Шпаргалка для экзамена по банковскому делу 3

1. Сущность финансов, их роль в рыночной экономике.

Финансы – система эк-х отношений, связанных с формированием, распределением и исп-нием централизованных, децентрализованных фондов ден-х средств на основе распределения и перераспределения ВВП и НД в целях выполнения ф-ций и задач гос-ва и обеспечения условий расширенного воспроизводства.

В систему фин.отношений не входят те ден.средства, кот.обслуживают личное потребление и обмен, т.е.розничный товарооборот, оплата транспорта и .т.д. Такие фин.операции как платежи в бюджет , выплаты пенсий, зар.платы и др. содержат движение денег, распределение и перераспределение общего продукта и НД, поэтому они относятся к финансам.

Финансы – экономическая категория, выражающая часть экономических отношений, поскольку именно в процессе перемещения ден.средств (или финансов) между субъектами хозяйства возникают экон.отношения..

Общие свойства финансов:

1) Денежный хар-р фин-х отношений.

2) Распределительный хар-р фин-х отношений. Процесс воспроизводства экономического продукта состоит из стадий:

- производство

- распределение финансов

- обмен

- потребление

3) Фондовая природа фин-х отношений.

Классификация фин-х отношений:

1. По уровням управления экономикой:

- фед-е фин-е отношения.

- территориальные, формируются на уровнях субъектов РФ.

- местные фин-е отношения.

2. По разным видам распределения:

-внутрихозяйственные фин. Отношения

- внутриотраслевые

- межотраслевые фин. отношения.

3. По субъектам (физ. и юр. лица, гос-во)

3.1. м/д гос-вом и юр. лицами

3.2. м/д гос-вом и физ. лицами

3.3.м/д юр. и физ. лицами и кредитными организациями

3.4.м/д юр. и физ. лицами и страховыми организациями

3.5. м/д юр. лицами и работниками

3.6. м/д юр. лицами

Роль финансов в экономике:

1) Обеспеч-ют потребности гос-ва и субъектов хозяйствования в денежных ресурсах.

2) Финансы обеспечивают общественное развитие.

3) Обеспечивают кругооборот произв-ых фондов на расширенной основе, регулируют отраслевую и территориальную структуру экономики, стимулируют развитие производства.

4) Обеспечивают содержание и развитие непроизводственной сферы, защиту окр. среды и др. подобные общественные потребности.

5) Обес-ют потребности гос-ва и предприятий в распределении ВВП и НД

2. Функции финансов.

Под функциями финансов принято понимать проявление присущих им свойств, их роль в системе экономических отношений.

Функции:

1) Распределительная. В процессе распределения происходит обеспечение каждого субъекта финансовых отношений необходимыми ему финансовыми ресурсами. Объектом распределения является ВВП и НД.(ВВП – все, что произведено в стране в течении года предприятиями сферы материальной деятельности. НД – стоимость вновь созданного в стране нового продукта.)

ВВП=С+V+m. С – стоимость потребленных средств производства (средств труда (основные фонды) и предметы труда (оборотные фонды)). С – сумма начисленной амортизации + материальные расходы. V – затраты живого труда или выплаченная з/п. m – прибыль предприятия сферы материального производства.

V+m – вновь созданная стоимость – НД. m – идет на собственное потребление, дальнейшее развитие производства.

В процессе первичного распределения формируются первичные доходы участников материального производства, а именно зарплата рабочих, служащих, прибыль предприятий сферы материального производства. Далее возникает необходимость в перераспределении НД: во-первых она возникает в связи с необходимостью содержания непроизводственной сферы (здравоохранение, образование, культура, наука, искусство); во-вторых, необходимо обеспечивать социальное развитие общества (инвалиды, пенсионеры, студенты); в-третьих, необходимо осуществлять структурную перестройку народного хозяйства (развитие отраслей хозяйства). В результате перераспределения образуются вторичные или производные доходы. Перераспределительные отношения связаны с внутри отраслевым, территориальным, межотраслевым и межтерриториальным распределением средств. Направление их в непроизводственную сферу и перераспределение средств между различными соц. Группами населения. Подавляющая часть перераспределительных отношений осуществляется через бюджетную систему нашего государства, частично через банковскую систему.

2) Контрольная функция заключается в контроле за расходованием ВВП и НД по соответствующим фондам и расходованием по целевому назначению. А так же контроль соблюдения законодательства по финансовым вопросам, своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед бюджетной системой и банками. Контрольная функция проявляется через деятельность финансовых органов.

3. Понятие фин. системы нашего государства, ее звенья и функции.

Финансовая система формируется при появлении государства.

Нормы финансового права отражены в конституции, налоговом кодексе, указаны в актах, бюджетном кодексе.

Финансовая система – совокупность сфер и звеньев финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются фонды денежных средств. В финансовую систему включаются органы и учреждения регулирующие финансовую деятельность.

Включает 2 сферы:

1.Общегосударственные финансы (централизованная часть финансовой системы)

2. Финансы предприятий и организаций физических лиц.

Финансовая система РФ.

Схема (начерти).

Бюджетная система – основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджета субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Государственные внебюджетные фонды – фонды денежных средств, образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ и предназначенные для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, охрану здоровья и медицинскую помощь.

Особенности фондов:

- запланированы органами власти управления и имеют строгую целевую направленность.

- денежные средства фондов не включаются в бюджет.

- отношения связанные с исчислением, уплатой, взысканием, определяются бюджетным кодексом.

- расходование средств из фонда осуществляется по распоряжению правительства или специально уполномоченного на то органа (правление фонда).

- единый социальный налог – его платят работодатели, он распределяется между тремя фондами (пенсионным, РСС, РМС). Он составляет 25%. НДС – 18%, подоходный (на доходы физических лиц) – 15%.

Государственный кредит – совокупность экономических отношений между государством в лице его органов власти и управления с одной стороны и юридическими, физическими лицами с другой стороны. При которых государство выступает в качестве заемщика, кредитора и гаранта.

Государственное страхование – обеспечивает возмещение убытков от стихийных бедствий и несчастных случаев, а так же способствует проведению мероприятий по их предупреждению.

Финансы предприятий и организаций – экономические отношения по поводу формирования и использования фондов денежных средств образуемых на уровне предприятий и организаций юридических лиц.

4. Система органов управления финансами.

В России главными властными структурами по управлению финансами являются Федеральное Собрание, Президент и Правительство. Именно эти органы принимают окончательное решение при утверждении фед бюджета и отчета о его исполнении.

На общегосударственном уровне аппарат управления фин Си вкл-т след органы: профильные комитеты по бюджету, налогам , банкам и финансам Гос Думы и Совета Федерации; Счетная Палата РФ; Мин-во Финансов РФ и его органы на местах; ЦБ РФ; Федер служба налоговой полиции РФ; Гос Таможенный Комитет РФ; Федеральная Комиссия по р.ц.б; Мин-тво гос имущества; исполнительные дирекции внебюдж фондов соц. назначения.

Президент РФ в своем ежегодном послании Федеральному собранию о положении в стране и о направлении внутренней и внешней политики государства формулирует, в том числе основные принципы финансовой политики государства на данный период. Это во многом определяет финансовую деятельность Правительства РФ на соответствующий период. Кроме того, Президент осуществляет некоторые кадровые назначения.

Государственная дума РФ , согласно Конституции РФ, принимает ФЗ, в том числе ФЗ по вопросам Федер бюджета, федер налогов и сборов, финансового, валютного, кредитного, таможенного регулирования, которые подлежат обязательному рассмотрению Советом федерации . Совет федерации и Госдума контр-т осуществление федер бюджета. С этой целью ими образуется Счетная палата.

Правит-во РФ разрабатывает и представляет ГосДуме федер бюджет и обеспечивает его исполнение, а также представляет Госдуме отчет об исполнении бюджета. Правительство РФ обеспечивает проведение в РФ единой финансовой и денежно-кредитной политики. Правительство РФ является важнейшим звеном стратегического управления финансами гос-ва. И одновременно посредством Минфина и других соответствующих федеральных ведомств осущ-т функцию главного организатора, регулятора и координатора деят-ти по оперативному гос упр-ю финансами и кредитом.

Минфин РФ. На него возложены следующие задачи:

- разработка и реализация единой государственной финансовой политики;

- составление проекта и исполнение госуд. бюджета;

- осуществление фин контроля за рациональным и целевым расходованием бюджетных средств и средств федеральных бюджетных фондов;

- обеспечение устойчивости гос финансов и др..

Счетная палата РФ Счетная палата является органом гос. финансового контроля, образуемым Федер Собранием РФ и ему подотчетным. Основными задачами счетной палаты являются:

-организация и осущ-ние контроля за своевременным использованием доходных и расходных статей гос бюджета, бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объему и целевому назначению;

-определение эффективности и целесообразности расходов гос средств и использования средств федеральной собственности;

- регулярное предоставление Совету Федерации и ГосДуме инфо о ходе исполнения фед бюджета и результатов проводимых контрольных мероприятий.

Налоговые органы РФ – единая Си контроля за соблюдением налогового з/дательства РФ, правильностью исчисления, полнотой и своевременности внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, а также за соблюдением валютного законодательства.

Задачи контроля со стороны налоговых органов:

1) Выявление суммы сокрытого от налогообложения дохода, сокрытой (заниженной) прибыли.

2) Изыскание дополнительных платежей в доходы бюджета.

Федеральная служба налоговой полиции .Федер органы налоговой полиции выполняют свои функции по предупреждению, выявлению, пресечению и расследованию нарушений законодательства о налогах и сборах, являющихся преступлениями или административными правонарушениями, а также иные функции возложенные на них законом РФ "О фед органах налоговой полиции". Органы налоговой полиции полномочны:

- производить в соответствии с уголовно-процессуальным з/дательством РФ дознание по делам о преступлениях, производство дознания по которым отнесено к компетенции указанных органов;

- по запросам налоговых органов участвовать в налоговых проверках; и др.

Государственный таможенный комитет РФ Он несет ответственность за поступление таможенных пошлин. К осн задачам Тамож комитета:

- проведение налоговых проверок по налогам, взимаемым тамож органами;

- проверка документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, взимаемых нал. органами;

- приостановление операций н/пл по счетам в банках при неисполнении или ненадлежащем исполнении ими таможенного законодательства;

- взимание недоимок по налогам, а также сумм штрафов, предусмотренным налоговым законодательством.

5. Финансовая политика РФ, сущность, принципы, направления.

Финансовая политика – особая сфера деятельности государства, направленная на мобилизацию финансовых ресурсов, их рациональное распределение и эффективное использование для осуществления государством его функций.

Государство разрабатывает стратегию основных направлений финансового развития на перспективу и определяет тактику действия на предстоящий период. Стратегия и тактика подчинены 1-ой цели: повышение объемов финансовых ресурсов на базе экономического роста для более полного удовлетворения потребностей общества.

Финансовая стратегия – долговременный курс финансовой политики, рассчитанный на длительную перспективу и предусматривающий решение крупномасштабных задач.

Финансовая тактика – методы решения финансовых задач на предстоящий период, а так же средства и пути достижения этих задач.

Принципы финансовой политики:

1. Выработка научно обоснованной концепции развития финансов, она формируется на основе анализа состояния экономики, а так же перспектив ее развития. Целью научно обоснованной концепции является наиболее полная мобилизация финансовых ресурсов необходимых для удовлетворения потребностей развития общества.

2. Концентрация части фин-вых ресурсов в централизованных фондах государства. Формирование централизованных фондов осуществляется с целью финансового обеспечения конкретных задач и функций государства и местного самоупр-ния.

3. Определение основных направлений использования финансовых ресурсов государством. Целью выработки основных направлений является эффективное использование ресурсов путем распределения их в приоритетные сферы, в социальную сферу; достижение наибольших результатов при наименьших финансовых ресурсах является первоочередной задачей.

4. Осуществление практических действий, направленных на достижение поставленных целей, определение финансового возд. на развитие экономики. Для этого необходимо функционирование эффективного финансового механизма.

5. Регулирование финансовых отношений с использованием научно обоснованной фискальной политики (фискальная казна) – это политика в области налогообложения и государственных расходов.

Направления: налоговая политика, бюджетная политика, денежно-кредитная, инвестиционная, социальная.

Основные направления фин.полититики:

1 – налоговая (курс действий, система мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения),

2 – бюджетная (действия, проводимые гос-вом в области формирования и использования бюджетов. Делится на фискальную политику и политику в области гос.расходов)

3 - денежно-кредитная (проводимый в стране курс и осуществляемые меры в области ден.обращения и кредита, направленные на обеспечение устойчивого эффективного функционирования эк-ки, поддержание в надлежащем состоянии ден.системы);

4 – инвестиционная (действия гос-ва в области вложения средств в экономику страны, связанные с установлением структуры и масштабов инвестиций, направлением их использования, источниками получения),

5 - валютная (действия гос-ва внутри и вне страны, проводимые посредством воздействия на валюту, валютный курс, валютные операции).

6. Финансовый контроль.

Финансовый контроль – совокупность действий и операций по проверке финансов и связанных с ними вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления с применением специфических форм и методов его организации. Финансовый контроль является формой реализации контрольной функции финансов. Объектом ф.контроля являются ден.отношения, перераспределительные процессы при формировании и использовании ф.ресурсов. Субъектами выступают законодательные и исполнительные органы власти.

Назначение финансового контроля : В содействии успешной реализации фин. политики государства и в обеспечении процесса формирования и эффективного использования финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях народного хозяйства.

Классификация форм финансового контроля:

1. по сфере финансовой деятельности

- бюджетный контроль

- налоговый

- валютный

- кредитный

- страховой

- инвестиционный

- контроль за денежной массой.

2. по времени проведения

- предварительный контроль

- текущий

- последующий

3. по субъектам контроля

- государственный (президентский, представит.органов власти, исполнит.органов власти, фин-кредитных органов, ведомственный контроль) ;

- негосударственный (внутрихозяйственный, аудиторский).

4. по регламенту проведения

- обязательный

- инициативный

5. по методам проведения

- Проверки (изучение отдельных фин.вопросов проводится с использ.балансовых, отчетных и расходных док-тов),

- обследования (более широкий обзор деят-сти с целью оценки ф.положения предприятия и возможных перспектив развития) ,

- надзор (проводится через контроль за соблюдением установленных нормативов),

- анализ финансового состояния (проводится на базе тек.финанс.бухг-кой отчетности с целью общей оценки рез-тов ф.деят-сти),

- наблюдение (мониторинг), проводят специальные финансовые организации, которые по договору работают с другими коммерческими организациями (направленный мониторинг со стороны кредитных организаций за финансовым состоянием предприятий клиентов и за исполнением договорных обязательств).

- ревизии - наиболее глубокий и всеобъемлющий метод финансового контроля. Полное обследование финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности и эффективности.

7. Сущность и функции государственного бюджета.

Бюджетный кодекс – основной документ, регулирующий бюджетные отношения. Был принят 31 июля 1998г. № 145 ФЗ., а введен в действие 1 мая 2000г.

Государственный бюджет рассматривается в 3-х аспектах:

1. бюджет как финансовая категория – совокупность экономических отношений по формированию и использованию главного денежного фонда страны – гос. бюджета. Бюджет является основной формой перераспределительных отношений.

2. бюджет как экономическая категория – принимает активное участие в развитии экономической системы нашего государства. Посредством бюджета осуществляется большинство мероприятий по государственному регулированию экономики.

3. бюджет как правовая категория – бюджет утверждается в установленном законом порядке и принимается как юридический (правовой) акт в виде закона о бюджете на соответствующий год или постановлении (местный бюджет).

Бюджет – форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

В соответствии с устройством государства различают федеральный бюджет, бюджет субъектов РФ, местный бюджет и консолидированный (свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ на соответствующей территории).

Основные функции государственного бюджета:

1. перераспределение ВВП и национального дохода

2. государственное регулирование и стимулирование экономики.

Регулирование и стимулирование осуществляется через направления из государственного бюджета средств на развитие различных отраслей и производств. С этой целью в бюджете предусмотрены такие статьи расходов как промышленность, энергетика, строительство, с/х, рыболовство, транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика и др.

3. Финансовое обеспечение социальной политики. В расходной части федерального бюджета предусмотрены статьи «социально-культурные мероприятия», указанные средства используются для финансирования мероприятий социальной политики. Кроме того бюджетные средства направляются на содержание здравоохранения, образования, культуры, спорта.

4. Контроль за образованием и использованием централизованного фонда денежных средств. В процессе бюджетного планирования и исполнения осуществляется контроль. Эта функция связана с контролем движения бюджетных ресурсов, отражаемого в соответствующих показателях бюджетных доходов и расходов.

8. Необходимость и сущность и структура мун-ых финансов.

