Главная      Учебники - Экономика     Лекции по экономике - часть 16

 

поиск по сайту            

 

 

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  784  785  786   ..

 

 

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности 5

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности 5

Содержание

Введение........................................................................................................ 3

I. Анализ ресурсного потенциала организации............................... 5

Задание 1............................................................................................. 5

Задание 2 .....................................................................................................7

Задание 3............................................................................................. 8

Задание 4............................................................................................ 10

Задание 5............................................................................................ 12

II. Анализ производства и объема продаж....................................... 14

Задание 6............................................................................................ 14

Задание 7 ........................................................................................... 16

Задание 8............................................................................................ 18

III. Анализ затрат и себестоимости продукции................................. 20

Задание 9............................................................................................ 20

Задание 10.......................................................................................... 21

Задание 11.......................................................................................... 23

Задание 12.......................................................................................... 27

Задание 13.......................................................................................... 29

IV. Анализ финансовых результатов деятельности организации..... 31

Задание 14.......................................................................................... 31

Задание 15.......................................................................................... 34

Задание 16…………………………………………………………….......35

Задание 17.......................................................................................... 37

Задание 18.......................................................................................... 38

Задание 19.......................................................................................... 40

V. Анализ финансового положения организации............................ 43

Задание 20.......................................................................................... 43

Задание 21.......................................................................................... 44

Задание 22.......................................................................................... 46

Задание 23.......................................................................................... 47

Задание 24.......................................................................................... 51

Задание 25………………………………………………………………...52

VI. Комплексная оценка деятельности организации......................... 53

Задание 26.......................................................................................... 53

Заключение (Задание 27)............................................................................. 56

Список использованной литературы.......................................................... 60

Введение

Важное место в системе комплексного экономического анализа занимает оценка хозяйственной деятельности, представляющая собой выводы о результатах деятельности предприятия на основе качественного и количественного анализа хозяйственных процессов.

В данной курсовой работе будет проведен комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности на примере условного предприятия ООО «Агат». Работа будет состоят из шести разделов. В первом разделе будет проанализирован ресурсный потенциал организации. Во втором разделе будет проанализировано производство и объем продаж. В третьем будет дан анализ затрат и себестоимости продукции. В четвертом будет дана оценка финансовых результатов деятельности организации. В пятом, предметом анализа будет являться финансовое положение организации. И в заключительном разделе будет дана комплексная оценка деятельности организации.

В курсовой работе будут построены различные факторные модели (двухфакторные, трех факторные и четырехфакторные) анализируемых показателей. Будет составлен и проанализирован бизнес-план на будущий период, а также даны рекомендации по улучшению финансового положения организации. Будет определена рентабельность производственной деятельности, а также рентабельность активов. Особое внимание будет уделено такому моменту, как определение конкурентоспособности ООО «Агат».

В современной рыночной экономике наблюдается рост конкурентной борьбы. И для того что бы предприятие эффективно работало и могло получать максимум прибыли, руководству организации просто не обходимо проводить комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности.

I . Анализ ресурсного потенциала организации

Задание 1

Определите степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от реализации продукции по сравнению с прошлым годом. Полученные результаты оформите в табл. 1. В пояснениях по данному вопросу охарактеризуйте результаты проведенных расчетов. В заключении расчетов выявите размер резерва увеличения объема продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов.

Таблица 1

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

№ п/п

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Динамика показателя %

Разница в процентах (+;-)

Расчет влияния фактора

Фактор, повлиявший на выявленное изменение

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Численность рабочих (N), чел.

8 100

8 181

101,000

+1,000

52 000

Численность рабочих

2

Число отработанных человеко-дней (Чд), дн.

1 994 000

1 971 621

98,878

-2,122

-110 344

Число дней отработанных одним рабочим

3

Число отработанных человеко-часов (Чч), ч

14580000

13801347

94,659

-4,219

-219 388

Средняя продолжительность одного рабочего дня

4

Объем продаж (без НДС) (V), тыс. руб.

5200000

6240000

120,000

+25,341

+1317732

Среднечасовая выработка

- Динамику численности рабочих рассчитываем по формуле:

%, аналогично, по остальным показателям.

