов деятельности организации. В пятом, предметом анализа будет являться финансовое положение организации. И в заключительном разделе будет дана комплексная оценка деятельности организации.
В курсовой работе будут построены различные факторные модели (двухфакторные, трех факторные и четырехфакторные) анализируемых показателей. Будет составлен и проанализирован бизнес-план на будущий период, а также даны рекомендации по улучшению финансового положения организации. Будет определена рентабельность производственной деятельности, а также рентабельность активов. Особое внимание будет уделено такому моменту, как определение конкурентоспособности ООО «Агат».
В современной рыночной экономике наблюдается рост конкурентной борьбы. И для того что бы предприятие эффективно работало и могло получать максимум прибыли, руководству организации просто не обходимо проводить комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности.
I
.
Анализ ресурсного потенциала организации
Задание 1
Определите степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от реализации продукции по сравнению с прошлым годом. Полученные результаты оформите в табл. 1. В пояснениях по данному вопросу охарактеризуйте результаты проведенных расчетов. В заключении расчетов выявите размер резерва увеличения объема продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов.
Таблица 1
Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов
| № п/п
|
Показатель
|
Прошлый год
|
Отчетный год
|
Динамика показателя %
|
Разница в процентах (+;-)
|
Расчет влияния фактора
|
Фактор, повлиявший на выявленное изменение
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
| 1
|
Численность рабочих (N), чел.
|
8 100
|
8 181
|
101,000
|
+1,000
|
52 000
|
Численность рабочих
|
| 2
|
Число отработанных человеко-дней (Чд), дн.
|
1 994 000
|
1 971 621
|
98,878
|
-2,122
|
-110 344
|
Число дней отработанных одним рабочим
|
| 3
|
Число отработанных человеко-часов (Чч), ч
|
14580000
|
13801347
|
94,659
|
-4,219
|
-219 388
|
Средняя продолжительность одного рабочего дня
|
| 4
|
Объем продаж (без НДС) (V), тыс. руб.
|
5200000
|
6240000
|
120,000
|
+25,341
|
+1317732
|
Среднечасовая выработка
|
- Динамику численности рабочих рассчитываем по формуле:
%, аналогично, по остальным показателям.
- Для определения разницы в процентах для показателя сопоставляют выявленную динамику показателя с аналогичным результатом предыдущего показателя. Разница (в %) показывает влияние изменения среднегодового числа дней, отработанных одним рабочим, на прирост выручки от продаж.
Разница в процентах численности рабочих отчетного года по сравнению с предыдущим, рассчитывается по формуле:
- Расчет влияния фактора:
Степень влияния изменения численности рабочих равна:
NR
= (+ 1,000* 5 200 000) / 100 = 52 000 тыс. руб.
Аналогично определяем степень влияния всех остальных факторов: число отработанных человеко-дней, число отработанных человеко-часов.
- Общее влияние факторов рассчитывается:
Таким образом, прирост объема продаж от реализации продукции по сравнению с прошлым годом составил 1 040 000 тыс. руб. Это было достигнуто за счет увеличения численности производственных рабочих (объем продаж вырос на 52 000 тыс. руб.); за счет уменьшения средней продолжительности рабочего дня (объем продаж уменьшился на 219 388 тыс. руб.); за счет увеличения средней часовой выработки (объем продаж вырос на 1 317 732 тыс. руб.); за счет уменьшения числа дней, отработанных одним рабочим, объем продаж сократился на 110 344 тыс. руб.
Задание 2
Определим эффективность использования материалов и влияние изменения использования материальных ресурсов на прирост объёма продаж.
Таблица 2
Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов,
связанных с использованием материалов
| № п\п
|
Показатель
|
Прошлый год
|
Отчетный год
|
Отклонение (+,-)
|
| А
|
Б
|
1
|
2
|
3
|
| 1
|
Объем продаж (без НДС) (V), тыс. руб.
|
5 200 000
|
6 240 000
|
+ 1 040 000
|
| 2
|
Стоимость материалов в себестоимости продаж (Мз), тыс. руб.
|
2 878 150
|
3 566 212
|
+ 688 062
|
| 3
|
Коэффициент материалоотдачи (Мо) проданной продукции (рассчитать)
|
1,8067
|
1,7498
|
- 0,0569
|
| 4
|
Влияние на изменение объема продаж (V) следующих факторов:
|
+ 1 040 000
|
| а) изменение стоимости материалов в себестоимости продаж (∆Мз) (рассчитать), тыс. руб.
|
Х
|
Х
|
+ 1 243 122
|
| б) изменения материалоотдачи проданной продукции (∆Мо) (рассчитать), тыс. руб.
|
Х
|
Х
|
- 203 122
|
Для определения влияния факторов на прирост объема продаж в отчетном году составим мультипликативную модель:
С помощью метода абсолютных разниц получим:
- Определим влияние изменения стоимости материалов в себестоимости продаж:
(тыс.руб.)