Необходимость заключается в том, что это укрепляет и развивает демократические тенденции на местах в форме местного самоуправления, повышает эффективность гос-го управления посредством передачи на нижние уровни финансовой системы соответствующих полномочий. В процессе децентрализации местные власти получили конституционное право самостоятельно решать вопросы социально-экономического развития местных образований, принимать и исполнять собственные бюджеты.

Сущность. Муниц-е финансы выступают как основа обеспечения территор-ого воспроизводства и удовлетворения потребностей населения, проживающего на территории муниц-го образования. В этом плане муниц-е финансы можно определить как совокупность денежных отношений, связанных с формированием, распределением и использованием фин-х ресурсов для решения задач социально-экономического развития муниц-го образования, повышения качества жизни проживающего на его территории населения.

Структура муниц-ых финансов.

Муниц-е финансы в широком определении включают:

1) Финансы муниц-ых органов власти:

- муниц-ый бюджет

- муниц-ые внебюджетные фонды

- муниципальный кредит

2) Финансы самостоятельных экон-х субъектов муниц-ого образования:

- финансы унитарных муниц-х предприятий

- финансы предприятий и орг-ций других форм собственности, направленные на развитие территорий

- финансы населения и дом.хозяйств, направляемые на развитие территорий

Основной составляющей финансов муниц-ого образования явл-ся муниц-ый бюджет. Его средства – важнейший источник финансирования местных потребностей, развития территориальной инфраструктуры.

Муниц-ые внебюджетные фонды образуются по решению местных властных структур и обеспечивают полноту и устойчивость финансирования муниц-х социально-экономических программ.

Муниципальный кредит – важная составляющая муниц-х финансов. В России расширение использования заемных средств связано с усилением ответственности нижестоящих уровней управления за предоставления общественных услуг населению, развитие соц-й и хоз-ой инфраструктуры, реализацию инвестиционных проектов.

Источниками финансовых ресурсов муниц-ого образования служит часть прибыли муниц-х предприятий, выручка бюджетных орг-ций от оказания услуг, от сдачи в аренду муниц. собственности.

Предприятия и орг-ции других форм собственности участвуют в формировании финансов через образование целевых программ, используемых на жилищно-комунальное строительство, содержание хоз-ой и фин-ой инфраструктуры, ведомственных объектов, финансирование различных муниц-х программ.

9. Местные бюджеты, как основа муниципальных финансов.

Муниц-е финансы в широком определении включают:

1) Финансы муниц-ых органов власти:

- муниц-ый бюджет

- муниц-ые внебюджетные фонды

- муниципальный кредит

2) Финансы самостоятельных экон-х субъектов муниц-ого образования:

- финансы унитарных муниц-х предприятий

- финансы предприятий и орг-ций других форм собственности, направленные на развитие территорий

1. Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет и право на получение в процессе осуществления бюджетного регулирования средств из федерального бюджета и средств из бюджета субъекта РФ.

2. Формирование и исполнение местного бюджета осущ органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с уставом муниципального образования

3. органы гос власти гарантируют: 1) право представительных органов местного самоуправления самостоятельно определять направления использования средств местных бюджетов и распоряжаться свободными остатками средств местных бюджетов, образовавшимися в конце финансового года в результате увеличения поступления доходов или уменьшения расходов, 2) компенсацию увеличения расходов или уменьшения доходов местных бюджетов , возникших в результате принятия законов.

4. Формирование местного бюджета осущ путем применения единой методологии, социальных норм, гос соц стандартов.

5. Глава муниципального образования и иные должностные лица местного самоуправления несут ответственность за исполнение местных в соотв с законами

6. Органы местного самоуправления представляют отчетность об исполнении местных бюджетов в установленном порядке.

10. Сущность государственного и муниципального кредита.

- совокупность экономических отношений между государством и в лице его органов власти и управления с одной стороны и физического, юридического лицами, другими государствами, международными организациями с др. стороны, при которых государство выступает в роли кредитора, заемщика и гаранта. Гос.кредит как звено фин.системы обслуживает формирование и использование ден.фондов гос-ва и мун.образований; как категория кредита – функционирует на принцпах платности, возвратности, срочности; как финанс.категория выполняет все функции финансов. Отличие от банковского кредита состоит в том, что гос.кредит не имеет,как правило, залогового обеспечения, проценты за кредит выплачиваются не из доходов, полученных за счет обращения кредита, а за счет бюдж.поступлений, не имеет конкретного целевого хар-ра, сроки предоставления более длительны.

Государство: 1) заемщик (ссуды, государственных займы (ц/б). 2) кредитор (целевые бюджетные кредиты, кредиты межгосударственные (правительств иностранных государств)) 3) гаранта (письменные обязательства исполнения долга).

Субъекты кредитных отношений это РФ, субъекты РФ и муниципальные образования, физические и юридические лица, резиденты, иностранные государства, иностранные физические и юридические лица и международные организации.

Цели государственного кредита:

1. решение проблем финансирования бюджетного дефицита

2. проведение региональной финансово-кредитной политики, направленной на выравнивание социально экономических условий жизни населения и функционирования региональных экономик.

3. поддержка муниципальных образований в решении неотложных социально-экономических задач.

4. поддержка приоритетных для экономики секторов и видов деятельности.

Функции государственного кредита

1. фискальная. (фискальная казна) – через нее осуществляется формирование централизованных денежных фондов государства, выступая в качестве заемщика государство обеспечивает дополнительные средства для финансирования своих расходов, которые являются источником финансирования бюджетного дефицита.

2. Перераспределение денежных средств. – данная функция осуществляется между федеральным бюджетом и региональными бюджетами и бюджетами муниципальных образований, между международными финансово-кредитными институтами и федеральными органами, между иностранными физическими и юридическими лицами и региональным и федеральным бюджетом. Между федеральным, региональным и местным бюджетом и юридическими и физическими лицами (резидентами).

3. Регулирующая. У государства появляются дополнительные возможности для стимулирования развития отдельных отраслей и предприятий путем выделения им целевых бюджетных ссуд.

4. Контроль за целевым и рациональным использованием кредита. Ее осуществляют соответствующие органы.

11. Государственный и муниципальный долг.

Государственный и муниципальный долг, это обязательство, возникающие из государственных и муниципальных займов принятых на себя РФ, субъектами РФ, а так же муниципальными образованиями, а так же принятыми на себя РФ, субъектами РФ и муниципальными образованиями обязательство 3-х лиц.

Государственный долг бывает внутренний и внешний.

Внутренний долг – обязательства, возникающие в валюте РФ.

Внешний долг – обязательства, возникающие в иностранной валюте.

Все эти долги могут быть оформлены ценными бумагами или определены договором. Государственный долг РФ обеспечивается всем находящимся в федеральной собственности имуществом, составляющим государственную казну. Государственный долг субъектов РФ обеспечивается всем имуществом, находящимся в собственности субъекта федерации, составляющем его казну. Муниципальный долг обеспечивается всем муниципальным имуществом, составляющим муниципальную казну.

Долг:

Долг РФ

Долг субъектов РФ долговые обязательства.

Муниципальный долг

В состав гос-ного долга РФ входят долговые обязательства в следующих формах:

1. кредитные соглашения и договоры заключенные от имени РФ с кредитными организациями, иностранными государствами и международными финансовыми организациями.

2. Государственные ц/б выпускаемые от имени РФ.

3. Договоры о предоставлении государственных гарантий РФ, договоры поручительства РФ по обеспечению исполнения обязательств 3-х лиц.

4. Переоформленные долговые обязательства 3-х лиц в государственный долг РФ на основе принятых федеральных законов.

5. соглашения и договоры, в том числе международные, заключенные от имени РФ о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств прошлых лет.

Долговые обязательство субъектов РФ существуют в следующих формах:

1. Кредитные отношения и договоры, заключенные от имени субъектов РФ с физическими и юридическими лицами, кредитными организациями, иностранными государствами, международными финансовыми организациями.

2. Государственных займы субъектов РФ, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг субъектов РФ.

3. Договоры о предоставлении государственных гарантий субъектов РФ, договоры поручительства субъектов РФ по обеспечению исполнения обязательств 3-х лиц.

4. Переоформление долговых обязательств 3-х лиц в государственный долг субъектов РФ на основе принятых законах субъекта.

5. соглашение и договоры в том числе международные, заключенные от имени субъектов РФ о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств прошлых лет.

Долговые обязательства МО существуют в следующих формах:

1. кредитные соглашения и договоры, заключенные муниц. образованиями.

2. займы муниципальных образований, осуществляемые путем выпуска ц/б от имени муниципальных образований.

3. договоры о предоставлении муниципальных гарантий, договоры-поручительства муниципальных образований по обеспечению исполнения обязательств 3-х лиц.

4. долговые обязательства юридических лиц, переоформленных в муниципальный долг, на основе правовых актов органов местного самоуправления.

Управление государственным долгом:

В РФ управление государственным долгом осуществляет правительство, управление гос. долгом субъектов РФ осуществляют исполнительные органы субъектов РФ. Управление муниц. долгом производится органами местного самоуправления.

В целях регулирования размеров муниципального долга устанавливается егопредельный объем. Разрабатывается программа государственных внешних заимствований РФ и программа государственных внутренних заимствований. В этих программах разрабатываются мероприятия по регулированию государственного долга.

1. рефинансирование – выплата (погашение) долга и % по нему за счет средств, полученных от размещения новых займов.

2. новация- соглашение между заемщиком и кредитором по замене обязательства по указанному кредиту другим обязат-вом

3. Конверсия займа – заключается в изменения начальных условий займа (снижением или увеличением %)

4. Консептация займа – изменение сроков займов.

5. Унифицирование займов – объединение нескольких выпущенных ранее займов в один с целью сокращения расходов по их управлению

6. Аннулирование долга – отказ гос-ва от всех выпущенных ранее долговых обязательств

7. Отсрочка погашения платежа.

12. Страхование как финансовая категория, понятие, основные определения.

В соотв с Закон «об организации страхового дела в РФ»от31.12. 97г. Страхование представляет собой отношения по защите имущественных интересов физ и юр лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов (страховых премий). Цель: защита имущественных интересов юр и физ. лиц. Страхование может осуществляться в добров и обязат формах. Страхование всегда связано с риском. Страховым риском является предполагаемое событие, на случай наступления которого проводится страхование. Событие, рассматриваемое в качестве страхового риска, должно обладать признаками вероятности и случайности его наступления.
Критерии страхуемости рисков : случайность и возможность оценки ущерба, его размера и степени вероятности

Функции страхования:

1. Рисковая – призвана возмещать риск. Обеспечивает перераспределение между участниками страхования при наступлении страховых событий.

2. Предупредительная – направлена на финансирование предприятий по снижению вероятности наступления страховых событий.

3. Сберегательная – с помощью страхования происходит накопление определенных договором страховых сумм.

4. Контрольная – функция аналогична контрольной функции финансов. Контроль осуществляют соответствующие органы страхового контроля.

5. Распределительная – в процессе страхования происходит распределение и перераспределение между участниками страхования.

13. Бюджетная система РФ: структура, принципы.

К бюджетам бюджетной системы РФ относятся:

- федеральный бюджет и бюджеты гос. внебюджетных фондов РФ;

- бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

- местные бюджеты, в том числе: бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты городских и сельских поселений.

Бюджетная система - основанная на экономических отношениях и гос. устройстве РФ, регулируемая законодательством РФ совокупность фед. бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов гос. внебюдж. фондов;

Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов , бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных гос. внеб. фондов разрабатываются и утверждаются в форме законов субъектов РФ , местные бюджеты разрабатываются и утверждаются в форме муниципальных правовых актов представительных органов МО.

Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ предназначены для исполнения расходных обязательств РФ.

Федеральный бюджет и свод консолидированных бюджетов субъектов РФ (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами) образуют консолидированный бюджет РФ.

бюджет - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций гос-ва и местного самоуправления;

консолидированный бюджет - свод бюджетов бюджетной системы РФ на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами;

расходные обязательства - обусловленные законом, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности публично-правового образования или действующего от его имени бюдж. учреждения предоставить физ. или юр. лицу, иному публично-правовому образованию, субъекту международного права средства из соответствующего бюджета;

Бюджет субъекта РФ и бюджет территориального гос. внебюджетного фонда предназначены для исполнения расходных обязательств субъекта РФ.

Бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъекта РФ (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидир. бюджет субъекта РФ.

Бюджет муниципального образования предназначен для исполнения расходных обязательств муниципального образования.

В местных бюджетах в соответствии с бюджетной классификацией РФ раздельно предусматриваются средства, направляемые на исполнение расходных обязательств муниципальных образований, возникающих в связи с осуществлением органами местного самоуправления полномочий по вопросам местного значения, и расходных обязательств муниципальных образований, исполняемых за счет субвенций из других бюджетов бюджетной системы РФ для осуществления отдельных гос-ых полномочий.

Бюджет муниципального района и свод бюджетов городских и сельских поселений, входящих в состав муниципального района (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет муниц-ого района.

межбюджетные отношения - взаимоотношения между публично-правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса;

межбюджетные трансферты - средства, предоставляемые одним бюджетом БС РФ другому бюджету БС РФ;

Принципы бюдж системы:

1. Единство бюджетной системы РФ , включает единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса, единый порядок финансирования расходов, единый порядок ведения бухучета средств всех уровней.

2. Разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы . Он означает закрепление соответствующих видов доходов и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти РФ и органами местного самоуправления.

3. Принципы самостоятельности бюджетов. Означает право законодательных органов государственной власти и органов местного самоуправления на каждом уровне бюджетной системы. Наличие собственных источников доходов бюджетов каждого уровня. Законодательное закрепление регулирующих доходов бюджета, право органов государственной власти и органов местного самоуправления определять направление расходования средств соответствующих бюджетов, а так же источники финансирования дефицитов соответствующих бюджетов. Недопустимость изъятия доходов дополнительно полученных в ходе исполнения бюджета, недопустимость компенсации за счет бюджетов других уровней потерь доходов и дополнительных расходов.

4. Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов. Означает, что доходы и расходы бюджетов подлежат отражению в обязательном порядке в полном объеме.

5. Принцип сбалансированности бюджета Означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования дефицита.

6. Принцип эффективности и экономичности использования бюджетных средств. Означает, что при составлении и исполнении бюджетов необходимо исходить из достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучших результатов с использованием имеющегося объема бюджетных средств.

7. Принцип общего совокупного покрытия расходов. Означает, что всех расходы бюджетов должны покрываться общей суммой доходов бюджетов и поступлений из источников финансирования дефицита, за исключением доходов целевых бюджетных фондов.

8. Принцип гласности Означает обязательное опубликование в открытой печати утвержденного бюджета и отчетов об их исполнении, обязательную открытость для общества и СМИ процедур рассмотрения и принятия бюджетов.

9. Достоверности бюджета Означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность доходов и расходов бюджета.

10. Адресности и целевого характера бюджетных средств. Означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.

14. Бюджетная классификация РФ.

Бюджетная классификация РФ является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитовбюджетов бюдж. системы РФ, используемой для составления и исполнения бюджетов, составления бюдж. отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы РФ.

Бюджетная классификация РФ включает:

1) классификацию доходов бюджетов; 2) классификацию расходов бюджетов; 3) классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов; 4) классификацию операций публично-правовых образований (операций сектора гос.управления).

Структура кода классификации доходов бюджетов 20-знаячная и состоит из:

1) кода главного администратора доходов бюджета;

2) кода вида доходов;

3) кода подвида доходов;

4) кода классификации операций сектора гос. управления, относящихся к доходам бюджетов.

Перечень и коды главных администраторов доходов бюджета, закрепляемые за ними виды (подвиды) доходов бюджета утверждаются законом (решением) о соответствующем бюджете.

главный администратор доходов бюджета – орган государственной власти, орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления гос. внебюджетным фондом, ЦБ РФ, иная организация, имеющие в своем ведении администраторов доходов бюджета и (или) являющиеся администраторами доходов бюджета, если иное не установлено БК РФ;

администратор доходов бюджета – орган государственной власти, орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления гос. внебюджетным фондом, ЦБ РФ, бюджетное учреждение, осуществляющие в соответствии с законодательством РФ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы РФ;

Код вида доходов включает группу, подгруппу, статью, подстатью и элемент дохода.

Едиными для бюджетов бюджетной системы РФ группами и подгруппами доходов бюджетов являются:

1) налоговые и неналоговые доходы.

2) безвозмездные поступления .

Для детализации поступлений по кодам классификации доходов применяется код подвида доходов.

На федеральном уровне утверждает перечень кодов подвидов Минфин РФ, на субфедеральном - Финансовый орган субъекта РФ, на местном уровне - Финансовый орган муниципального образования.

Кл-ция операций сектора гос.управления, относяихся к доходам б-тов, определяется 3-значным кодом и представлена позициями:

110 – налоговые доходы,

120 – дох.от собственности,

130 – от оказания платных услуг,

140 – суммы принудительного изъятия и др.

