Главная      Учебники - Экономика     Лекции по экономике - часть 5

 

поиск по сайту            

 

 

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  391  392  393   ..

 

 

Анализ реализации продукции предприятия

Анализ реализации продукции предприятия

Содержание

Введение

1. Анализ реализации продукции ГУП ОПХ "Красногорское"

1.1 Оценка состояния производства сельскохозяйственных видов продукции на ГУП ОПХ "Красногорское"

1.2 Анализ объема и состава товарной продукции ГУП ОПХ "Красногорское"

1.3 Влияние факторов на изменение объема и состава продукции производства

1.4 Анализ реализации продукции и оценка эффективности каналов реализации

1.5 Финансовые результаты реализации и их влияние на показания эффективности производства и финансовой деятельности ГУП ОПХ "Красногорское"

2. Пути и резервы повышения эффективности реализации продукции и рентабельности сельскохозяйственного производства

2.1 Резервы роста объемов производства

2.2 Оптимизация состава товарной продукции и повышение ее качества

2.3Резервы совершенствования рыночных отношений ГУП ОПХ "Красногорское"

Выводы и предложения

Список литературы


Введение

Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т. д.

Важная роль в реализации этой задачи отводится экономическому анализу деятельности субъектов хозяйствования. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор должен хорошо владеть современными методами экономических исследований, методикой системного, комплексно-экономического анализа, мастерством точного, своевременного, всестороннего анализа результатов хозяйственной деятельности.

Данная посвящена одному из важнейших разделов анализа хозяйственной деятельности предприятия – анализу реализации продукции предприятия.

Анализ объема производства и реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченном спросе на первое место выдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реально реализовать. Объем реализации - сложная экономическая категория, важный обобщающий показатель деятельности предприятия, представляет собой объем продаж продукции через все каналы реализации и относится к числу значимых экономических индикаторов страны. На уровне предприятия объем продаж является важнейшим показателем деятельности, т.к. характеризует объем его деятельности, от которого зависит валовой доход и прибыль предприятия. На уровне экономики страны объем продаж также имеет важное значение, т.к. благодаря нему возмещаются производственные затраты и создаются условия для дальнейшего развития производства. Кроме того, объем продаж отражает уровень жизни населения. Планирование и анализ объема продаж являются важнейшими процессами внутри любой производственной организации. Именно при планировании определяются все параметры достижения целей организации.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет важное значение на предприятиях сельскохозяйственных видов продукции.

Объем производства и реализации продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция.

Валовая продукция - это стоимость всей произведенной, продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается в сопоставимых и действующих ценах.

Чистая продукция – есть разница между валовой продукцией и материальными затратами, включая амортизацию.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает с товарной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства. Она выражается в действующих в отчетном году оптовых закупочных ценах (без налога на добавленную стоимость), а также в плановых ценах.

Незавершенное производство – это затраты, не принесшие результат в текущем году (затраты на посев и уход за озимыми культурами).

Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке). Может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. Реализация продукции является связующим звеном между производством и потребителем. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и объем ее производства.

Реализованная продукция – это количество продукции, за которую поступили денежные средства в кассу или на расчетный счет, чеки, векселя.

Выручка от реализации продукции – определяется в действующих ценах реализации. Она включает стоимость реализованной (отгруженной и оплаченной покупателями) продукции.

Размер выручки определяется внутренними и внешними (конъюнктурными) факторами. Резервы увеличения производства и выручки от реализации продукции определяются, прежде всего, первой группой факторов. Среди них: структура (ассортимент) и качество товарной продукции; обеспеченность предприятия производственными ресурсами и эффективность их использования: ритмичность производства и изменение остатков продукции на складах и отгруженной покупателям.

Структура товарной продукции – это соотношение отдельных видов продукции в общем объеме ее производства, оказывает существенное влияние на все показатели операционной деятельности: объем выручки, прибыль и уровень рентабельности реализации. Увеличение в структуре высокорентабельной продукции приводит к росту этих показателей, и наоборот.

Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов производства и реализации продукции (штуки, метры, тонны и т.д.). Их используют при анализе объемов производства и реализации продукции по отдельным видам и группам однородной продукции.

К основным задачам анализа производства и реализации продукции относятся:

- оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;

- определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

- выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

- разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Цель анализа производства и реализации продукции состоит в выявлении наиболее эффективных путей увеличения объема выпуска продукции и улучшения ее качества, выявление путей увеличения объемов реализации продукции, пользующихся спросом по сравнению с конкурентами, расширение доли рынка, при максимальном использовании производственных мощностей, земельных ресурсов, поголовья скота, материальных, производственных и трудовых ресурсов, изыскание внутренних резервов роста объема производства и как результат увеличения прибыли предприятия.

Анализ объема реализации продукции позволяет оценить динамику объема и структуры продаж, проверить степень выполнения плана объема реализации, выявить степень влияния основных факторов на показатели объемов деятельности и разработать важнейшие мероприятия по использованию резервов для повышения темпов прироста производства и реализации продукции, улучшения ее ассортимента и качества. В этом заключается актуальность темы курсовой работы.

В качестве основных методов исследования в данной курсовой работе используются методы элиминирования (количественная оценка степени влияния факторов), индексный, метод экономического анализа, сравнительный анализ, анализ относительных показателей, метод факторного анализа, расчетно-конструктивный.

Источниками информации для анализа производства и реализации продукции служат:

· бизнес-план предприятия, раздел "Производственная программа";

· годовой отчет, специализированные формы 9-АПК, 13-АПК, 15-АПК, 16-АПК;

· данные текущего и оперативного учета;

· статистическая отчетность.


1. Анализ реализации продукции ГУП ОПХ "Красногорское"

1.1Оценка состояния производства сельскохозяйственных видов продукции на ГУП ОПХ "Красногорское

ГУП ОПХ "Красногорское" СНИИСХ находится в Безенчукском районе, Самарской области в 104км. от областного центра и в 25км. от районного центра. Усадьба хозяйства располагается в с. Переволоки и связана с областным и районным центром асфальтовой автодорогой, кроме того, в 25км. от с. Переволоки находится железнодорожная станция Безенчук.