- Определим влияние изменения материалоотдачи проданной продукции:
( тыс.руб.)
Общее влияние факторов равно:
1 243 122+(-203 122)=1 040 000 (тыс.руб.)
В итоге, в отчетном году объем продаж вырос на 1 040 000 тыс.руб. по сравнению с предшествующим годом. Изменение материальных затрат благоприятно повлияло на объем продаж, но отрицательно – на материалоотдачу. Можно предположить, что материальные затраты на предприятии в основном росли за счет себестоимости заготовления отдельных видов материалов, которое составило 1 243 122 тыс.руб. Так же в отчетном году произошло снижение материалоотдачи на 203 122 тыс.руб., таким образом это снижение является реальным резервом увеличения объема производства и продаж продукции.
Задание 3
Таблица 3
Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов,
связанных с использованием основных средств
| № п\п
|
Показатель
|
Прошлый год
|
Отчетный год
|
Отклонение (+,-)
|
| А
|
Б
|
1
|
2
|
3
|
| 1
|
Объем продаж (без НДС) (V), тыс. руб.
|
5 200 000
|
6 240 000
|
+ 1 040 000
|
| 2
|
Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств (ОС пр
), тыс. руб.
|
1 076 098
|
1 108 604
|
+ 32 506
|
| 3
|
Количество дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии (Рд
), дн.
|
240
|
241
|
+1
|
| 4
|
Коэффициент сменности работы оборудования (К
см
)
|
1,0
|
1,05
|
+ 0,05
|
| 5
|
Средняя продолжительность смены (П см
), ч
|
7,5
|
7,0
|
- 0,5
|
| 5а
|
Общее время работы активной части основных средств с учетом их сменности, тыс.руб. (стр.2*3*4*5)
|
1 936 976 400
|
1 963 725 695
|
+26 749 295
|
| 6
|
Объем продаж, приходящийся на 1 тыс.руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования(В ч
), руб. (стр.1: стр.5а)
|
2,6846
|
3,1776
|
+ 0,4930
|
| 7
|
Влияние на изменение объема продаж следующих факторов:
|
Х
|
Х
|
Х
|
| а) изменение первоначальной стоимости активной части производственных основных средств, тыс. руб.
|
Х
|
Х
|
+ 157 078
|
| б) изменение количества дней, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии, тыс.руб.
|
Х
|
Х
|
+22 321
|
| в) изменения КСМ
|
Х
|
Х
|
+268 970
|
| г) изменения средней продолжительности смены, тыс.руб.
|
Х
|
Х
|
- 376 558
|
| д) изменения продукции, приходящейся на 1т.р. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы, тыс.руб.
|
Х
|
Х
|
+ 968 117
|
Расчетная формула: N = ОСпр
* Рд
* Ксм
* Псм
* BЧ
1-я подстановка:
NОСпр
= 32 506* 240 * 1, 0 * 7,5 * 0,0026846 = 157 078 тыс. руб.
2-я подстановка:
NЧ
D
= 1 108 604* 1 * 1, 0 * 7,5 * 0,0026846= 22 321 тыс. руб.
3-я подстановка:
NКсм
= 1 108 604* 241 * 0,05 * 7,5 * 0,0026846= 268 970 тыс. руб.
4-я подстановка:
NЧч
= 1 108 604* 241 * 1,05 * (-0,5) * 0,0026846= -376 558 тыс. руб.
5-я подстановка:
NВч
= 1 108 604* 241 * 1,05 * 7,0 * 0,0004930= 968 117 тыс. руб.
Общее влияние факторов:
+ 157078 + 22321 + 268970 - 376558 + 968117 = + 1 039 928 тыс. руб.
