Введение
Процессы, происходящие в белорусской экономике в последние десятилетия, наглядно доказывают, что экономическая и социальная стабильность общества зависит от финансовой устойчивости предприятий. Одним из важнейших признаков финансовой устойчивости является способность предприятия генерировать денежные потоки. Наличие денег у предприятия определяет возможность его выживания и направления дальнейшего развития.
Денежные средства – наиболее подвижные и легко реализуемые активы предприятия. Операции с денежными средствами носят, пожалуй, самый массовый и распространенный характер среди прочих хозяйственных средств. Жизнеспособность самостоятельных хозяйствующих субъектов во многом зависит от наличия денежных ресурсов, их непрерывного движения и рационального использования. Для поддержания постоянной деятельности предприятия денежные средства должны поступать равномерно в необходимых объемах для выполнения финансовых обязательств перед бюджетом, своими работниками и другими предприятиями. Отсутствие синхронности в движении денег, их неэффективное расходование отрицательно сказывается на финансовом состоянии предприятия, его платежеспособности, что влечет за собой задержку взаимных платежей, замедление и нарушение денежного оборота.
Актуальность темы исследования заключается в том, что денежные средства наиболее ограниченный ресурс и успех предприятия во многом определяется эффективностью их использования в процессе функционирования предприятия. Состояние денежных средств и эффективное их использование прямо влияет на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятия.
Цель дипломного исследования состоит в разработке рекомендаций по совершенствованию учета денежных средств и анализа их потоков на промышленном предприятии.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
раскрыть сущность денежных средств и потоков;
исследовать документальное оформление и учет денежных средств в кассе, на расчетном, валютном и других счетах предприятия;
изучить зарубежный опыт учета денежных средств и сравнить его с отечественной практикой;
провести анализ состава, структуры и динамики денежных средств;
оценить платежеспособность предприятия;
сделать прогноз денежных потоков на исследуемом предприятии.
Методологической и теоретической основой исследования послужили законодательные акты и постановления Правительства Республики Беларусь, Министерства финансов, Министерства статистики и анализа, Министерства по налогам и сборам, Министерства экономики, труды отечественных ученых-экономистов и аудиторов-практиков.
При проведении исследования применялись как общенаучные методы исследования (анализ, обобщение, сопоставление), так и специальные аналитические приемы (сравнение).
Предметом исследования являются денежные средства и потоки денежных средств.
Объектом исследования является филиал РУП «Борисовхлебпром» Несвижский хлебозавод.
Недостаток денежных средств является актуальным для проведения исследования учета денежных средств и анализа их потока на примере Несвижского хлебозавода.
1 АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НЕСВИЖСКОГО ХЛЕБОЗАВОДА
1.1 Краткая характеристика предприятия
Филиал «Несвижский хлебозавод» входит в состав Республиканского унитарного предприятия «Борисовхлебпром».
В 1939 году частная пекарня Крашевского была национализирована и получила название «Хлебокомбинат». Предприятие было оборудовано двумя жаровыми печами, топливо и вода доставлялись на лошадях.
В 1952 году в состав хлебокомбината вошли Городейская пекарня, сушильный цех по переработке яблок.
А в 1963 к хлебокомбинату присоединили пищевые предприятия Клецкого района и переименовали в «Несвижский райпищекомбинат». В августе 1969 года предприятие получило название «Несвижский хлебозавод».
В 2001 году переименован в филиал РУП «Борисовхлебпром» Несвижский хлебозавод.
Основным направлением остается выпуск хлебобулочных изделий.
Из года в год предприятие совершенствовалось, установлен расстоечный шкаф для тестовых заготовок, вместо водяных котлов появились паровые, на смену твердого топлива подведен природный газ.
За период с 2001 по 2003 годы старые паровые котлы с истекшим сроком эксплуатации заменены на новые Е 1/9 Г-3 и КП -500.
В 2003 году с целью обеспечения санитарно-гигиенических норм и безопасного использования продуктов питания приобретены три упаковочных стола и термоусадочная машина ЕМА-РАСК-440.
В декабре 2004 года введена в действие новая линия для производства хлебобулочных изделий на базе печи Г-4-ХПФ-21М мощностью 17,4 тонн в сутки. Для удовлетворения потребностей населения приобретена и установлена хлеборезка «Sinmag SM –302S» для нарезки хлеба и булочных изделий.
В 2006 году установлена и введена в действие ротационная печь «Ротор-89» для выпечки булочных и кондитерских изделий. На хлебозаводе постоянно занимаются вопросами технического перевооружения и обновления оборудования.
Несвижский хлебозавод - государственное предприятие и является филиалом республиканского унитарного предприятия (РУП) “Борисовхлебпрома ”- расположен в городе Несвиже, по улице Слуцкой, 34 с нецентрализованной бухгалтерией, на нем предусмотрена журнально-ордерная форма учета без автоматизации участков ведения учета.
Хлебозавод был основан в 1939 году, как частная пекарня. За время существования предприятия, неоднократно производились реконструкции, модернизировалось оборудование, увеличилась мощность. В настоящее время плановая мощность хлебозавода 48,8 тонн в сутки по выпуску хлебобулочных изделий в ассортименте. Работа по графику непрерывного производства позволяет бесперебойно обеспечивать население города и района хлебобулочными и кондитерскими изделиями.
1.2 Характеристика выпускаемой продукции
Хлеб гениальное изобретение человечества. В мире мало ценностей, которые, как хлеб, не надень, не на час не теряли бы своего значения. Хлеб можно употреблять в любое время дня, в любом возрасте, в любом настроение: он делает вкусней остальную пищу, является основной причиной и хорошего и плохого пищеварения. С чем бы его не ели, с мясом или любым другим продуктом он не теряет своей привлекательности.
В хлебе содержатся многие пищевые вещества, необходимые человеку: среди них белки, углеводы, витамины, минеральные вещества, пищевые волокна. За счет потребления хлеба человек почти на половину удовлетворяет свою потребность в углеводах 20-25%, на треть – в белках, более чем на половину – в витаминах группы В 10-40%, солях фосфора и железа 33-38%, кальции 10-20%. Хлеб из пшеничной обойной муки или ржаной почти полностью удовлетворяет организм в пищевых волокнах.
Минеральные вещества хлеба хорошо усваиваются организмом, что обусловлено соотношением кальция, фосфора и магния.
Хлебозавод выпускает хлебобулочные и кондитерские изделия.
Новые заварные сорта хлеба выпекаемые по технологии Латвии, способны более длительное время сохранять свежесть мякиша, вкус и аромат.
Упаковка изделий в пленку ПВХ и термоусадочную пленку хлебобулочных и кондитерских изделий продлевают их сроки хранения, обеспечивая микробиологическую чистоту.
Хлебобулочные изделия включают:
Хлеба формовые с содержанием пшеничной муки до и свыше 30 %. Хлеба формовые, улучшенные 0.9кг по СТБ 639-95 смешанной валки с добавлением сахара, сиропа сахарного ароматизированного, тмина и другого сырья, упакованные и без упаковки.
Хлеба формовые заварные развесом 0.9кг по СТБ 639-95 в упаковке нарезанные и фасованные из смеси муки ржаной обдирной, ржаной сеяной, муки пшеничной 1 сорта, муки ржаной обойной.
Хлеба подовые заварные по СТБ 639-95, в упаковке, резанные и фасованные по Латвийской многостадийной технологии из муки смешанной валки с добавлением сиропа сахарного ароматизированного, патоки, сахара, повидла, меда сахарного янтарного, сухого картофельного пюре, тмина, кориандра и другого сырья.
Хлеба подовые заварные диетические по СТБ 1007-96 с добавлением масла растительного дезодорированного, сорбита пищевого, отрубей пшеничных, крупки пшеничной дробленой и фруктозы.
Хлеба формовые диетические по СТБ 1007-96 с добавлением обогатительной добавки «Иодказеин», Бетавитон.
Хлеба пшеничные СТБ 1009-96 из муки пшеничной 1 сорта развесом 0.6кг.
Батоны по СТБ 1045-97 в упаковке и без неё развесом 0.4 кг из муки пшеничной высшего сорта с добавлением сахара, маргарина, молока сухого обезжиренного яичных продуктов и другого сырья
Булочные изделия из муки пшеничной высшего сорта багеты, хлебцы.
Сдобные изделия с добавлением сахара и жира 14% и более, различных сортов развесом 0.2-0.4кг по ГОСТ 1045-97 из муки пшеничной высшего сорта с добавлением сахара, жира, молока сухого обезжиренного, яичных продуктов, изюма, мака и другого сырья, упакованные и без упаковки.
Каравай ГОСТ 1045-97 дрожжевые из муки пшеничной высшего сорта с добавлением сахара-песка, маргарина, винограда сушеного и другого сырья.
