Главная      Учебники - Экономика     Лекции по экономике - часть 5

 

поиск по сайту            

 

 

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  477  478  479   ..

 

 

Анализ эффективности использования фонда оплаты труда на предприятии

Анализ эффективности использования фонда оплаты труда на предприятии

Содержание


Формы и системы заработной платы
Сдельная оплата труда Повременная оплата труда
Простая сдельная Простая повременная
Сдельно-премиальная Повременно-премиальная
Косвенно-сдельная
Аккордная
Сдельно-прогрессивная
Индивидуальная
Коллективная подрядная
Показатель

2006г.

2007 г.

Абсолютное отклонение, тыс.руб. (+, -)

Фонд оплаты труда, всего: 52737,3 64636,8 +11899,5
в том числе:
По сдельным расценкам - - -
Тарифным ставкам и окладам 25540,1 35114,2 +9574,1
Премии за производств. результаты 11481,5 14669,9 +3188,4
Доплаты за проф. мастерство 203,5 285,3 +81,8
Доплаты за работу в праздничные дни и в выходные дни 545,6 816 +270,4
Оплата ежегодных отпусков 4416,7 5171,1 +754,4
Оплата простоев - - -
Оплата труда совместителей 901,6 851,5 -50,1
Прочая оплата 9648,3 7728,8 -1919,5
Выплаты за счет чистой прибыли 821,8 2522,4 +1700,6
в том числе:
Премии за результаты работы по итогам года 127,5 1463,2 +1335,7
Материальная помощь 73,2 259,1 +185,9
Единовременные выплаты пенсионерам 506,9 607,5 +100,6
Прочие единовременные выплаты 8,1 46,5 +38,4
Плата за обучение 106,1 146,1 +40,0
Выплата дивидендов по ценным бумагам - - -
Выплаты социального характера 1626,1 1828,4 +202,3
в том числе:
Пособия по временной нетрудоспособности 1477 1685,8 +208,8
Стоимость профсоюзных путевок 149,1 142,6 -6,5
Итого средств, направленных на потребление 55185,2 68988 +13802,8

Доля в общей сумме средств на оплату труда, %

100 100 0
Фонда оплаты труда 95,6 93,6 -2,0
Выплат из чистой прибыли 1,5 3,7 +2,2
Выплат за счет ФСС 2,9 2,7 -0,2
Показатель 2006г. 2007г.

Отклонение

сум-ма уд.-вес сум-ма уд.-вес

сум-

уд.-

Переменная часть оплаты труда рабочих: 6693,6 12,7 10934,4 16,9 +4240,8 +4,2
По сдельным расценкам -- -- - - - -
Премии за производственные результаты 6693,6 12,7 10934,4 16,9 +4240,8 +4,2
Постоянная часть оплаты труда рабочих: 30054,2 57,0 34853,1 54,0 +4798,9 -3,0
Повременная оплата труда по тарифным ставкам 16734 31,7 24020,1 37,2 +7286,1 +,5,5
Доплаты 9684,0 18,4 7303,9 11,3 -2380,1 -7,1
Оплата отпусков рабочих 36,36,2 6,9 3529,1 5,5 -107,1 -1,4
Всего оплата труда рабочих 36747 69,7 45787 +70,8 +9039 +1,1
Фонд заработной платы РСС, в том числе: 15989,5 30,3 18849 29,2 +2859,8 -1,1
Оплата отпусков служащих 780,5 1,5 1641,9 2,5 +861,4 +1,0
Оплата труда служащих 15209 28,8 17207 26,6 +1998 -2,2
Общий фонд оплаты труда 52737 100 64636 100 +11899 0
Переменная часть 6693 12,7 10934 16,9 +4240 +4,2
Постоянная часть 46043 87,3 53702 83,1 +7658 -4,2
Фонд постоянной части заработной платы

Среднесписочная численность рабочих Среднегодовая зарплата одного рабочего (ГЗП)
Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) Среднедневная зарплата рабочего (ДЗП)
Средняя продолжительность смены (П) Среднечасовая зарплата одного рабочего (ЧЗП)
Показатели 2006г. 2007г.