Таким образом, по сравнению с предыдущим годом объем продаж увеличился на + 1 039 928 тыс. руб. Это увеличение произошло в основном за счет изменения экстенсивного фактора на 882 850 тыс. руб. На фондоотдачу активной части основных производственных средств в свою очередь повлияли следующие факторы:
- увеличение количества дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии на 1 день, привело к увеличению фондоотдачи на 22 321 тыс. руб.;
- изменение коэффициента сменности на 0,05 привело к увеличению фондоотдачи на + 268 970 тыс. руб.;
- уменьшение средней продолжительности смены на - 0,5 часа привело к уменьшению фондоотдачи на - 376 558 тыс. руб.;
- изменение объема продукции, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования на + 0,4930 руб. привело к увеличению фондоотдачи на 968 117 тыс. руб.
Задание 4
Определим характеристики деятельности организаций. Воспользуемся усредненным вариантом определения участия экстенсивных и интенсивных факторов в выпуске и продаже продукции.
Таблица 4
Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности
использования ресурсов в процессе производства
| №
п/п
|
Показатели
|
Прошлый год
|
Отчетный год
|
Темп прироста, %
|
Прирост ресурса на 1% прироста выручки от продаж (К экст
i
)
|
Коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж
|
| Экстенсивности использования ресурса (К экст
i
x 100)
|
Интенсивности использования ресурса (100-К экст
i
x 100)
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
| 1
|
Численность рабочих, чел.
|
8100
|
8181
|
1,0000
|
0,0500
|
5,0
|
95,0
|
| 2
|
Среднегодовая стоимость активной части производственных фондов, тыс. руб.
|
1 076 098
|
1 108 604
|
3,0207
|
0,1510
|
15,10
|
84,90
|
| 3
|
Стоимость материалов, использованных при производстве готовой продукции, тыс. руб.
|
2 878 150
|
3 566 212
|
23,9064
|
1,1953
|
119,53
|
- 19,53
|
| 4
|
Выручка от продаж продукции, тыс. руб.
|
5200000
|
6240000
|
20
|
X
|
X
|
X
|
| 5
|
Алгоритм расчета показателя, характеризующего комплексное использование ресурсов
|
X
|
X
|
X
|
∑К экст.
i/ n
|
∑К экст.
i x 100/ n
|
100-∑К экст.
i x 100/ n
|
| 6
|
Показатели, характеризующие комплексное использование ресурсов
|
X
|
X
|
X
|
0,4654
|
46,54
|
53,46
|
- Гр. 5 = гр. 4: гр.3 * 100 – 100;
- Гр. 6 стр.1 (2, 3) = гр. 5 стр.1 (2, 3) : гр. 5 стр.4;
- Гр. 6 стр.6 = ∑ гр. 6 по стр. 1,2,3 : n;
- Гр. 7 стр. 1 (2, 3) = гр. 6 * 100;
- Гр. 7 стр. 6 = ∑ гр. 7 по стр. 1,2,3 : n;
- Гр. 8 стр. 1 (2, 3) = 100- гр. 7 стр. 1 (2, 3);
- Гр. 8 стр. 6 = ∑ гр. 8 по стр. 1,2,3 : n.
Таким образом,
выручка от продажи возросла в результате экстенсивного использования производственных ресурсов на 46,54% и их интенсивного использования на 53,46 %. Проведенный анализ говорит об интенсивности производства на предприятии.
Задание 5
Резервом увеличения объема продаж может служить рациональное использование ресурсного потенциала самого предприятия. Но этот резерв должен быть обеспечен всеми материально-техническими ресурсами, необходимыми для бесперебойной работы предприятия.
Таблица 5
Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов
| № п\п
|
Показатель
|
Резерв увеличения объема продаж, выявленный в процессе анализа
|
Резерв увеличения объема продаж при комплектном использовании имеющихся резервов улучшения использования ресурсов
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
| 1
|
Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов
|
110 344
|
22 321
|
| 2
|
Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования материальных ресурсов
|
203 122
|
22 321
|
| 3
|
Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования основных производственных средств
|
22 321
|
22 321
|
| 4
|
Итого комплектный резерв
|
Х
|
22 321
|
Таким образом, увеличение объёма продаж достигнуто в отчётном году за счёт комплексной системы мер наилучшего использования трудовых ресурсов, материалов и основных средств.