- Для определения разницы в процентах для показателя сопоставляют выявленную динамику показателя с аналогичным результатом предыдущего показателя. Разница (в %) показывает влияние изменения среднегодового числа дней, отработанных одним ра­бочим, на прирост выручки от продаж.

Разница в процентах численности рабочих отчетного года по сравнению с предыдущим, рассчитывается по формуле:

- Расчет влияния фактора:

Степень влияния изменения численности рабочих равна:

NR = (+ 1,000* 5 200 000) / 100 = 52 000 тыс. руб.

Аналогично определяем степень влияния всех остальных факторов: число отработанных человеко-дней, число отработанных человеко-часов.

- Общее влияние факторов рассчитывается: Таким образом, прирост объема продаж от реализации продукции по сравнению с прошлым годом составил 1 040 000 тыс. руб. Это было достигнуто за счет увеличения численности производственных рабочих (объем продаж вырос на 52 000 тыс. руб.); за счет уменьшения средней продолжительности рабочего дня (объем продаж уменьшился на 219 388 тыс. руб.); за счет увеличения средней часовой выработки (объем продаж вырос на 1 317 732 тыс. руб.); за счет уменьшения числа дней, отработанных одним рабочим, объем продаж сократился на 110 344 тыс. руб.

Задание 2

Определим эффективность использования материалов и влияние изменения использования материальных ресурсов на прирост объёма продаж.

Таблица 2

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов,

связанных с использованием материалов

№ п\п

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Отклонение (+,-)

А

Б

1

2

3

1

Объем продаж (без НДС) (V), тыс. руб.

5 200 000

6 240 000

+ 1 040 000

2

Стоимость материалов в себестоимости продаж (Мз), тыс. руб.

2 878 150

3 566 212

+ 688 062

3

Коэффициент материалоотдачи (Мо) проданной продукции (рассчитать)

1,8067

1,7498

- 0,0569

4

Влияние на изменение объема продаж (V) следующих факторов:

+ 1 040 000

а) изменение стоимости материалов в себестоимости продаж (∆Мз) (рассчитать), тыс. руб.

Х

Х

+ 1 243 122

б) изменения материалоотдачи проданной продукции (∆Мо) (рассчитать), тыс. руб.

Х

Х

- 203 122

Для определения влияния факторов на прирост объема продаж в отчетном году составим мультипликативную модель:

С помощью метода абсолютных разниц получим:

- Определим влияние изменения стоимости материалов в себестоимости продаж: (тыс.руб.)

- Определим влияние изменения материалоотдачи проданной продукции: ( тыс.руб.)

Общее влияние факторов равно:

1 243 122+(-203 122)=1 040 000 (тыс.руб.)

В итоге, в отчетном году объем продаж вырос на 1 040 000 тыс.руб. по сравнению с предшествующим годом. Изменение материальных затрат благоприятно повлияло на объем продаж, но отрицательно – на материалоотдачу. Можно предположить, что материальные затраты на предприятии в основном росли за счет себестоимости заготовления отдельных видов материалов, которое составило 1 243 122 тыс.руб. Так же в отчетном году произошло снижение материалоотдачи на 203 122 тыс.руб., таким образом это снижение является реальным резервом увеличения объема производства и продаж продукции.

Задание 3

Таблица 3

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов,

связанных с использованием основных средств

№ п\п

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Отклонение (+,-)

А

Б

1

2

3

1

Объем продаж (без НДС) (V), тыс. руб.

5 200 000

6 240 000

+ 1 040 000

2

Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств (ОС пр ), тыс. руб.

1 076 098

1 108 604

+ 32 506

3

Количество дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии (Рд ), дн.

240

241

+1

4

Коэффициент сменности работы оборудования (К см )

1,0

1,05

+ 0,05

5

Средняя продолжительность смены (П см ), ч

7,5

7,0

- 0,5

Общее время работы активной части основных средств с учетом их сменности, тыс.руб. (стр.2*3*4*5)

1 936 976 400

1 963 725 695

+26 749 295

6

Объем продаж, приходящийся на 1 тыс.руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования(В ч ), руб. (стр.1: стр.5а)

2,6846

3,1776

+ 0,4930

7

Влияние на изменение объема продаж следующих факторов:

Х

Х

Х

а) изменение первоначальной стоимости активной части производственных основных средств, тыс. руб.