Абсолютное отклонение

Среднесписочная численность рабочих – повременщиков, чел. 813 833 +20
Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год, дни 223,6 218,8 -4,8
Средняя продолжительность рабочей смены, ч 7,96 8,0 +0,04
Фонд повременной оплаты труда, тыс. руб. 30054,2 34853,1 +4798,9

Зарплата одного рабочего, рублей:

36967 41840 +4873
Среднедневная 165,32 191,2 +25,88
Среднечасовая 20,77 23,9 +3,13
Категория работников Количество отработанных дней одним рабочим, дни Средняя продолжительность рабочей смены, час Среднечасовая зарплата, руб.
2006 2007 2006 2007 2006 2007
Рабочие повременщики 223,6 218,8 7,96 8,0 20,77 23,9
Аппарат управления 223,6 218,8 7,96 8,0 40,28 45,15
Категория работников Среднегодовая заработная плата, руб. Отклонение от плановой среднегодовой зарплаты рабочего, руб.
2006 г. 2007 г. Всего В том числе за счет изменения
кол-ва отрабо. дней Продолжительности смены среднечасовой зарплаты
в 2007 г. по сравнению с 2006г. в 2007 г. по сравнению с 2006г. в 2007 г. по сравнению с 2006г. в 2007 г. по сравнению с 2006г.
Рабочие повременщики 36967 41840 +4873,42 -793,6 +181,8 +5478,75
Аппарат управления 71701,8 78211,62 +6509,82 -1539,02 352,53 +8524,45

ВП / ФЗП = ВП / Т х Т / SД х SД / ЧР х ЧР / ПП : ФЗП / ПП = ЧВ х П х Д х УД : ГЗП;

где ВП – выпуск продукции в действующих ценах;

ФЗП – фонд заработной платы персонала;

Т – количества часов, затраченных на производство продукции;

SД и Д – количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;

ЧР - среднесписочная численность рабочих;

ПП – среднесписочная численность производственного персонала;

ЧВ – среднечасовая выработка продукции;

П – средняя продолжительность рабочего дня;

УД – удельный вес рабочих в общей численности персонала;

ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника.


Показатель 2006 год 2007 год Отклонения в 2007 году по сравнению с 2006 г.
Производство работ на рубль заработной платы, руб. 0,146 0,141 -0,005
Сумма прибыли на рубль зарплаты, руб. 0,029 0,038 0,009
Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, руб. 0,03 0,011 -0,019
Удельный вес рабочих в общей численности персонала Количество отработанных дней одним рабочим

Средняя продолжительность

рабочего дня

Среднечасовая выработка рабочего

Среднегодовая выработка одного работника Среднегодовая зарплата одного работника

Стоимость выпущенной продукции на рубль заработной платы Коэффициент реализуемости продукции

Выручка на рубль заработной платы Рентабельность продаж

Прибыль на рубль заработной платы Удельный вес чистой прибыли в общей сумме

Чистая прибыль на рубль заработной платы Доля реинвестированной прибыли в общей сумме чистой прибыли

Реинвестированная прибыль на рубль заработной платы

Рисунок 4 – Структурно-логическая схема факторного анализа показателей эффективности использования фонда заработной платы

Выручка на рубль зарплаты, кроме перечисленных факторов, зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (уровня реализуемости продукции УР):

В / ФЗП = В / ВП х ВП / Т х Т / SД х SД / ЧР х ЧР / ПП : ФЗП / ПП =

= УР х ЧВ х П х Д х УД : ГЗП

Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты, кроме выше названных факторов, зависит еще и от уровня рентабельности продаж (Рпр):

Прп / ФЗП = Прп / В х В / ВП х ВП / Т х Т / SД х SД / ЧР х ЧР / ПП .

ФЗП / ПП = Ррп х УР х ЧВ х П х Д х УД : ГЗП.

При анализе размера чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (Дчп):

ЧП / ФЗП = ЧП / Прп х Прп / В х В / ВП х ВП / Т х Т / SД х SД / ЧР.

ЧР / ПП : ФЗП / ПП = Дчп х Ррп х УР х ЧВ х П х Д х УД : ГЗП.

Анализируя изменение размера реинвестированной прибыли на рубль заработной платы, необходимо учитывать еще и такой фактор, как доля реинвестированной прибыли в общей сумме чистой прибыли (URP):

RP / ФЗП = RP / ЧП х ЧП / Прп х Прп / В х В / ВП х ВП / Т х Т / SД.

SД / ЧР х ЧР / ПП : ФЗП / ПП = URPх Дчп х Ррп х УР х ЧВ х П х Д х УД : ГЗП = URP х Дчп х Ррп х УР х ЧВ х П х Д х УД : ГЗП.