Хлеба тостовые по 1009-96 из муки пшеничной высшего сорта развесом 0.4кг, нарезанные и упакованные.
Диетические и диабетические изделия по СТБ 1007-96 группа изделий предназначена для лечебного питания всех групп населения и изделия хлебобулочные обогащенные из муки пшеничной высшего сорта с добавлением фитокомпозиции «Деметра», витаминно-минерального премикса «Арбарвит-2», фитокомпозиции обогатительной селеносодержащей «Аврора-7».
На предприятии проводится работа по сертификации выпускаемой продукции. Удельный вес сертифицированной продукции за 2007г. составил 15.8%.
Кондитерские изделия:
Пряники и коврижки по ГОСТ 15810-96. Заварные или сырцовые глазированные изделия, упакованные в термоусадочную пленку.
Сладости мучные по СТБ 927-93, изготавливаемые из муки пшеничной высшего сорта с добавлением сахара, жира, пряностей, повидла, мака и другого сырья - в упаковке и без неё.
Кексы по ГОСТ 15052-96 дрожжевые из муки пшеничной высшего сорта.
Рулеты по ГОСТ 15052-96. Бисквитные рулеты представляют собой ввернутые пласты выпеченного полуфабриката, прослоенные разнообразной начинкой, упакованные.
Бисквиты по СТБ 549-94 низкокалорийные мучные кондитерские изделия выпеченные из сбивного теста, без жира с высоким содержанием сахара и яйцепродуктов, разнообразные по форме и отделке с начинкой и без неё, в упаковке.
Фирменная продукция пряник «Сувенир Несвижский» по ГОСТ 15810-96 из муки первого сорта с добавлением меда сахарного, патоки крахмальной, повидла, чернослива и другого сырья.
Контроль качества выпускаемой продукции осуществляется производственно-технологической лабораторией предприятия (далее – ПТЛ), которая организовывает технологический контроль, обеспечивающий выпуск продукции, отвечающей требованиям действующей нормативной документации (ТНПА).
Производственный контроль осуществляется посредством лабораторных исследований и испытаний сырья, готовой продукции в соответствии со схемами контроля, утвержденными руководителем предприятия и согласованными с главврачом и РЦГиЭ Несвижского района.
С целью эффективной деятельности предприятия направленной на постоянной улучшение качества продукции создана и внедрена система менеджмента качества в соответствии с требованиями СТБ ИСО 9000-2001. постоянное совершенствование системы менеджмента качества позволит предприятию выпускать конкурентоспособную продукцию, удовлетворяющую требованиям и ожиданиям потребителей.
План мероприятий по усовершенствованию продукции с целью повышения её конкурентоспособности на 2008 год включает:
освоение заварных хлебов по многостадийной технологии,
новых видов импортозамещающей продукции;
расширение ассортимента продукции диетического и диабетического назначения за счет использования новых видов сырья;
продолжить работу по увеличению выпуска сертифицированной продукции;
участие в выставках;
обеспечить эффективное функционирование системы менеджмента качества.
Таблица 1.1 - Анализ производства и реализации продукции в натуральном выражении в тоннах
| Показатели |
Ед.изм |
отчет
2006 год
|
отчет
2007 год
|
Темп роста 2007г к 2006г |
План
на 2008год
|
Темп роста 2008г к 2007г |
| Производство хлебобулочных изделий - всего |
тн |
3248 |
3121 |
96,1 |
3152 |
101,0 |
| в том числе: |
| хлеба |
тн |
2334 |
2254 |
96,6 |
2232 |
99,0 |
| из них: формовой |
тн |
1876 |
1824 |
97,2 |
1792 |
98,2 |
| подовой |
тн |
458 |
430 |
93,8 |
440 |
102,3 |
| Хлеба заварные |
тн |
919 |
1710 |
186,1 |
1720 |
100,6 |
| Хлеб из пшеничной муки 1 сорта |
тн |
33 |
29 |
87,9 |
30 |
103,4 |
Хлеб из пшеничной муки
высшего сорта
|
тн
|
46 |
39 |
84,8 |
40 |
102,6 |
| Булочные изделия 0,5кг и менее |
тн |
36 |
47 |
130,6 |
50 |
106,4 |
| Сдобные изделия |
тн |
874 |
820 |
93,8 |
870 |
106,1 |
| Диетические изделия |
тн |
358 |
361 |
100,8 |
365 |
101,1 |
| в т.ч диабетические |
тн |
58 |
58 |
100,0 |
60 |
103,4 |
| Хлебобулочные изделия в упаковке |
тн |
1178 |
1081 |
91,8 |
1100 |
101,8 |
| в том числе нарезанные и упакованные |
тн |
569 |
494 |
86,8 |
500 |
101,2 |
| Кондитерские изделия |
тн |
23 |
18 |
78,3 |
20 |
111,1 |
Примечание – Источник: собственная разработка
Таблица 1.2 - Объёмы товарнрой продукции и товаров народного потребления по филиалу «Несвижский хлебозавод» РУП «Борисовхлебпром» в (млн.руб.)
| Показатели |
отчет
2006 год
|
отчет
2007 год
|
план на
2008 год
|
| Товарная продукция в сопоставимых ценах |
3520 |
3745 |
4082 |
Темп роста к предыдущему году, %
|
104,5 |
106,4 |
109,0 |
| Товары народного потребления |
3598 |
3828 |
4172 |
Темп роста к предыдущему году, %
|
104,5 |
106,4 |
109,0 |
Примечание – Источник: собственная разработка
Таким образом, из приведённой таблицы 1.2 видно, что темпы роста объёма товарной продукции в денежном эквиваленте выросли на 1,9%. Предприятие планирует дальнейший рост.
1.3 Анализ основных ТЭП предприятия за 2005-2007 г.
Основные технико-экономические показатели представлены в таблице 1.3
Таблица 1.3 - Обзор основных технико-экономических показателей за 2005-2007 г.
| Наименование показателя |
2005г. |
2006 г. |
2007 г. |
| план |
факт |
% |
план
|
факт |
% |
план
|
факт |
% |
1
|
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
| Объем выпускаемой пр-ции (млн. руб.) |
3340 |
3380 |
101,2 |
3520 |
3678 |
104,5 |
3745 |
3984 |
106,4 |
| Среднесписочная численность (чел.) |
172 |
119 |
69,2 |
139 |
109 |
78,4 |
134 |
93 |
69,4 |
| - служащие |
35 |
33 |
94,2 |
25 |
25 |
100 |
28 |
29 |
103,6 |
| - рабочие |
137 |
86 |
161,9 |
114 |
84 |
172,9 |
106 |
64 |
159,2 |
| Выработка на 1 работника (руб.) |
141279 |
238445 |
168,8 |
241367 |
323303 |
133,9 |
391791 |
576258 |
147,1 |
| Окончание таблицы 1.3 |
1
|
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
| Выработка на 1 рабочего (руб.) |
181343 |
341867 |
188,5 |
302252 |
435061 |
143,9 |
495283 |
837375 |
169,1 |
| Фонд оплаты труда (тыс. руб.) |
2916 |
4908,3 |
168,3 |
3355 |
2707,7 |
80,7 |
5250 |
4544,9 |
86,5 |
| Среднемесячная зар. плата (руб.) |
343,7 |
207,0 |
407,2 |
| Среднегодовая стоимость основных фондов (тыс. руб.) |
20503 |
22333 |
20817 |
| - основные |
328 |
2192 |
2059 |
| - оборотные |
70175 |
20141 |
18741 |
| Фондоотдача (тыс. руб.) |
471,2 |
20,25 |
35,14 |
| Оборачиваемость оборотных средств (дни) |
177 |
165 |
94,5 |
| Себестоимость (тыс. руб.) |
137782 |
41674 |
71151 |
| Прибыль (тыс. руб.) |
5405 |
2724 |
1218 |
Примечание – Источник: собственная разработка
План производства в 2007 году перевыполнен по всем показателям, как в натуральном выражении, так и в стоимостном выражении, это объясняется в основном совершенствованием ассортимента и качества продукции.( табл.1.3)
В результате проведенного анализа хозяйственной деятельности предприятия, которая работает в условиях самофинансирования можно сделать следующие выводы: хлебопекарня выполнила план по объему производства товарной продукции. В 2007 году план по объему производства выполнен на 106.4%, сверх плана, было выработано продукции на сумму 3984 тыс.руб. На перевыполнение плана производства продукции в основном оказал влияние рост производительности труда на 6.4%. В процессе производства продукции велика роль ОПФ. Их стоимость на хлебопекарне постоянно изменяется в связи с их совершенствованием и заменой старой техники новой. Техническое перевооружение – это постоянный процесс. Общая среднегодовая стоимость ОПФ постоянно возрастает и составила 2%, а фондоотдача по сравнению с планом выросла на 1%. Рассмотрим показатели по труду и заработной плате. На хлебопекарне численность работников составила 36 человек. Предприятия постоянно испытывают дефицит численности из-за тяжелых условий труда. Изменение численности сразу сказывается на уровне производительности труда и показателе фондовооруженности труда.