Общая земельная площадь хозяйства составляет 5390га. Из них: сельскохозяйственных угодий 5131 га, в том числе пашня 5053га.

Основными производственными направлениями деятельности ГУП ОПХ "Красногорское" являются элитное семеноводство, а также молочное животноводство. Что касается организации производства растениеводческой продукции, в ОПХ "Красногорское" внедрена ресурсо - влагосберегающая система. Помимо этого происходит посев культур при минимальной обработке почвы. Характеризуя производство продукции животноводства, следует отметить, что ГУП ОПХ "Красногорское" имеет одну молочно-товарную ферму, которая включает 2 животноводческих помещения и молочный блок. Производимое молоко имеет высокое качество и реализуется как продукт европейского качества по различным направлениям. Хозяйство имеет возможность производить достаточное количество разнообразных кормов в полной потребности. Важной экономической характеристикой сельскохозяйственного предприятия является его специализация. Производство молока и зерна – основное направление деятельности ГУП ОПХ "Красногорское".

Проблема, связанная с решением задачи обеспечения населения продуктами питания отечественного производства, в настоящее время является одной из самых значимых. Для оценки эффективности реализации продукции рассмотрим реализацию сельскохозяйственной продукции Безенчукского района в целом.

Таблица 1.1.1.Анализ реализации сельскохозяйственной продукции Безенчукского района и ГУП ОПХ "Красногорское" за 2008 год.

Вид продукции Безенчукский район ГУП ОПХ "Красногорское" %
Объем реализации– всего, тыс.р 858847 35421 4%
В т.ч. растениеводства 465973 19707 4%
Зерновые и зернобобовые 240827 19012 8%
В т.ч.пшеница 124526 15913 13%
просо 1975 335 17%
ячмень 70512 281 0,4%
горох 2598 815 32%
овес 11557 565 5%
Прочие зерновые и зернобобовые 10541 1103 10%
Прочая продукция растениеводства 10871 695 6%
Продукция растениеводства 214275 - -
Животноводства, в т.ч. 392874 15714 4%
Молока 38337 12784 33%
Мяса КРС 42435 1846 4%
Прочая продукция животноводства 29 8 28%
Продукция животноводства 312073 - -

Как видим, объем реализации ГУП ОПХ "Красногорское" составил всего 4% всей реализации Безенчукского района, но если смотреть отдельные виды продукции, то увидим большой % реализации. В Безенчукском районе 30 сельхозпредприятий. В среднем реализация продукции составляет 28628 тыс. руб. Данные таблицы свидетельствуют о том, что с изменением технологии производства продукции животноводства ГУП ОПХ "Красногорское" реализация молока составляет 33 % от всей реализации молока, что касается растениеводства, можно отметить горох 32%, просо 17%, пшеницы 13%, это свидетельствует о том, что предприятие можно считать передовым.

Динамика производства валовой продукции растениеводства и животноводства показывает, насколько грамотно предприятие применяет выбранные технологии, а также рациональность использования земли.

Таблица 1.1.2.Землепользование в ГУП ОПХ "Красногорское"

Вид угодий 2003 г. 2008 г.
Всего земли Используется Не исполь-зуется уд. вес, % Всегоземли Исполь-зуется Не исполь-зуется уд. вес, %

Общая земельная

площадь

5368 5204 164 100 5368 5222 146 100

в т. ч. с/х угодья,

из них

5131 5131 - 95,58 5131 5131 - 93,6
пашня 5053 5053 - 94,13 5053 5053 - 87
пастбища 78 78 - 1,45 78 78 - 5,7
залежи - - - - - - - -

многолетние

насаждения

- - - - - - - 0,1
кустарники 145 - 145 2,7 145 - 145 3,2
пруды и водоемы 18 - 18 0,34 18 18 - 0,4
болота 1 - 1 0,02 1 - 1 -
прочие земли 73 73 - 1,36 73 73 - 2,8
орошаемые земли 1200 1200 - 22,35 1200 - - -

Данные приведенной таблицы показывают, что землепользование в ГУП ОПХ "Красногорское" за последние шесть лет практически не изменилось. Однако, в разряд используемых в 2008г. были переведены земли ранее не востребованные, а именно 18га прудов и водоемов. Площадь сельскохозяйственных угодий трансформации за 2003-2008 гг. не претерпела. Кроме того, данные таблицы показывают 100%-ое использование имеющихся в хозяйстве сельскохозяйственных угодий (пашни, пастбищ), что свидетельствует о рациональном использовании главного средства производства в сельском хозяйстве – земли. Однако, данные этой же таблицы свидетельствуют, что работы по улучшению землепользования в хозяйстве практически не ведутся (а именно осушение болот, раскорчевка кустарников).

В общей земельной площади равной 5368 сельхозугодия занимают стабильно 95,6 %, их площадь – 5131га – неизменна на протяжении всего исследуемого периода (2003-2008 гг.). Удельный вес пашни составляет 94%. Также постоянны размеры пастбищ (78га), кустарников (145га), болот (1га), но их удельный вес незначителен в общей земельной площади. Площадь пашни ежегодно используется под посевы сельскохозяйственных культур.