Комплектный резерв будет равен 22 321 тыс. руб., поскольку такая сумма резерва обеспечена всеми необходимыми ресурсами.
II
. Анализ производства и объема продаж
Задание 6
На основе данных Таблицы 6 определим значение коэффициента роста общего количества продукции.
Таблица 6
Информация и дополнительные аналитические расчёты, необходимые для определения влияния различных факторов на изменение выручки от продаж
| № п/п
|
Наименование проданной продукции
|
Количество проданной продукции, шт.
|
Цена на проданную продукцию, тыс. руб.
|
Выручка за прошлый год, тыс. руб.
|
Расчетный показатель выручки за отчетный год, тыс. руб.
|
Выручка за прошлый год, тыс. руб.
|
| за прошлый год
|
за отчетный год
|
за прошлый год
|
за отчетный год
|
При структуре прошлого года
|
При структуре отчетного года
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
| 1
|
Изделие А
|
8 000
|
9 000
|
200
|
210
|
1 600 000
|
1 760 000
|
1 800 000
|
1890000
|
| 2
|
Изделие В
|
4 000
|
4 000
|
300
|
407,5
|
1 200 000
|
1 320 000
|
1 200 000
|
1630000
|
| 3
|
Изделие С
|
6 000
|
6 800
|
400
|
400
|
2 400 000
|
2 640 000
|
2 720 000
|
2720000
|
| Итого
|
18 000
|
19 800
|
Х
|
Х
|
5 200 000
|
5 720 000
|
5 720 000
|
6240000
|
К роста = Итого количество продукции за отчетный год / Итого количество продукции за предыдущий год = стр.4 гр.4 / стр.4 гр.3.
К роста = 19 800: 18 000 = 1,1
Расчетный показатель выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года, тыс.руб. рассчитывался, как произведение выручки за прошлый год на коэффициент роста (1,1)
Изделие А=1600000*1,1=1760000 тыс.руб.
Изделие В=1200000*1,1=1320000 тыс.руб.
Изделие С=2400000*1,1=2640000 тыс.руб.
Расчетный показатель выручки за отчетный год при ценах прошлого года рассчитывался, как произведение количества изделия за отчетный год и цены прошлого года.
Изделие А=9000*200=1800000 тыс.руб.
Изделие В=4000*300=1200000 тыс.руб.
Изделие С=6800*400=2720000 тыс.руб.
В отчетном году выручка возросла на 1040000 тыс.руб. по сравнению с предшествующим годом (62400000-5200000)
На прирост объема продаж влияют следующие факторы: изменение количества проданной продукции,ее структуры и цен на нее.
1-й фактор
– влияние изменения количества проданной продукции определяется сопоставлением выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года с выручкой за прошлый год
Nq = 5 720 000 – 5 200 000 = + 520 000 тыс. руб.
2-й фактор -
влияние изменения структуры проданной продукции определяем сопоставлением выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года с выручкой за отчетный год при структуре отчетного года и ценах прошлого года
Nqi
= 5 720 000 – 5 720 000 = 0
3-й фактор –
влияние изменения цен определяем сопоставлением выручки за отчетный год в ценах отчетного года с выручкой за отчетный год и ценах прошлого год
Nр = 6 240 000 – 5 720 000 = + 520 000 тыс. руб.
Общее влияние факторов: + 1 040 000 тыс. руб.
Таким образом, увеличение объема продаж обусловлено увеличением количества проданной продукции на 520 000 тыс. руб. и ростом цен на проданную продукцию. В данной ситуации необходимо через снижение цен на продукцию обеспечить ее доступность для покупателей, при этом не в ущерб ее качества.
Задание 7
Заполним Таблицу 7, необходимую для составления бизнес-плана на будущий отчетный период.