Таблица 7 - Данные для факторного анализа прибыли на рубль зарплаты

Показатель 2006г. 2007 г.
Прибыль от реализации работ, тыс. руб. 1540,9 2480,16
Чистая прибыль, тыс. руб. 1539,5 732,6
Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли, % 99,9 29,5
Выручка от реализации продукции, тыс. руб. 7722,8 9137,93
Стоимость выпущенной продукции, тыс. руб. 6181,9 6657,7
Удельный вес выручки в стоимости произведенной продукции, % 24,9 37,2
Рентабельность продаж, % 20 27,1
Фонд заработной платы, тыс. руб. 52737,3 64636,8
Среднегодовая зарплата работников, руб. 50904,7 60183,2
Прибыль на 1 рубль зарплаты, коп. 0,029 0,038
Чистая прибыль на рубль зарплаты, руб. 0,030 0,011
Удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала, % 78,4 77,5
Отработано дней одним рабочим за год 223,6 218,8
Средняя продолжительность рабочего дня, ч. 7,96 8
Среднечасовая выработка рабочего, тыс. руб. 5,34 6,26

Для расчета влияния факторов по приведенным выше модели используем способ цепной подстановки. Используя данные таблицы, узнаем, за счет каких факторов изменилась чистая прибыль на рубль заработной платы:

ЧП / ФЗП2006 = Дчп.06 х Ррп.06 х УР06 х ЧВ06 х П06 х Д06 х УД06 / ГЗП06 = 0,999 х 0,2 х 0249 х 5,34 х 7,96 х 223,6 х 0,784/ 50904,7 = 0,00728 руб.

ЧП / ФЗПГЗП = Дчп.06 х Ррп.06 х УР06 х ЧВ06 х П06 х Д06 х УД06 /ГЗП07 = 0,999 х 0,2 х 0,249 х 5,34 х 7,97 х 224,5 х 0,779/ 60183,2 = 0,00615 руб.

ЧП / ФЗПУД = Дчп.06 х Ррп.06 х УР06 х ЧВ06 х П06 х Д06 х УД07 /ГЗП07 = 0,999 х 0,2 х 0,249 х 5,34 х 7,97 х 224,5 х 0,775 / 60183,2 = 0,00608 руб.

ЧП / ФЗПД = Дчп.06 х Ррп.06 х УР06 х ЧВ06 х П06 х Д07 х УД07 /ГЗП07= 0,999 х 0,2 х 0,249 х 5,34 х 7,97 х 218,8 х 0,775 / 60183,2 = 0,00595 руб.

ЧП / ФЗПП = Дчп.06 х Ррп.06 х УР06 х ЧВ06 х П07 х Д07 х УД07 /ГЗП07= 0,999 х 0,2 х 0,249 х 5,34 х 8,0 х 218,8 х 0,775 / 60183,2 = 0,00598 руб.

ЧП / ФЗПЧВ = Дчп.06 х Ррп.06 х УР06 х ЧВ07 х П07 х Д07 х УД07 /ГЗП07= 0,999 х 0,2 х 0,249 х 6,26 х 8,0 х 218,8 х 0,775 / 60183,2 = 0,04394 руб.

ЧП / ФЗПУР = Дчп.06 х Ррп.06 х УР07 х ЧВ07 х П07 х Д07 х УД07 /ГЗП07= 0,999 х 0,2 х 0,372 х 6,26 х 8,0 х 218,8 х 0,775 / 60183,2 = 0,01048руб.

ЧП / ФЗП Ррп = Дчп.06 х Ррп.07 х УР07 х ЧВ07 х П07 х Д07 х УД07 /ГЗП07 = 0,999 х 0,271 х 0,372 х 6,26 х 8,0 х 218,8 х 0,775 / 60183,2 = 0,01421 руб.

ЧП / ФЗП2007 = Дчп.07 х Ррп.07 х УР07 х ЧВ07 х П07 х Д07 х УД07 /ГЗП07= 0,295 х 0,271 х 0,372 х 6,26 х 8,0 х 218,8 х 0,775 / 60183,2 = 0,00419 руб.

Изменение чистой прибыли на рубль заработной платы, в общем, составили:

Δ ЧП / ФЗП = 0,00419 руб. – 0,00728 руб. = -0,00309 руб.

в том числе, за счет изменения:

среднегодового заработка одного работника предприятия

Δ ЧП / ФЗПГЗП = 0,00615 руб. – 0,00728 руб. = - 0,00113 руб.

удельного веса рабочих в общей численности персонала


Δ ЧП / ФЗПУД = 0,00608 руб. – 0,00615 руб. = - 0,00007 руб.

количества отработанных дней одним рабочим за год

Δ ЧП / ФЗПД = 0,00595 руб. – 0,00608 руб. = - 0,00013 руб.

средней продолжительности рабочего дня

Δ ЧП / ФЗПП = 0,00598 руб. – 0,00595 руб. = 0,00003 руб.

среднечасовой выработки рабочих

Δ ЧП / ФЗПЧВ = 0,04394 руб. – 0,00598 руб. = 0,03796 руб.

коэффициента реализуемости продукции

Δ ЧП / ФЗПУР = 0,01048 руб. – 0,04394 руб. = - 0,03346 руб.

уровня рентабельности продаж

Δ ЧП / ФЗПРрп = 0,01421 руб. – 0,01048 руб. = 0,00373 руб.

доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли

Δ ЧП / ФЗПДчп = 0,00419 руб. – 0,01421 руб. = -0,01002 руб.

Проведенный анализ изменения чистой прибыли на рубль зарплаты в 2007 году по сравнению с 2006 годом показал, что общее изменение составило 0,00309 руб. в сторону уменьшения. На снижение прибыли отрицательно повлияли следующие факторы:

- увеличение среднегодового заработка одного работника на 9278,5руб. привело к снижению чистой прибыли на сумму 0,00113 руб.;

- снижение удельного веса рабочих в общей численности производственного персонала на 0,9 % привело к снижению чистой прибыли на сумму 0,00007 руб.;

- уменьшение количества отработанных дней одним рабочим за год на 4,8 дня привело к снижению чистой прибыли на сумму 0,00013 руб.;

- рост удельного веса выручки в стоимости произведенной продукции на 12,3 % привело к снижению чистой прибыли на сумму 0,03346 руб.;

- снижение доли чистой прибыли в общей сумме прибыли на 70,4 % привело к снижению чистой прибыли на сумму 0,01002руб.;

В то же время увеличение продолжительности рабочей смены на 0,04 часа привело к увеличению чистой прибыли на сумму 0,00003 руб., а также рост среднечасовой выработки рабочих на 0,92 тыс. руб. привело к увеличению чистой прибыли на сумму 0,03796 руб.

Таким образом, приведенный анализ показывает основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда. На анализируемом предприятии это сокращение целодневных, внутрисменных и непроизводительных потерь рабочего времени, повышение коэффициента реализуемости продукции, а также увеличение доли чистой прибыли в ее общей сумме.

Заключение

В результате отсутствия справедливой государственной политики в области регулирования заработной платы у российских работников значительно снизился уровень доходов, поскольку рост цен опережает рост заработной платы. Длительное отставание роста доходов от роста цен не могло не привести к существенному сокращению платежеспособного спроса населения и соответственно к падению объемов производства на многих российских предприятиях.

Занимаемое Российской Федерацией место в мировом экономическом сообществе рыночных стран свидетельствует о необходимости более действенного государственного регулирования не только доходов работников, но и всей экономической реформы. Необходима программа проведения социально-экономических преобразований в области регулирования заработной платы и совершенствования управления персоналом как на государственном, так и на отраслевом, региональном и корпоративном уровнях. Следует также расширить зарождающуюся в Российской Федерации практику регулирования социальных отношений на основе заключения трудовых договоров или соглашений между профсоюзами, предпринимателями и государством на всех уровнях управления и хозяйствования.

Создание в Российской Федерации системы справедливого регулирования заработной платы и личных доходов персонала предполагает повышение государственной роли в развитии социальных партнерских отношений между всем персоналом организации, и в первую очередь между предпринимателями и работниками фирм, это должно способствовать росту доходов и повышению качества работы и уровня жизни всего персонала, а не только высших руководителей.

Список использованных источников

1.Абрютина М.С. Экономика предприятия: Учебник.- М.: издательство «Дело и сервис», 2004. – 528 с.

2.Бухалков М.И. Управление персоналом: Учебник. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008.-400 с.

3.Справочник экономиста №5, май 2007.

4.Справочник экономиста №6, июнь 2007.

5.Экономика и социология труда: учеб. для вузов/ Б.М Генкин – 7-е изд., доп.-М.: Норма, 2007.-448 с.

6.Волгин Н.А., Волгина О.Н. Оплата труда: японский опыт и российская практика: Учебное пособие.- 2-е изд.-М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко»,2006.-508 с.

7.Справочник по оплате труда в примерах и документах/ С.Н. Николаев.-М.: Профессиональное издательство, 2008.-512с.

8.Управление персоналом №13-14, июль 2007.

9.Экономика предприятия: Учебник для вузов/Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. – 4-е изд., перераб. И доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 670 с.

10. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник – 3-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА-М, 2004-425с.

11. Организация , нормирование и оплата труда на предприятии торговли и общественного питания: курс лекций /З.А. Капелюк-М.: Изд-во Омега – Л, 2006-224с.

12. Организация , нормирование и оплата труда на предприятии. Конспект лекций-М.: Приор - издат, 2005 – 160с.

13.Ковалев В.В., Волкова О.Н., Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб.- М.: ТК Велби, 2007.- 424с.

14.Економiка пiдприемства : Пiдручник/ За заг. Ред. д-ра екон. Наук, проф. С.Ф. Покропивного – К.: КНЕУ, 2003.-608с.

15. Луговой А.В. Расчеты по оплате труда – 2-е изд., прераб. И доп. – М.: изд-во «Бухгалтерский учет», 2005-360 с.

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  477  478  479   ..