Таблица 1.1.2.Производство валовой продукции в ГУП ОПХ "Красногорское", ц

Показатели 2003 2004 2005 2006 2007 2008
Зерновые и зернобобовые всего, ц 58635 44571 39197 35948 40685 42852
Индекс изменения, % -- -24,0 -12,1 -8,3 13,2 5,3
В т.ч. озимая пшеница, ц 7128 8023 12886 1169 17557 17354
Индекс изменения, % -- 12,6 60,6 -90,9 1401,9 -1,2
Яровые зерновые, ц 44652 31713 22429 29706 20288 19126
Индекс изменения, % -- -29,0 -29,3 32,4 -31,7 -5,7
Горох, ц 6855 4835 3882 5073 2840 6372
Индекс изменения, % -- -29,5 -19,7 30,7 -44,0 124,4
Многолетние травы, ц 25450 36072 28653 34825 49356 50955
Индекс изменения, % -- 41,74 -20,57 21,54 41,73 3,24
Однолетние травы, ц 61168 44966 41562 45055 50396 51662
Индекс изменения, % -- -26,49 -7,57 8,40 11,85 2,51
Кукуруза на силос и зеленый корм 57257 39933 60818 37445 43805 45211
Индекс изменения, % -- -30,26 52,30 -38,43 16,98 3,21
Молоко, ц 9983 9319 12940 19814 20795 21519
Индекс изменения, % -- -6,65 38,9 53,2 5,0 3,5
Мясо КРС, ц 592 548 340 433 913 726
Индекс изменения, % -- -7,4 -38,0 27,4 110,8 -20,4

Данные таблицы свидетельствуют о том, что после спада валового производства зерновых в 2006г.(-8,3%) наблюдается рост в 2007-2008г.г. (13,2 % и 5,3%). Динамика валового сбора озимой пшеницы положительна на протяжении анализируемого периода за исключением 2006 года, когда вследствие гибели посевов валовой сбор данной культуры сократился на 90,9 % по сравнению с предыдущим годом. Тенденция сокращения валовых сборов наблюдается по яровым зерновым и гороху. Колебания валовых сборов данных культур обусловлены в основном изменением структуры посевных площадей по годам, вследствие того, что предприятие следует рыночной конъюнктуре и старается возделывать наиболее востребованные культуры. В период с 2006 по 2008 гг. наблюдается тенденция роста валовых сборов кормовых культур, что обусловлено необходимостью обеспечения кормами растущего поголовья КРС в ГУП ОПХ "Красногорское". Надой молока за анализируемый период 2003 по 2008г.г. увеличивается. Это связано с обеспеченностью животных кормами и их качество, а главное за счет роста продуктивности коров и с ростом поголовья (в 2003г. поголовье коров составило 239 голов, а в 2008г. – 380 голов, что на 141 голову больше). А мясо КРС значительно изменяется за счет сокращения поголовья животных на выращивании и откорме, среднесуточного привеса 2007-2008гг. при этом продуктивность животных растет.

1.2 Анализ объема и состава товарной продукции ГУП ОПХ "Красногорское"

Каждое сельскохозяйственное предприятие, работающее в условиях рынка должно по возможности соответствовать рыночной конъюнктуре, выпускать продукцию, пользующуюся спросом, высокого качества и с минимальными затратами. Реакцию ГУП ОПХ "Красногорское" на рыночные условия, отражает состав и структура товарной продукции.


Таблица 1.2.1.Состав товарной продукции ГУП ОПХ "Красногорское"

Показатели 2003 2004 2005 В среднем по 1 периоду 2006 2007 2008 В среднем по 2 периоду 2 период к 1 %
Объем реализации– всего, тыс.р 27519 21353 24168 24347 % 19698 28679 34337 27571 % 113,25
В т.ч. растениеводства 10488 10979 10428 10632 47,9 7356 15288 19707 14117 51,2 132,78
В т.ч.пшеница 4914 4429 4883 4742 21,37 3107 10830 15913 9950 36 209,82
ячмень 2251 514 2036 1600 7,2 279 1580 281 714 2,6 44,62
горох 1839 1220 1945 1668 7,52 2097 1217 815 1377 4,9 88,52
Прочая продукция растениеводства 1484 4816 1564 2621 11,81 1873 1661 2698 2078 7,5 79,28
Животноводства, в т.ч. 10573 10374 13740 11562 52,10 12342 13391 14630 13454 48,8 116,36
Молока 7162 6331 9325 7606 34,27 9836 10731 12784 11117 40,3 146,16
Мяса КРС 3411 4043 4415 3956 17,83 2506 2660 1846 2337 8,5 59,08

Объем реализации– всего, ц.

В т.ч.пшеница

18089 12400 14671 15053 - 9125 17393 12373 12964 - 86,13
ячмень 10116 2043 8093 6751 - 1243 4118 300 1887 - 27,96
горох 6869 1884 3503 4085 - 4126 1982 1346 2485 - 60,83
Прочая продукция растениеводства 16937 17368 5737 13347 - 8082 23428 9952 13821 - 103,56
Продажа молока, ц 8035 7103 10462 8533 - 11035 12039 10381 11152 - 130,68
Продажа мяса, ц 863 1023 1117 1001 - 634 673 456 588 - 58,71

Анализ состава товарной продукции и динамики ее изменения в натуральном выражении наглядно показывает, что с начала анализируемого периода доля растениеводческой продукции постепенно снижается и все больший вес приобретает продукция животноводства, в частности, молока.

Объем производства товарной продукции сельскохозяйственной продукции в стоимостном выражении во 2 периоде по сравнению с первым вырос на 13,25%, при этом стоимость товарной продукции растениеводства возросла на 32,78%. Рост товарной продукции животноводства на 16,36 % полностью обеспечен увеличением стоимости проданного молока на 30,68. Почти наполовину сократилось производство мяса КРС для реализации, что объясняет сокращение его доли в структуре товарной продукции предприятия. (Рис 1.)

Реагируя на рыночную конъюнктуру, ГУП ОПХ "Красногорское" постепенно изменяет направление своей деятельности с зернового в 2003 году на молочно-зерновое. В настоящее время спрос на элитные семена не очень высок в связи с их дороговизной и отсутствием у большинства сельскохозяйственных предприятий средств на их покупку. Поэтому руководство хозяйства приняло решение диверсифицировать производство, сделав больший упор на молочное животноводство, которое приносит выручку круглый год в отличие от производства зерновой продукции.