Таблица 7
Исходные данные для составления бизнес-плана на будущий отчётный период
| № п/п
|
Показатели
|
Изделие А
|
Изделие В
|
Изделие С
|
Изделие
D
|
Изделие Е
|
ИТОГО
|
| 1
|
Спрос на изделие, шт.
|
10 000
|
5 000
|
7 500
|
8 200
|
3 000 (200)
|
33 700
|
| 2
|
Цена изделия на будущий период, тыс. руб.
|
260
|
460
|
430
|
590
|
980
|
Х
|
| 3
|
Себестоимость единицы продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс. руб.
|
240
|
410
|
395
|
-
|
870
|
Х
|
| 4
|
Объем продаж, исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс. руб.
|
2 600 000
|
2 300 000
|
3 225 000
|
-
|
196 000
|
8 321 000
|
| 5
|
Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс. руб.
|
2 400 000
|
2 050 000
|
2 962 500
|
-
|
174 000
|
7 586 500
|
| 6
|
Прибыль от продаж на планируемый период, тыс. руб.
|
200 000
|
250 000
|
262 500
|
-
|
22 000
|
734 500
|
| 7
|
Коэффициент рентабельности изделий, исходя из отношений прибыли к объему продаж
|
7,69
|
10,87
|
8,14
|
-
|
11,22
|
8,827
|
| 8
|
Отнесение продукции к определенной группе в зависимости от уровня ее рентабельности, тыс. руб.
|
3
|
2
|
3
|
-
|
2
|
Таким образом, можно произвести 200 шт. изделия Е, а для выпуска изделия D на предприятии нет соответствующих условий, поэтому при расчете изделие D не включаем.
Объем продаж, исходя из спроса и возможности выпуска продукции, который может быть включен в бизнес-план, находят как произведение спроса на изделие (стр.1) на цену на изделие на будущий период (стр.2). Объем продаж изделия Е составит 196 000 тыс. руб., поскольку его можно произвести 200 шт.
Для расчета себестоимости объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, необходимо величину спроса на изделие (стр.1) умножить на себестоимость единицы продукции в следующем отчетном году (стр.3).
Чтобы рассчитать прибыль от продаж на планируемый период находим разность между объемом продаж, который может быть включен в бизнес-план (стр.4), и себестоимостью объема продаж продукции, включенной в бизнес-план (стр.5).
Для того, чтобы узнать насколько эффективно работает ОАО «Агат», определяется коэффициент рентабельности каждого вида выпускаемых им изделий, который рассчитывается по следующей формуле:
rизд
= прибыль от продаж(стр.6) / объем продаж(стр.4) * 100 %
rА
= 200 000 / 2 600 000 * 100 % = 7,69 %
rВ
= 250 000 / 2 300 000 * 100 % = 10,87 %
rС
= 262 500 / 3 225 000 * 100 % = 8,147 %
rЕ
= 22 000 / 196 000 * 100 % = 11,22%
Таким образом, все производимые изделия приносят небольшую прибыль и являются затратоемкими. Наиболее рентабельными являются изделия В (10,87%) и Е (11,22 %), т.е. изделие В приносит прибыль, приходящуюся на 1 руб. проданной продукции, равной 0,1087, а изделие Е – 0,11227. Наиболее выгодным является производство и реализация изделия Е.
Предприятию следует оценить динамику спроса и постараться увеличить производство наиболее прибыльных изделий: Е и В.
Задание 8
Таблица 8
Критический объем продаж за отчетный год
и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом
| № п\п
|
Показатель
|
За отчетный год
|
На планируемый период, обеспеченный спросом
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
| 1
|
Выручка от продаж
|
6 240 000
|
8 321 000
|
| 2
|
Переменные затраты
|
3 831 360
|
4 855 360
|
| 3
|
Постоянные затраты
|
1 847 040
|
2 731 140
|
| 4
|
Прибыль от продаж (стр.1 - стр.2 - стр.3)
|
561 600
|
734 500
|
| 5
|
Маржинальный доход в составе выручки от продаж (стр.1 - стр.2)
|
2 408 640
|
3 465 640
|
| 6
|
Доля маржинального дохода в выручке от продаж, (стр.5: стр.1)
|
0,3860
|
0,4165
|
| 7
|
"Критическая точка" объема продаж, тыс.руб. (стр.3: стр.6)
|
4 785 078
|
6 557 359
|
| 8
|
Запас финансовой прочности, тыс. руб. (стр.1 - стр.7)
|
1 454 922
|
1 763 641
|
| 9
|
Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, % (стр.8 : стр.1) * 100%
|
23,316
|
21,195
|
«Критическая точка» - это объем продаж, при котором уровень выручки равен затратам, и предприятие не имеет ни прибыли, ни убытков. Область ниже критической точки – это убыток, выше – прибыль. Уровень запаса финансовой прочности показывает, на сколько процентов фактический объем продаж выше критического.