Х

Х

+ 157 078

б) изменение количества дней, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии, тыс.руб.

Х

Х

+22 321

в) изменения КСМ

Х

Х

+268 970

г) изменения средней продолжительности смены, тыс.руб.

Х

Х

- 376 558

д) изменения продукции, приходящейся на 1т.р. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы, тыс.руб.

Х

Х

+ 968 117

Расчетная формула: N = ОСпр * Рд * Ксм * Псм * BЧ

1-я подстановка:

NОСпр = 32 506* 240 * 1, 0 * 7,5 * 0,0026846 = 157 078 тыс. руб.

2-я подстановка:

NЧ D = 1 108 604* 1 * 1, 0 * 7,5 * 0,0026846= 22 321 тыс. руб.

3-я подстановка:

NКсм = 1 108 604* 241 * 0,05 * 7,5 * 0,0026846= 268 970 тыс. руб.

4-я подстановка:

NЧч = 1 108 604* 241 * 1,05 * (-0,5) * 0,0026846= -376 558 тыс. руб.

5-я подстановка:

NВч = 1 108 604* 241 * 1,05 * 7,0 * 0,0004930= 968 117 тыс. руб.

Общее влияние факторов:

+ 157078 + 22321 + 268970 - 376558 + 968117 = + 1 039 928 тыс. руб.

Таким образом, по сравнению с предыдущим годом объем продаж увеличился на + 1 039 928 тыс. руб. Это увеличение произошло в основном за счет изменения экстенсивного фактора на 882 850 тыс. руб. На фондоотдачу активной части основных производственных средств в свою очередь повлияли следующие факторы:

- увеличение количества дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии на 1 день, привело к увеличению фондоотдачи на 22 321 тыс. руб.;

- изменение коэффициента сменности на 0,05 привело к увеличению фондоотдачи на + 268 970 тыс. руб.;

- уменьшение средней продолжительности смены на - 0,5 часа привело к уменьшению фондоотдачи на - 376 558 тыс. руб.;

- изменение объема продукции, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования на + 0,4930 руб. привело к увеличению фондоотдачи на 968 117 тыс. руб.

Задание 4

Определим характеристики деятельности организаций. Воспользуемся усредненным вариантом определения участия экстенсивных и интенсивных факторов в выпуске и продаже продукции.

Таблица 4

Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности

использования ресурсов в процессе производства

п/п

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

Темп прироста, %

Прирост ресурса на 1% прироста выручки от продаж (К экст i )

Коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж

Экстенсивности использования ресурса (К экст i x 100)

Интенсивности использования ресурса (100-К экст i x 100)

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Численность рабочих, чел.

8100

8181

1,0000

0,0500

5,0

95,0

2

Среднегодовая стоимость активной части производственных фондов, тыс. руб.

1 076 098

1 108 604

3,0207

0,1510

15,10

84,90

3

Стоимость материалов, использованных при производстве готовой продукции, тыс. руб.

2 878 150

3 566 212

23,9064

1,1953

119,53

- 19,53

4

Выручка от продаж продукции, тыс. руб.

5200000

6240000

20

X

X

X

5

Алгоритм расчета показателя, характеризующего комплексное использование ресурсов

X

X

X

∑К экст. i/ n

∑К экст. i x 100/ n

100-∑К экст. i x 100/ n

6

Показатели, характеризующие комплексное использование ресурсов

X

X

X

0,4654

46,54

53,46

- Гр. 5 = гр. 4: гр.3 * 100 – 100;

- Гр. 6 стр.1 (2, 3) = гр. 5 стр.1 (2, 3) : гр. 5 стр.4;

- Гр. 6 стр.6 = ∑ гр. 6 по стр. 1,2,3 : n;

- Гр. 7 стр. 1 (2, 3) = гр. 6 * 100;

- Гр. 7 стр. 6 = ∑ гр. 7 по стр. 1,2,3 : n;

- Гр. 8 стр. 1 (2, 3) = 100- гр. 7 стр. 1 (2, 3);

- Гр. 8 стр. 6 = ∑ гр. 8 по стр. 1,2,3 : n.