Рис 1. Структура товарной продукции ГУП ОПХ "Красногорское" по периодам.

Оценка изменения товарной продукции проводится как в натуральных, так и в стоимостных показателях по каждой культуре и виду продукции. Рассмотрим размер товарной продукции отчетного года 2008 к базисному году 2003.

Таблица 1.2.2.Размер и структура товарной продукции (в ценах реализации отчетного к базисному году) в ГУП ОПХ "Красногорское"

Виды продукции Размер денежной выручки
2003г. 2008г.

Отклонение (+/-)

2008г. факт от 2008г. план.

Отклонение (+/-) 2008г. факт от 2003г.
план факт
тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. %
Растениеводство 11158 66,75 15548 40,14 19707 55,64 +4159 +26,8 +8549 +76,8
в т.ч зерновые и зернобобовые 10488 62,75 15448 39,88 19012 53,67 +3564 +23,1 +8524 +81,2
прочая продукция растениеводства 670 4,0 100 0,26 695 1,96 +595 +595 +25 +3,7
Животноводство 5557 33,25 23190 59,86 15714 44,36 -7476 -32,2 +10157 +182,8
в т.ч. КРС (в живой массе) 1300 7,78 2960 7,64 1846 5,21 -1114 -37,6 +546 42%
молоко цельное 3920 23,45 20230 52,22 12784 36,09 -7446 -36,8 +8864 +226,2
Прочая продукция животноводства 337 2,02 - - 1084 3,06 -1084 - +747 222%
В целом по хозяйству 16715 100,00 38738 100,00 35421 100,00 -3317 -8,6 +18706 +112

Анализируя данные таблицы 1.2.2, можно сделать вывод, что в 2003г. ГУП ОПХ "Красногорское" имело зерновое направление, так как доля данных отраслей в структуре товарной продукции 63% и 23% соответственно. По плану производственно-финансовой деятельности ГУП ОПХ "Красногорское" прогнозировалась специализация на развитие молочного скотоводства, доля которого в товарной продукции предполагалась в размере 52%, а доля зерновых и зернобобовых – 40%. Однако по результатам 2008г. главной отраслью становится производство зерновых, так как в структуре товарной продукции она занимает более 50% (54%). Доля молока в 2008г. по сравнению с 2003г. увеличилась на 8864 тыс. руб. и составила 226%, по сравнению с запланированным на 2008г. снизилась на 36%.

Изменение объемов товарной продукции следует обосновать влиянием факторов. На уровень товарного производства влияют изменения объемов валовой продукции и коэффициента товарности. Степень влияния определяется способом разниц или цепных подстановок:

ТП0 = ВП0 + Кт0

ТП1 = ВП1 + Кт1 ,

где ТП0 и ТП1 – объем товарной продукции в базисном и отчетном годах,

ВП0 и ВП1 – объем валовой продукции в базисном и отчетном годах,

Кт0 и Кт1 – коэффициент товарности продукции в базисном и отчетном годах.

Отсюда, объем товарной продукции в 2003 году составит:

Зерновые и зернобобовые: 58635 * 66,75 = 3913886,25 (ц/руб).

Молоко: 9983*23,45=234101,35 (ц/руб).

Мясо КРС: 592*7,78=4605,76 (ц/руб).

2008 году:

Зерновые и зернобобовые: 42852 * 53,67 = 2299866,84 (ц/руб).

Молоко: 21519*36,09=776620,71 (ц/руб).

Мясо КРС: 726*5,21=3782,46 (ц/руб).

Рассчитаем влияние факторов на изменение объемов товарного производства:

1.Влияние факторов валового производства:

ТПВП = (ВП1 – ВП0 )хКт0

Зерновые и зернобобовые: ТПВП =(42852-58635)х66,75=- 1053515,25

Молоко: ТПВП = (21519-9983)х23,45=270519,2

Мясо КРС: ТПВП = (726-592) х 7,78=1042,52

2.Влияние коэффициента товарности на изменение объема товарной продукции:

ТПКт = (Кт1 - Кт0 )хВП1

Зерновые и зернобобовые: ТПКт = (53,67-66,75)х42852=-560504,16

Молоко: ТПКт = (36,09-23,45)х21519=27200,16

Мясо КРС: ТПКт = (5,21-7,78)х726=-1865,82

Из расчетов мы видим, что на уровень товарного производства влияют изменения объемов валовой продукции и коэффициент товарности. Каждое сельскохозяйственное предприятие, работающее в условиях рынка должно по возможности соответствовать рыночной конъюнктуре, выпускать продукцию, пользующуюся спросом, высокого качества и с минимальными затратами. Реакцию ГУП ОПХ "Красногорское" на рыночные условия, отражает доходность отрасли продукция молока.

Рассчитаем уровень товарности в ц, и в фактических ценах.

Динамика валовой и товарной продукции ГУП ОПХ "Красногорское" в ц.

Виды продукции Ед.изм. 2003 2004 2005 2006 2007 2008
реализация производство Ут реализация производство Ут реализация производство Ут реализация производство Ут реализация производство Ут реализация производство Ут
Зерновые и зернобобовые ц 52011 58635 88,7 33659 44571 75,5 27396 39728 68,9 22576 35948 62,8 32020 40685 78,7 23971 42852 55,9
молоко ц 8035 9983 80,5 7103 9319 76,2 10462 12940 80,9 11035 19814 55,7 12039 20795 57,9 10384 21519 48,2
Мясо КРС ц 863 592 145,8 1023 548 186,7 1117 340 328,5 634 433 146,4 673 913 73,7 456 726 62,8

Динамика валовой и товарной продукции ГУП ОПХ "Красногорское" в фактических ценах

Виды продукции Ед.изм. 2003 2004 2005 2006 2007 2008
реализация производство Ут реализация производство Ут реализация производство Ут реализация производство Ут реализация производство Ут реализация производство Ут
Растениеводство Тыс.р 10488 32430 32,3 10979 20419 53,8 10428 18034 57,8 7356 20364 36,1 15288 27266 56,1 19707 47207 41,7
Животноводство Тыс.р 10573 6145 172,1 10374 9201 112,7 13740 14517 94,6 12342 17699 69,7 13391 23664 56,6 14630 29403 49,8
Всего Тыс.р 21061 38575 21353 29620 24168 32551 19698 38063 28679 50930 34337 76610


1.3 Влияние факторов на изменение объема и состава продукции производства ГУП ОПХ "Красногорское"

Проанализируем каждый вид продукции, а также в целом по предприятию финансовый результат от реализации, какие факторы повлияли на изменения объема и состава продукции производства ГУП ОПХ "Красногорское".