На основании сделанных расчетов можно сделать вывод:
Критическая точка в отчетном году значительно ниже, чем на планируемый период, разница составляет 1 772 281 тыс.руб. Рост критической точки отрицательное явление, т.к. с помощью продажи большего количества продукции предприятие может полностью покрыть свои затраты и начать получать прибыль. Уровень запаса прочности снизился на 2,121%, то есть количество продукции приносящей прибыль. Хотя и в отчетном году уровень финансовой прочности на много ниже нормы. Это означает, что предприятие реализует около 80% своей продукции и покрывает свои издержки, и лишь с 20% получает прибыль. Предприятию следует принять меры по снижению критической точки, за счет повышения уровня спроса и продаж продукции, обладающей наибольшей рентабельностью.
III
. Анализ затрат и себестоимости продукции
Задание 9
Данные о расходах по обычным видам деятельности (по элементам затрат) отражены в форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».
Таблица 9
Расходы по обычным видам деятельности
в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы
| № п\п
|
Наименование элемента затрат по обычным видам деятельности
|
За прошлый год
|
За отчетный год
|
Изменение (+,-)
|
| тыс.руб.
|
доля %
|
тыс.руб.
|
доля %
|
тыс.руб.
|
доля %
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
| 1
|
Материальные затраты
|
2 878 150
|
60,162
|
3 566 212
|
62,803
|
+688 062
|
+2,641
|
| 2
|
Затраты на оплату труда
|
1 027 800
|
21,484
|
1 135 680
|
20,000
|
+107 880
|
-1,484
|
| 3
|
Отчисления на социальные нужды
|
259 048
|
5,415
|
295 277
|
5,200
|
+36 229
|
-0,215
|
| 4
|
Амортизация
|
445 292
|
9,308
|
506 003
|
8,911
|
+60 711
|
-0,397
|
| 5
|
Прочие затраты
|
173 710
|
3,631
|
175 228
|
3,086
|
+1 518
|
-0,546
|
| 6
|
Итого
|
4 784 000
|
100
|
5 678 400
|
100
|
+894 400
|
-
|
Удельный вес каждого элемента затрат рассчитываем как соотношение суммы затрат по элементу к общей сумме затрат и умножаем на 100.
Таким образом, в отчетном году по сравнению с прошлым можно наблюдать рост затрат на 894 400 тыс. руб. Наибольший удельный вес в общей структуре затрат составляют материальные затраты, затем расходы на оплату труда, амортизационные отчисления, отчисления на социальные нужды и прочие соответственно. Это позволяет определить производство как материалоемкое.
В отчётном году материальные затраты увеличились на 688 062 тыс. руб. (2,641 %). Это наибольший рост в структуре всех затрат. На долю затрат на труд (с отчислениями на социальные нужды) приходится около 25,200%. Это ниже чем в прошлом году на 1,699%. По остальным элементам затрат в отчетном году произошло снижение удельного веса в общем объеме затрат.
Задание 10
Используя данные приведенные в Приложении 2, и результаты дополнительно произведенных расчетов в табл. 10, сформируем систему относительных показателей необходимых для выявления влияния указанных факторов.
Приложение 2
| №п/п
|
Показатель
|
Изделие А
|
Изделие В
|
Изделие С
|
Итого
|
| Прошлый год
|
Отчетный год
|
Прошлый год
|
Отчетный год
|
Прошлый год
|
Отчетный год
|
Прошлый год
|
Отчетный год
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
| 1
|
Количество (Q), шт.
|
8000
|
9000
|
4000
|
4000
|
6000
|
6800
|
18000
|
19800
|
| 2
|
Цена (Z), тыс. руб.
|
200,00
|
210,00
|
300,00
|
407,50
|
400,00
|
400,00
|
х
|
х
|
| 3
|
Стоимость(QZ), тыс. руб.
|
1600000
|
1890000
|
1200000
|
1630000
|
2400000
|
2720000
|
5200000
|
6240000
|
| 4
|
Себестоимость единицы продукции (Р), тыс. руб.
|
160,00
|
205,00
|
283,50
|
400,75
|
395,00
|
328,00
|
х
|
х
|
| 5
|
Себестоимость продукции (QP), тыс. руб.
|
1280000
|
1845000
|
1134000
|
1603000
|
2370000
|
2230400
|
4784000
|
5678400
|
| 6
|
Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года (Q1
P0
), тыс. руб.