Таким образом, выручка от продажи возросла в результате экстенсивного использования производственных ресурсов на 46,54% и их интенсивного использования на 53,46 %. Проведенный анализ говорит об интенсивности производства на предприятии.

Задание 5

Резервом увеличения объема продаж может служить рациональное использование ресурсного потенциала самого предприятия. Но этот резерв должен быть обеспечен всеми материально-техническими ресурсами, необходимыми для бесперебойной работы предприятия.

Таблица 5

Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов

№ п\п

Показатель

Резерв увеличения объема продаж, выявленный в процессе анализа

Резерв увеличения объема продаж при комплектном использовании имеющихся резервов улучшения использования ресурсов

1

2

3

4

1

Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов

110 344

22 321

2

Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования материальных ресурсов

203 122

22 321

3

Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования основных производственных средств

22 321

22 321

4

Итого комплектный резерв

Х

22 321

Таким образом, увеличение объёма продаж достигнуто в отчётном году за счёт комплексной системы мер наилучшего использования трудовых ресурсов, материалов и основных средств.

Комплектный резерв будет равен 22 321 тыс. руб., поскольку такая сумма резерва обеспечена всеми необходимыми ресурсами.

II . Анализ производства и объема продаж

Задание 6

На основе данных Таблицы 6 определим значение коэффициента роста общего количества продукции.

Таблица 6

Информация и дополнительные аналитические расчёты, необходимые для определения влияния различных факторов на изменение выручки от продаж

№ п/п

Наименование проданной продукции

Количество проданной продукции, шт.

Цена на проданную продукцию, тыс. руб.

Выручка за прошлый год, тыс. руб.

Расчетный показатель выручки за отчетный год, тыс. руб.

Выручка за прошлый год, тыс. руб.

за прошлый год

за отчетный год

за прошлый год

за отчетный год

При структуре прошлого года

При структуре отчетного года

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

Изделие А

8 000

9 000

200

210

1 600 000

1 760 000

1 800 000

1890000

2

Изделие В

4 000

4 000

300

407,5

1 200 000

1 320 000

1 200 000

1630000

3

Изделие С

6 000

6 800

400

400

2 400 000

2 640 000

2 720 000

2720000

Итого

18 000

19 800

Х

Х

5 200 000

5 720 000

5 720 000

6240000

К роста = Итого количество продукции за отчетный год / Итого количество продукции за предыдущий год = стр.4 гр.4 / стр.4 гр.3.

К роста = 19 800: 18 000 = 1,1

Расчетный показатель выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года, тыс.руб. рассчитывался, как произведение выручки за прошлый год на коэффициент роста (1,1)

Изделие А=1600000*1,1=1760000 тыс.руб.

Изделие В=1200000*1,1=1320000 тыс.руб.

Изделие С=2400000*1,1=2640000 тыс.руб.

Расчетный показатель выручки за отчетный год при ценах прошлого года рассчитывался, как произведение количества изделия за отчетный год и цены прошлого года.

Изделие А=9000*200=1800000 тыс.руб.

Изделие В=4000*300=1200000 тыс.руб.

Изделие С=6800*400=2720000 тыс.руб.

В отчетном году выручка возросла на 1040000 тыс.руб. по сравнению с предшествующим годом (62400000-5200000)

На прирост объема продаж влияют следующие факторы: изменение количества проданной продукции,ее структуры и цен на нее.

1-й фактор – влияние изменения количества проданной продукции определяется сопоставлением выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года с выручкой за прошлый год

Nq = 5 720 000 – 5 200 000 = + 520 000 тыс. руб.

2-й фактор - влияние изменения структуры проданной продукции определяем сопоставлением выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года с выручкой за отчетный год при структуре отчетного года и ценах прошлого года

Nqi = 5 720 000 – 5 720 000 = 0

3-й фактор – влияние изменения цен определяем сопоставлением выручки за отчетный год в ценах отчетного года с выручкой за отчетный год и ценах прошлого год

Nр = 6 240 000 – 5 720 000 = + 520 000 тыс. руб.