Код классификации расходов бюджетов состоит из:

1) кода главного распорядителя бюджетных средств;

2) кода раздела, подраздела, целевой статьи и вида расходов;

3) кода классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам бюджетов.

Перечень главных распорядителей средств федерального бюджета, бюджета субъекта РФ, бюджетов государственных внебюджетных фондов, местного бюджета устанавливается законом (решением) о соответствующем бюджете в составе ведомственной структуры расходов.

главный распорядитель бюджетных средств - орган гос. власти, орган управления гос. внебюдж. фондом, орган местного самоупр., орган местной администрации, а также наиболее значимое учреждение науки, образования, культуры и здравоохранения, указанное в ведомственной структуре расходов бюджета, имеющие право распределять бюдж. ассигнования и лимиты бюдж. обязательств между подведомственными распорядителями и (или) получателями бюджетных средств.

получатель бюджетных средств - орган гос. власти, орган управления гос. внебюдж. фондом, орган местного самоупр., орган местной администрации, бюдж. учреждение, находящееся в ведении главного распорядителя (распорядителя) бюдж. средств, имеющие право на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств за счет средств соответствующего бюджета, если иное не установлено БК РФ;

Код классиф-ции источников финансирования дефицитов бюджетов состоит из:

1) кода главного администратора источников финансирования дефицитов бюджетов;

2) кода группы, подгруппы, статьи и вида источника финансирования дефицитов бюджетов;

3) кода классификации операций сектора государственного управления, относящихся к источникам финансирования дефицитов бюджетов.

Перечень главных админ-ов источников финансирования дефицитов бюджетов утверждается законом (решением) о соответствующем бюджете.

главный админ. источников финансирования дефицита бюджета - орган государственной власти, орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, иная организация, имеющие в своем ведении администраторов источников финансирования дефицита бюджета и (или) являющиеся админ-ами источников финансирования дефицита бюджета;

админ. источников финансирования дефицита бюджета - орган гос. власти, орган местного самоупр., орган местной администрации, орган управления гос. внебюдж. фондом, иная орг-ция, имеющие право в соответствии с БК РФ осуществлять операции с источниками финансирования дефицита бюджета;

Перечень статей и видов источников финансирования дефицитов бюджетов утверждается законом (решением) о соответствующем бюджете при утверждении источников фин-ия дефицита бюджета.

Код классификации операций сектора государственного управления состоит из кода группы, статьи и подстатьи операций сектора государственного управления.

Едиными для бюджетов бюдж. системы РФ группами и статьями операций сектора гос. управления являются:

100 доходы . 200 расходы . 300 поступление нефинансовых активов . 400 выбытие нефинансовых активов . 500 поступление финансовых активов . 600 выбытие финансовых активов . 700 увеличение обязательств . 800уменьшение обязательств .

Порядок применения классификации операций сектора государственного управления устанавливается Министерством финансов РФ.

15. Состав и принципы формирования доходов бюджетов различных уровней бюджетной системы РФ.

Бюджетная классификация РФ является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитовбюджетов бюджетной системы Российской Федерации, используемой для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы РФ.

Доходы бюджета – ден.ср-ва, поступающие в безвозмездном порядке в соотв.с законодательством РФ в распоряжение органов гос.власти, органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Доходы бюджетов всех уровней группируются исходя из источников поступления.

Едиными для бюджетов бюджетной системы РФ группами и подгруппами доходов бюджетов являются:

1) налоговые и неналоговые доходы :

· налоги на прибыль, доходы;

· налоги и взносы на социальные нужды;

· налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ;

· налоги на товары, ввозимые на территорию РФ;

· налоги на совокупный доход;

· налоги на имущество;

· налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;

· государственная пошлина;

· задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;

· доходы от внешнеэкономической деятельности;

· доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

· платежи при пользовании природными ресурсами;

· доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;

· доходы от продажи материальных и нематериальных активов;

· административные платежи и сборы;

· штрафы, санкции, возмещение ущерба;

· доходы бюджетов бюджетной системы РФ от возврата остатков субсидий и субвенций прошлых лет;

· возврат остатков субсидий и субвенций прошлых лет;

· прочие неналоговые доходы;

2) безвозмездные поступления :

· безвозмездные поступления от нерезидентов;

· безвоз-ые поступления от других бюджетов бюдж. системы РФ;

· безвозмездные поступления от гос. (муниципальных) организаций;

· безвозмездные поступления от негосударственных организаций;

· безвозмездные поступления от наднациональных организаций;

· прочие безвозмездные поступления.

Доходы гос.бюджета: собственные и регулирующие.

К собственным доходам бюджетов относятся:

· налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах;

· неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством РФ, законами субъектов РФ и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;

· доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.

Регулирующие доходы: фед.и регион.налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты.

Организация системы доходов бюджета базируется на следующих принципах:

Принцип достаточности. Доходы бюджета должны обеспечивать необходимые общественные потребности, возложенные на органы государственной власти и органы местного самоуправления. На практике он реализуется путем законодательного зак-репления за каждым органом соответствующих видов доходов. Основным показателем, характеризующим степень выполнения этого условия, является величина бюджетного дефицита. Принцип достаточности в конечном итоге достигается двумя методами: сокращением расходных обязательств того или иного органа власти либо путем увеличения объема его доходов (собственных и регулирующих) в соответствии с текущими или прогнозируемыми потребностями.

Принцип стабильности доходов бюджета. Нормативные акты, определяющие формирование бюджетных доходов (налоговое, бюджетное, таможенное законодательство, акты, регулирующие поступления от государственного и муниципального имущества, от внешнеэкономической деятельности и т.п.), должны устанавливаться на длительный срок, чтобы обеспечить стабильность поступлений ri бюджет и возможность их прогнозирования и планирования. При этом должна предусматриваться высокая доля собственных доходов, закрепленных на постоянной основе полностью или частично за соответствующим бюджетом.

Принцип относительной автономности доходов бюджета каждого уровня. Базируется на четком, установленном на длительный срок разграничении полномочий в области доходов и расходов между федерацией, ее субъектами и органами местного самоуправления. В соответствии с закрепленными за бюджетом конкретного уровня расходами должны закрепляться и его доходы в объеме, достаточном для их покрытия.

Принцип оптимального сочетания поступлений налоговых и неналоговых доходов на разных фазах экономического цикла. В частности, преодоление кризисных явлений согласно Дж. Кейнсу может быть достигнуто посредством стимулирования потребления через увеличение государственных расходов. Возрастающие затраты при этом в основном покрываются за счет налоговых доходов или же за счет государственных (внешних и внутренних) заимствований. Реализация данного принципа состоит в установлении такого соотношения налоговых и неналоговых доходов, которое с макроэкономической точки зрения наиболее целесообразно в конкретной экономической ситуации

16. Состав и структура расходов бюджетов различных уровней бюджетной системы РФ.

Расходы государственного бюджета - это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использованием.

Расходами бюджета в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации являются выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

Расходы составляются в 3-х классификациях:

1) Функциональная – отражает направление бюджетных ср-в на выполнение осн. функций гос-ва. Подразделяются на разделы и подразделы (гос. упр-е, судебная власть, нац. оборона, образование…)

2) Экономическая – все расходы группированы в 2 экон. группы: капитальные и текущие расходы

3) Ведомственная – распределение расходов осущ. по целевым статьям и видам расходов по прямым получателям ср-в из бюджета

Код классификации расходов бюджетов состоит из:

1) кода главного распорядителя бюджетных средств;

2) кода раздела, подраздела, целевой статьи и вида расходов;

3) кода классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам бюджетов.

Перечень главных распорядителей бюджетных средств устанавливается законом (решением) о соответствующем бюджете.

Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации разделами классификации расходов бюджетов являются:

1) общегосударственные вопросы;

2) национальная оборона;

3) национальная безопасность и правоохранительная деятельность;

4) национальная экономика;

5) жилищно-коммунальное хозяйство;

6) охрана окружающей среды;

7) образование;

8) культура, кинематография, средства массовой информации;

9) здравоохранение, физическая культура и спорт;

10) социальная политика;

11) межбюджетные трансферты;

Формирование расходов бюджетов всех уровней Бюджетной системы Российской Федерации осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, исполнение которых должно происходить в очередном финансовом году за счет средств соответствующих бюджетов (в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления).

17. Бюджетный дефицит и методы его финансирования.

Бюджет может быть утвержден с дефицитом при выполнении 2-х условий:

1.Размер дефицита не должен превышать предельного значения;

2.Должны быть разработаны источники финансирования дефицита бюджета;

Для федерального бюджета размер дефицита не может превышать суммарный объем бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государственного долга.

Для регионального бюджета размер дефицита бюджета не должен превышать 10% объема доходов бюджета субъекта РФ без учета финансовой помощи из федерального бюджета.

Размер дефицита местного бюджета не может превышать 10% объема доходов местного бюджета без учета финансовой помощи их федерального бюджета и бюджета субъекта РФ.

Все источники делятся на 2 группы:

Внутренние - используются для всех бюджетов, к ним относятся финансирование бюджета за счет кредита ЦБ, за счет государственных ценных бумаг, а счет бюджетных ссуд, полученных от государственных внебюджетных фондов, за счет бюджетных ссуд, полученных из бюджетов других уровней и др.

Внешние – используются только для федерального бюджета.

1. Кредиты международных финансовых организаций;

2.Кредиты правительств иностранных государств;

3.Кредиты иностранных коммерческих банков и фирм;

4.Изменение остатков средств федерального бюджета на счетах в банках в иностранной валюте (курсовая разница);

5.Изменение золотого запаса в государственном фонде драгоценных металлов и драгоценных камней.

18. Бюджетный процесс: составление, рассмотрение, утверждение, исполнение бюджетов по звеньям бюджетной системы РФ.

Бюджетный процесс –регламентируемая законодательством деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению б-тов, контролю за их исполнением., осущ-нию бюдж.учета, составлению внешней проверки, рассмотрению и утвержд.бюдж.отчетности. Стадии бюджетного процесса (длительность около 3 лет)

1. Составление проектов бюджета

2. Рассмотрение и утверждение бюджетов

3. Исполнение бюджетов

4. Разработка и утверждение отчетов об исполнении бюджетов

5. Финансовый контроль.

Первые 4 стадии выполняются последовательно, а финансовый контроль осуществляется на всех стадиях бюджетного процесса.

Участники бюджетного процесса:

Президент РФ, органы законодательной (представительной) власти, органы денежно-кредитного регулирования, органы государственного и муниципального финансового контроля (счетная палат), государственные внебюджетные фонды, главные распорядители бюджетных средств, и иные органы, на которые законодательством возложены бюджетные, налоговые и иные полномочия. Так же участниками являются бюджетные учреждения, государственные муниципальные и унитарные предприятия (коммерческие), другие получатели бюджетных средств, а так же кредитные организации, осуществляющие отдельные операции по средствам бюджета.

1 . Составлению проектов бюджетов предшествует разработка прогнозов социально-экономического развития РФ, подготовка сводных финансовых балансов, разработка перспективного финансового плана, составление основных направлений бюджетной и налоговой политики. Составление проекта б-та – исключительная прерогатива Правительства РФ, высших исполнит.органов власти субъектов РФ, местных администрации МО.

2) Министерство финансов анализирует представленные показатели и разрабатывает контрольные цифры проекта федерального бюджета, которые передаются территориальным органам (субъектам федерации) для детальной проработки и согласования.

3) Правительство готовит проект бюджетного послания, представляет его президенту, а президент направляет его в федеральное собрание. Правительство разрабатывает проект федерального бюджета и передает его в государственную думу до 15 августа.

2 . Рассмотрение и утверждение бюджета

1) Проект направляется в совет федерации, государственную думу, а так же другим субъектам права законодательной инициативы для внесения замечаний и предложений, а так же в счетную палату РФ на заключение.

2) Первое чтение осуществляет государственная дума, его предметом является концепция и прогноз социально-экономического развития РФ, основные направления бюджетной и налоговой политики, принципы и расчеты по отношениям бюджета федерации и бюджетов субъектов РФ, проект внешний заимствований и основные характеристики бюджета.

3) Второе чтение. Предметом являются расходы федерального бюджета по разделам функциональной классификации и размер федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ. Чтение длится 15 дней.

4) Третье чтение. Расходы государственного бюджета под разделом функциональной классификации и главным распорядителям средств федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ.

5) Четвертое чтение. Закон голосуется в целом, внесение корректировок не принимается.

3 . Исполнение бюджета . (Срок – календарный год)

1) Исполнитель – казначейство

2) Принцип: единство кассы (зачисление всех доходов на единый счет бюджета и расходы с этого счета)

3) Исполнение осуществление уполномоченными исполнительными органами на основе бюджетной росписи. Она составляется по распорядителям и получателям бюджетных средств на основе утвержденного бюджета в соответствии с функциональной и экономической классификацией расходов.

4) Всех доходы и расходы федерального бюджета учитываются казначейством в соответствующих регистрах учета.

4 . Подготовка рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении бюджета

1) Министерство финансов издает распоряжение о закрытии финансового года и подготовки отчета, все получатели бюджетных средств готовят годовые отчеты по доходам и расходам и предоставляют их министерству финансов.

2) Министерство финансов составляет сводный отчет и представляет его в государственную думу не позднее 1 июня, а так же представляет отчет в счетную палату.

3) счетная палата дает заключение

4) государственная дума рассматривает и утверждает отчет об использовании федерального бюджета

5. Финансовый контроль

1) формы контроля:

- Предварительный. В ходе обсуждения, утверждения бюджета

- Текущий. В ходе исполнения бюджета

- Последующий. Контроль в ходе рассмотрения и утверждения отчета об использовании бюджета. Создаются контрольные органы. Счетная палата РФ, а так же палаты и иные органы субъектов РФ и муниципальных образований.

19. Казначейская система испол-ия бюджетов бюдж. системы РФ.

Федеральное казначейство осуществляет бюджетные полномочия по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы РФ в соответствии с БК РФ.

В 98 году была введена казначейская система

Органы федерального казначейства призваны осуществлять гос. бюджетную политику, управлять процессами исполнения федерального бюджета, осуществляя при этом жесткий контроль поступления, целевого и экономного использования гос. средств.

На Казначейство возложены следующие задачи:

- контроль доходной и расходной частей бюджета в ходе исполнения;

- контроль состояния государственных финансов в целом и предоставление высшим органам законодательной и ис­полнительной власти отчетов о фин. операциях правительства РФ и состоянии бюджетной системы;

- совместно с Центральным банком контроль состояния го­сударственного внутреннего и внешнего долга РФ;

- контроль над гос. федеральными внебюд­жетными фондами и финансовыми отношениями между ними и федеральным бюджетом.

Органы Казначейства имеют право производить проверки различных денежных документов, отчетов и смет в гос. органах, банках, на предприятиях всех форм собственности, использующих средства фед. бюджета и внебюдж. фондов; приостанавливать операции по счетам в банках в случае обнаружения нарушений. Они имеют право выдавать предписания о взыскании в бесспорном порядке гос. средств, подлежащих возврату в бюджет, срок возврата которых истек, а также взыскивать в бесспорном порядке пени с коммерческих банков в случае несвоевременного зачисления ими поступающих от хозяйствующих объектов средств на счета фед. бюд­жета и внебюдж. фондов в размере 1/300 от действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Органы Казначейства взаимодействуют с органами нал. службы и правоох-ными органами по решению Правительства РФ.

Переход на казначейскую систему исполнения фед. бюджета позволил значительно укрепить контрольные полномо­чия Фед. казначейства в части фед. бюджета.

20. Целевые бюджетные и внебюджетные фонды.

Целевые бюдж. фонды (ЦБФ) создаются в бюджетах различных уровней для направленного финансирования наиболее приоритетных отраслей народного хозяйства, гос. программ или конкретных регионов. ЦБФ действуют как и бюджет в течении 1 года, после чего создаются вновь или прекращают свое существование. Источники формирования ЦБФ явл-ся специальные налоги, средства бюджета и иные доходы.

Доходы и расходы ЦБФ учитываются в составе доходов и расходов соответствующих бюджетов. В бюджете субъекта РФ как правило выделяют территориальные дорожные фонды, территориальные экологические фонды, фонды поддержки мун. образований и др.

Гос. внеб. фонды относятся к федеральной собственности, они имеют социальную, экон-ую, благотворительную и др. направленности.

Классификация фондов:

1. Гос. социальные внебюджетные фонды – целевые централизованные фонды фин. ресурсов, формируются за счет обязательных платежей и отчислений юр и физ лиц и предназначенные для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение, охрану здоровья и медицинскую помощь.

- Пенсионный фонд РФ;

- Фонд социального страхования РФ;

- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ.

2. Экономические фонды:

- Федеральный и территориальные дорожные фонды;

- Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы и т.д.

- Фед экологический фонд

-Гос фонд борьбы с преступностью

3. Внебюджетные фонды межотраслевого и отраслевого назначения , целью к-ых явл финансовая поддержка конкретных институтов, проектов, развития и стимулирования производства.

- Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства;
- Фонд содействия научно-техническому прогрессу.

Задачи внебюджетных фондов:

1.Социальная защита населения;

2. Повышение жизненного уровня населения;

3. Сохранение и улучшение здоровья населения;

4. Оказание социальных услуг населению.

Доходы и расходы внебюджетных фондов составляют их бюджет.

Источниками формирования доходов являются:

1. Обязательные платежи, предусмотренные соответствующими законодательными актами;
2. Добровольные взносы юридических и физических лиц;

3. Прочее

Статьи расходов устанавливаются в строгом соответствии с их социальным назначением и утверждается законом.

Пенсионный фонд - централизованный фонд государства, обеспечивающий формирование и распределение финансовых ресурсов в целях пенсионного обеспечения граждан РФ.

Функции:

1. Аккумулирование страховых фондов;

2. Финансирование расходов, предусмотренных в законе о фонде;

3. Организация работы по взысканию с работодателя и граждан, виновных в причинении вреда сумм гос пенсий по инвалидности.

4. Капитализация средств фонда, привлечение в него добровольных взносов;

5. Контроль за своевременным и полным поступлением страховых взносов, правильным и рациональным расходованием ср-в фонда;

6. Участие в разработке и реализации межгос и м/н договоров и согласований по вопросам пенсий и пособий.

7. Организация и ведение индивидуального, персонифицированного учета застрахованных лиц;

8. Научно-исследовательские работы.

Доходы:

Страховые взносы работодателей;

Страховые взносы граждан ИП;

Страховые взносы других категорий работающих граждан;

Ассигнования из федерального бюджета;

Добровольные взносы;

Расходы:

Выплата государственных пенсий;

Выплата пособий по уходу за ребенком;

Оказание органами соц.защиты материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам;

Финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности фонда и его органов.

Фонд социального страхования - централизованный фонд фин. ресурсов, аккумулирующий предназначенные для оказания соц.помощи и услуг денежные средства и распределяемые по территориальному принципу.

В состав социального страхования входят:

1. Региональные отделения, управляющие средствами гос. фонда на конкретной территории;

2. Центральные отраслевые отделения, управляющие средствами гос. соц. страхования в отдельных отраслях экономики;

3. Филиалы отделений, создаваемые региональными и централизованными отраслевыми отделениями.

Назначение:

1. Обеспечение гарантированных государством пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам (женщинам);

2. Участие в разработке и реализации программ охраны здоровья;

3. С целью финансирования деятельности фонда;

4. Участие в проектах совместно с др министерствами.

21. Межбюджетные отношения в РФ.

Входя в бюджетную систему страны, все бюджеты взаимо­связаны в рамках межбюджетных отношений.

Межбюджетные отношения — это отношения между органа­ми государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ и ор­ганами местного самоуправления, связанные с формированием и исполнением соответствующих бюджетов.

Межбюджетные отношения основываются на принципах:

1) распределения и закрепления расходов бюджетов по опре­деленным уровням бюджетной системы РФ;

2) разграничения (закрепления) на постоянной основе и распределения по временным нормативам регулирующих дохо­дов по уровням бюджетной системы РФ;

равенства бюджетных прав субъектов РФ, равенства бюджетных прав муниципальных образований;

выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспе­ченности субъектов РФ, муниципальных об­разований;

5) равенства всех бюджетов РФ во взаи­моотношениях с федеральным бюджетом, равенства местные бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов РФ.

В соответствии с этими принципами отдельные виды бюджетных доходов и расходов могут передаваться из федеральногобюджета в бюджеты субъектов РФ и из бюджетов субъектов РФ в местные бюджеты

В основе процесса распределения расходов и доходов между звеньями бюджетной системы заложен принцип равенства бюджетов субъектов РФ во взаимоотно­шениях с федеральным бюджетом и местных бюджетов с ре­гиональными бюджетами, который предполагает использова­ние единой методики расчета нормативов финансовых затрат на предоставление государственных и муниципальных услуг, нормативов расчета финансовой помощи территориальным бюджетам, а также единый порядок уплаты федеральных и региональных налогов.

БК РФ установлено, что при рас­пределении налоговых доходов по уровням бюджетной системы налоговые доходы бюджетов субъектов РФ должны составлять не менее 50% от суммы доходов консолиди­рованного бюджета РФ.

В рамках межбюджетных отношений используется понятие межбюджетных трансфертов.

межбюджетные трансферты - средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы Российской Федерации другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации; Различают:

1) дотации - межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования;

2) субсидии – бюд.ср-ва, предоставляемые бюджету др.уровня на безвозм. И безвозвр.основе на осуществление определ.целевых расходов.

3) субвенции – бюд.ср-ва бюджету др.уровня на условиях долевого финансирования целевых расходов.

22. Сущность, функции, формы и виды денег.

Деньги – это всеобщий товарный эквивалент, универсальное средство обмена. Возникновение денег обусловлено потребностью сравнить товары в ходе обмена, чтобы обеспечить его равноценность, эквивалентность для обменивающихся сторон.

Сущность денег определяются выполняемыми ими функциями.

Функции денег

1. Деньги как мера стоимости. Это приравнивание товара к опред. сумме денег, что дает количественное измерение величины стоимости товара. Стоимость товара, выраженная в деньгах, является его ценой.

2. Деньги как средство обращения. Способность денег быть посредником в рыночном обмене товара на товар.

3. Деньги как средство сбережения. Способность денег переносить нынешние покупки и платежи на будущее.

4. Деньги как средство платежа (расчетов). Способность денег обеспечивать взаиморасчеты участников рынка по своим обязательствам: деньги за поставленные и не поставленные товары, деньги как налоговый платеж, деньги как ссуда, деньги как безвозмездный платеж (субсидия), деньги как средство оплаты (зарплата)

5. Деньги как мировое платежное средство. Способность денег быть универсальным мировым измерителем стоимости товара и т.п.

6. Деньги как капитал . Способность денег приносить доход.

7. Деньги как кредитный ресурс. Способность денег способствовать деловой активности на условиях платности, возвратности, срочности.

8. Деньги как измеритель ценности единицы экономического времени. Способность денег сегодня стоить больше, чем в будущем.

9. Деньги как средство оценки реальных потоков товаров и запасов

10. Деньги как носитель макроэкономической информации

Сущность денег выявляется также посредством рассмотрения их особых свойств. Деньгам должны быть присуще ряд качеств:

1. неподдельность , заключ-ся в сложности изготовления фальшивых денег;

2. удобство использования , достигаемое за счет портативности, различаемости, узнаваемости денежных знаков;

3. износоустойчивость , позволяющая использовать деньги в течение продолжительного времени;

4. делимость , проявляющаяся в способности денежных единиц делиться на части, что создает возможность размена крупных денег на мелкие;

5. однородность , выражающаяся в том, что деньги одного итого же достоинства должны обладать равной покупательной способностью вне зависимости от формы, в которой представлены деньги.

Формы денег:

1. Впервые деньги появились как материально вещественная ценность. Товары в этом случае должны обладать св-ми: износостойкость, стабильность, однородность, делимость, узнаваемость.

2. Драгоценные металлы. Эпоха мономентализма – денежная система, при к-ой один металл (серебро или золото) служит всеобщим эквивалентом. Различают золотой и серебряный мономентализм. Серебряный сущ. В России 1843-1852 годы.

3. Бумажные деньги. Первые бумажные деньги появились в Китае. С появлением была сформированна бумажная денежная система.

Основные черты бумажно-денежной системы:

· Отмена официального золотого содержания национальных валют

· Отмена размена кредитных денег на золото

· Выпуск банкнот в обращение не только в порядке банковского кредитования хоз-ва, но и для покрытия расходов государства

· Увеличение безналичного оборота с появлением бумажных денег

· Усиление гос. монополистического регулирования ден-ого оборота.

4. Ценные бумаги (чеки и векселя)

5. Электронные деньги Для этой формы актуальной явл. вопрос (ЭЦП) цифровой подписи, к-й защищает информацию, передаваемую по сети

6. Банковские карты. Платежи, отчисления, выдача зарплаты, перечисление, выдача наличных и др. производится на основе пластиковых карт, к-е очень удобны в использовании

23. Наличноденежный оборот и денежное обращение.

Денежное обращение - это движение денег во внутреннем экон-ком обороте страны, в системе внешнеэкон-ких связей, в налич. и безналич. форме обслуживающее реализацию товаров и услуг, а также нетоварные платежи в хоз-ве.

Началу движения денег предшествует их концентрация у субъектов. Они сосредоточиваются в кошельках населения, в кассах юр. лиц, на счетах в кредитных учреждениях, в казне государства. Чтобы зародилось движение денег, необходимо возникновение потребности в деньгах у одной из двух сторон. Спрос на деньги возникает при осуществлении сделок, деньги нужны для обращения, платежей за товары и услуги. Их объем определяется номинальным валовым внутренним продуктом. Чем больше общая денежная стоимость товаров и услуг, тем больше требуется денег для заключения сделок. Спрос на деньги предъявляют и для накопления, которое выступает в разных формах: вкладах в кредитных учреждениях, ценных бумагах, официальных государственных запасах. Из процесса денежного обращения, таким образом, возможно вычленение понятия денежного оборота.

Денежный оборот есть проявление сущности денег в их движении. Денежный оборот охватывает процессы распределения и обмена. На его объем и структуру оказывают влияние стадии производства и потребления.

Сменяя форму стоимости, деньги находятся в постоянном движении между тремя основными субъектами: физ. лицами, юр. лицами и государственными органами. А движение денег при выполнении ими всех своих функций в наличной и безналич. формах и представляет собой денежное обращение.

Налично-денежное обращение - движение наличных денег в сфере обращения и выполнение ими функций средства платежа и средства обращения.

Наличные деньги используются:

• для осуществления кругооборота товаров и услуг;

• для расчетов по выплате заработной платы и приравненных к ней платежей;

• для оплаты ценных бумаг и выплат дохода по ним;

• для платежей населения за коммунальные услуги и т.д.

Налично-денежный оборот включает движение всей налично-денежной массы за определенный период времени между юр. лицами, физ. лицами и гос. органами.

Налично-денежное движение осуществляется с помощью различных видов денег: банкнот, металлических монет, других кредитных инструментов (векселей, банковских векселей, чеков, кредитных карточек). Эмиссию наличных денег осуществляет центральный (как правило, государственный) банк. Он выпускает наличные деньги в обращение и изымает их, если они пришли в негодность, а также заменяет деньги на новые образцы купюр и монет.

В соответствии с Положением Банка России от 5 января 1998 г. «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» предусм-ется, что:

1) предприятия хранят свободные денежные средства в учреждениях банка на соответствующих счетах;

2) наличные деньги, поступающие в оборотную кассу пред­приятия, подлежат зачислению на соответствующий счет в кре­дитном учреждении;

3) предприятие должно иметь в своей кассе наличность в
пределах лимита, ежегодно устанавливаемого банками по согла­сованию с руководством предприятия;

4) сверх лимита денежная наличность может храниться на предприятиях для выдачи оплаты труда, выплаты социального характера не более трех дней.

24. Безналичный денежный оборот, его организация и система безналичных расчетов.

Безналичное обращение - движение стоимости без участия наличных денег, перечисление денежных средств по счетам кредитных учреждений, за счет взаимных требований. Безналичное обращение осуществляется с помощью чеков, векселей, кредитных карточек и других кредитных инструментов.

Безналичный денежный оборот охватывает расчеты между:

• юр. лицами различных форм собственности, имеющ. счета в кредитных учреждениях;

• юр. лицами и кредитными учреждениями по поводу получения и возврата депозита и кредита, а также уплаты процентов;

• юр. и физ. лицами по выплате за­работной платы, %% по вкладам и депозитам, доходов по ценным бумагам;

• юр., физ. лицами и гос-вом по оплате налогов, сборов, а также получ-ю бюдж. ср-в.

Безналичное обращение имеет важное экон-ое значение в ускорении оборачива­емости оборотных средств, сокращении нал. денег, сни­жении издержек обращения.

В зависимости от экономического содержания различают две группы безналичного обращения: по товарным операциям и финансовым обязательствам .

К первой группе относятся безналичные расчеты за товары и услуги, ко второй — платежи в бюджет (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и другие обязательные плате­жи) и внебюджетные фонды, погашение банковских ссуд, упла­та процентов за кредит, расчеты со страховыми компаниями.

Таким образом, наличное и безналичное обращение образу­ет общий денежный оборот страны, в котором действуют единые деньги одного наименования.

Безналичное обращение в России регулируется Положением о безналичных расчетах РФ от 9 июля 1992 г. с последующими изменениями и дополнениями. Главный регулирующий орган платежной системы — Банк России, деятельность которого опре­деляется федеральными законами от 26 апреля 1995 г. «О Цен­тральном банке РФ (Банке России)» и от 3 февраля 1992 г. «О банках и банковской деятельности».

Современные безналичный расчет в РФ организован в соответствии с несколькими основными принципами.

1. Предприятия всех форм собственности обязаны хранить свои ср-ва на счетах в банках. В кассах предприятий разрешается держать лишь небольшие суммы денег в пределах лимита.

2. Основная часть безналичных расчетов должна осущ-ся через банк.

3. Требование платежа должно выставляться либо перед отгрузкой товара, либо вслед за ней. Однако в условиях кризиса платежей все большее число поставщиков выставляет требование предоплаты. Нередко предварительное получение денег перед отгрузкой товара (предоплата) достигает 100%.

4. Оплата клиентом банка полученных товаров и услуг осуществляется банком только с согласия обслуживаемого юридического или физ. лица.

5. Формы безналичных расчетов платежей, допускаемые положение ЦБ РФ, выбираются предприятием по своему усмотрению.

Соблюдение этих принципов позволяет сохранить законность совершаемого денежного оборота.

Согласно ГК РФ, формы без наличных расчетов: расчеты платежными поручениями; расчеты чеками; расчеты платежными требованиями-поручениями; расчеты аккредитивами. Расчеты между юр. лицами проводят банки и другие кредитные организации, а между банками - расчетно-кассовые центры ЦБ РФ.

25. Сущность, формы проявления и причины инфляции. Антиинфляционная политика.

Инфляция – это обесценивание денег, снижение их покупательной способности. Инфляция проявляется не только в повышении цен, но и в дефиците товаров и услуг при неизменных ценах или невыплате заработной плате в срок, что означает ее последующую выплату обесцененными деньгами.

По формам проявления инфляция бывает:

· открытой – т.е. инфляция за счет свободного (открытого) роста цен потребительских товаров и производственных ресурсов;

· скрытой (подавленной) – когда инфляция возникает вследствие товарного дефицита, сопровождающегося стремлением государства удержать цены на прежнем уровне. Причины инфляции:

Повышение цен и появление излишнего количества денег – это лишь внешние проявления инфляции; ее глубинной причиной является нарушение пропорций национального хозяйства, т.е. нарушение общего равновесия.

В мировой экономической литературе выделяют три основные силы, приводящие к дисбалансу национального хозяйства и инфляции:

· государственная монополия на эмиссию бумажных денег, на внешнюю торговлю, на непроизводственные, прежде всего военные, и прочие расходы, связанные с функциями современного государства;

· профсоюзная монополия, задающая размер и продолжительность того или иного уровня заработной платы;

· монополизм крупнейших фирм на определение цен собственных издержек.

Все эти три причины взаимосвязаны, и каждая по-своему может вести к росту или падению спроса и предложения, нарушая их баланс. Значение источников инфляции важно для выработки конкретных мер борьбы с нею.

Основной формой стабилизации денежной системы является антиинфляционная политика государства с помощью: 1). денежных реформ; 2) государственного регулирования инфляционного процесса.

1. Денежная реформа - полное или частичное преобразование денежной системы, проводимое государством с целью упорядочения и укрепления денежного обращения. Осуществляется она различными методами в зависимости от экономического положения страны, степени обесценения денег, политики государства путем принятия единовременного законодательного акта.

2. Государственное регулирование инфляционного процесса означает комплекс государственных мер, направленных на ограничение роста цен и стабилизацию денежной системы путем:

2.1. Дефляционная политика предусматривает регулирование денежного спроса через денежно-кредитный и налоговый механизм путем снижения государственных расходов, повышения процентных ставок за кредит, усиление налогового бремени, ограничение денежной массы. Эта политика в целом ведет к замедлению экономического роста.

2.2. Политика доходов предполагает параллельный контроль за ценами и оплатой труда путем полного их замораживания или установления предела их роста. Ее осуществление может вызвать социальные противоречия.

Применительно к России можно выделить следующие особенности хозяйственной ситуации.

1. Наличие общего структурного неравновесия и отсутствие конкретной среды. Сжатие спроса на многие потребительские товары, происшедшее в результате отпуска цен, само по себе не ведет к конкуренции между производителями.