На размер выручки от реализованной продукции влияют количество этой продукции, ее качество и реализационная цена. Финансовый результат от реализации, кроме того, зависит от полной себестоимости реализованной продукции. Степень влияния каждого из этих факторов рассчитывается способом цепных подстановок.


Таблица 1.3.1.Оценка влияния факторов на изменение выручки от реализации с/х продукции ГУП ОПХ "Красногорское"

Вид продукции Количество реализованной продукции, ц Полная себестоимость реализованной продукции, т.р. Выручка за реализованною продукцию, т.р. Разница м/у факт. и план. выручкой, т.р. Финансовый результат от реализации (прибыль+, убыток-), т.р. Отклонение финансового результата от планового – всего, т.р.
В том числе за счет:
В том числе за счет:
план факт Отклонение от плана план факт Фактического количества продукции по плановой себестоимости план факт Фактическое кол.-во реализованной продукции по плановой цене Изменение количества реализованной продукции Цены реализации план факт изменения себестоимости цены реализации объема и структуры реализованной продукции
1 2 3 4 5 6 7=3х5 8 9 10=8/2*3 11 12 13 14 15 16 17
Зерновые и зернобобовые 28950 23971 -4979 12335 15855 10213 15448 19012 12824 +3564 +3113 +3157 +44
В т.ч. пшеница 16000 12373 -3627 7017 11424 5426 9850 15913 7617 +6063 +2833 +4489 1656
ячмень 7000 300 -6700 2953 446 126 3000 281 128 -2719 +47 -165 -118
овес 3000 879 -2121 854 632 250 850 565 249 -285 -4 -67 -63
просо 750 1054 304 241 374 338 38 335 53 +297 -203 -39 -164
горох 2200 1346 -854 1270 892 777 1710 815 1046 -895 +440 -77 363
КРС (в живой массе) 800 456 -344 6498 4646 3703 2960 1846 1687 -1114 -3538 -2800 -738
Молоко цельное 20230 10381 -9849 12409 7940 6367 20230 12784 10381 -7446 +7821 +4844 +2977
В целом по хозяйству 43577 42209 30348 54086 51551 +10509 +9342

Результаты таблицы 1.3.1., свидетельствуют о том, что в целом по хозяйству фактическая выручка за реализованную продукцию снизилась на 2535 тыс. руб. по сравнению с плановой. Но если смотреть отдельно по продукции растениеводства и животноводства, то мы видим, что зерновые и зернобобовые (в т.ч. пшеница0 выручка за реализованную продукцию этих культур увеличилась за счет цены реализации. По плану в 2008 году цена на зерновые и зернобобовые за 1 ц. составила 533,60, а по факту 793,13, для пшеницы 615,63 и 1286,2 тыс.руб. соответственно. Это свидетельствует о том, что небольшой спрос на элитные семена этих культур есть. На выручку реализации гороха повлияло не только количество, но и фактическая цена, она снизилась по сравнению с плановой на 171,28 тыс.руб (777,28-605,50). Такие культуры как ячмень, овес за счет объема реализации. Наибольшее влияние на снижение выручки оказала продукция животноводства, реализация молока снизилась на 7446 тыс.руб.. возможно в этом негативную роль сыграло, то что почти половину запланированной реализации молока ушло на выпойку телят.

Факторный анализ прибыли предприятия позволяет определить причины невыполнения плана или его перевыполнение.

Таблица 1.3.2Анализ влияния факторов на финансовые результаты реализации зерновых и зернобобовых

План Факт Отклонение от плана Фактическая реализация при плановой себестоимости или цене
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс.руб. 12335 15855 +3520 10213
Выручка от реализации, тыс.руб. 15448 19012 +3564 12824
Финансовый результат от реализации продукции, тыс.руб. +3113 +3157 +44 +2611

Отклонение финансового результата от планового за счет:

Изменение себестоимости

+5642
Цены реализации +6188
Объема и структуры реализованной продукции -502

Таблица 1.3.3.Анализ влияния факторов на финансовые результаты реализации молока

План Факт Отклонение от плана Фактическая реализация при плановой себестоимости или цене
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс.руб. 12409 7940 -4469 6367
Выручка от реализации, тыс.руб. 20230 12784 -7446 10381
Финансовый результат от реализации продукции, тыс.руб. +7821 +4844 -2977 +4014

Отклонение финансового результата от планового за счет:

Изменение себестоимости

+1573
Цены реализации +2403
Объема и структуры реализованной продукции -3807

Как видим, в ГУП ОПХ "Красногорское" за счет снижения роста себестоимости зерновых прибыль предприятия выросла на 5642тыс.руб.(15855-10213). За счет снижения себестоимости молока прибыль выросла на 1573 тыс.руб. ( 7940-6367).Влияние реализационных цен зерновых, было положительным и по зерновым и по молоку. За счет данного фактора произошло увеличение прибыли зерновых на – 6188тыс. руб. (19012-12824) тыс.руб., а молока на – 2403 тыс.руб. (12784-10381)

За счет изменения структуры и объема товарной продукции прибыль предприятия снизилась за счёт зерновых на 502 тыс.руб. (2611-3113), увеличилась общая прибыль зерновых на 44 тыс.руб. Молока снизилась на 3807 тыс.руб. , негативная роль предшествующих факторов молока привела к снижению общей прибыли на 2977 тыс.руб.Установим влияние на прибыль изменения объема и структуры реализованной продукции зерновых и молока.Рассчитаем влияние первого фактора зерновых, плановую прибыль от реализации продукции умножаем на процент выполнения плана реализации в плановых ценах, и полученный результат делим на 100:

[3113 х (12824/15448 х 100 – 100): 100] = -528,77 тыс.руб.