Общее влияние факторов: + 1 040 000 тыс. руб.

Таким образом, увеличение объема продаж обусловлено увеличением количества проданной продукции на 520 000 тыс. руб. и ростом цен на проданную продукцию. В данной ситуации необходимо через снижение цен на продукцию обеспечить ее доступность для покупателей, при этом не в ущерб ее качества.

Задание 7

Заполним Таблицу 7, необходимую для составления бизнес-плана на будущий отчетный период.

Таблица 7

Исходные данные для составления бизнес-плана на будущий отчётный период

№ п/п

Показатели

Изделие А

Изделие В

Изделие С

Изделие D

Изделие Е

ИТОГО

1

Спрос на изделие, шт.

10 000

5 000

7 500

8 200

3 000 (200)

33 700

2

Цена изделия на будущий период, тыс. руб.

260

460

430

590

980

Х

3

Себестоимость единицы продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс. руб.

240

410

395

-

870

Х

4

Объем продаж, исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс. руб.

2 600 000

2 300 000

3 225 000

-

196 000

8 321 000

5

Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс. руб.

2 400 000

2 050 000

2 962 500

-

174 000

7 586 500

6

Прибыль от продаж на планируемый период, тыс. руб.

200 000

250 000

262 500

-

22 000

734 500

7

Коэффициент рентабельности изделий, исходя из отношений прибыли к объему продаж

7,69

10,87

8,14

-

11,22

8,827

8

Отнесение продукции к определенной группе в зависимости от уровня ее рентабельности, тыс. руб.

3

2

3

-

2

Таким образом, можно произвести 200 шт. изделия Е, а для выпуска изделия D на предприятии нет соответствующих условий, поэтому при расчете изделие D не включаем.

Объем продаж, исходя из спроса и возможности выпуска продукции, который может быть включен в бизнес-план, находят как произведение спроса на изделие (стр.1) на цену на изделие на будущий период (стр.2). Объем продаж изделия Е составит 196 000 тыс. руб., поскольку его можно произвести 200 шт.

Для расчета себестоимости объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, необходимо величину спроса на изделие (стр.1) умножить на себестоимость единицы продукции в следующем отчетном году (стр.3).

Чтобы рассчитать прибыль от продаж на планируемый период находим разность между объемом продаж, который может быть включен в бизнес-план (стр.4), и себестоимостью объема продаж продукции, включенной в бизнес-план (стр.5).

Для того, чтобы узнать насколько эффективно работает ОАО «Агат», определяется коэффициент рентабельности каждого вида выпускаемых им изделий, который рассчитывается по следующей формуле:

rизд = прибыль от продаж(стр.6) / объем продаж(стр.4) * 100 %

rА = 200 000 / 2 600 000 * 100 % = 7,69 %

rВ = 250 000 / 2 300 000 * 100 % = 10,87 %

rС = 262 500 / 3 225 000 * 100 % = 8,147 %

rЕ = 22 000 / 196 000 * 100 % = 11,22%

Таким образом, все производимые изделия приносят небольшую прибыль и являются затратоемкими. Наиболее рентабельными являются изделия В (10,87%) и Е (11,22 %), т.е. изделие В приносит прибыль, приходящуюся на 1 руб. проданной продукции, равной 0,1087, а изделие Е – 0,11227. Наиболее выгодным является производство и реализация изделия Е.

Предприятию следует оценить динамику спроса и постараться увеличить производство наиболее прибыльных изделий: Е и В.