2. Ценовые перекосы и диспропорции, усилившиеся в ходе либерализации цен. Свободные цены пока еще не стали ценами равновесия и не работают на улучшение производственной структуры. В наиболее сложном положении в результате непредвиденных скачков цен оказались отрасли, которые призваны непосредственно обеспечить потребительский рынок: легкая и пищевая промышленность, машиностроение. Новые цены не всегда согласуются с изменениями в структуре потребительского спроса.

Определяющее влияние на рост цен оказывает сегодня инфляция издержек. Об этом, в частности, говорит тот факт, что оптовые цены росли быстрее, чем розничные, потребительские.

3. Сохраняется давление внешнего долга, резко сужающего маневр валютными ресурсами.

Отмеченные здесь особенности говорят о неправомерности применения некоторых стандартных рецептов сдерживания инфляции. Также сложившаяся в стране ситуация предполагает весьма осторожные, тщательно взвешенные меры, в том числе по регулированию курса национальной валюты, по сдерживанию темпов инфляции.

Окончательно преодолеть инфляцию можно, только переустроив хозяйственный механизм, включив рыночные регуляторы. Решение этой весьма непростой проблемы предполагает достижение политической стабильности и договоренности, согласия и поддержки населением мер регулирования. Без этого самые разумные рецепты и рекомендации не способны дать желаемого результата.

26. Валютные отношения и валютная система: понятия, категории, элементы и эволюция.

Валютно-кредитные отношения - финансовые отношения между субъектами разных стран, т.е. резидентами и нерезидентами, либо отношения между субъектами права одной страны, предметом которых является переход права собственности на валютные ценности и иных имущественных прав, связанных с валютными ценностями.

Виды валют.отношений:

· Расчётные операции, т.е операции, связанные с расчётом за поставленные товары, оказанные услуги

· Кредитные операции (кредитование, лизинг, факторинг, форфейтинг)

· Международные денежные переводы

· Ввоз и вывоз, а также пересылка валютных ценностей

· Операции в валюте, связанные с гражданско-правовыми отношениями (выплата заработной платы, стипендий, пособий, пенсий, алиментов, денежные компенсации, платежи, связанные с принятием наследства

· Другие операции неторгового характера (например, обмен валюты и др.)

Валютная система – это форма организации и регулирования валютных отношений, закрепленная национальным законодательством (национальная система) или межгос-ным соглашением (мировая и региональные системы).

Различают национальную, мировую, региональную валютные системы.

Национальная валютная система – это совокупность экон-ких отношений, обеспечивающих международный оборот, формирующих и использующих валютные ресурсы, необходимые для воспроизводственного процесса.

Для нее характерным является ее регулирование внутри самого гос-ва

Основные элементы национальной валютной системы:

национальная валюта; национальное регулирование международной валютной ликвидности; режим курса национальной валюты; национальное регулирование валютных ограничений и условий конвертируемости национальной валюты; режим национальных рынков валюты и золота; национальные органы, осуществляющие валютное регулирование (законодательные органы, ЦБ, Министерство финансов Таможенный комитет и др.).

Национальная валюта – это денежная единица страны, существующая в наличной форме (банкноты, монеты) и в безналичной (остатки на банковских счетах). Ее эмитентами являются национальные коммерческие и центральные банки.

Мировая валютная система – это форма организации международных валютных отношений, сложившихся на основе интернационализации хозяйства и закрепленных межгосударственными соглашениями.

Основные элементы мировой валютной системы :

виды денег, выполняющих функции международного платежного и резервного средства; межгосударственное регулирование международной валютной ликвидности; межгосударственная регламентация режимы валютного курса; межгосударственное регулирование валютных ограничений и условий валютной конвертируемости; режим мировых рынков валюты и золота; международные кредитно-валютные организации, осуществляющие межгосударственное регулирование валютных отношений (Международный валютный фонд - МВФ) Международные денежные единицы являются коллективными валютами, особым видом мировых кредитных денег. Они выпускаются международными валютно-кредитными организациями только в безналичной форме - в виде записей на счетах. На создание мировой валют. системы оказало влияние развитие капиталистического производства и мирового рынка, а также международное разделение труда.

Региональная валютная система – это организационно-экономическая форма отношений отдельной группы стран в валютной сфере, закрепленная региональными соглашениями.

Наиболее совершенной из всех региональных валютных систем является Европейская валютная система (ЕВС), которая была сформирована в 1979 г. в рамках Европейского Экономического Сообщества с целью содействия развитию интеграционных процессов стран Западной Европы. Эту систему можно рассматривать как составную часть мировой валютной системы, поскольку страны, входящие в ЕВС, являются членами МВФ.

Эволюция:

1^ая мировая валютная система (ПАРИЖСКАЯ) была основана на золотомонетном стандарте и юридически закреплена межгосударственным соглашением в 1867г. в Париже. Для нее характерны фиксированные валютные курсы. Валютные курсы могли колебаться вокруг монетного паритета в рамках золотых точек на величину стоимости пересылки золота.

Для периода Парижской валютной системы характерны относительная политическая стабильность в мире и быстрый экономический рост стран, сопровождающийся низким уровнем инфляции.

2^ая валютная система (ГЕНУЭЗСКАЯ), сформированная в 1922г. была основана на золотодевизном стандарте. В качестве девиза выступала иностранная валюта в любой форме. Хотя статус резервной валюты не был закреплен ни за одной валютой.

В 1928 г. был принят закон, по которому все международные платежи должны были осуществляться в золоте.

3^ая валютная система (БРЕТТОН-ВУДССКАЯ) основана в 1944 г. на ряде пр-пов:

Золото было признано основной мировой валютной системой; роль основных валют, представлявших золото в международных расчетах, была отведена доллару США и фунту стерлингов; установились твердые паритеты всех валют по отношению к доллару; была провозглашена задача отмены системы валютных ограничений и восстановления конвертируемости национальных валют; для регулирования мировой валютной системы был создан Международный валютный фонд (МВФ).

Основное противоречие, заложенное в основу Бреттон-Вудсской системы, между национальным характером доллара США и попыткой использования его, в качестве международного платежного средства. В 1971 г. была достигнута договоренность о расширении пределов колебаний курса. Однако уже ч/з год эта договоренность была отменена, и система перестала существовать.

4^ая валютная система (ЯМАЙСКАЯ) была оформлена в 1976 г.на Ямайке. Принципы: с отменой официальной цены золота была узаконена демонетизация золота, но все же за золотом сохранилась роль чрезвычайных мировых денег и резервных активов; вместо фиксированного валютного курса, страны перешли к режиму плавающих валют. курсов; Международный валютный фонд получил полномочия по жесткому надзору за развитие валют. курсов и соглашении об их установлении.

Проблемы Ямайской валютной системы быстро проявились в несовершенстве плавающих валютных курсов. Возникшие проблемы усугубили финансовые и валютные кризисы 90-х годов.

27. Кредитная система и ее роль в современной эк-ке России и др. стран.

Кредит представляет собой форму движения денежного капитала, предоставляемого в ссуду. Когда речь идет о кредитной Си, то обычно подразумевают две ее стороны. Прежде всего, кредитная Си - это совок-ть кредит. отношений, форм и методов кредитования. Кроме того, это совок-ть банков, других кредитно-финансовых институтов, аккумулирующих свободные денеж.ср-ва и предоставляющие их в ссуду.

Современ кредит. С состоит из след. основных звеньев:

1) банковская Си:

2) парабанковская Си: специализированные небанковские кредитно-финансовые Учр-я: страх. компании, пенсион. фонды, инвестиц компании, финанс компании, благотворительные фонды, ссудо-сберегательные ассоциации, кредитные союзы.

В связи с образованием в 1991 г. РФ как самостоятельного гос-ва в России стала формироваться новая структура кредитной Си. В настоящее время она складывается из следующих двух уровней:

Первый уровень- ЦБРФ РФ. ЦБ РФ действует на основании ФЗ«О ЦБРФ» (Банке России) от 12 апреля 1995 г. Банк России является юр. лицом не регистрируется в налоговых органах. Он осущ-т свои расходы за счет собственных доходов, не отвечает по обязательствам государства, а государство не отвечает по обязательствам ЦБ РФ.

Второй уровень – коммерч. банки и другие финансово-кредитные организации, осуществ-щие отдельные банковские операции.

Коммерч.банки – это кредит. Орг, кот. имеет право одновр-но осущ-ть 3 вида операций:

- право привлекать временно свобод ден. ср-ва физ.и юр лиц на усл-х плат-ти, сроч-ти, возвр-ти;

- выдавать кредиты физ.и юр лиц на усл-х плат-ти, сроч-ти, возвр-ти;

- открытие, ведение и закрытие счетов физ.и юр лиц – расчетно-касс. обслуживание;

Кредитная организация не отвечает по обязательствам государства и Банка России, а государство и ЦБ не отвечают по обязательствам кредит. организации. Органы законодат и исполнит власти и органы МСУ не вправе вмешиваться в деят-ть кредит. организаций.

Новая структура кредитной системы России стала в большей степени отражать потребности рыночного хозяйства, она строится на тех же принципах, что и в странах с развитой рыночной экономикой, все больше приспосабливается к процессу проводимых экономических реформ. В то же время процесс становления новой кредитной системы пока развивался сложно и противоречиво, он выявил определенные недостатки во всех ее звеньях. Исходными причинами, вызвавшими кризис банковской системы России в августе 1998 года, является неудовлетвори­тельное состояние реального сектора экономики и государст­венных финансов, которое выразилось в спаде производства и хроническом дефиците государственного бюджета.

Необходимость кредита:

Необходимость обеспечивать кругооборот капитала, кредит необходим как орудие контроля, необ-ть опред-ся особенностями организации оборотных средств и необходимостью регулир-ия денежной массы.

28. Формы и виды кредита. Алгоритм процесса кредитования.

Кредит представляет собой форму движения ссудного капитала, т.е. денежного капитала, предоставляемого в ссуду.Срочность, возвратность и платность - принципиальные характеристики кредита.

В процессе кредитования используются различные формы кредита. Они отличаются друг от друга составом участников, объек­том ссуд, динамикой, величиной процента и сферой деятельности.

· Коммерческий кредит предоставляется в товарной форме продавцами товаров их покупателям в виде рассрочки платежа за проданные товары или предоставленные ус­луги. Коммерческий кредит применяется с целью ускорить реализацию товаров и оформляется в виде долгового обязательства - векселя, оплачиваемого через коммерче­ский банк. Объектом коммерческого кредита выступает, как правило, товарный капи­тал, который обслуживает кругооборот промышленного капитала, движение товаров из сферы производства в сферу потребления. Особенность коммерческого кредита состоит в том, что ссудный капитал здесь сливается с промышленным. Главная цель такого кредита - ускорить процесс реализации товаров, а значит, ускорить получение заклю­ченной в них прибыли. Важно отметить, что процент по коммерческому кредиту, вхо­дящий в цену товара и сумму векселя, как правило, ниже, чем по банковскому кре­диту. Субъектами коммерческого кредита являются предприятия, выступающие в качестве заемщика.

· Банковский кредит предоставляется в виде денежных ссуд коммерческими банками и другими финансовыми учреждениями (финансовыми компаниями, сберегательными кассами и др.) юридическим лицам (промышленным, транспортным, торговым компа­ниям), населению, государству, иностранным клиентам. Банковский кредит превосходит границы коммерческого кредита по размерам, срокам, направлениям. Он имеет бо­лее широкую сферу применения.

· Потребительский кредит предоставляется, как правило, торговыми компаниями, банками и специализированными кредитно-финансовыми институтами для приобрете­ния населением товаров и услуг с рассрочкой платежа. Потребительский кредит может предоставляться как в денежной, так и в товарной формах: товар приобретается в кре­дит или в рассрочку в розничной торговле. Денежную ссуду получают в банке с ис­пользованием средств в потребительских целях. С помощью такого кредита реализуют­ся товары длительного пользования (автомобили, мебель, холодильники, бытовая тех­ника). Срок кредита составляет до трех лет, процент - от 10 до 25%. В случае неуплаты по нему имущество изымается кредито­рами.

Ипотечный кредит выдается на приобретение или строительство жилья либо по­купку земли. Его предоставляют банки и специализированные кредитно-финансовые институты. Кредит также выдается в рассрочку. Процент по кредиту

· колеблется в зависимости от экономиче­ской конъюнктуры и составляет от 15 до 30% и более.

· Государственный кредит , при котором заемщиком (кредитором) выступают государство или местные органы власти, а кредит приобретает вид государственного займа, реализуемого, пре­жде всего, через Центральный банк. Этот вид кредита следует разделять на собственно государственный кредит и государственный долг. В первом случае кредитные институты государства кредитуют различные секторы экономики. Во втором случае государство заимствует денежные средства у банков и других финансово-кредитных институтов на рынке капиталов для финансиро­вания бюджетного дефицита и государственного долга. При этом, кроме кредитных институтов, гос. облигации покупают население, юридические лица.

· Межбанковский кредит предоставляется банками друг другу, когда у одних банков возникают свободные ресурсы, а у других их недостает. Следует отметить, что размеры кредитов одних банков (кредиторов), предоставляемых другим банкам (дебиторам), довольно существенны.

Международный кредит охватывает экономические отношения между государством и международными экономическими организациями. Он имеет как частный, так и государственный характер, отражая движение ссудного капитала в сфере международных экономических и валютно-финансовых отношений. Международный кредит существует в форме как коммерческого, так и банковского кредита.

Сущ. Несколько видов кредита:

1. Краткосрочный

2. Среднесрочный

3. Долгосрочный

4. Бессрочный

В теории и практике кредитования выделяют, как правило, семь основных стадий кредитного процесса, управление которыми банк должен тщательно организовывать:

1) рассмотрение заявки заемщика на получение кредита;

2) анализ финансового состояния (кредитоспособности) клиента;

3) разработка условий займа; подготовка и заключение кредитного договора;

4) определение порядка обеспечения кредита, гарантий возврата займа;

5) процедура предоставления займа;

6) процедура погашения займа;

7) контроль за кредитной операцией.

29 . Банковская система РФ: основы деятельности ЦБРФ.

2 уровня:Первый уровень- Центральный банк РФ. Второй уровень - коммерческие банки и другие финансово-кредитные организации, осуществляющие отдельные банковские операции.

Роль : ЦБ РФ действует на основании Федерального закона «О Центральном банке РФ. ЦБ страны является главным звеном банковской системы любого государства. Он - посредник между государством и экономикой. Чаще всего цен­траль­ный банк является собственностью государства. Он осуществляет свои расходы за счет собственных доходов, не отвечает по обязательствам государства, а государство не отвечает по обязательствам ЦБ. Осуществляя свою деятель­ность на макроуровне, он отражает обще­национальный интерес, проводит поли­тику в интересах государства в целом.

Задачи Банка России:

1. защита и обеспечение устойчиво­сти рубля, в том числе его покупательной способности и курса по отношению к иностранной валютам;

2. обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования системы расчетов;

3. развитие и укрепление банковской системы РФ.

Банк России выполняет следующие функции:

• разрабатывает и проводит единую денежно-кредитную политику, направленную на защиту и обеспечение устойчивости рубля;

• монопольно осуществляет эмиссию наличных денег и ор­ганизует их обращение;

• является кредитором последней инстанции для кредитных организаций, организует систему рефинансирования;

• устанавливает правила осуществления расчетов в РФ;

• устанавливает правила проведения банковских операций, бухучета и отчетности для банковской системы;

• осуществляет государственную регистрацию кредитных организаций, выдает и отзывает лицензии кредитных организа­ций и организаций, занимающихся аудитом;

• осуществляет надзор за деятельностью кредитных органи­заций;

• регистрирует эмиссию ценных бумаг кредитными органи­зациями;

• осуществляет все виды банковских операций;

• осуществляет валютное регулирование и валютный контроль;

• принимает участие в разработке прогноза платежного ба­ланса РФ;

• подводит анализ и прогнозирование состояния экономи­ки РФ;

• осуществляет иные функции.

Основными целями деятельности ЦБ являются :

• защита и обеспечение устойчивости рубля;

• обеспечение эффективного и бесперебойного функциони­рования системы расчетов;

• развитие и укрепление банковской системы РФ.

Операции ЦБ делятся на :

1) Пассивными называются операции, с помощью которых образуются ресурсы цен­траль­ного банка.

К основным пассивным операциям центральных банков относятся:

• эмиссия банкнот;

• прием средств коммерческих банков и казначейства;

• операции по образованию собственного капитала.

Главным источником ресурсов Цен­трального банка в большинстве стран явля­ется эмиссия банкнот, которая со­ставляет от 54% до 85% всех пассивов центрального банка. В настоящее время выпуск банкнот полно­стью не обеспечен золотом. Повсе­местно отменено золотое обеспечение банк­нот, а также золотое содержание денеж­ных единиц.