Молока:

7821 х (10381/20230 х 100 -100):100 = -3807,66 тыс.руб.

Влияние изменения структуры реализованной продукции на прибыль исчисляем как разность между общей суммой отклонений за счет изменения структуры и объема реализации и суммой, показывающей изменение объема:

Зерновые:

502-(-528,77)=1030,77 тыс.руб.

Молоко:

-3807-(-3807,66)=0

Таким образом, хозяйство, увеличив объем реализованной продукции зерновых и зернобобовых, эффективно изменило ее структуру, что привело к увеличению прибыли на 1030,77 тыс. руб. ГУП ОПХ "Красногорское" рационально реализовало продукцию зерна, о чём свидетельствует прибыль на ценах реализации. Следовательно, предприятие удачно выбрало каналы реализации. А вот объем реализации молока не изменило её структуру, хотя цена реализации была высокой.


1.4 Анализ реализации продукции и оценка эффективности каналов реализации

Одной из основных составляющих успеха деятельности предприятия является реализация продукции. Но в настоящее время управление сбытом является наиболее слабым звеном в системе функционирования сельскохозяйственных организаций, что влечет за собой значительные потери произведенной продукции и доходов. Проблемы, связанные с реализацией сельскохозяйственной продукции, порождены множеством причин: несовершенством существующего ценообразования, слабо развитой инфраструктурой рынка, разрушением связей между производителями и потребителями, недостатком необходимой информации о состоянии рынка, недостаточным уровнем государственной поддержки отечественных товаропроизводителей.

Сложнейшей проблемой управления сбытом на предприятии в условиях острой конкуренции является завоевание или сохранение им предпочтительной доли рынка, а также достижение превосходства над конкурентами. Поэтому сбыт продукции должен рассматриваться через призму рыночного спроса и предложения, именно в этом заключается содержание сбытовой деятельности в условиях рыночной экономики, свободы хозяйственной деятельности. В этой связи главной задачей системы управления сбытом сельскохозяйственного предприятия должна стать реализация экономического интереса производителя в получении прибыли на основе удовлетворения спроса преимущественно целевых потребителей.

Сбыт является завершающей стадией хозяйственной деятельности товаропроизводителя, однако в современных условиях его планирование должно предшествовать производственной стадии. Планирование сбыта включает исследование конъюнктуры рынка и производственно-сбытовых возможностей предприятия (при этом нужно производить пользующуюся спросом и перспективную продукцию), составление планов продаж, на основе которых и должны формироваться планы снабжения и производства и оптимальная система каналов товаропродвижения. Практика подтверждает, что грамотно построенная система организации и контроля сбытовой деятельности способна обеспечить конкурентоспособность предприятия.

Сбытовая политика ГУП ОПХ "Красногорское" организована на достаточно высоком уровне. Во-первых, в хозяйстве постоянно проводится мониторинг цен на сельскохозяйственную продукцию. Во-вторых, предприятие сотрудничает с ГУП "Самара-АРИС", которое предоставляет консультационные услуги по всем направлениям производства и реализации продукции. Также необходимо отметить, что предприятием постоянно отслеживается конъюнктура рынка, и руководством заключаются наиболее выгодные договора как с поставщиками необходимых материально-производственных ресурсов, так и с покупателями произведенной продукции.

Так как основными направлениями деятельности ГУП ОПХ "Красногорское" являются производство элитных семян сельскохозяйственных культур и производство молока, необходимо проанализировать организацию сбыта каждого из видов производимой продукции.

Важно отметить в динамике, какую именно продукцию растениеводства реализует предприятие, и по каким направлениям (таблица 1.4.1., рис.2).

Как видно из диаграммы, основной продукцией для реализации является пшеница на семена и фуражная, семенной горох, а также ячмень, как семенной, так и фуражный. Доля семенного ячменя в структуре реализованной продукции растениеводства имеет тенденцию неустойчивого роста, похожая ситуация и с семенным горохом. Среди реализации семенного материала основную долю всегда занимает пшеница, так как является более распространенной культурой и имеет наибольший спрос.


Рис.2. Динамика объемов реализации продукции растениеводства2008года.

Таблица 1.4.1.Реализация продукции растениеводства, тонн.

2003 2004 2005

в среднем

за 1 период

2006 2007 2008

в среднем

за 2 период

отношение

2 периода

к 1 , %

В качестве семян:

Зерновые

1700 200 1950 950 1200 1350 1400 1363 143,4
Пшеница 1100 1050 1100 1075 700 800 950 919 85,5
Ячмень 200 550 400 375 300 300 300 344 91,7
Горох 400 400 450 400 200 250 150 325 81,3

В качестве фуража:

Зерновые

2540 2530 1132 2535 1002 1160 1000 1457 57,5
Зернофураж населению (в счет ОТ) 560 560 475 501 495 518 92,5
Пшеница предприятиям 1040 1350 728 1195 300 800 550 756 63,2
Пшеница населению (в счет ОТ) 250 250 170 190 100 192 76,8
Ячмень предприятиям 750 400 245 575 100 34 200 239 41,5
Ячмень населению (в счет ОТ) -- -- 200 200 176 180 200 191 95,6
Овес предприятиям -- 305 -- 305 152 76 200 178 58,3
Овес населению (в счет ОТ) -- -- 60 60 71 81 200 94 157,3
Горох предприятиям 200 275 104 238 200 100 50 160 67,5
Горох населению (в счет ОТ) -- -- 50 50 40 50 20 42 84,0

Анализируя данные таблицы 1.4.1. можно отметить, что в целом, объемы реализации зерна в качестве семенного материала растут, темп роста данного показателя во втором периоде составил 43,4%. Среди реализованного зерна в 2008 году семенной материал составляет около 50 %. Данная тенденция положительно характеризует товарную политику предприятия, так как именно реализация семян приносит предприятию наибольшую прибыль в отрасли растениеводства.