Задание 8

Таблица 8

Критический объем продаж за отчетный год

и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

№ п\п

Показатель

За отчетный год

На планируемый период, обеспеченный спросом

1

2

3

4

1

Выручка от продаж

6 240 000

8 321 000

2

Переменные затраты

3 831 360

4 855 360

3

Постоянные затраты

1 847 040

2 731 140

4

Прибыль от продаж (стр.1 - стр.2 - стр.3)

561 600

734 500

5

Маржинальный доход в составе выручки от продаж (стр.1 - стр.2)

2 408 640

3 465 640

6

Доля маржинального дохода в выручке от продаж, (стр.5: стр.1)

0,3860

0,4165

7

"Критическая точка" объема продаж, тыс.руб. (стр.3: стр.6)

4 785 078

6 557 359

8

Запас финансовой прочности, тыс. руб. (стр.1 - стр.7)

1 454 922

1 763 641

9

Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, % (стр.8 : стр.1) * 100%

23,316

21,195

«Критическая точка» - это объем продаж, при котором уровень выручки равен затратам, и предприятие не имеет ни прибыли, ни убытков. Область ниже критической точки – это убыток, выше – прибыль. Уровень запаса финансовой прочности показывает, на сколько процентов фактический объем продаж выше критического.

На основании сделанных расчетов можно сделать вывод:

Критическая точка в отчетном году значительно ниже, чем на планируемый период, разница составляет 1 772 281 тыс.руб. Рост критической точки отрицательное явление, т.к. с помощью продажи большего количества продукции предприятие может полностью покрыть свои затраты и начать получать прибыль. Уровень запаса прочности снизился на 2,121%, то есть количество продукции приносящей прибыль. Хотя и в отчетном году уровень финансовой прочности на много ниже нормы. Это означает, что предприятие реализует около 80% своей продукции и покрывает свои издержки, и лишь с 20% получает прибыль. Предприятию следует принять меры по снижению критической точки, за счет повышения уровня спроса и продаж продукции, обладающей наибольшей рентабельностью.

III . Анализ затрат и себестоимости продукции

Задание 9

Данные о расходах по обычным видам деятельности (по элементам затрат) отражены в форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Таблица 9

Расходы по обычным видам деятельности

в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы

№ п\п

Наименование элемента затрат по обычным видам деятельности

За прошлый год

За отчетный год

Изменение (+,-)

тыс.руб.

доля %

тыс.руб.

доля %

тыс.руб.

доля %

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Материальные затраты

2 878 150

60,162

3 566 212

62,803

+688 062

+2,641

2

Затраты на оплату труда

1 027 800

21,484

1 135 680

20,000

+107 880

-1,484

3

Отчисления на социальные нужды

259 048

5,415

295 277

5,200

+36 229

-0,215

4

Амортизация

445 292

9,308

506 003

8,911

+60 711

-0,397

5

Прочие затраты

173 710

3,631

175 228

3,086

+1 518

-0,546

6

Итого

4 784 000

100

5 678 400

100

+894 400

-

Удельный вес каждого элемента затрат рассчитываем как соотношение суммы затрат по элементу к общей сумме затрат и умножаем на 100.

Таким образом, в отчетном году по сравнению с прошлым можно наблюдать рост затрат на 894 400 тыс. руб. Наибольший удельный вес в общей структуре затрат составляют материальные затраты, затем расходы на оплату труда, амортизационные отчисления, отчисления на социальные нужды и прочие соответственно. Это позволяет определить производство как материалоемкое.

В отчётном году материальные затраты увеличились на 688 062 тыс. руб. (2,641 %). Это наибольший рост в структуре всех затрат. На долю затрат на труд (с отчислениями на социальные нужды) приходится около 25,200%. Это ниже чем в прошлом году на 1,699%. По остальным элементам затрат в отчетном году произошло снижение удельного веса в общем объеме затрат.

Задание 10

Используя данные приведенные в Приложении 2, и результаты дополнительно произведенных расчетов в табл. 10, сформируем систему относительных показателей необходимых для выявления влияния указанных факторов.

Приложение 2

№п/п

Показатель

Изделие А

Изделие В

Изделие С

Итого

Прошлый год

Отчетный год

Прошлый год

Отчетный год

Прошлый год

Отчетный год

Прошлый год

Отчетный год

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

Количество (Q), шт.

8000

9000

4000

4000

6000

6800

18000

19800

2

Цена (Z), тыс. руб.

200,00

210,00

300,00

407,50

400,00

400,00

х

х

3

Стоимость(QZ), тыс. руб.