|
х
|
1440000
|
х
|
1134000
|
х
|
2686000
|
х
|
5260000
|
| 7
|
Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года (Q1
Z0
) , тыс. руб.
|
х
|
1800000
|
х
|
1200000
|
х
|
2720000
|
х
|
5720000
|
Таблица 10
Расчет влияния факторов на уровень затрат на 1 рубль продаж
| № п\п
|
Показатель
|
Себестоимость продукции, тыс.руб.
|
Себестоимость продукции в отпускных ценах, тыс.руб.
|
Затраты на 1 рубль продаж, коп.
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
| 1
|
Предыдущий год
|
åq0
p0 =
4 784 000
|
åq0
z0 =
5 200 000
|
åq0
p0
/ åq0
z0 =
92,00
|
| 2
|
Исходя из выпуска и ассортимента отчетного года по себестоимости и ценам предыдущего года
|
åq1
p0 =
5 260 000
|
å q1
z0
= 5 720 000
|
åq1
p0 /
åq1
z0 =
91,96
|
| 3
|
Отчетный год в ценах на продукцию предыдущего года
|
åq1
p1 =
5 678 400
|
åq1
z0 =
5 720 000
|
åq1
p1 /
åq1
z0 =
99,27
|
| 4
|
Отчетный год
|
åq1
p1 =
5 678 400
|
åq1
z1 =
6 240 000
|
åq1
p1 /
åq1
z1 =
91,00
|
Найдем отклонение в затратах на 1 руб. продукции. Себестоимость проданной продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим годом снизилась на 1,0 коп. (91,00 – 92,00= - 1,0 коп.).
Проводим анализ влияния факторов на изменения себестоимости проданной продукции.
1-й фактор
– влияние изменения структуры ассортимента проданной продукции:
91,96 – 92,0 = - 0,04 коп.
2-й фактор
– влияние изменения себестоимости отдельных видов продукции:
99,27– 91,96 = + 7,31 коп.
3-й фактор
– влияние изменения цен на проданную продукцию
91,00 – 99,27 = - 8,27 коп.
Общее влияние факторов: - 1,0 коп.
Таким образом, затраты на 1 рубль продукции высоки. В отчетном году они снизились на 1 коп. с каждого рубля проданной продукции. Снижение затрат на 1 рубль продаж вызвано увеличением цен на продукцию А и В и неизменной ценой на изделие С, а также уменьшением затрат на изготовление этого изделия. Также себестоимость продукции в отчетном году выросла на 7,31 коп. на каждый рубль продаж, что вызвано увеличением себестоимости отдельных видов изделий.
Задание 11
Проведем анализ влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов. Для проведения анализа используем информацию, предложенную в Приложении 3.
Приложение 3
| №п/п
|
Наименование материала
|
Количество, т
|
Цена, тыс. руб.
|
Стоимость материалов, тыс. руб.
|
| Прошлый год
|
Отчетный год
|
Прошлый год
|
Отчетный год
|
Прошлый год
|
Отчетный год
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
| 1
|
Материал вида X
|
1510
|
2230
|
480
|
510
|
724 800
|
1 137 300
|
| 2
|
Материал вида Y
|
1610
|
1360
|
195
|
270
|
313 950
|
367 200
|
| 3
|
Материал вида Z
|
863
|
1288
|
600
|
720
|
517 800
|
927 360
|
| 4
|
Материал вида W
|
2 240
|
2 287
|
590
|
496
|
1 321 600
|
1 134 352
|
| Итого
|
х
|
х
|
х
|
х
|
2 878 150
|
3 566 212
|
Двухфакторная мультипликативная модель:
Стоимость Кол – во Стоимость
израсходованного = израсходованного * заготовления
материала материала (цена)
Влияние этих факторов находим способом абсолютных разниц. При этом количественным фактором является количество израсходованного материала, а качественным – цена материала.
Материал Х
1-й фактор – влияние изменения количества израсходованного материала
(2 230 – 1 510) * 480 = + 345 600 тыс. руб.
2-й фактор – влияние изменения цены материала
(510 – 480) * 2 230 = + 66 900 тыс. руб.
Общее влияние факторов: + 412 500 тыс. руб.
Материал
Y
содержание ..
784
785
786 ..
|