Источником ресурсов центральных банков служат вкла­ды казначейства и ком­мерче­ских банков, которые могут помещать на беспроцентные счета в центральных банках часть своих кассовых резервов, в том числе и обязательные.

Наконец, третьим источником ресурсов Центрального банка являются опера­ции по образованию собственного капитала. Однако данный источник носит вторич­ный харак­тер, так как на долю собственного капитала приходится около 4% всех пас­сивов Центрального банка.

2) Активными называются операции по размещению цен­тральным банком своих ресур­сов. К основным активным операциям центральных банков относятся:

1. учетно-ссудные операции;

2. вложения в государственные ценные бумаги;

3. операции с золотом и иностранной валютой.

Учетно-ссудные операции представлены двумя видами:

• учетные операции;

• краткосрочные ссуды государству и банкам.

Учетные операции - покупка центральным банком век­селей у государства и бан­ков. У коммерческих банков цен­тральный банк покупает векселя, которые те купили у сво­их клиентов, поэтому такая операция называется переуче­том векселей (то есть их перепокукой). Учет казначейских векселей служит в большинстве стран главным инструмен­том краткосрочного кредитования цен­тральным банком государства.

Краткосрочные ссуды коммерческим банкам предостав­ляются под обеспечение про­стыми и переводными векселя­ми, ценными бумагами и другими активами.

Вложения в государственные ценные бумаги могут осу­ществляться централь­ными банками с различными целями.

Во-первых, покупка центральными банками государ­ственных облигаций в боль­шинстве промышленно разви­тых стран служит главной и даже единственной формой кре­дитования правительства для покрытия бюджетного дефици­та в условиях, когда прямое кредитование государства для финансирования бюджетного дефицита отсут­ствует или ог­раничено законом.

Во-вторых, главной целью покупки центральными банка­ми государственных обли­гаций является регулирование лик­видности банковской системы и управления государст­венным долгом в ходе проведения денежно-кредитной политики.

30. Банковская система РФ: коммерческие банки и их деятельность

Кредитная организация не отвечает по обязательствам государства и Банка России, а государство и Банк России не отвечают по обязательствам кредитной организации. Органы законодательной и исполнительной власти и органы местного самоуправления не вправе вмешиваться в деятельность кредитных организаций

Все сделки осуществляются в рублях, а при наличии соответствующей лицензии Банка России — в иностранной валюте. Правила осуществления операций устанавливаются Банком России.

Банк России является органом банковского регулирования и надзора за деятельностью кредитных организаций. Главная цель такого регулирования — поддержание стабильности банковской системы, защита прав вкладчиков и кредиторов.

В случае нарушения кредитной организацией законов и нормативных актов Банк России требует устранения выявленных нарушений, взыскивает штраф в размере 0,1% минимального уставного капитала либо ограничивает проведение отдельных операций на срок до шести месяцев.

Таким образом, кредитная система включает Банк России, банки, филиалы и представительства иностранных банков, небанковские кредитные организации, союзы и ассоциации кредитных организаций, банковские группы и холдинги.

Кредитные организации выполняют две основные функции

• комплексное кредитное обслуживание клиентов;

• комплексное расчетное обслуживание клиентов.

К банковским операциям кредитной организации относятся:

• привлечение денежных средств физических и юридичес­ких лиц во вклады;

• размещение привлеченных средств от своего имени и за свой счет;

• открытие и ведение банковских счетов физических и юри­дических лиц;

• осуществление расчетов по поручению физ. и юр. лиц по их банковским счетам;

• инкассация денежных средств, векселей, платежных и рас­четных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

• купля-продажа иностранной валюты в наличной и безна­личной форме;

• привлечение во вклады и размещение драгоценных метал­лов; .

• выдача банковских гарантий

Кредитная организация помимо банковских операций мо­жет осуществлять следующие сделки:

• выдача поручительств за третьих лиц;

• приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме — факторинговые операции;

• доверительное управление денежными средствами и имуществом по договору с физическими и юридическими лицами (трастовые операции);

• осуществление операций с драгоценными металлами камнями;

• предоставление в аренду специальных помещений и сейфов для хранения документов и ценностей;

• оказание консультационных и информационных услуг;

• по лицензии Банка России — операции с ценными бумагами (выпуск, покупка, продажа, учет, хранение).

31. Понятие финансов организации и их функции.

Финансы организаций – это совокупность объективно-обусловленных экономических отношений, имеющих распределительных характер и денежную форму выражения, и материализуемых в доходах, поступлениях, накоплениях, формируемых в распоряжение хозяйствующих субъектов для целей обеспечения производственной деятельности.

Фин. отношения могут быть сгруппированы по ряду направлений:

1. м/у учредителями предприятия в момент создания уставного капитала.

2. м/у предприятиями, связаны с производством и реализацией продукции.

3. м/у подразделениями предприятий.

4. м/у предприятием и его работниками (выплата дивидендов, штрафные санкции).

5. м/у предприятием и вышестоящей организацией

6. м/у предприятием и гос-ыми финансами.

7. м/у предприятием и кредитными учреждениями (м/у предприятием и коммерческим банком).

8. м/у предприятием и страховыми компаниями (страхование работников, имущества, страхование риска соей деятельности).

9. м/у предприятием и инвестиционными институтами.

Функции финансов.

Распределительная функция связана с тем, что в основе финансов предприятия лежат распределительные отношения. Финансовый результат распределяется м/у всеми стадиями производственного процесса.

Контрольная функция связана с тем, что финансы имеютденежную форму выражения, т.е. количественно определены. Осуществляется с помощью системы финансовых показателей.

Воспроизводственная функция связана с тем, что финансы предприятия обеспечивают финансовыми ресурсами (источниками финансирования) - воспроизводственный процесс.

32. Организация системы финансов предприятия .

Принципы организации финансов предприятий:

1. Хозяйственная самостоятельность предполагает самостоятельность в выборе сферы экономической деятельности, источников формирования, направление вложений средств предприятий.

2. Самофинансирование - компенсация затрат на производство инвестиций в развитие производства, осущ-ся за счет собственных средств или кредитов.

3. Материальная заинтересованность в результатах труда

4. Материальная ответственность – предполагает наличие финансовых санкций за ведение и результат хозяйственной деятельности.

5. Обеспеченность финансовыми резервами – предпринимательская деятельность носит рисковый хар-р.

Факторы, влияющие на систему организации управления финансами.

1. организационно-правовая форма – регламентирован порядок формирования уставного капитала и распределение фин. результата.

2. Отраслевая особенность – технологические особенности, размер основных и оборотных средств, сезонность производства.

Фазы управления финансами:

Нормирование (предприятие разрабатывает нормы, гос-во тоже), Планирование (стратегич планы, текущ планы, баланс движ денеж средств, оперативные планы на месяц или квартал), Учет (регистация всех движ финн средств), Анализ (анализир отклонения от норм и план заданий), Регулирование (устраняются отклонения)

Стадии воспроизв-го процесса : 1)формиров-е финн ресурсов(процесс образования и мобилиз финн рес для обеспеч дея-ти предприятия) 2)использование финн ресурсов

Организационная система управления финансами предприятия.

Субъект управлен урправляющая
Финансовая служба
Финансовый менеджмент
Процесс управления
Объект управления управляемая
Финансовые отношения	Финансовые ресурсы

33. Финансовые ресурсы организации и их функции.

Ден ср-ва – сов-ть средств предпр, представленная ден оборотом. Ден оборот осущ-ся в налич и безнал формах.

Ден фонды – обособившаяся часть ден средств, имеющ целевое назначение (УК, добавочный капитал – формир-ся за счет переоценки осн ср-в, за счет эмис дохода и безвозмездно получ ценностей, резевный фонд – отчисления от прибыли в размере от 5% и до 25% УК, амортизац фонд – суммы начисл-й А и обеспеч-т воспроиз-во осн ср-в, фонд накопления – за счет прибыли и для развития прои-ва., явл источн пополнения ОбС, фонд потребления – за счет чистой прибыли и исп-ся для соц нужд предприятия,)

Финн ср-ва – ср-ва, кот могут быть исп-ны немедленно как знаки стои-ти. Исп-ся для финанс-ия деят-ти предприятия.

Финн ресурсы – включ финн ср-ва и потенц возможн ср-ва, кот могут бытьиспользованы в будущ с целью инвестирования

Классиф-ия финн ресурсов:

1) по степени ресурсности (ликв-ти): а)абс ликвидные активы (ден ср-ва и финн вложения) б)активы, имеющ огранич ликвидность (дебит задол-ть сроком погаш до 12 мес) в)активы с замедл ликвид-ю (запасы сырья и материалов, незверш произ-во, долгосроч финн влож) г)практич неликв активы (осн ср-ва, немат активы, незав строит-во)

2) по праву собст-ти: а) собств ср-ва (Прибыль, А) б)заемные (ссуды комм банков, кредиты поставщиков) в)временно привлеч-е (не принадлеж предприятию, но нах-ся в его обороте временно до наступлении яштраф санкций)

3) по срочности исп-я: а)краткосрочные (до года – для текущ финн-я, приобрет ОбС) б)среднесрочные (до 3 лет – для замены элементов ОПФ, технич перевооруж-я) в)долгосрочные (от 3 до 5 – долгосроч финн вложения)

Функции финансовых ресурсов организации

Производственная основная функция финансовых ресурсов, проявляется в обеспечении фин. ресурсами всех стадий воспроизводственного процесса.

Непроизводственная обусловлена обязательствами предприятий. Те ресурсы, которые нельзя отнести к производственному процессу (резервный капитал и т.д.)

Инвестиционная вложение краткосрочных и долгосрочных активов с целью получения дополнительного дохода. Она связана с расширением производства.

Потребительская при выполнении этой функции предприятие получает дополнительный доход. Она обеспечивает ликвидность (вложения в налично-денежной форме).

34. Финансово-кредитные отношения предприятий.

Основок кред отнош-й орг-й явл-ся факт отчуждения стои-ти на опред период времени на усл возвр-ти и платн-ти и срочности. В основнм кред отнош-я реализся в денеж форме 9наличной и безнал). Основные понятия, характериз-е финн-кред отнош-я: 1)велич стоим-ти 2)время ее исп-я 3) ставка %.

Орг-я вступает в финн-кред отнош с гос-вом (уплачивает налоги в гос бюджет и внебюдж фонды), с банк системой и системой страх-я (орг имеет возмож-ть страх-я результатов произв-хоз дея-ти от различных рисков), с дом хоз-ми (выплата зар платы работн, дивидендов и % по ЦБ), с другими хоз субъектами (купля-продажа мат ресурсов, имущ-ва и немат активов, а также провед расчетов при кред операциях. Осн рычагом при формир-ии финн отнош-й явл-ся рыночная цена)

Кредит выполняет функции: 1)расшир-е возмож-й произ-ва 2)перераспред финн ресурсов 3)экономия издержек обращ-я 4)ускорение оборач-ти капитала

Предприятие в кредитных отношениях выступает в 2 аспектах:

1. как предприятие – кредитор

2. как предприятие – заемщик

Предприятие – кредитор – выступает при наличии временно свободных финансовых средств, может кредитовать гос-во, если приобретает гос-ые ценные бумаги (безрисковые ценные бумаги); в отношении банка выступает кредитором – счета предприятия открыты в банке. Предприятие может покупать ценные бумаги банка; может выступать кредитором для других предприятий (кредит поставщика ресурса – кредит в товарной форме). Выступает кредитором в отношении домашних хозяйств, кредит в форме товарно-материальных ценностях, выступает в отношении работников предприятия.

Предприятие – заемщик – явл-ся заемщиком у гос-ва при предоставлении инвестиционного налогового кредита или прямое бюджетное финансирование. Самым крупным заемщиком явл-ся коммерческие банки (банки предоставляют фагторинговые услуги предприятию – переуступка платежа, лизинг). Домашние хозяйства как заемщики выступают как вкладчики в уставной капитал и как держатели ценных бумаг предприятия.

Кредит отнош-я между самими предприят-ми: 1)коммерч кредит (в товарной форме в виде отсрочки платежа) 2)кредит задолж-ть (использ-ие врем-привлеч-х ср-в в оборот, подлежащих возврату ЮЛ)

35. Особенности финансов предприятий различных организационно-правовых форм.

Произ-й кооператив (Артель). Паевый фонд формируется из паевых взносов членов производственного кооператива. Миним размер паевого фонда не устанавливается. Порядок распределения прибыли предусмотрен уставом. Прибыль распределяется между членами пропорционально паевому взносу и в соответствии с личным трудовым участием. Облигационные займы не предусмотрены законом. Уставом может быть предусмотрено формирование фондов. Может создаваться неделимый фонд.

Хоз-ные товар-ва: а) Полное хоз-ое товарищ-во – участником явл. юр. лица или ИП; б) Товарищество на вере (Командитное) – все участники делятся на полных товар-й (ведут пред-ю деят-ть и салидарно несут субсидиарную ответсвенность своим имущ-ом по обязательствам) и командитов. Командиты осущ. вклады в УК, но не занимаются предпринимательской деят-ю. Складочный капитал разделён на вклады. Условия и порядок распред прибыли определяется учредительным договором. Прибыль и убытки распределяются пропорционально вкладам.

Хоз-е общества: а) ООО – участники не несут ответственности по обязательствам общества, но несут риск убытков в пределах внесенных ими вкладов; Ук разделён на доли. мин размер первон капитала – 100 мин размеров оплаты труда. Решение о распределении чистой прибыли применяется общим собранием участников, пропорционально доли в УК. ООО вправе размещать облигации на сумму не превыша размера УК. Может создавать резервный фонд в соотв с уставом. б) О с допол-й отв-ю – участники несут ответственность своим личным имущ-ом пропорционально доли вклада в УК; в) АО (ЗАО-свободная подписка и ОАО-среди учер-й или за ранее определенного круга людей) Капитал разделен на доли в виде акций. Акция-эмис-я ц.б., закрепляющая право владельца акционера, на получение части прибыли в виде дивидендов, на участие в управлении АО и на часть имущ-ва, остающегося после его ликвидации. Привелег-е акции – дивиденды обязательно уплачиваются, для этого создается РФ. Не могут прин-ть реш-я. Ук составляется из номинальной стоимости акций общества. ЗАО: 100 мин рот, ОА: 1000 мрот. Решение по распред прибыли (выплаты дивидендо) принимаются общим собранием акционеров.

Гос-е и муниц-е унитарные пред-я. Собственник – гос-во и муниц. образования. Управляет – должностное лицо: а) на праве хоз. ведения(муниц. пред.);б) на праве хоз. упр-я( гос.пр.) Собственник не отвечает по обяз-ам унит-го пред-я и наоборот. УФ формируется собственником. Для козёных предприятий УФ не формируется. Го суп: 5000 мрот, МУП: 1000 мрот. Ежегодно перечисляется часть прибыли в соотв бюджет в порядке, размерах и сроках установ собственниками. Создаётся резервный фонд.

36. Особенности финансов предприятий различных отраслей экономики .

1. Капитальное строительство . Участники: заказчики, подрядчики, субподрядчики. Особенности:

- для строит.производства характерен более продолжит.производственный цикл, что влияет на объем незавершенного производства, покрываемый оборот.средствами;

- строит-во объектов осущ-ся в разл.климатич.условиях, что отражается на их индивид-ой стоимости;

- финансирование стр-ва производится в пределах сметной стоимости, кот.устанавливается на основе договоров строит-во с заказчиками, а также договоров, заключенных с поставщиками материально-технич.ресурсов;

- характер строит-монтажных работ обуславливает разл.степень материалоемкости и трудоемкости выполняемых работ в отдельные периоды стр-ва, что определяет неравномерную потребность в обор.средствах;

- в связи с неоднородностью и разл.хар-ром затрат на сооружаемых объектах цена опред-ся в каждом отдельном случае. Сметная стоимость стр-ва вкл.в себя прямые з-ты, накладные расходы, плановые накопления. При этом под себестоимостью строит.работ понимаются затраты строит.организации на их производство и сдачу заказчику.

Финанс.результат формируется за счет: 1) сумм, полученных от заказчика при сдачи объекта в эксплуатацию; 2) реализации на сторону осн.средств и им-ва организации; 3) выручки от услуг подсобных и вспомогательных производств; 4) доходов от внереализац.операций.

