Общие цели состоят в разработке концепции ведения бизнеса, т.е. миссии. Миссия включает:
главные цели бюджетирования
- планирование и контроль за результатами финансово-хозяйственной деятельности предприятия через сопоставление плановых и фактических показателей деятельности и детальный анализ причин отклонений.
частные цели бюджетирования
- сокращение затрат;
Названия методов планирования
Характеристика методов планирования
Балансовый метод
Состоит в согласовании имеющихся и предполагаемых ресурсов и потребностей в них в пределах планового периода. Для этого метода характерно составление материально-вещественных, трудовых и стоимостных балансов
Нормативный метод
Основан на определении планового задания на определенный период. Плановое задание определяют нормами затрат (натуральных, стоимостных, временных) различных ресурсов (сырья, материалов, энергии, оборудования, рабочего времени, денежных средств и др.) на единицу выпускаемой продукции
экономико-математические методы
Характеризуются использованием моделей линейного программирования, корреляционных, регрессионных моделей, производственных функций и др.. Эти модели делают возможным выбор наиболее приемлемых вариантов планов по различным заданным критериям на основе оптимизационных расчетов с использованием электронно-вычислительной техники
Метод экспертных оценок
Основан на наличии предложений экспертов соответствующей области. На основе этих предложений создается единый вариант плана и передается для дальнейшей работы. Так повторяется несколько раз, пока не будет достигнут удовлетворительный результат, отражающий общую взвешенную позицию (метод Дельфи).
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности
142
16,7
16825
80
898
25,3
16683
-15927
63,3
-54,7
11749
-94,7
83,7
92,4
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве
8
8
-8
готовая продукция и товары для перепродажи
60
7
1676
8,1
0
1616
-1676
1,1
-8,1
2693
-100
8,1
9,7
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
53
6,3
453
2,2
529
14,9
400
76
-4,1
12,7
754,7
16,8
2
0,4
в том числе покупатели и заказчики
53
21
-32
-21
-60,4
-100
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства
379
44,7
410
2
478
13,4
31
68
-42,7
11,4
8,2
16,6
0,3
0,4
Итого по разделу II
634
74,8
19372
93,2
1905
53,6
18738
-17467
18,4
-39,6
2956
-90,2
94
101,4
Пассивы
2005
2006
2007
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
10
1,2
10
10
0
0
0
0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
467
55,1
787
3,8
1528
43
320
741
51,3
39,2
68,5
94,2
1,6
-4,3
Итого по разделу III
477
56,3
797
3,83
1538
43,3
320
741
-52,47
39,47
68,5
94,2
1,6
-4,3
Продолжение таблицы 3
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
ККредиторская задолженность
371
43,8
19988
96,2
2017
56,7
19617
-17971
52,4
-39,5
5288
-90
98,4
104,3
в том числе: поставщики и подрядчики
323
38,1
19941
96
1978
55,6
19618
-17963
57,9
-40,4
6074
-90
98,4
104,3
задолженность перед персоналом организации
28
21
28
-7
-25
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
5
0,6
4
4
-1
0
-20
0
задолженность по налогам и сборам
10
1,2
14
13
4
-1
40
-7,1
прочие кредиторы
33
3,9
1
-33
1
-100
Итого по разделу V
371
43,8
19988
96,2
2017
56,7
19617
-17971
52,4
-39,2
5288
-90
98,4
104,3
БАЛАНС
848
100
20785
100
3555
100
19937
-17230
2351
-83
100
100
Показатель
Абсолютное значение, тыс.руб.
Относительное значение, %
Абсолютное изменение,тыс.руб.
Относительное изменение, %
Темп роста, %
2006
2007
2008
2006
2007
2008
2007
2008
2007
2008
2007
2008
выручка
1824
3691
6338
100
100
100
1867
2647
-
-
202,4
171,7
себестоимость
1355
2904
4810
74,3
78,7
75,9
1549
1906
4,4
-2,8
214,3
165,6
прочие расходы
2
0
0
0,1
0
0
-2
0
-0,1
0
-
-
прибыль
467
787
1528
25,6
21,3
24,1
320
741
-4,3
2,8
168,5
194,2
Группа статей
Условное обозначение
Статьи баланса, входящие в группу
Величина
2006
2007
2008
АКТИВЫ
848
20785
3555
1.Наиболее ликвидные активы
А1
- денежные средства;
379
410
478
2. Быстрореализуемые активы
А2
- дебиторская задолженность сроком погашения до 12 месяцев
53
453
529
3. Медленно реализуемые активы
А3
- запасы и затраты;
202
18509
898
4. Труднореализуемые активы
А4
- внеоборотные активы
214
1413
1650
ПАССИВЫ
848
20785
3555
1. Наиболее срочные обязательства
П1
- кредиторская задолженность;
371
19988
2017
2. Краткосрочные пассивы
П2
- краткосрочные кредиты и займы
-
-
-
3. Долгосрочные пассивы
П3
- долгосрочные кредиты и займы
-
-
-
4. Постоянные пассивы
П4
- капитал и резервы
477
797
1538
Показатель
Формула расчета
Значение
Критерий оценки
Вывод
2006
2007
2008
1
2
3
4
5
6
7
1. Коэффициент текущей ликвидности
Кт.л.