На протяжении нескольких лет проходит упорядочение оплаты труда работников хлебопекарной промышленности, поэтому общий фонд заработной платы и среднемесячная заработная плата работающего возросла.
Общий фонд заработной платы по сравнению с планом вырос. Это объясняется тем, что фонд заработной платы увеличился в связи с постановлением о «переходе на новые сдельные расценки и тарифные ставки». На предприятии постоянно совершенствуется ассортимент продукции крупного развеса из муки первого и высшего сорта, увеличивается доля мелкоштучной продукции в общем объеме выпуска продукции. От этого зависит и изменение общих затрат на производство и реализацию продукции.
Себестоимость товарной продукции в 2007 году повысилась против плана на сумму 7922 тыс. руб. за счет увеличения объема производства.
Анализ рентабельности производства показал, что рентабельность производства увеличилась на 4,7%. Рентабельность производства изменилась в результате прибыли, изменения стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств.
Проведенный анализ хозяйственной деятельности хлебозавода за 2007год показал, что предприятие работает стабильно, хотя имеются резервы повышения эффективности производства.
1.4 Анализ использования труда и заработной платы
Анализ выполнения плана по труду и заработной платы является одним из основных разделов анализа работы предприятия. Только на основе глубокого и комплексного рассмотрения и изучения всех факторов можно дать оценку выполнения плана, оценить степень использования живого труда.
Задачами анализа выполнения плана по труду и заработной платы являются: выполнение обеспеченности организации работниками соответствующих категорий по видам производств и хозяйств, контроль текучести кадров, контроль выполнения плана производительности труда и эффективности использования фонда заработной платы, а также проверка использования рабочего времени и принятых на предприятии организации мер по повышению квалификации рабочих.
Анализ выполнения плана по труду и заработной платы начинается с определения обеспеченности предприятия рабочей силой как по группам персонала, так и по категориям работников.
Рассмотрим обеспеченность по категориям работников.
Таблица 1.4 - Структура численности по категориям работников
| Наименование показателя |
2005 г. |
2006г. |
2007 г. |
| план |
факт |
% |
план |
факт |
% |
план |
факт |
% |
| Среднесписочная численность (чел.) |
172 |
119 |
69,2 |
139 |
109 |
78,4 |
134 |
93 |
69,4 |
| - служащие |
35 |
33 |
94,2 |
25 |
25 |
100 |
28 |
29 |
103,6 |
| - рабочие |
134 |
83 |
61,9 |
111 |
81 |
72,9 |
103 |
61 |
59,2 |
| -МОП |
3 |
3 |
100 |
3 |
3 |
100 |
3 |
3 |
100 |
Примечание – Источник: собственная разработка
Рисунок 1.1 - Диаграмма, отражающая структуру численности по категориям работников
Обеспеченность различными категориями работников неодинакова. Так общая обеспеченность хлебозавода работниками составляет 69,2 %; 78,4 %; 69,4 % за три года соответственно, в то время как обеспеченность рабочими – 61,9 %; 72,9 %; 59,2 % что ниже общей обеспеченности.
Необходимо определить отклонение численности с учетом выполненного плана по объему выпускаемой продукции, т.е. относительное отклонение. Для этого плановая численность рабочих должна быть скорректирована на степень выполнения плана. План в 2006 году перевыполнен на 102,1 %, значит скорректированная на это выполнение численность составит (103х102,1 % : 100) = 105 чел. Фактическая численность составила 61 человек. Следовательно, относительный недостаток работающих составил 44 человека.
Размеры потерь рабочего времени из-за текучести кадров возрастают в тем большей степени, чем увеличиваются масштабы текучести. Это вызвано тем, что в связи с ростом производительности труда «цена» каждого потерянного рабочего для постоянно повышается. Текучесть кадров характеризуется коэффициентом текучести, который определяется как отношение числа рабочих, выбывших по собственному желанию, уволенных за прогулы и другие нарушения трудовой дисциплины, к их среднесписочной численности.
На рассматриваемом предприятии за отчетный период текучесть кадров характеризуется данными, представленными в таблице 1.5.
Таблица 1.5 - Анализ текучести кадров
| Показатель |
2005 г. |
2006 г. |
2007 г. |
| Выбыло человек: |
49 |
29 |
31 |
| В т.ч. |
| В связи с переводом в др. организации |
1 |
2 |
3 |
| За прогулы |
4 |
3 |
3 |
| По собственному желанию |
44 |
24 |
25 |
| Среднесписочная численность рабочих |
83 |
81 |
61 |
Примечание – Источник: собственная разработка
Текучесть кадров анализируется в сравнении с предыдущим годом.
За 2005 г. – Кт = (1+4+44) : 83 = 59%.
За 2006 г. – Кт = (2+3+24) : 81 = 35,8%.
За 2007 г. – Кт = (3+3+25) : 61 = 50,8%.
Таким образом, имеем очень высокий коэффициент текучести, его уменьшение свидетельствует о том, что на предприятии плохо ведется работа по закреплению рабочих кадров и укреплению трудовой дисциплины. Это подтверждает то факт, что число рабочих, совершивших прогулы, уменьшилось только на 1 человека в 2006 году или 25% и не уменьшилось в 2007 году. Причинами текучести кадров является низкая трудовая дисциплина, недостатки в организации производства, труда и заработной платы, социально-бытовые причины, которые не решаются вовсе.
Наряду с количественным анализом текучести рабочих кадров необходимо проводить и качественный квалификационный анализ состава рабочих на основании определения среднего тарифного разряда.
Таблица 1.6 - Квалификационный состав рабочих
| Разряд |
2007 г. |
2006 г. |
2005 г. |
| 1 |
| 2 |
25 |
39 |
31 |
| 3 |
15 |
24 |
28 |
| 4 |
13 |
8 |
11 |
| 5 |
8 |
8 |
11 |
| 6 |
- |
2 |
4 |
| Итого |
61 |
81 |
83 |
Примечание – Источник: собственная разработка
Средний тарифный разряд рабочих исчисляется как средневзвешенная арифметическая величина.
СРтр 2007 г.= 25 2+15 3+13 4+8 5 = 3,06
28+15+10+8
СРтр 2006 г. = 39 2+24 3+8 4+8 5+2 16 = 3,13
39+24+8+8+2
СРтр 2005 г. = 31 2+28 3+11 4+9 5+4 6 = 3,12
31+28+11+9+4
Незначительное повышение среднего тарифного разряда в 2006 году затем снижение его в 2007 году не позволяет положительно оценить изменение квалификационного состава рабочих. Этот разряд был и остается очень низким, что влияет на производительность труда, качество работ. Поэтому необходимо принимать срочные меры для повышения квалификации рабочих, в том числе возобновлять обучение рабочих без отрыва от производства, а также уделять внимание на более тщательный отбор рабочих кадров при приеме на работу.
Производительность труда – это показатель, определяющий эффективность труда в процессе производства.
Производительность труда измеряется количеством выпускаемой продукции, выполненной в единицу времени (выработкой), или затратами времени на единицу продукции (трудоемкостью).
Уровень производительности труда определяется по формуле:
В = V : T (1)
где V – объем выполненных работ;
Т – количество рабочего времени, затраченного на выполнение объема работ.
Для выявления потерь рабочего времени, определения их причин и путей их устранения проводится анализ показателей использования рабочего времени рабочими на основании данных баланса рабочего времени.
Таблица 1.7 - Баланс рабочего времени
Показатель
|
По плану |
Факт |
% к плану |
| 2005 |
2006 |
2007 |
2005 |
2006 |
2007 |
2005 |
2006 |
2007 |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
| Среднесписочная численность рабочих |
134 |
111 |
103 |
83 |
81 |
61 |
61,9 |
72,9 |
59,2 |
| Время, отработанное рабочими |
30284 |
25086 |
23278 |
18429 |
18256 |
13603 |
60,8 |
72,7 |
58,4 |
| Неявки на работу (чел.дн.) |
3216 |
2664 |
2472 |
2278 |
1994 |
1618 |
70,8 |
74,8 |
65,5 |
| В т. ч. очередные отпуска |
2680 |
2220 |
2060 |
1660 |
1531 |
1159 |
61,9 |
68,9 |
56,2 |
| Окончание таблицы 1.7 |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
| По болезни |
536 |
444 |
412 |
603 |
454 |
450 |
112,5 |
102 |
109,2 |
| Прогулы |
15 |
9 |
9 |
Примечание – Источник: собственная разработка
По данным таблицы 1.7 определяем, что удельный вес неявок на работу в общем отработанном времени составляет 10,6 % по плану, а фактически – 12,4%; 10,9%;11,9%.