2.В торговле . Специфика финансов сферы товарного обращения состоит в том, что предприятия и организаторы торговли, будучи связующим звеном между производством продукции и ее потреблением, способствуют завершению кругооборота обществ.продукта. Поэтому от того, как осущ-ся издержки обращения в зависимости от длительности времени реализации товаров покупателю, зависит фин.состояние торговых орг-ций. Для торговли хар-но то, что в ней не создаются дополнит.потребительские стоимости. Стоимость товара увеличив.в рез-те затрат доп-го обществ-го труда на операции производств-го хар-ра и реализацию товаров. Эти затраты внутри отрасли составляют издержки обращения, проблема сокращения кот.имеет важное значение. Издержки обращения торговых орг-ий представляют затраты живого и овеществленного труда, выраженные в ден. форме и связанные с процессом движения товаров от мест произ-ва до потреб-я. Отличие издержек обращения от Се заключ-я в том, что в затратах торговой орг-и отсутствует ст-ть закупаемых товаров. Торг-е пред-е закупает уже произведенные товары, затрачивая ср-ва лишь на доведение их до потребителя Статьи издержек обрищ-я: 1.трансп.расх. 2.на з/п. 3.отчисл-я на соц. нужды. 4.расх. на аренду. 5.Амортиз-я. 6. на ремонт осн. ср-в. 7. нп топливо и др.

В стр-ре основных фондов на долю торгово-производств-го значения приходится 80%, в стр-ре оборотных средств 90% занимают товарные запасы и товары отгруженные.

3.Транспорт. Это крупная многоотраслевая сфера, включающая все виды грузового и пассажир-го транспорта: ж/д-го, авт-го, реч-го, мор-го, нефтепро-го, воз-го. Особенности: 1.прод-ия не имеет вещественной формы; 2.транспорту не принадлежит предмет его труда; 3.цены складываются на основе тарифов на груз. и пас. перевозки; 4.прод-ю тран-та нельзя накопить; 5.транспорт не создает и не добавляет ничего вещественного; 6.в составе ср-в произ-ва нет сырья; 7.тр-т хар-ся неравномерностью исп-я в течении года. В себестоимости перевозок значит.часть занимают зар.плата, а также з–ты на топливо, эл.энергию, амортизацию, ремонт, что обусловлено преобладающим кол-вом движимых основных фондов. Прибыль формируется за счет доходов от: перевозочного процесса, погрузочно-разгрузочных работ, экспедирования, р-ции продукции (услуг) вспомогат-х производств и эксплуатации транспорта.

4.С\х- во. Особенности: природно-клим.условия, сезонность, поэтому обычно создаются резервные фонды, сезонный хар-р требует привлечения заем.ср-в в пиковый период. Поскольку с\хоз.год охватывает период, относяийся к двум годам, то при определении себестоимости затраты данного календар.года распред-ся между продукцией этого и предыдущего года

5. Финансы торговых организаций В структуре оборотных средств значительная доля приходится на товарные запасы, для формирования которых привлекаются заемные средства. Наибольший удельный вес товарных запасов связан со следующими особенностями торгового обслуживания:а) равномерностью обслуживания;б) сезонностью производства и потребления;в) неравномерностью размещения производства и районов потребления;г) непредвиденными колебаниями спроса и ритма производства;д) преобразованием производственной продукции в торговую;

е) необходимостью образования страховых резервов и др;ж) скоростью обращения товаров.

Структура основных средств – основные фонды:а) активная часть основных фондов – торговое оборудование, машины, транспортные средства и т.д.б) пассивная часть основных фондов – здания, помещения, сооружения.

Удельный вес пассивной части свыше 80%. Расширение и совершенствование ОФ является условием увеличения объема продаж и улучшения обслуживания покупателей.

Основной показатель хозяйственной деятельности – валовой доход. Он представляет собой сумму всех доходов, полученных как от реализации товаров, так и от оказания услуг по другим видам деятельности. Основная часть валового дохода формируется за счет разницы между розничной ценой без НДС и ценой приобретения товаров без НДС в виде торговых наценок.

37. Особенности финансов предприятий сферы малого бизнеса.

Согласно ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в России» установлено 4 критерия для отнесения предприятй к малым и средним:

1. юр. лица, доля участия в кот.гос-ва или крупного юр. лица не должна превышать 25%, и зарегистрированные ИП

2. среднесписочная числ-ть работников малых предприятий – до 100 человек, в т.ч. микропредприятия – до 15 чел., средние – до 250 чел.

3. Предельное значение выручки от реализации продукции: микропр. – до 60 млн.руб., малые – до 400 млн.р., средние – до 1 млрд.р.

4. Среднегодовая стоимость основных фондов не должна превышать 100 млн руб.

Льготное налогообложение: УСН и ЕНВД

Деятельность малых предприятий ориентирована в основном на местный рынок, на решение региональных проблем. Малый бизнес должен стать основной базой формирования рациональной структуры местного хозяйства.

Первоочередными задачами экономической политики на ближайшую перспективу должны стать: преодоление негативных последствий кризиса, устранение его причин, а также поддержка и развитие реального производства, в том числе малого предпринимательства.

В соответствии с Федеральным законом государственная поддержка малого предпринимательства осуществляется по следующим направлениям:

формирование инфраструктуры поддержки и развития малого предпринимательства;

создание льготных условий использования субъектами малого предпринимательства государственных финансовых, материально - технических и информационных ресурсов, а также научно - технических разработок и технологий;

установление упрощенного порядка регистрации субъектов малого предпринимательства, лицензирования их деятельности, сертификации их продукции, представления государственной статистической и бухгалтерской отчетности;

поддержка внешнеэкономической деятельности субъектов малого предпринимательства, включая содействие развитию их торговых, научно - технических, производственных, информационных связей с зарубежными государствами;

организация подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров для малых предприятий.

В системе органов управления важным звеном являются фонды поддержки малого предпринимательства. На федеральном уровне создан Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства. Аналогичные фонды создаются на уровнях субъектов РФ и муниципальных образований. Основной целью деятельности фондов является финансирование программ, проектов и мероприятий, направленных на поддержку и развитие малого предпринимательства. Средства фондов формируются за счет бюджетных ассигнований; средств, поступающих от приватизации государственного и муниципального имущества; доходов от собственной деятельности; добровольных взносов физических и юридических лиц и других поступлений.

38. Состав и методы оценки основных средств организации.

Основные средства – это часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров или управления организации. На ОС относится любое имущество стоимостью свыше 10 тыс. руб. и сроком службы более 1 года.

Основные фонды – это совокупность материально-вещественных ценностей, к-е длительно используются в произ-ом процессе, сохраняют при этом свою натурально-вещественную форму и переносят свою ст-ть на производимую прод-ю частями по мере износа в виде амортизационных отчислений.

К основным производственным фондам относятся основные фонды, которые непосредственно участвуют в производственном процессе или создают условия для его осуществления.

К основным непроизводственным фондам относятся основные фонды культурно-бытового назначения (столовые, детсады).

В состав ОПФ включают:

Здания – архитектурно-строительные объекты производственно-технического назначения, в стоимость этих объектов вкл-ся помимо строительной части стоимость систем отопления, водопровода, эл. арматуры.

сооружения – инженерно-строительные объекты, предназнач-е для выполнения опр-ых технических функций по обслуживанию и обеспечению произ-ва. К ним относятся: мосты, дороги, эстакады, тоннели, силосы.

Передаточные устройства – устр-ва, предназначенные для передачи различных видов энергии к раб. машинам и др. потребителям (линии эл. передач, водопроводы, нефти и газопроводы) не являющиеся частью здания.

машины и оборудование.

Силовые машины и оборудование – предназначены для выработки и преобразования энергии ( эл. двигатели).

4.2 рабочие машины и оборудование – предназначенные для непосредственного воздействия на предмет труда в процессе изготовления прод-ии и для перемещения (станки, краны).

4.3 Инструменты и приспособления.

4.4 Вычислительная техника – комплекс средств для автоматизации процесса производства.

4.5. Прочие машины и оборудование – все машины и обор-е.

5. транспортные средства – передвижные ср-ва, предназнач-е для перемещения людей и гр. внутри пред-я и за его пределами.

6. производственный инвентарь и принадлежности ср-ва, предназначенные для облегчения труда и для хранения инструм-ов и мат-ов.

7. хозяйственный инвентарь – предметы офисного и хоз-ого назначения (множительная техника, мебель, противопожарная техника).

8. прочие ОПФ.

С точки зрения хар-ра участия в произв-ом процессе ОПФ:

Активные, к-е участвуют в произв-ом процессе и прямо влияют на объем произв-ой прод-и (рабочие машины, станки).

Пассивные, к-е не принимают участия в произв-ом процессе, а создают условия для тех-ого процесса (здания, сооружения).

Учет и оценка ОПФ.

Учет и оценка ОПФ осущ-ся в натуральной и денежной формах. Учет в натуральной форме производится для опр-ия технического состава ОПФ, производственной мощности, составления баланса оборудования и т.д.

Учет и оценка ОФ в денежной форме производится с использ-ем следующих показателей: Первоначальная ст-ть ОПФ – показывает фактич. ст-ть приобретения (вкл. доставку и монтаж) или строительства ОФ.

С_перв. =С_пр. +С_тр. +С_м.

С_пр – стоимость приобретения

С_тр. – затраты по транспортировке ОФ

С_м. – ст-ть монтажных и др. работ, связанных с вводом ОФ в действие

Восстановительная стоимость – оценка показывает, во сколько обошлось бы создание действующих ОФ в современных условиях с учетом изменения цен. Вос-ю стоимость можно опр-ть 2 способами:

1. индексацией балансовой стоимости по периодам приобретения на основании коэф-та пересчета:

С_в. =С_п. *К_пер.

С_п. – первоначальная стоимость

К_пер. – коэф-т перерасчета (учитывает период приобретения ОС, уровень инфляции с момента приобретения, интенсивность исп-ия и работой эксплуатации).

2. путем прямого счета по документально подтвержденным рыночным ценам.

Остаточная стоимость показывает размер ст-ти ОС, который осталось перенести (учесть) в ст-ти гот. продукции. Остаточная ст-ть может опр-ся по первоначальной или восстановительной.

С_ост. =С_п.(в.) -С_и. = С_п.(в.) -(Н_а * С_п.(в.) *Т_ф. )/100

С_и. – стоимость износа

Н_а - годовая норма амортизационных отчислений в %

Т_ф. – фактический срок использования ОС (лет)

39. Амортизация и ее роль в воспроизводственном процессе.

-это денежное выраж износа объектов осн ср-в

1.Физический износ – наступает под воздействием природно-климат-х условий и технологической среды эксплуатации.

Сущ-ет 2 рода физического износа:

Устранимый физический износ – проводится капитальный ремонт осн. ср.. Затраты на кап ремонт - это текущие затраты.

Не устранимый физический износ – осн. ср. ликвидируются и приобретаются новые (инвестиционные затраты).

Изн_ф. = Т_Ф / Т_Н

Т_Ф – фактический срок; Т_Н – нормативный срок

Уровень износа можно опр-ть по срокам службы.

2.Моральный износ – наступает под воздействием внедрения научно – технических разработок по отраслям производящим машины и оборудование. Устранимый моральный износ – проводится модернизация Ос.С (инвестиционные затраты). Не устраненный моральный износ – Ос.С ликвидируются, приобретаются новые (инвестиционные затраты).

Амортизация – погашение износа Ос.С, путем перенесения их ст-ти на ст-ть гот. прод-ии по частям. Начисляется ежемесячно.

1. Линейный метод – начисление осущ-ся ежемесячно, отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества. Амортизации начис-ся к первоначальной (вос-ой) ст-ти основного ср-ва. Норма амортизации:

- норма амортизации в %; N – Срок полезного исполь-ия.

2. Нелинейный метод – амортизация считается к остаточной стоимости

Списывается по норме до тех пор, пока остаточная ст-ть не станет = 20% от перв-ой ст-ти, фиксируется как базовая ст-ть, она делится на кол-во месяцев оставшихся до истечения срока полезного использования. Деление и будет амортизацией.

3. способ спис стоим-ти по сумме чисел лет срока пол исп-я

4. способ спис стоим-ти пропорц-но объему произ-ва

Амортизация не начисляется:

если Ос.С выведены на консервацию свыше трех месяцев

Ос.С, к-е находятся на реконструкции свыше 12 месяцев

Ос.С полученные по безвозмездной передачи или за счет бюджетных ассигнований.

В НК РФ амортиз имущ-во. (ОПФ и немат активы). 10 групп по сроку пол исп-я. Линейный и нелинейный. Линейный обязателен для 8-10 групп.

40. Понятие и состав оборотных средств.

Оборотные средства – это денежные ср-ва, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Формы оборотных средств: товарная, денежная .

По НК РФ имущество стоимостью менее 20 тыс. руб. относят к оборотным средствам.

1)Оборотные производственные фонды – предметы труда, участвующие 1 раз в производственном цикле полностью или частично изменяющие свою материально-вещественную форму и полностью переносящие свою ст-ть на ст-ть гот. пр-и.

Части оборотных производственных средств :

1часть - Производственные запасы: сырье, зап. части, инструменты, топливо, тара и т.д.

2часть – Средства в производстве: средства в незавершенном производстве, расходы будущих периодов.

2)Фонды обращения – денежные средства, сопровождающие движение продукции предпр-ия (деньги в кассе, на р/сч., ср-ва в расчетах, дебиторская задолженность, гот. прод-я на складе).

Источники пополнения оборотных средств.

1. собственные средства

2. заемные средства (кредиты банка, краткосрочные кредиты, кредит в товарной форме, кредит поставщика ресурсов).

3. средства иностранных инвесторов

4. бюджетные ассигнования (более 25% собственности).

5. средства, приравненные к собственным (устойчивые пассивы – минимальные задолженности по з/пл. и налоговым платежам срок погашения по которым не наступил).

Оборотные ср-ва постоянно находятся в движении, проходя три стадии кругооборота и изменяя при этом свою форму. Схема кругооборота:

Д-ПЗ-П-ГП-Д'

На 1 стадии ден.ср-ва исп-ся для приобретения ПЗ.На этой стадии оборот ср-ва из денежной формы переходят в товарную, и из сферы обращения поступают в сферу произ-ва.

2 стадия – стадия произв-ва продукции. На этой стадии ПЗ поступают в процесс произ-ва, распред-ся по всем его фазам и в конеч.итоге превращ-ся в ГП. На этой стадии оборотные ср-ва из товарной формы переходят в производственную, а затем снова в товарную в виде изделий, оставаясь при этом в сфере произ-ва.

3 стадия – стадия реализации ГП. На ней оборотный ср-ва из товарной формы – в денежную и из сферы произ-ва – в сферу обращения. Полученные денеж.ср-ва Д' направ-ся наприобретение новых предметов труда (создание ПЗ), создаются условия для возобновления процесса произ-ва продукции и кругооборот повтр-ся, и так непрерывно.

Т.о. оборотные ср-ва есть авансируемая в ден.форме ст-ть, принимающая в процессе кругооборота форму оборотных фондов и фондов обращения, необходимая для поддержания непрерывности кругооборота и возвращающаяся в исход.форму после его завершения.

41. Определение потребности в оборотных средствах.

Определение потребности в оборотных средствах является составной ча­стью финансового планирования. Для обеспечения непрерывности процесса про­изводства необходимо иметь плановую величину оборотных средств. Плановая величина ОбС устанавливается посредством нормирования. В этой связи обо­ротные средства делятся на две группы:

- нормируемые;

- ненормируемые.

К нормируемым ОбС относятся: производственные запасы, незаверш. производство, расходы будущих периодов, а также готовая продукция на складе предприятия.

К ненормируемым ОбС относятся: дебиторская задолженность и денежные средства в кассе и на расчетных счетах.

Процесс нормирования ОбС состоит из двух этапов:

1. разработка норм запаса в днях по отдельным элементам нормируемых ОбС;

2. определение нормативов в денежном выражении для каждого элемента ОбС и совокупной потребности предприятия в ОбС.

Норматив ОбС представляет собой их минимальную расчетную величину постоянно необходимую предприятию для работы.

Для определения потребности в ОбС применяются следующие методы:

1. аналитический. Предполагает определение потребности в ОбК в размере их среднефактических остатков с учетом роста объемов производства;

2. коэффициентный. Здесь потребность в ОбК определяется исходя из их среднефактических остатков за ряд предыдущих периодов. При использовании этого метода все запасы и затраты разделяются на:

— зависящие непосредственно от изменения объемов производства продук­ции;

— независящие от объема производства;

Первые два метода применяются на тех предприятиях, которые функциони­руют более одного года, которые уже сформировали производственную про­грамму и организовали производственный процесс. Эти предприятия уже имеют статистические данные за прошедшие периоды.

3. Метод прямого счета. Предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу ОбС с учетом всех изменений в условиях деятельности предприятия. Является наиболее трудоемким, требует высокой квалификации специалистов. Он наиболее точный. Такой метод применяется для вновь созда­ваемых предприятий, а также при периодическом уточнении потребности в ОбС на действующем предприятии.

Определение норматива производственных запасов

Состоит из трех частей:

1. текущий запас. Предназначен для обеспечения потребности предприятия в материальных ресурсах между двумя очередными поставками.

ТЗ = Р_сут * t ,

где Р_сут - среднесуточный расход материальных ресурсов (руб.)

t - интервал поставок (в днях).

Р_сут = Р_год /360,

Рассчитанный таким образом текущий запас является максимальным.

2. страховой и транспортный запас.