1,7
0,97
0,94
>=2
Величина коэффициента менее 2 показывает, что предприятие не обеспечено оборотными средствами и не сможет своевременно погасить свои обязательства на 2-3 месяца вперед.
Коэффициент характеризует ликвидность предприятия. При величине менее 1, что наблюдалось в последние 2 года, предприятие не имеет возможности погасить свои обязательства в течение 1-2 месяцев.
3.Коэффициент абсолютной ликвидности
Ка.л.
1,02
0,02
0,24
0,2-0,5
При коэффициенте 0,02 предприятие неспособно погасить свои обязательства в течение 1 месяца.
1
2
3
4
5
6
7
4. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств (СОС)
СОС= П4-А4
263
-616
-112
Отрицательное значение коэффициента в 2006, 2007 гг. характеризуют финансовое состояние предприятия как кризисное
5. Излишек (недостаток) долгосрочных пассивов, необходимых для формирования запасов и затрат
ДП=П4+П3-А4
263
-616
-112
6. Излишек (недостаток) общей величины источников, необходимых для формирования запасов и затрат
ВИ=П4+П3+П2-А4
263
-616
-112
7. Коэффициент автономии
Кавт.
0,56
0,04
0,07
0.5 и >
Доля собственного капитала во всем капитале в 2005 г. составила 56%, затем в 2006 резко сократилась до 4%, в 2007 г. незначительно увеличился до 7%. Т.о. в последние два года предприятие практически полностью зависимо от источников заемных средств.
8. Коэффициент соотношения собственного и заемного капитала (финансовая независимость)
Кф.нез.
1,28
0,04
0,76
>=1
9. Коэффициент финансовой зависимости
Кф.зав.
0,78
25
1,32
10. Коэффициент финансовой устойчивости
КФ.уст..
1,3
-0,03
-0,12
>1
Показатель рентабельности
Формула
Расчет
Вывод
2006
2007
2008
1. Рентабельность активов
467/424=1,1
787/1081
1528/12157=0,13
Рентабельность активов показывает, сколько прибыли приходится на 1 рубль привлеченных средств, независимо от источника их привлечения. В данном случае присутствует положительная динамика. Это связано со значительным уменьшением запасов
2. Рентабельность реализации
467/1824= 0,26
787/3691= 0,21
1528/6638=0,23
Показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли принесла каждая денежная единица реализованной продукции. Т.о. указывает влияние себестоимости продукции на конечный результат. Рентабельность 21% и 23% показывают хороший результат работы и положительную динамику. Данный коэффициент можно увеличить за счет сокращения издержек, т.е. себестоимости продукции и (или) за счет увеличения цены реализации
3. Рентабельность собственного капитала
467/239= 1,95
787/637= 1,24
1528/1168= 1,31
Позволяет определить эффективность использования капитала, инвестированного собственниками. Рентабельность собственного капитала показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли заработала каждая денежная единица, вложенная собственниками компании. Высокие показатели рентабельности собственного капитала свидетельствуют о значительном темпе роста производства.
4. Рентабельность основного капитала
467/214= 2,18
787/1413= 0,56
1528/1650= 0,93
Положительная динамика рентабельности основного капитала свидетельствует об увеличении эффективности его использования и повышении доли прибыли на единицу капитала.
Показатели
Абсолютные значения, тыс. руб.
Темп прироста, % (+,-)
Среднегодовой темп роста, %
На конец 2006 года
На конец 2007 года
На конец 2008 года
За 2007 год
За 2008
Всего имущества
848
20785
3555
2351,06
-82,90
161,21
I Внеоборотные активы
незавершенное строительство
214
1413
1650
560,28
16,77
197,55
II Оборотные активы
2.1 Запасы,
202
18509
898
9062,87
-95,14
164,48
- материальные оборотные средства
142
16825
898
11748,59
-94,66
184,89
- затраты в незавершенном производстве
0
8
0
-
-
-
- готовая продукция и товары для перепродажи
60
1676
0
2693,33
-100
-
2.2 средства в расчетах,
53
453
529
754,71
16,77
215,30
с покупателями и заказчиками
53
21
0
-60,34
-100
-
2.3 денежные средства
379
410
478
8,18
16,59
108,01
Итого по оборотным активам
634
19372
1905
2955,52
-90,17
46,10
Показатели
Доля, %
Темп прироста, % (+,-)
На конец 2006 года
На конец 2007 года
На конец 2008 года
За 2007 год
За 2008
Доля внеоборотных активов
25,24
6,80
46,41
-18,44
39,61
Доля оборотных активов
74,76
93,20
53,59
18,44
-39,61
1.Доля запасов в % к оборотным средствам, в т.ч.
31,86
95,55
47,14
63,69
-48,41
Доля материальных оборотных средств в % к оборотным средствам
22,40
86,85
47,14
64,45
-39,71
Доля затрат в незавершенном производстве в % к оборотным средствам
0
0,04
0
0,04
-0,04
Доля готовой продукции в % к оборотным средствам
9,46
8,65
0
-0,81
-8,65
2.Доля средств в расчетах в % к оборотным средствам, в т.ч.
8,36
2,34
27,77
-6,02
25,43
Доля средств в расчетах с покупателями и заказчиками в % к оборотным средствам