Обращают на себя внимание сверхплановые неявки по болезни, они превышают уровень, предполагаемый по плану на 2 %, что свидетельствует о плохой организации рабочих мест и быта рабочих.
Фонд заработной платы хлебозавода включает все суммы выплат, причитающихся по тарифу, окладам и сдельным расценкам, по прогрессивным доплатам, премиальным системам, а также все виды дополнительной оплаты труда. В него не включаются премии из фонда материального поощрения и другие выплаты из прибыли.
Использование фонда заработной платы характеризуется абсолютным и относительным отклонением его от плана.
Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически начисленной суммы заработной платы с плановым фондом в целом по предприятию, по видам производств и по категориям работников. Величина планового фонда заработной платы определяется по утвержденному вышестоящей организацией нормативу заработной платы на 1 рубль объема выпускаемой продукции. Анализ использования фонда заработной платы производится на основе отчетных данных формы Ф № 1-Т. Как видно из таблицы 1.8 наблюдается абсолютная экономия заработной платы по всем работающим кроме руководителей и специалистов в 2006 и 2007 годах. Общая экономия в 2006 г. составляет 647,3 т.руб. или 19,3% общего планового фонда, в том числе рабочих – 653,8 т.руб. или 25,8%. Но руководителям и специалистам наблюдается перерасход фонда заработной платы 6,5 т.руб. или 0,8 %.
Общая экономия в 2006г. составляет 705,1 т.руб. или13,35 % общего планового фонда, в том числе рабочих – 898,1 т.руб. или 21,9 %. По руководителям и специалистам наблюдается перерасход фонда заработной платы 193,0 т.руб. или 17,2 %.
Таблица 1.8 – Структура фонда заработной платы за 2005-2007 г.
Категория
работников
|
Фонд зарплаты (т.руб.) |
Отклонение |
| план |
факт |
% |
Т.руб |
% |
Всего на вып.пр-ции
|
2916,0
3355,0
5250,0
|
4908,3
2707,7
4544,9
|
168,3
80,7
86,5
|
+ 1992,3
- 647,3
- 705,1
|
+ 68,3
- 19,3
- 13,5
|
В т.ч. рабочих
|
1926,6
2529,6
4100,0
|
3934,5
1875,8
3201,9
|
204,2
74,2
78,1
|
+ 2007,9
- 653,8
- 989,1
|
+ 104,2
- 25,8
- 21,9
|
Руководители и
Специалисты
|
966,0
800,0
1123
|
950,4
806,5
1316,0
|
98,3
100,8
117,2
|
- 15,6
+ 6,5
+ 193,0
|
- 1,6
+ 0,8
+ 17,2
|
МОП и охрана
|
23,4
25,4
27,0
|
23,4
25,4
27,0
|
100,0
100,0
100,0
|
-
-
-
|
-
-
-
|
Подсобное пр-во
(тыс. руб.)
|
185,0
200,0
230,0
|
198,4
206,9
234,1
|
107,2
103,5
101,7
|
+ 13,4
+ 6,9
+ 4,1
|
+ 7,2
+ 3,5
+ 1,7
|
В т.ч. рабочие
|
160,0
174,0
195,0
|
172,9
180,0
200,9
|
108,0
103,4
103,0
|
+ 12,9
+ 6,0
+ 5,9
|
+ 8,0
+ 3,4
+ 5,0
|
Руководители
|
25,0
26,0
35,0
|
25,5
26,9
33,2
|
102,0
103,5
94,9
|
+ 0,5
+ 0,9
- 1,8
|
+ 2,0
+ 3,5
- 5,1
|
Примечание – Источник: собственная разработка
По работникам, занятым в подсобном производстве перерасход фонда заработной платы в 2005 г. – 13,4 т.руб. или 7,2 %; 2006 г. – 6,9 т.руб. или 3,5 %; в 2007 г. – 4,1 т.руб. или 1,7 %.
Фактическое превышение средней заработной платы над плановой составляет: в 2005 г. 242293 руб.,
план (2916:172)=16953,
факт (4908,3:119)=41246;
в 2006 г. 704 рубля,
план (3355:139)=24137,
факт (2707,7:109)=24841;
в 2007 году 9691 руб.,
план (5250:134)+39179,
факт (4544,9:93)=48870,
Численность работников по отчету уменьшилась:
в 2005 г. на 53 чел., это должно было уменьшить фонд заработной платы на (53 16953)=898,5 т.руб.;
в 2006 г. на 30 чел. (139-109) это должно было уменьшить фонд заработной платы на
(30 24137) = 724 т.руб.;
в 2007 г. на 41 чел. (134-93) это должно было уменьшить фонд заработной платы на
(41 39179) = 1606,3 т.руб.
Но превышение их заработной платы в 2005г. на 24293 руб. в 2006 г. на 704 р., в 2007 г. на 9691 руб. увеличило фонд заработной платы соответственно на 2890,8 т.руб.; 76,7 т.руб. и 901,2 т.руб.
При изменении объема работ изменяется и плановый фонд заработной платы, который определяется по стабильному нормативу на выполненный объем работ.
Перерасчет планового фонда заработной платы на выполненный объем работ осуществляется по формуле:
ФзПпл в степени ф = V в степени ф Нзп (2)
где ФзПпл в степени ф - плановый фонд заработной платы на фактически выполненныйобъем работ;
V в степени ф – объем работ по отчету;
Нзп – норматив заработной платы.
ФзПпл в степени = 28375 т.руб. 10 % = 2838 т.руб.
35240 т.руб. 10 % = 3524 т.руб.
53592 т.руб. 10 % = 5359 т.руб.
Фактические расходы составили 4908,3 т.руб.; 2707,7 т.руб., 4544,9 т.руб. т.е. относительная экономия составляет
в 2005 г. (2838-4908,3) = +2070,3 (перерасход);
в 2006 г. (2707,3-3524) = -816,3 т.руб.;
в 2007 г. (5359-4544,9) = -814,1 т.руб.
Из анализа видно, что даже при увеличении средней заработной платы имеется экономия, т.е. существует резерв для увеличения средней заработной платы.
Важным принципом правильной организации заработной платы является неуклонный ее рост. Это один из основных факторов повышения материального благосостояния и культурного уровня работающих. Рост заработной платы не должен опережать рост производительности труда.
Сопоставление темпов роста производительности труда и заработной платы производится в процентах путем сравнения.
Таблица 1.9 - Темпы роста производительности труда и заработной платы.
| Показатель |
План |
Отчет |
% к плану |
| Среднегодовая выработка на 1 работника |
141279
241365
391791
|
238445
323303
576258
|
168,8
133,9
147,1
|
| Среднегодовая з/плата на 1 работника |
16953
24137
39179
|
41246
24841
48870
|
243,2
102,9
124,7
|
Примечание – Источник: собственная разработка
Темпы роста производительности труда превысили темпы роста средней заработной платы
в 2006 году на 31 % (133,9-102,9),
в 2007 году на 22,4 % (147,1-124,7).
В 2005 году темп роста заработной платы опережает темп роста производительности труда. В целом опережение темпов роста производитель-ности труда над заработной платой является положительным фактором. Определим относительную экономию фонда заработной платы.
Эз.п.= (Пт-Рз) Пт 100% (3)
Эз.п. – относительная экономия фонда заработной платы в связи с ростом производительности труда, %;
Пт – рост производительности труда, %;
Рз – рост средней заработной платы работников, %.
Эз.п. в 2006 г.= (133,9-102,9) 133,9 100 = 23,2 %
Эз.п. в 2007 г.= (147,1-124,7) 147,1 100 = 15,2 %
Это значит, что в результате опережающего роста производительности труда получена относительная экономия заработной платы, составляющая 23,2% планового фонда заработной платы в 2006 году и 15,2% в 2007 году, пересчитанного на фактически выполненный объем работ.
1.5 Анализ себестоимости продукции
Себестоимость выпускаемой продукции является важнейшим качественным показателем работы хлебозавода, в котором находят отражение все стороны его деятельности.
Себестоимость выпускаемой продукции включает все затраты хлебозавода на её производство.
Анализ себестоимости выпускаемой продукции является одной из эффективных форм контроля за ходом выполнения плана себестоимости. Цель такого анализа – выявление резервов снижения себестоимости выпускаемой продукции, а также оценка хозяйственной деятельности хлебозавода.
Себестоимость выпускаемой продукции складывается из затрат на оплату результатов прошлого труда и расходов на оплату вновь затраченного труда (заработная плата, включая начисления) [10, с. 185].