За анализируемый период наблюдается расширение каналов реализации продукции, так с 2005 года появилась реализация зерноотходов по всем культурам населению в качестве натуроплаты.С одной стороны этот канал реализации может показаться менее эффективным, так как продукция реализуется по себестоимости, однако деятельность в сельском хозяйстве несет и социальную функцию. С целью повышения уровня жизни сельского населения предприятие предоставляет своим работникам зерноотходы для ведения ЛПХ по доступным ценам, также данное направление реализации помогает руководству в условиях дефицита денежных средств на оплату труда.Отметим структуру выручки, получаемой от реализации продукции растениеводства (таблица 1.4.2., рис. 3.).

Таблица 1.4.2.Выручка от реализации продукции растениеводства, тыс.руб.

Культура 2003 2004 2005

в среднем

за 1 период

2006 2007 2008

в среднем

за 2 период

отношение

2 периода

к 1 , %

В качестве семян:

Зерновые

6181 11000 13300 10160 9100 9600 11200 9967 98
Пшеница 3520 5850 7700 5690 5600 5600 7600 6267 110
Ячмень 660 2750 2000 1803 1500 1500 2100 1700 94
Горох 2000 2400 3600 2667 2000 2500 1500 2000 75

В качестве фуража:

Зерновые

9360 79988 3587 30978 2575 3292 4000 3289 11
Пшеница 4920 4320 2326 3855 750 2400 2200 1783 46
Ячмень 900 1200 735 945 300 102 800 401 42
Горох 2600 963 416 1326 600 300 200 367 28
Овес -- 885 -- 885 350 190 800 447 51

Населению:

Зерновые

-- -- 224 224 229 251 248 243 108
Пшеница -- -- 100 100 85 95 50 77 77
Ячмень -- -- 80 80 88 90 100 93 116
Овес -- -- 24 24 88 41 50 60 250
Горох -- -- 20 20 20 25 10 18 90

Рис.3. Структура выручки от реализации продукции растениеводства в 2008 году.

Безусловно, наибольший объем выручки от реализации продукции растениеводства приносит продажа семенного материала таких культур как пшеница (49,3%), горох (9,7%) и ячмень (13,6%). ГУП ОПХ "Красногорское" возделывает новые районированные сорта, получает семенной материал высокого качества, на который устанавливаются достаточно высокие цены.

Данные о рыночных ценах на элитные семена за последние 2 года свидетельствуют о высоких темпах роста ценовых показателей, что благоприятно сказывается на результатах предпринимательской деятельности ОПХ "Красногорское".

Таблица 1.4.3.Цены реализации элитных семян сельскохозяйственных культур, рублей за тонну.

Культура 2007 2008 2008 к 2007,%
Озимая пшеница ("Безенчукская-380", "Малахит") 7000 14000 200
Ячмень "Ястреб" 5000 12000 240
Горох "Флагман-7" 7000 15000 214,3
Горох "Флагман-10" 12000 17000 141,7

В 2007 году реализация семян пшеницы сортов "Безенчукская-380" и "Малахит" производилась в среднем по цене 7000 рублей за тонну ячменя – 5000 рублей, гороха – 10000 рублей. Горох на семена реализовали: "Флагман 7" по 7000 рублей за тонну, "Флагман 10" – 12000 рублей за тонну.

При подработке зерна хозяйство получает зернофураж хорошего качества, который возможно реализовывать по высоким ценам, как на сторону, так и внутри хозяйства. Средняя цена реализации зерноотходов в 2007 году составила 2838 рублей за тонну. Доля зерноотходов, реализуемых в счет оплаты труда, в структуре выручки от реализации продукции растениеводства составила всего 2% в силу низкой цены реализации 500 рублей за тонну.

Ежегодно ГУП ОПХ "Красногорское" продает семена зерновых в хозяйства Самарской области, а также в хозяйства соседних регионов. В данном случае конкурентами являются: Самарский НИИСХ им. Тулайкова, фермерское хозяйство Елисеева С.В., ООО "Сато-М" и другие хозяйства, имеющие излишний семенной фонд. Тем не менее, руководству хозяйства удается выгодно и эффективно проводить сбыт продукции, благодаря постоянному контролю качества, отлаженности сбытовой политики и системы заключения договоров на выгодных для предприятия условиях. На основании заключенных руководством хозяйства контрактов, ОПХ "Красногорское" вправе требовать от покупателя соответствия закупочных цен условиям рынка в определенный момент, в случае появления серьезных разногласий договор расторгается.

ГУП ОПХ "Красногорское" реализует молоко по нескольким направлениям. На протяжении анализируемого периода постоянным покупателем молока выступало ОАО "Самаралакто", предоставляющее выгодные условия, такие как транспортировка молока за счет покупателя, предоставление в лизинг танка-охладителя, своевременная оплата приобретаемой продукции. Однако в связи с финансовыми сложностями и ухудшением условий продажи молока по данному каналу, с 2008 года появился еще один довольно крупный покупатель молока – ООО "Нвокуйбышевскмолоко", предложивший предоставление краткосрочных кредитов для ГУП ОПХ "Красногорское" в счет поставки продукции, а также вносящий предоплату при покупке молока. По данным направлениям молоко реализуется по цене 10,41 руб. за литр.

Еще одним каналом реализации молока является Безенчукский ЖБИ, приобретающий молоко для своих работников, а также ежедневная ярмарка по социальным ценам в Безенчуке, где молоко продается из фляг. Так как в данном случае предприятие уже не получает субсидий, как при реализации молокозаводам, а также берет на себя транспортные и иные расходы, цена реализации молока по данным направлениям существенно выше – 20 руб. за литр. Все это положительно характеризует деятельности предприятия.