Страховой рассчитывается для случая задержки поставщиком продукции:

СЗ = Р_сут ( t _ф – t _пл )*0,5,

где t _ф ,_пл - фактический и плановый интервалы.

Транспортный создается во избежание срыва производства из-за транспорта:

Т_р З = Р_сут ( t _ф - t _пл )*0,5,

При укрупненных расчетах страховой запас может достигать 50%.

3. технологический запас. Создается, когда поступающие от поставщиков материалы не отвечают требованиям технологического пр-сса и требуют доп. подготовки перед запуском в пр-во.

Т_ех З = (ТЗ + СЗ + Т_р З)*К_тех ,

где К_тех - коэффициент технологичности материала.

Определение норматива ОбС в незавершенном производстве.

Отражает стоимость продукции, находящейся на разных стадиях производ-го процесса:

Н_нп = Р_сут *Д₁ *К_зн ,

где Д₁ - длительность производственного цикла (в днях);

К_зн - коэффициент нарастания затрат.

Длительность производственного цикла определяется следующим образом:

Д₁ = ∑Т_Т + ∑Т_КО + ∑Т_е ._пр . + ∑Т_ТР + ∑Т_МС ,

Где Т_т – суммарное технологическое время, затрачиваемое на все последова­тельные технологические операции по установленному режиму;

Т_ко - суммарное время, затраченное на контрольные операции;

Т_е.пр. - суммарное время протекания естественных процессов по установлен­ному технологическому режиму;

Т_тр - суммарное время на транспортировку продукции в процессе ее произ­водства;

Т_мс - суммарное время перерывов в процессе производства, а также между сменами, в выходные и праздничные дни;

К_зн представляет собой отношение себестоимости изделия в незавершенном производстве к себестоимости готового изделия.

К_зн = (З_н + α * З_п ) (З_н + З_п ),

где 3_н - затраты в начале процесса;

3_п - последующие затраты до окончания процесса производства; а - коэффи­циент, учитывающий неравномерность осуществления затрат во времени.

α = 0,5 - при неравномерном или близком к равномерному распределению затрат.

0,5 < α < 1 - при сосредоточении затрат в начале процесса.

О < α < 0,5 - при сосредоточении затрат в конце процесса производства продук­ции.

Определение норматива ОбС в готовой продукции

Н_гп = С_дн * t _гп ,

где С_дн - это плановая себестоимость среднесуточного выпуска продукции;

t _гп — время от начала поступления продукции на склад до ее отправления со станции.

t _гп учитывает:

— время на накопление продукции до транзитных норм;

— время на формирование запасов продукции, обеспечивающих своевремен­ную поставку потребителю;

— время на упаковку и доставку прод-ции со склада потребителю или на станцию отправления;

— время на оформление транспортных и расчетных документов. Определение норматива ОбС на расходы будущих периодов

Н_бп = О_н – Р_{с пл} + Р_{б пл} ,

где О_н - остаток расходов на начало планового периода;

Р_{с пл} - часть расходов, к-рая в плановом периоде списывается на себест-сть продукции;

Р_{б пл} - расходы будущих периодов, осуществляемые в плановом периоде.

42. Источники пополнения оборотных средств.

Источники пополнения ОС отражены в пассиве бух.баланса, их можно разделить на группы:

- собственные источники – сбственный капитал;

- средства, приравненные к собственным – устойчивые пассивы;

- заемные – кр/сочные кредиты банков;

- привлеченные средства – кредиторская зд-сть предприятия.

Собств.источники наиболее важны, т.к.от их удельного веса в общем финансировании ОС зависит финанс.устойчивость орг-ции. Первоначально формирование СК осущ-ся в момент создания орг-ции для обеспечения ее основными и ОбС, необходимыми для осущ-ия ком.деятельности. Часть средств, инвестированных учредителями, направляется на приобретение произв.запасов, поступающих в производство для изготовления товарной пр-ции, выполнения работ, оказания услуг. В дальнейшем пополнение ОС осуществляется за счет выручки от продажи продукции и собств.средств, полученных орг-цией в процессе ее деят-сти, главным образом за счет части нераспределенной прибыли. В обороте предприятия также находятся прочие собств.средства в виде фондов ден.средств, кот.имеют целевое назначение и вовлекаются в текущий оборот по приобретению произв.запасов, покрытию затрат, связанных с сезонным хар-ром производства, особенностями отгрузки готовой продукции, спецификой осущ-ния расчетов и т.п.

Кроме собств.источников пополнения ОбС предприятия обладают средствами, приравненными к собственным (мин.переходящая зад-сть по оплате труда, зад-сть бюджету по некоторым видам налогов и т.д.) - устойчивыми пассивами, кот.не принадлежат орг-ции, но в силу установленного порядка расчетов, постоянно находятся в ее обороте и используются на вполне законных основаниях.

Основу заемных средств составляют кр/срочные кредиты банков и займы, кот. в большинстве случаев используются для создания сезонных запасов сырья и материалов, временного недостатка собств.ОбС и т.д. К привлеченным орг-цией в хоз.оборот средствам относится кредиторская задолженность – по существу, бесплатный ден.ресурс, возникающий вследствие существующего порядка оплаты гот.продукции, услуг. В отличие от устойчивых пассивов, кредиторская з-сть - не планируемый источник формирования ОбС.

43. Финансовое планирование в организации.

Финансовое планирование – это процесс разработки системы фин-х планов и плановых пок-лей по обеспечению развития орг-ции необходимыми фин. ресурсами и повышение эффективности ее финансовой деятельности в будущем. Целью явл. соответствие доходов орг-ции на прогнозируемый период расходам за тот же период. Итог – составление финанс.плана.

Задачи финансового планирования:

1. обеспечение необходимыми фин. рес-ми производственной, инвестиционной и финанс. деятельности пр-тия.

2. опр-ие путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования.

3. выявление внутрихозяйственных резервов, роста прибыли за счет экономного расходования денежных средств орг-ии.

4. установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, баками и контрагентами.

5. соблюдение интересов собственников и других инвесторов.

6. контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью.

Этапы финансового планирования:

1. Расчет величины выручки от реализации

2. расчет затрат на производство и реализацию продукции

3. расчет прибыли от реализации и прочих расходов и доходов

4. расчет потребности пр-тия в источниках финансирования прироста внеоборотных активов

5. расчет потр-ти пр-тия в ОбС и источниках финансир.прироста норматива ОбС

6. распределение прибыли по направлениям использования

7. расчет источников финанс.непроизводственной деят-ти

8. составление проверочной таблицы-шахматки соотв-вия доходов расходам

9. составление финанс.плана.

Методы финансового планирования:

1. Методы экономического анализа – позволяют опр-ть закономерности тенденции изменения натуральных показателей, внутрихозяйственных резервов.

2. Нормативный метод – на основе норм и технико-экономических нормативов опр-ся потребность хоз-го субъекта финансовых ресурсов (внутренние нормы, налоговые ставки).

3. Метод балансовых расчетов – основан на прогнозе поступлений средств и затрат по основным статьям баланса на опр-ую дату.

4. Метод денежных потоков – служит инструментом для прогнозирования размеров и сроков поступления необходимых финансовых результатов.

5. Метод многовариантности – состоит в разработке альтернативных вариантов, плановых расчетов с целью выбора оптимального.

Экономико-математическое моделирование – позволяют количественно выразить тесноту взаимосвязей финансовых показателей по основным факторам их определяющи

44. Виды финансовых планов организации.

Целью перспективного финансового планирования явл.разработка финанс.стратегии и прогнозирование финанс.планов. Фин-ая стратегия - опр-ие долгосрочных целей фин. деят-ти пред-ия и выбор наиболее эф-ых способов их достиж-я. Финанс.прогнозирование – изучение возможных финанс.состояний фирмы на основе имеющихся данных.

Текущее финансовое планирование – рассматривается как составляющая часть перспективного плана и представляет собой конкретизацию его показателей.

Оперативное финансовое планирование осущ-ся в процессе деят-ти орг-ции с целью составления кр/срочных планов.

45. Система бюджетного планирования в организации.

Самым распространенным способом составления финанс.планов явл-ся бюдж.планирование. Бюджетирование – это процесс составления и принятия годового бюджета организации и последующей контроль за его исполнение. Бюджет – сочетание финанс.и производственных планов, выраженных в числовом выражении.

Цели бюдж-ния: строгий контроль за движением ден.средств, сокращение непроизводственных расходов, гибкость в управлении себестоимостью, повышение точности планирования.

Задачи, решаемые бюджетированием:

1. планирование операций, обеспечивающих выполнение целей организации.

2. координирование различных видов бизнеса и структурных подразделений.

3. оперативное отслеживание отклонений, фактических результатов деятельности организации и ее структурных подразделений от поставленных целей.

4. эффективный контроль за расходованием организационных и материальных ресурсов, обеспечение плановой дисциплины.

5. оценка выполнения плана центрами финансовой отчетности и их руководителями.

6. стимулирование менеджеров структурных подразделений к достижению целей и их подразделений.

Кл-ция бюджетов:

1 По широте номенклатуры затрат:

- функциональный (разраб-ся по одной статье затрат)

- комплексный (по руппе затрат)

2 По методам разработки

- стабильный (его размер не изменяется при изменении объема производства)

- гикий (сост-ся на основе нормативов, кот.увязаны с объемными показателями деятельности).

В систему б-тов на предприятии обычно включаются:

- б.фонда оплаты труда

- б.материальных затрат

- потребления энергоресурсов

- амортизации

- погашения кредитов

- прочих расходов

- налоговый б.

46. Классификация расходов организации.

Расходы орг-ции трактуются в б.у. и налоговом у. двояко. Расходы в целях налогообложения – обоснованные и документальноподтвержденные затраты, понесенные нал/ком в отчетном периоде. При этом расходы делятся на: связанные с производством и реализацией и внереализационные. В свою очередь, расходы, связ.с производством и реализацией подразделяются на материальные, р.на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие р.

В соотв.с ПБУ 10/99 «Расходами орг-ции признается уменьшение экономич. выгод в результате выбытия активов (ден. средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества)». Р. организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на: расходы по обычным видам деятельности; прочие расходы..

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг (расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов; расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном состоянии, коммерческие расходы, управленческие расходы и др.)).

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:

· материальные затраты;

· затраты на оплату труда;

· отчисления на социальные нужды;

· амортизация;

· прочие затраты.

Для целей управления в бухгалтерском учете организуется учет расходов по статьям затрат. Перечень статей затрат устанавливается организацией самостоятельно.

Прочими расходами являются:

- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

- р., связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

- р., связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

- р., связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов;

- проценты, уплачиваемые орг. за предоставление ей в пользование ден. средств (кредитов, займов);

- возмещение причиненных организацией убытков;

- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

- суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания и т.д.

Прочими расходами также являются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).

47. Планирование затрат организации.

Виды себестоимости:

1. Се валовой продукции – совокупность всех затрат, связанных с производством продукции. Для ее определения из общей суммы затрат вычитают затраты непроизвод.хар-ра: Севп=Змат+Зоп.тр+АОтч+Зпроч-Знепроиз.

2. Производственная себестоимость – себестоимость валовой продукции, скоректированая на изменение остатков НезП и РБП:

Сепр=Сесп+-изм.НП+-измРБП

3. Полная Се – это сумма Сепр и коммерческих расходов на реализацию продукции.

4. Се реализуемой продукции – это полная Се, скорректированная на изм-е остатков нереализованной продукции:

Серп=Сепол+-измОстнереализ.

Целью планирования Се яв-ся выявление и использование резервов снижения затрат организации.

Планирование затрат включает сметы затрат на производство и реализацию прод-ии: совокупность материальных затрат, затрат на оплату труда, отчислений соц. хар-ра, амортизации и прочих затрат на произв-во продукции., расчет Се товарной и реализованной продукции, плановую калькуляцию, расчет снижения Се по технико-экономическим факторам.

Калькулирование Се – это план по Се-ти отдельных изделий, работ и услуг. Опред-ся методом прямого счета затрат по отдельным статьям. Основ. Показатель калькуляции – затраты на 1 рубль прдукции, исчис-ся путем деления полной Се товарной продукции на ее ст-ть(цену) за вычетом НДС и акцизов.

Методы опр-ия затрат:

1. Метод полной стоимости: заключается в полном распределении затрат, то есть прямые полностью и непосред-но относятся на Се, а косвенные разделяются пропорционально выбранной базе распределения.

1.1 Метод прямого счета (калькуляция Се-ти одного вида продукции)

1.2 расчетно-аналитический – прямые затраты определяются на основе норм расходов, а косвенные – пропорционально признаку, установленному в отрасли. Алгоритм аналитического метода:

1) определяется расчетная Се товар.продукции по плану с учетом индекса роста товар.продукции

2) рассчитывается снижение Се по элементам (статьям) затрат под действием конкретных факторов с учетом удельного веса каждого эл-та4 (статьи5) в Се.

3) ассчитывается суммарное изменение Се под воздействием учтенных факторов

4) плановая Се товар.продукции с учетом изменений под воздействием учтенных факторов

5) определ-ся затраты на 1 рубль продукции в планируемомо году.

1.3. нормативный метод – затраты учитываются по определенным нормам, а фактические отличаются от нормативных на величину отклонений и изменений норм.

2. система частичного распределения затрат – Се планируется только в части переменных затрат, а постоянные списываются с полученной прибыли.

48. Понятие и виды дохода организации.

Доход – это денежные средства и/или товарно-материальные ценности, полученные от реализации продукции и других видов деятельности.

В соотв.с НК доходы пр-тия складыв-ся из д.от реализации товаров и имущ.прав, и внереализац-ых доходов. Доходом от реал-ции признается выручка от реализации товаров как собственного произв-ва, так и ранее приобретенных. Выручка опред-ся исходя из всех поступлений, связ-х с расчетами за реализов.товары или имущ.права, выраженные в ден. или натур.форме. . Внереализационных доходы : в виде признанных должником штрафов, пеней, неустоек; доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде; ст-ть безвозмездно передаваемого имущ-ва; положительные курс-е разницы; стоимость излишков МПЗ, выявленных в рез-те инвентаризации и пр.

В соответствии с ПБУ 9/99 доходами организации признается увеличение экономич. выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на: а) доходы от обычных видов деятельности; б) прочие доходы.

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

Прочими доходами являются:

- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

- поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

- поступления от продажи основных средств и иных активов, продукции, товаров;

- проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке;

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

- курсовые разницы и т.д.

Прочими доходами также являются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.

49. Планирование объема продаж и выручки от реализации.

По своему экономическому содержанию выручка является основным источником финансовых ресурсов предприятия. Доход от реализации – это выручка. Из выручки предприятие возмещает все свои расходы и формирует прибыль, следовательно, от выручки зависит финансовая устойчивость предприятия, состояние его оборотных средств и возможности дальнейшего развития. И если прогноз реализации обоснован и успешно выполнен, то предприятие располагает денежными средствами в достаточном объеме для его перспективного развития.

Для того чтобы определить плановую величину выручки от реализации надо знать факторы, от которых она зависит.

Размер выручки зависит:

- объёма реализации продукции (работ, услуг)

- ассортимента продукции

- качества

- цены реализации.

Объем реализации продукции в свою очередь будет определяться:

- объемом выпуска (производства) продукции,

- объемом переходящих остатков нереализованной продукции.

Планирование дохода от производства и реализации продукции, услуг:

1. Метод прямого счета – в его основе лежит поассортиментный расчет выручки

В = Р* Q (произвед объема реализ продукции в натур единицах и цены единицы продукции по каждому виду продукции)

2. Расчетный метод

Q_р = О_н +ТП-О_к

О_н – остатки готовой продукции на начало периода

ТП – объем товарной продукции

О_к – остатки готовой продукции на конец периода.

3. Аналитический метод – используется при незначит-х изменениях в ассортименте продукции, расчет фактич-х значений ведется в сравнении с базовой величиной продаж.

50. Экономическое содержание, функции и виды прибыли.

Прибыль – ден.выражение накоплений, создаваемых предприятиями любой собственности; - часть добавленной стоимости, кот.образуется в рез-те реализации продукции и представляет собой конечный финн.результат. Прибыль явл.основным показателем в системе целей предприятия.

Существует 2 подхода к определению прибыли: экономич.и бухгалтерский.

Суть экономич.подхода – прирост (уменьшение) капитала собственников, имеющий место в отчетном периоде. Др.словами – разность м/д имущ.состоянием пр-тия на конец и начало отчетного периода, результат работы капитала.

Согласно бух.подходу прибыль – положительная (отрицат.) разница м/д доходами и расходами коммерч.орг-ции, результат реализации продукции.

Функции прибыли:

1. Стимулирующая; (Пр – эффект)

2. Фискальная – прибыль служит источником формирования дох-в бюджетов всех уровней.

3. Показатель эффективности деятельности.

содержание   ..  361  362  363   ..