По структуре затрат сметная стоимость делится на 3 группы: прямые затраты, накладные расходы и плановые накопления. На основе сметной стоимости производится планирование объемов и осуществляются расчеты за выполненные работы [11 с. 43].
Сумма прямых затрат и накладных расходов образует себестоимость выпускаемой продукции.
Таблица 1.10 - Оценка выполнения плана по снижению себестоимости.
Показатели
|
План |
Факт |
| 2005 |
2006 |
2007 |
2005 |
2006 |
2007 |
| 1.сметная стоимость, тыс. руб. |
24300 |
33550 |
52500 |
28375 |
35240 |
53592 |
| 2.Экономия от снижения себестоимости (3,5% смет. ст-ти) |
850,5 |
1174 |
1838 |
| 3.Плановые накопления (7,41% смет..ст-ти). |
1800,6 |
2486 |
3890 |
| 4.Плановая себестоимость, тыс. руб. |
21648,9 |
29890 |
46772 |
24903 |
33297 |
52456 |
| 5.Предельный уровень затрат на 1 рубль , предусмотренный производственно-экономическим планом, коп. |
89,09 |
89,09 |
89,09 |
87,8 |
94,48 |
97,9 |
Примечание – Источник: собственная разработка
Далее определяем экономию от снижения себестоимости в объеме фактически выполненных работ. Для этого рассчитаем сначала общую сумму снижения себестоимости как разницу:
2005 г. 28375-24903=3472 или 12,2%;
2006 г. 35240-33297=2943 или 8,35 %;
2007 г. 53592-52456=1136 или 2,1 %.
Из общей суммы исключаем плановые накопления
2005 г.(28735 7,41 100=2101);
2006 г. (35240 7,41 100=2611);
2007 г. (53592 7,41 100=3971)
и получаем экономию от снижения себестоимости на фактический объем работ
2005 г. 3472 – 2101=1371 или (12,2% - 7,41% = 4,79% сметной стоимости)
2006 г. 2943 – 2611=332 или (8,35% - 7,41% = 0,94% сметной стоимости)
2007 г. 1136 – 3971 = -2835 или (2,1% - 7,41% = -5,31% сметной стоимости), т.е. экономии нет.
Сравнивая полученную экономию с заданием по снижению себестоимости получаем, что оно в 2005 году перевыполнено на 520,5 т.руб. (850,5-1371); недовыполнено в 2006 на 842 т.руб. (1174-332), в 2007 году недовыполнено на 4673 т.руб.(1838-(-2835))
Результат обобщаем в таблицу 1.11 :
Таблица 1.11 – Задание по снижению себестоимости в млн руб
| Показатель |
По плану |
По отчету |
Отклонение |
| 2005 |
2006 |
2007 |
2005 |
2006 |
2007 |
2005 |
2006 |
2007 |
| Плановые накопления |
1800,6 |
2486 |
3890 |
2101 |
2611 |
3971 |
+300,4 |
+125 |
+81 |
| Экономия от снижения себес-ти |
850,5 |
1174 |
1838 |
1371 |
332 |
-2835 |
+520,5 |
-842 |
-4673 |
| Итого: |
2651,1 |
3660 |
5728 |
3472 |
2943 |
1136 |
+820,9 |
-717 |
-4592 |
Примечание – Источник: собственная разработка
Из таблицы 1.11 видно, что только в 2005 году задание по снижению себестоимости перевыполнено на 820,9 т.руб., а в 2006 году недовыполнено на 717 т.руб., в 2007 году недовыполнено на 4592 т.руб.
Таким образом, перед предприятием стоит задача по снижению себестоимости выпускаемой продукции.
Сметная стоимость выпускаемой продукции подразделяется на прямые затраты и накладные расходы. В состав прямых затрат входят: основная зарплата рабочих, стоимость материалов и расходы по эксплуатации машин и механизмов. Распределение себестоимости выпускаемой продукции по группам затрат с указанием её удельного веса в составе общей себестоимости, принимаемой за 100%, определяет структуру себестоимости [30, с.124].
Анализ себестоимости выпускаемой продукции по статьям затрат производится путем сравнения фактической структуры себестоимости с запланированной.
Таблица 1.12 - Структура себестоимости за 2006г.
Статьи затрат
|
По плановой себестоимости на факт. объем |
По фактической себестоимости |
Отклонение от плановой себестоимости |
Влияние каждой статьи на общее снижение % |
| Тыс.руб. |
%
|
Тыс.руб. |
%
|
Тыс.руб. |
%
|
| Материалы |
20533 |
65,4 |
24326 |
73,06 |
+3793 |
-18,47 |
+12,08 |
| Основная з/плата |
4694 |
14,95 |
1901 |
5,71 |
-2793 |
-59,5 |
-8,89 |
| Эксплуатация машин и механизмов |
1529 |
4,87 |
1947 |
5,85 |
+418 |
+27,3 |
+1,33 |
| Итого прямые затраты |
26756 |
85,23 |
28174 |
84,62 |
+1418 |
+5,3 |
+4,52 |
| Накладные расходы |
4639,6 |
14,77 |
5123 |
15,38 |
+483,4 |
+10,4 |
+1,54 |
| всего |
31395,6 |
100 |
33297 |
100 |
+1901,4 |
+6,05 |
+6,05 |
Примечание – Источник: собственная разработка
Таблица 1.13 - Структура себестоимости за 2007г.
Статьи затрат
|
По плановой себестоимости на факт. объем |
По фактической себестоимости |
Отклонение от плановой себестоимости |
Влияние каждой статьи на общее снижение % |
| Тыс.руб. |
%
|
Тыс.руб. |
%
|
Тыс.руб. |
%
|
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
| Материалы |
31225 |
65,4 |
38874 |
74,1 |
+7649 |
+24,5 |
+16,0 |
| Основная з/плата |
7138 |
14,95 |
4604 |
8,8 |
-2534 |
-35,5 |
-5,3 |
| Окончание таблицы 1.13 |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
| Эксплуатация машин и механизмов |
2325 |
4,87 |
1791 |
3,4 |
-534 |
-22,7 |
- 1,1 |
| Итого прямые затраты |
40688 |
85,23 |
45269 |
86,3 |
+4581 |
+11,3 |
+9,6 |
| Накладные расходы |
7057 |
14,77 |
7187 |
13,7 |
+130 |
+1,8 |
+0,3 |
| всего |
47745 |
100 |
52456 |
100 |
+4711 |
+9,9 |
+9,9 |
Примечание – Источник: собственная разработка
Рисунок 1.2 - Объёмная круговая диаграмма, отражающая структуру себестоимости за 2007г.
Из диаграммы видно, что большую часть себестоимости составили материальные затраты (85%). Гораздо меньше составили коммерческие расходы (13%). А оставшиеся 2% поделили между собой затраты на оплату труда(0,50%), расходы на содержание и эксплуатацию оборудования(0,32%), общехозяйственные(0,58%) и общепроизводственные расходы(0,50%).
Анализ данных, представленных в таблицах 12 и 13 свидетельствует об изменении структуры себестоимости выпускаемой продукции по сравнению с запланированной.
Снижение затрат на заработную плату в 2006г. на 2793 т.руб. и в 2007 г. на 2534 т.руб. с одновременным ростом стоимости материалов на 3793 т.руб. в 2006 году и на 7649 т.руб. может свидетельствовать о снижении затрат живого труда, об увеличении сборности , а также о занижении заработной платы работников, увеличении материалоемкости производства.
Увеличение удельного веса затрат на эксплуатацию машин и механизмов в общем объеме себестоимости в 2006 году с 4,87 до 5,85 тыс. руб. говорит об ухудшении организации производства. В 2007 году произошло уменьшение по сравнению с плановыми затратами на эксплуатацию машин и механизмов.
Увеличение накладных расходов в 2006 году на 483,4 тыс. руб. и на 130 тыс.руб. в 2007 году не может положительно характеризовать организацию работ в анализируемом периоде.
1.6 Анализ использования основных производственных фондов
Для общей оценки эффективности использования производственных фондов применяется показатель фондоотдачи:
Фо = Сс.с. Ф (4)
где Сс.с. – объем работ, выполненный собственными силами
Ф – стоимость основных фондов.
В 2007 году Фо = 53592 2059 = 26,02
В 2006 году Фо = 35240 2192 = 16,07
В 2005 году Фо = 28375 328 = 86,5
Фондоотдача уменьшилась по сравнению с 2005 годом за счет изменения величины основных фондов, а также за счет изменения объема работ выполненных собственными силами [1, с.231].
Фондоемкость определяется стоимостью основных фондов, приходящейся на 1 рубль выпускаемой продукции.