Таким образом, за анализируемый период сложилась следующая структура реализации молока по каналам, представленная в таблице 1.4.4., рис.4.

Данные таблицы свидетельствуют о том, что предприятие находится в процессе поиска наиболее эффективных каналов реализации молока. В период с 2006 года ГУП ОПХ "Красногорское" перестало поставлять молоко ОАО "Данон-Волга" вследствие того, что нашелся покупатель ОАО "Самаралакто", предложивший более выгодные условия. ОАО "Самаралакто" предоставило для предприятия танк-охладитель молока, в счет будущих продаж, что позволило повысить качество производимой продукции и, следовательно, реализовывать ее по более высоким ценам.

Таблица 1.4.4.Анализ объема реализации с/х продукции ГУП ОПХ "Красногорское"

Показатели 2003 2004 2005 В среднем по 1 периоду 2006 2007 2008 В среднем по 2 периоду

2 период

к 1 периоду,%

т. руб % т. руб. %
Всего растениеводства 16946 10979 10428 12784 52,5 7356 15288 13874 12173 47,5 95,22
Молока, тыс.р 7162 6331 9325 7606 31,2 9836 10731 12784 11117 43,4 146,16
Мяса КРС, тыс.р 3411 4043 4415 3956 16,3 2506 2660 1846 2337 9,1 59,08
Всего животноводства 10573 10374 13740 11562 47,5 12342 13391 14630 13454 52,5 116,36
Объем реализации с/х продукции – всего, тыс.р 27519 21353 24168 24347 100 19698 28679 28504 25627 100 105,26

Рис.4 Структура реализации с/х продукции ГУП ОПХ "Красногорское" по периодам.

Анализ объема реализации продукции и динамики ее изменения наглядно показывает, что с начала анализируемого периода доля растениеводческой продукции незначительно снижается и все больший вес приобретает продукция животноводства, в частности, молока (рис.4).

Объем производства товарной продукции молока во 2 периоде по сравнению с первым вырос на 12%, при этом стоимость товарной продукции растениеводства снизилась на 5%. Почти наполовину сократилось производство мяса КРС для реализации, что объясняет сокращение его доли в структуре товарной продукции предприятия.

Данная тенденция положительно характеризует товарную политику предприятия, так как именно реализация молока приносит предприятию наибольшую прибыль в отрасли животноводства.

Повышение качества продукции равнозначно увеличению ее количества. Продукция более высокого качества оплачивается дороже, пользуется большим спросом, а повышение удельного веса ее в общем производстве ведет к увеличению объема товарной продукции и улучшению финансовых результатов.

Качество продукции не является величиной постоянной. Оно зависит от уровня развития науки, квалификации работников, организации и технологии производства.

В условиях развития рыночных отношений каждое сельскохозяйственное предприятие обязано жестко контролировать качество продукции. А для этого следует организовать раздельный учет продукции по качеству на основе поступающих от молокозаводов товарно-транспортных накладных. Основными показателями качества молока являются его жирность, сортность и охлажденность.

Рассмотрим влияние качества молока на результаты его реализации.

Таблица 1.4.5.Расчет влияния качества молока на результаты от реализации в ГУП ОПХ "Красногорское" 2008г.

Вид продукции Сортность Фактически реализовано продукции, т Фактическая цена реализации, т.р. Средняя плановая цена реализации, т.р. Стоимость реализованной продукции, т.р. Отклонение +,-
По фактической цене реализации По средним плановым ценам реализации
молоко Высший сорт 974,19 12814 10000 12483,270 9741,900 2741,37
1 сорт 29,69 11815 10000 350,787 296,900 53,887
Итого 1003,88 12314 10000 12834,057 10038,8

Таблица 1.4.6.Расчет влияния сортового состава молока на среднюю цену реализации.

Сорт молока Цена молока, т.р. Структура, % Изменение средней цены 1 т.
план факт Отклонение +,- Руб. %
Высший 12814 90 97 +7 +896,98 +7
1 сорт 11815 10 3 -7 -827,05 -7
Итого 12314 100 100 -69,93

В результате отклонения структуры сортового молока факта от плана по высшему сорту на +7%, по 1 сорту на -7%, предприятие недополучило 70 тыс. руб. (1003,88*(-69,93)) выручки.

Предприятие должно выпускать конкурентоспособный товар, для чего необходимо управлять себестоимостью с целью создания более дешевой продукции. Кроме того, экономия затрат ведет к ускорению оборачиваемости средств, вложенных в производство, и обеспечивает процесс расширенного воспроизводства. Контроль над выполнением норматива расходования средств дает возможность сократить сверхнормативные остатки производственных запасов предприятия, т.е. анализ позволяет управлять затратами. Общее же снижение себестоимости создает возможность снижения цен реализации, что в свою очередь повышает конкурентоспособность производимой продукции.

Таблица 1.4.7.Состав и структура себестоимости зерна

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  391  392  393   ..

 

Статьи и элементы затрат

Размер затрат,

руб. /ц.

Структура, % % снижения или роста себестоимости за счет статьи
2003 2008 2003 2008
Семена и посадочный материал 37,18 134,91 12,6 17,3 33,1
Минеральные удобрения 21,74 22,96 7,4 2,9 0,4
СЗР 0,00 42,78 0,0 5,5 14,5
Электроэнергия 1,67 8,00 0,6 1,0 2,1
ГСМ 51,18 154,37 17,3 19,8 35,0
Ремонт ОС 23,21 35,52 7,9 4,6 4,2
Работы и услуги 12,93 0,00 4,4 0,0 -4,4
Оплата труда 34,25 147,25 11,6 18,9 38,3
Отчисления на социальные нужды 8,29 32,53 2,8 4,2 8,2
Амортизация 15,43