1600000

1890000

1200000

1630000

2400000

2720000

5200000

6240000

4

Себестоимость единицы продукции (Р), тыс. руб.

160,00

205,00

283,50

400,75

395,00

328,00

х

х

5

Себестоимость продукции (QP), тыс. руб.

1280000

1845000

1134000

1603000

2370000

2230400

4784000

5678400

6

Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года (Q1 P0 ), тыс. руб.

х

1440000

х

1134000

х

2686000

х

5260000

7

Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года (Q1 Z0 ) , тыс. руб.

х

1800000

х

1200000

х

2720000

х

5720000

Таблица 10

Расчет влияния факторов на уровень затрат на 1 рубль продаж

№ п\п

Показатель

Себестоимость продукции, тыс.руб.

Себестоимость продукции в отпускных ценах, тыс.руб.

Затраты на 1 рубль продаж, коп.

1

2

3

4

5

1

Предыдущий год

åq0 p0 = 4 784 000

åq0 z0 = 5 200 000

åq0 p0 / åq0 z0 = 92,00

2

Исходя из выпуска и ассортимента отчетного года по себестоимости и ценам предыдущего года

åq1 p0 = 5 260 000

å q1 z0 = 5 720 000

åq1 p0 / åq1 z0 = 91,96

3

Отчетный год в ценах на продукцию предыдущего года

åq1 p1 = 5 678 400

åq1 z0 = 5 720 000

åq1 p1 / åq1 z0 = 99,27

4

Отчетный год

åq1 p1 = 5 678 400

åq1 z1 = 6 240 000

åq1 p1 / åq1 z1 = 91,00

Найдем отклонение в затратах на 1 руб. продукции. Себестоимость проданной продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим годом снизилась на 1,0 коп. (91,00 – 92,00= - 1,0 коп.).

Проводим анализ влияния факторов на изменения себестоимости проданной продукции.

1-й фактор – влияние изменения структуры ассортимента проданной продукции:

91,96 – 92,0 = - 0,04 коп.

2-й фактор – влияние изменения себестоимости отдельных видов продукции:

99,27– 91,96 = + 7,31 коп.

3-й фактор – влияние изменения цен на проданную продукцию

91,00 – 99,27 = - 8,27 коп.

Общее влияние факторов: - 1,0 коп.

Таким образом, затраты на 1 рубль продукции высоки. В отчетном году они снизились на 1 коп. с каждого рубля проданной продукции. Снижение затрат на 1 рубль продаж вызвано увеличением цен на продукцию А и В и неизменной ценой на изделие С, а также уменьшением затрат на изготовление этого изделия. Также себестоимость продукции в отчетном году выросла на 7,31 коп. на каждый рубль продаж, что вызвано увеличением себестоимости отдельных видов изделий.

Задание 11

Проведем анализ влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов. Для проведения анализа используем информацию, предложенную в Приложении 3.

Приложение 3

№п/п

Наименование материала

Количество, т

Цена, тыс. руб.

Стоимость материалов, тыс. руб.

Прошлый год

Отчетный год

Прошлый год

Отчетный год

Прошлый год

Отчетный год

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Материал вида X

1510

2230

480

510

724 800

1 137 300

2

Материал вида Y

1610

1360

195

270

313 950

367 200

3

Материал вида Z

863

1288

600

720

517 800

927 360

4

Материал вида W

2 240

2 287

590

496

1 321 600

1 134 352

Итого

х

х

х

х

2 878 150

3 566 212

Двухфакторная мультипликативная модель:

Стоимость Кол – во Стоимость

израсходованного = израсходованного * заготовления

материала материала (цена)

Влияние этих факторов находим способом абсолютных разниц. При этом количественным фактором является количество израсходованного материала, а качественным – цена материала.

Материал Х

1-й фактор – влияние изменения количества израсходованного материала

(2 230 – 1 510) * 480 = + 345 600 тыс. руб.

2-й фактор – влияние изменения цены материала

(510 – 480) * 2 230 = + 66 900 тыс. руб.

Общее влияние факторов: + 412 500 тыс. руб.

Материал Y

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  784  785  786   ..