Фе = Ф Сс.с. (5)
где Сс.с. – объем работ
Ф – стоимость основных фондов.
Фе 2007 г. = 2059 53592 = 0,04
Фе 2006 г. = 2192 35240 = 0,06
Фе 2005 г. = 328 288375 = 0,01
Чем меньше Фе, тем более эффективно используются основные фонды.
1.7 Анализ маркетинговой деятельности
В качестве рынка сбыта продукции Несвижского хлебозавода выступают розничные государственные торговые организации г.Несвижа, кооперативные торговые предприятия г. Несвижа и Несвижского района, предприниматели малого и среднего бизнеса г. Несвижа, г.Клецка, г.п.Копыля, и г.Столбцы.
При прогнозировании объемов продаж учитываются следующие факторы сегментации рынка товаров:
1.Типы потребителя по виду деятельности
1.1 розничные торговые государственные предприятия г. Несвижа.
1.2 кооперативные торговые предприятия г.Несвижа и района
1.3 предприниматели малого и среднего бизнеса г. Несвижа и района
1.4 предприниматели малого и среднего бизнеса других районов
1.5 прочие (бюджетные организации, организации агросервиса и сельскохозяйственные предприятия)..
2. Уровень доходности покупателя.
2.1.относительно высокий
2.2 средний
2.3 относительно низкий
3. Географическое положение.
3.1. г.Несвиж и Несвижский район
3.2. г.Клецк и Клецкий район
3.3. г.Копыль и Копыльский район
3.4. г.Столбцы и Столбцовский район
Таблица 1.14 - Выбор целевых сегментов рынка
| Виды продукции |
Признаки сегментации |
| 1.1 |
1.2 |
1.3 |
1.4 |
1.5 |
2.1 |
2.2 |
2.3 |
3.1 |
3.2 |
3.3 |
3.4 |
| Хлеба формовые |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
| Хлеба подовые |
+ |
+ |
+ |
+ |
_ |
+ |
+ |
_ |
+ |
+ |
+ |
+ |
| Хлеба 1 сорта |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
| Хлеба в/сорта |
+ |
+ |
+ |
+ |
_
|
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
| Булочные изделия в/сорта |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
| Булочные издел.1 сорта |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
| Сдобные булочные изделия |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
| в т.ч батоны |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
| диета |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
| диабет |
+ |
+ |
_
|
_ |
_ |
+ |
+ |
+ |
+ |
_ |
_ |
_ |
| хлеба упак. |
+ |
+ |
+ |
+ |
_
|
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
| В т.ч. нарезка и упак. |
+ |
+ |
+ |
+ |
_ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
| Булочные упакованные |
+ |
+ |
+ |
+ |
_ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
Примечание – Источник: собственная разработка
Конкуренция на рынке хлеба очень жесткая. Все предприятия понимают, что без модернизации и технического перевооружения основного производства повысить качество продукции, изменить структуру вырабатываемых хлебобулочных изделий и освоить современные технологии выработки новых видов продукции невозможно. Принятие Клецким производственно-пищевым комбинатом дополнительных мер по комплексному перевооружению и совершенствованию всех сторон деятельности предприятия является одной из причин уменьшения реализации продукции нашего предприятия в данном регионе. Хочется отметить положительные сдвиги в сторону увеличения на 34% по г.Копылю и Копыльскому району, а также на 115,9% по г.Столбцы и Столбцовскому району [12, с.98 ].
За 2007 год было заключено новых договоров (плюс к основным договорам) соответственно по данным регионам 5 (г.Копыль и Копыльский р-н ) и 12 (г.Столбцы и Столбцовский р-н).Обидно, что на протяжении всего года мы не смогли удержать полностью свои позиции по сбыту продукции в данных регионах, потеряв 8 потенциальных покупателей по вновь заключенным договорам. Это еще раз доказывает, что конкуренция на рынке хлеба очень высока, поскольку рядом со столицей мы проигрываем и в сроках реализации на нашу продукцию, и в трудозатратах, и в цене.
1.8 Анализ рекламной деятельности предприятия
В рекламных целях в 2007 году предприятием было израсходовано 6.7млн.рублей. В 2008 году планируется увеличение этой статьи расходов за счет активной рекламы выпускаемой продукции в местных СМИ, делая при этом акцент на новые виды продукции. Предполагается также участие в выставках, ярмарках, где можно непосредственно контактировать с потенциальными потребителями представляемой продукции. При этом есть возможность оценить свою продукцию, выслушать пожелание потребителя, клиента непосредственно общаясь с ним. Для этих целей планируется прибрести выставочное оборудование, чтобы можно было достойно представлять свою продукцию. Хоть и требует это материальных вложений, но каждый рубль здесь себя окупает, а каждая медаль увеличивает доверие потребителей и к нам, и к нашей продукции. В магазинах постоянно проводятся и будут проводиться тематические выставки-дегустации. Мы хотим, чтобы нашу продукцию знали и заказывали.
Таблица 1.15 - Затраты на рекламу по Несвижскому хлебозаводу в млн руб
| Реклама |
2006 |
2007 |
+
---
|
| Затраты всего: |
1.1 |
6.7 |
+5.6 |
в т.ч.
печатная
|
0.6 |
2.6 |
+2.0 |
| телерадиореклама |
----- |
1.6 |
+1.6 |
| Выставки-дегустации |
0.5 |
1.1 |
+1.4 |
Приобретение
фирменных горок
|
---- |
1.4 |
+1.4 |
Примечание – Источник: собственная разработка
1.9 Анализ рентабельности
Для оценки деятельности предприятия, кроме абсолютного размера полученной прибыли, очень важен относительный показатель рентабельности, т.е. доходности [9, с.90 ].
Показатель общей рентабельности позволяет определить удельный вес прибыли в объеме выполненных работ и определяется уровнем рентабельности производства:
УР = П Ссм 100% (6)
УР 2005 г. 6865 28375 100 = 24,2%
УР 2006 г. 2724 35240 100 = 7,7%
УР 2007 г. 1218 53592 100 = 2,3%
Если бы хлебозавод использовал в производстве только собственные фонды, уровень рентабельности определялся бы следующей формулой:
УР = П Ф 100% (7)
Рентабельность продукции может определиться следующим образом:
По полученным расчетам видно, что уровень рентабельности повысился в 2006 году выше по сравнению с 2005 годом, но резко снизился в 2007 году, следовательно – можно сделать вывод, что снизилась эффективность использования материальных, трудовых и денежных средств, затраченных хлебозаводом на производство работ.
1.10 Анализ конкурентов и их характеристика
Вопросы сбыта готовой продукции самая проблематичная в нашем районе. К сожалению, сегодня для удержания хлебопекарного предприятия на плаву хороший хлеб выпекать недостаточно. С каждым годом для филиала «Несвижский хлебозавод» заметно изменяются условия и возможности добиваться желаемых результатов в продвижении и реализации готовой продукции. Это связано с активизацией деятельности на рынке хлебобулочных и кондитерских изделий внутренних и окружающих конкурентов. Ориентировочно поставка иногородних хлебобулочных изделий в торговые предприятия г.Несвижа и Несвижского района составила 260тонн. Это 8.0% от объема емкости рынка по региону. Постоянная работа маркетинговой службы, которая в тесной связке работает с технологической службой предприятия, позволила укрепить позиции завода в своем регионе, что привело к снижению поставки иногородней продукции по сравнению с 2006 годом на 80 тонн.
В основном неконтролируемый ввоз более дешевой продукции из граничащих с нами других регионов осуществляется коммерсантами в неприспособленных для этих целей автомобилях. При этом часто нарушаются условия хранения и реализации поставляемой продукции.
Рисунок 1.3 - Круговая диаграмма отражающая объемы поставки хлебобулочных изделий в 2007 году по г.Несвижу и Несвижскому району.
Предприятиями конкурентами в г.Несвиж и Несвижский район ввозятся в основном заварные сорта хлеба типа «Нарочанского», по сложной четырехстадийной технологии на сброженных заварках с применением термофильных молочнокислых бактерий. Производство заварных хлебов по сложным многостадийным технологиям требует дополнительных площадей для монтажа необходимого оборудования и освоения технологий. Чтобы как-то изменить ситуацию вот уже второй год на предприятии вырабатываются заварные хлеба по латвийской технологии, что позволяет выпускать эту продукцию на небольших производственных площадях. Это закрепившие свои позиции на рынке хлеба «Старадаунi Нясвiж» особый, «Староградский» особый, из новинок стоит отметить хлеб «Несвижский аппетитный» с добавлением смеси хлебосольной, хлеб «Нясвижскi святочны» с добавлением смеси хлебосольной и грудинки свиной копченой [ 23, с.76 ].
Проанализировав рисунок 1.3 можно сделать вывод, что главным конкурентом в реализации хлебобулочных изделий на территории г.Несвижа и Несвижского района является КУП « Минскхлебпром», который имеет высокий имидж, высокое качество, низкую цену за единицу, производятся изделия, имеющие своих постоянных покупателей и не вырабатываемые нашим предприятием по разным причинам.
Основными конкурентами по выпуску родственной продукции по г.Несвижу и Несвижскому району являются КУП магазин №3 и Несвижское Райпо. Эти предприятия имеют свои кондитерские цеха и разветвленную сеть магазинов по г.Несвижу и Несвижскому району. За 2007 год КУП «Магазин №3» выработал 133.3 тонн кондитерских и мучных изделий, Несвижское Райпо – соответственно 187.6тонн. Основные изделия – торты, пирожные, мелкоштучные булочные изделия, близкие по качественному и несколько ниже по ценовым показателям.
Выводы по первому разделу:
По результатам производственной деятельности работу предприятия можно охарактеризовать как удовлетворительную, поскольку по большинству показателей плановые выполнены, но по сравнению с прошлым годом по ряду показателей наблюдается отрицательная динамика.
План по численности работников недовыполнен, имеется экономия фонда заработной платы, рост производительности труда опережает рост средней зарплаты, но сохраняется высокая текучесть кадров. Необходимо продумать кадровую политику организации, систему оплаты и стимулирования труда для снижения текучести кадров и закреплению квалифицированных специалистов.
Следует улучшить организацию труда, исключить необоснованные потери рабочего времени, улучшать качество выпускаемой продукции, для снижения себестоимости изыскивать возможность использования новых, более дешевых материалов.
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
2.1 Анализ состава, структуры и динамики денежных средств. Анализ платежеспособности организации
Денежные средства компании можно разделить на две категории: денежные средства в кассе (cash on hand) и денежные средства в банке (cash in bank). В балансе все денежные средства компании обычно показываются одной строкой. Наличность, которая держится в сейфе, используется в основном для мелких платежей и называется "мелкая касса" (petty cash). К денежным средствам относятся монеты, банкноты, валюта, текущие и депозитные счета в банках (current accounts, bank deposits), на использование которых нет никаких ограничений. Если использование денежных средств ограничено, то они, как правило, классифицируются как инвестиции.
Для того чтобы обеспечить пользователей бухгалтерской информации данными об изменениях денежных средств предприятия и их эквивалентов в разрезе основных видов его деятельности используется отчет о движении денежных средств. В отчете представлена информация о начальном, конечном и чистом остатках денежных средств организации, а также о чистых денежных средствах от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Исходя из отчета о движении денежных средств представляется возможным изучить структуру притока и оттока денежных средств.
По данным таблицы 2.1 можно проанализировать структуру поступления и выбытия денежных средств на Несвижский хлебозавод за 2005 и 2006 г.
Рост общей суммы поступивших на Несвижский хлебозавод денежных средств был обусловлен ростом поступлений по всем статьям, кроме статьи “прочие поступления ”, поскольку в 2006 году предприятии такого рода поступлений не наблюдалось и вследствие этого фактора сумма поступлений снизилась на 1 млн. рублей.
Таблица 2.1 - Структура притока и оттока денежных средств Несвижского хлебозавода за 2005-2006 г.
| Показатели |
Сумма денежных средств, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
2005
год
|
2006
год
|
отклоне-
ние
(+;-)
гр.2-гр.1
|
2005
год
|
2006
год
|
Отклонение (+;-)
гр.5-гр.4
|
1.Остаток денежных средств на начало года
|
14
|
37
|
+23
|
-
|
-
|
-
|
2.Поступление
денежных средств -
всего
|
1453
|
3360
|
+1907
|
100
|
100
|
-
|
В том числе:
-выручка от реализации продукции, товаров, работ и услуг
|
1383
|
3092
|
+1709
|
95,18 |
92,02
|
-3,18
|
| -доход от продажи внеоборотных активов |
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| - прочие расходы от операций с активами |
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| -авансы, полученные от покупателей (заказчиков) |
-
|
-
|
-
|
- |
- |
- |
| -целевое финансирование |
30
|
80
|
+50
|
2,07
|
2,38
|
- |
| - кредиты, займы |
39 |
188 |
+149 |
2,68 |
5,60 |
| -дивиденды, проценты по финансовым вложениям |
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| -прочие поступления |
1 |
- |
-1 |
0,07 |
- |
| 3.Направлено денежных средств - всего |
1428
|
3366
|
+1938
|
100
|
100
|
В том числе:
- на оплату приобретенных активов
|
684
|
2122
|
+1438
|
47,89
|
63,04
|
| - на оплату труда |
285
|
357
|
+72
|
19,96
|
10,61
|
| - на финансовые вложения |
- |
38 |
+38 |
- |
1,13 |
| - на уплату налогов и сборов |
288 |
510
|
+222
|
20,17
|
15,15
|
| - на оплату процентов по полученным кредитам, займам |
2 |
- |
-2 |
0,14 |
- |
| - на погашение кредитов, займов |
- |
109 |
+109 |
- |
3,24 |
| - прочие выплаты, перечисления и т.п. |
169 |
230 |
+61 |
11,83 |
6,83 |
| 4.Остаток денежных средств на конец отчетного периода |
39
|
31
|
-8
|
-
|
-
|
Примечание – Источник: собственная разработка
По данным таблицы 2.1 можно сделать следующие выводы:
Анализ динамики потоков денежных средств показал, что в 2006 году наблюдался значительный рост как по остатку денежных средств на начало года, так и по их поступлению и расходованию. По остатку денежных средств на конец отчетного периода наблюдалось снижение.
Значительное увеличение общей суммы поступлений наблюдалось по статье “кредиты и займы” на 149 млн. рублей, “целевое финансирование” на 50 млн. рублей и “выручка от реализации продукции, товаров, работ и услуг” на 1709 млн. рублей. В целом же сумма поступивших в 2006 году денежных средств превысила аналогичный показатель 2005 года на 1907 млн. рубля.
Более значительный рост в абсолютной сумме наблюдался по разделу “Направлено денежных средств”. Это было обусловлено увеличением расходов на оплату приобретенных активов на 1438 млн. рубля, на уплату налогов и сборов на 222 млн. рубля. В меньшей мере увеличению суммы оттока денежных средств способствовал рост расходов на оплату труда (они увеличились на 72 млн. рубля), на прочие выплаты (их увеличение составило 61 млн. рублей). По статье оплата процентов по полученным кредитам, займам произошло снижение суммы расходов на 2 млн. рубля.
В целом, расход денежных средств 2006 года увеличился относительно аналогичного показателя 2005 года на 1938 млн. рублей. Поскольку увеличение расходов, равных 1938 млн. рублей, превысило рост суммы остатка денежных средств на начало года и их поступлений (1930 млн. рубля), то остаток денежных средств на конец года уменьшился на 8 млн. рублей [16, с.265 ].
Анализ структуры поступлений денежных средств свидетельствует о том, что в 2005 году наибольший удельный вес в их составе занимала выручка от реализации продукции, товаров, работ и услуг (95,18%), в 2006 же году ее доля снизилась до 92,02% пункта, несмотря на абсолютный рост по данной статье, что связано со значительным увеличением суммы поступлений. Доля прочих поступлений в 2005 году составляла 0,07% в отличие от 2006 года, когда такого рода поступлений не наблюдалось. По остальным статьям наблюдался рост удельных весов: кредитов и займов – на 2,92 процентных пункта; целевого финансирования – на 0,31 процентных пункта.
Что касается структуры расходов денежных средств, то в 2005 году наибольший удельный вес в их составе занимали расходы на оплату приобретенных активов (47,89%). В 2006 году указанная статья составила 63,04%. В 2006 году появляются расходы по статьям финансовые вложения и на погашение кредитов и займов, которые составили соответственно 1,13% и 3,24%. Доля расходов по всем остальным статьям снизилась, в том числе удельный вес расходов на оплату труда – 9,35 процентных пункта, на уплату налогов и сборов – на 5,02 процентных пункта и на прочие выплаты – на 5 процентных пункта.
2.2 Анализ платежеспособности организации
Одним из индикаторов финансового положения предприятия является его платежеспособность, т. е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Различают текущую платежеспособность, которая сложилась на текущий момент времени, и перспективную платежеспособность, которая ожидается в краткосрочной, среднесрочной и долгосрочной перспективе.
Текущая платежеспособность за отчетный период может быть определена по данным баланса путем сравнения суммы его платежных средств со срочными обязательствами. Наиболее приемлемо к платежным средствам относить денежные средства, краткосрочные ценные бумаги, так как они могут быть быстро реализованы и обращены в деньги, часть дебиторской задолженности, по которой имеется уверенность в ее поступлении. Срочные обязательства включают текущие пассивы, то есть обязательства и долги, подлежащие погашению: краткосрочные кредиты банка, кредиторская задолженность за товары, работы и услуги, бюджету и другим юридическим и физическим лицам. Превышение платежных средств над срочными обязательствами свидетельствует о платежеспособности предприятия.
Перспективная платежеспособность обеспечивается согласованностью обязательств и платежных средств в течение прогнозного периода, которая в свою очередь зависит от состава, объемов и степени ликвидности оборотных активов, состава и скорости созревания текущих обязательств к погашению.
При внутреннем анализе платежеспособность прогнозируется на основании изучения денежных потоков. Внешний анализ осуществляется на основе изучения показателей ликвидности. Под ликвидностью понимается готовность и скорость, с которой текущие активы могут быть превращены в денежные средства [ 6, с.154 ].
Целесообразно рассчитывать следующие показатели ликвидности: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент “критической” (быстрой) ликвидности, коэффициент абсолютной ликвидности. Коэффициенты расчитываются на основании данных бухгалтерского баланса.
Коэффициент текущей ликвидности показывает степень, в которой оборотные активы покрывают оборотные пассивы. Чем больше значение коэффициента, тем больше уверенность в оплате обязательств. Для промышленных предприятий в Республике Беларусь установлен минимальный уровень этого коэффициента, который составляет 1,7.
Расчет коэффициентов ликвидности можно дать в таблице 2.2.
Данные таблицы 2.2 свидетельствуют о том, что коэффициент текущей ликвидности на начало года составил 2,35, что на 0,65 превышает норму. На конец года данный показатель составляет 2,4, что также превышает норму на 0,7. Это значит, что у предприятия нет проблем с оплатой по обязательствам, все оборотные активы могут быть конвертируемы в наличные деньги для уплаты обязательств.
На начало 2006 года предприятие имело значение коэффициента быстрой ликвидности в 2 раза больше нормативного –1,25, а к концу года оно стало еще выше нормы –1,36, т. е. увеличилось на 0,11 пункта по сравнению с прошлым годом.
Таблица 2.2 - Анализ показателей ликвидности на Несвижском хлебозаводе за 2006 год
Показатели
|
На начало 2006 года |
На конец 2006 года |
(+; -) |
| расчет |
Уро-вень
показа-теля
|
расчет |
Уро-вень
показа-теля
|
Коэффици-ент
текущей
ликвидности
|
303: (169-40)
|
2,35
|
363: (252-101)
|
2,4
|
+0,05
|
Коэффици-ент быстрой
ликвидности
|
(37+124):(169-40)
|
1,25
|
(31+20+154): (252-101)
|
1,36
|
+ 0,11
|
Коэффици-ент абсолютной
ликвидности
|
37:(169-40)
|
0,29 |
(20+31):(252- 101)
|
0,34
|
+0,05
|
Примечание – Источник: собственная разработка
Предприятие начинало 2006 год с коэффициента абсолютной ликвидности, значение которого было выше нормативного, и в течение анализируемого периода, увеличившись еще на 0,05 пункта. Это значит, что предприятие способно обеспечить краткосрочные платежи денежными средствами.
Вместе с тем следует иметь в виду, что показатели ликвидности отражают только статическую картину финансовой устойчивости предприятия. Если ориентироваться только на них, то можно не заметить угрозы технической неплатежеспособности предприятия, которая является основной причиной банкротства хозяйствующих субъектов. Поэтому, анализируя состояние платежеспособности предприятия, нужно рассматривать причины финансовых затруднений, частоту их образования и продолжительность просроченных долгов [20, с.243 ].
Причинами неплатежеспособности могут быть:
невыполнение плана по производству и реализации продукции, невыполнение плана прибыли и как результат недостаток собственных источников самофинансирования предприятия;
неправильное использование оборотного капитала: отвлечение средств в дебиторскую задолженность, вложение в сверхплановые запасы и на прочие цели, которые временно не имеют источников финансирования;
иногда причиной неплатежеспособности является не бесхозяйственность предприятия, а несостоятельность его клиентов;
высокий уровень налогообложения, штрафных санкций за несвоевременную или неполную уплату налогов.
Если коэффициенты платежеспособности больше 1 на протяжении нескольких отчетных периодов, то платежеспособность предприятия считается стабильной. Безусловно, что уровень платежеспособности тем выше, чем больше эти коэффициенты. Результаты расчета коэффициентов платежеспособности представлены в таблице 2.3.
Таблица 2.3 - Анализ коэффициентов платежеспособности на Несвижском хлебозаводе за 2005-2006 г.
| Показатели |
2005 год
|
2006 год
|
Изменения (+;-) |
Коэффициент общей платежеспособности
Коэффициент срочной платежеспособности
|
1,03
(14+1453): 1428
1,51
(14+1453):(684+288)
|
1,01
(37+3360): 3366
1,24
(37+3360):(2122+510+109)
|
-0,02
-0,27
|
Примечание – Источник: собственная разработка
По результатам таблицы 2.3 можно сделать следующие выводы. В 2005-2006 годах коэффициенты платежеспособности были больше 1. Следовательно, платежеспособность предприятия была стабильной. Хотя коэффициенты общей платежеспособности и срочной платежеспособности в 2005-2006 годах снизились на 0,02 и 0,27 пункта соответственно, что одновременно не помешало им оставаться больше 1.
2.3 Анализ движения денежных средств
Для целей как внутреннего, так и внешнего анализа платежеспособности необходимо знать, каким образом и из каких источников предприятие получает денежные средства и каковы основные направления их расходования. Главная цель такого анализа - оценить способность предприятия зарабатывать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов.
Для того чтобы обеспечить пользователей бухгалтерской информации данными об изменениях денежных средств предприятия используется отчет о движении денежных средств, в котором информация о потоках денежных средств и их эквивалентов за период представляется в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности [24, с.87 ].
Потоки денежных средств от операционной деятельности являются результатом хозяйственных операций, влияющих на определение чистой прибыли (убытка) организации. К ним относятся:
денежные поступления от продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также в виде авансов от покупателей и заказчиков; поступления от аренды [5, с.167 ].
прочие поступления, включая возврат средств от поставщиков, из бюджета, от подотчетных лиц, поступления от страховых компаний, комиссионные, суммы, полученные по решению суда, и другие поступления;
оплата труда и иные выплаты работникам в денежной форме; отчисления в государственные внебюджетные фонды [28, с.85 ].
расчеты с бюджетом по причитающимся к уплате налогам и сборам, не относящиеся к операциям по инвестиционной или финансовой деятельности;
прочие выплаты, включая перечисления страховым компаниям, выдачу средств подотчетным лицам и др.
Значение раздела отчета, в котором отражаются денежные потоки от операционной деятельности, определяется тем, что в нем раскрывается информация об основных поступлениях и платежах организации. Поэтому при использовании информации отчета ключевым показателем является чистый денежный поток от операционной деятельности. На основании данных о величине и динамике этого показателя в их сочетании с другой информацией могут быть сделаны выводы о способности организации создавать денежные средства в результате своей основной деятельности в размере и сроки, необходимые для расчета по обязательствам и осуществления инвестиционной деятельности [14, с.253].
В зависимости от целей составления, а также возможности доступа к данным информация о денежных потоках от операционной деятельности может быть сформирована двумя способами:
прямым, предполагающим непосредственное раскрытие денежных потоков по всем основным группам поступлений и платежей: поступление выручки, выплаты сотрудникам, приобретение сырья и комплектующих и т.п.;
косвенным, основанным на корректировке величины чистой прибыли до налогообложения за отчетный период путем исключения влияния на нее неденежных операций и доходов (расходов) от инвестиционной и финансовой деятельности.
Существуют следующие способы составления отчета прямым методом:
основной способ, предполагающий использование учетных данных об оборотах по статьям денежных средств;
способ корректирования каждой статьи отчета о прибылях и убытках. Например, для того чтобы получить сумму поступления денежных средств от покупателей в отчетном периоде, величина выручки от продаж должна быть скорректирована на сумму изменения остатков по статье дебиторской задолженности покупателей и заказчиков.
В отличие от прямого метода, раскрывающего информацию о поступлениях и платежах, т. е. использующего данные о денежных потоках, косвенный метод представления информации о денежных потоках от операционной деятельности рассматривает не только статьи денежных средств, но и все остальные статьи активов и пассивов, изменение которых влияет на финансовые потоки организации.
Таблица 2.4 - Порядок пересчета денежных средств прямым методом
| Доходы/расходы |
Корректировка |
Сумма денежных средств |
| 1 |
2 |
3 |
содержание ..
72
73
74 ..
|
|
|